2020年10月自考00160審計學試題及答案含解析

審計學年月真題

00160202010

1、【單選題】中華人民共和國審計署受

人大常委會的領導

國務院的領導

A:

財政部的領導

B:

中紀委的領導

C:

答D:案：B

解析：審計署為國務院組成部門之一，在國務院領導下，主管全國的審計工作。

2、【單選題】有關審計監(jiān)督體系的理解,下列各項表述,正確的是

注冊會計師審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度

內部審計是獨立性最強的一種審計

A:

政府審計是注冊會計師審計的基礎

B:

財務報告的合規(guī)性是其使用者最為關心的

C:

答D:案：A

解析：選項B，注冊會計師審計獨立性最強。選項C，注冊會計師審計、內部審計和政府

審計各司其職、各自在不同的領域發(fā)揮作用，不存在主導與服從關系。選項D，財務報表

的合法性和公允性對于報表使用者來說都需要關心。

3、【單選題】下列有關審計證據的說法中,錯誤的是

審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息

審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息

A:

審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息

B:

信息的缺乏本身不構成審計證據

C:

答D:案：D

4、【單選題】下列不屬于鑒證業(yè)務的是

會計報表審計

會計報表審閱

A:

盈利預測審核

B:

對財務信息執(zhí)行商定程序

C:

D:

答案：D

解析：鑒證業(yè)務：是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期

使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務，包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務與其他鑒證業(yè)務。

5、【單選題】在確定特別風險的性質時,注冊會計師不應當考慮的事項是

風險是否屬于舞弊風險

交易的復雜程度

A:

風險是否涉及重大的關聯方交易

B:

審計收費

C:

答D:案：D

解析：注冊會計師應當考慮下列事項：1、風險是否屬于舞弊風險；2、風險是否與近期經

濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；3、交易的復雜程度；4、風險是否涉

及重大的關聯方交易；5、財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較

大區(qū)間；6、風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。特別風險是指注冊會計

師識別和評估的、根據判斷認為需要特別考慮的重大錯報風險。

6、【單選題】對被審計單位的應付賬款,注冊會計師應重點審查其

完整性

存在

A:

權利和義務

B:

分類

C:

答D:案：A

解析：對被審計單位的應付賬款,注冊會計師應重點審查其完整性。

7、【單選題】被審計單位將一批完工入庫的產品900萬元在入賬時錯記為800萬元,注冊會

計師據此認為被審計單位違反了

與交易和事項相關的“發(fā)生”認定

與交易和事項相關的“準確性”認定

A:

與期末賬戶余額相關的“計價與分攤”認定

B:

與期末賬戶余額相關的“截止”認定

C:

答D:案：C

8、【單選題】下列有關審計證據可靠性的表述,注冊會計師認同的是

書面證據與實物證據相比是一種輔助證據,可靠性較弱

內部證據在外部流轉并獲得其他單位承認,則具有較強的可靠性

A:

B:

被審計單位管理當局聲明書有助于審計結論的形成,具有較強的可靠性

環(huán)境證據比口頭證據重要,屬于基本證據,可靠性較強

C:

答D:案：B

9、【單選題】下列有關審計目標與審計程序對應關系的闡述中,錯誤的是

檢查發(fā)運憑證和銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性,有利于驗證所有銷售交易是否均已登記入賬

將采購明細賬中記錄的交易同賣方發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較,復算包括折扣和運費

A:

在內的賣方發(fā)票填寫金額的準確性,有利于驗證所記錄的采購交易計價是否正確

B:

對存貨實施監(jiān)盤程序,有利于驗證存貨項目的存在認定

函證銀行存款余額是證實資產負債表所列示銀行存款是否存在的重要程序,但不能驗證有關

C:

負債的完整性

D:

答案：D

10、【單選題】注冊會計師應匯總的錯報不包括

已調整錯報

推斷誤差

A:

涉及主觀決策的錯報

B:

對事實的錯報

C:

答D:案：A

解析：注冊會計師應匯總的錯報有：（1）推斷誤差；（2）涉及主觀決策的錯報；（3）

對事實的錯報。

11、【單選題】下列不屬于審計工作底稿作用的是

便于審計人員組織審計工作

有助于審計人員形成審計報告

A:

用于形成財務報告

B:

證明審計工作已按照審計準則的要求進行

C:

答D:案：C

12、【單選題】在確定審計證據的相關性時,下列不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是

特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據,而與其他認定無關

針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據

A:

從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B:

只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據

C:

答D:案：C

解析：在確定審計證據的相關性時，注冊會計師應當考慮：(1)特定的審計程序可能只為

某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關。例如，檢查期后應收賬款收回的記錄

和文件，可以提供有關存在和計價的審計證據，但不一定與期末截止是否適當有關。(2)

針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據。例如，注冊會

計師可以分析應收賬款賬齡和應收賬款的期后收款情況，以獲取與壞賬準備計價有關的審

計證據。(3)只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據。例

如，有關存貨實物存在的審計證據并不能夠替代與存貨計價相關的審計證據。P134

13、【單選題】在對資產存在性認定獲取審計證據時,正確的測試方向是

從財務報表到尚未記錄的項目

從會計記錄到支持性證據

A:

從尚未記錄的項目到財務報表

B:

從支持性證據到會計記錄

C:

答D:案：B

解析：存在認定指的是記錄的資產、負債和所有者權益是存在的，所以應當以會計記錄為

起點，查至支持性證據，證明記錄在會計記錄中的資產是存在的。P124

14、【單選題】銀行借款審計最重要的審計程序是

審查銀行借款明細表

審查借款業(yè)務合法性

A:

向銀行函證

B:

審查會計報表的披露

C:

答D:案：C

解析：注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶）、借款及與

金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及

與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。

15、【單選題】下列活動中,不屬于控制活動要素的是

授權

對控制的監(jiān)督

A:

信息處理

B:

職責分離

C:

答D:案：B

解析：控制活動?？刂苹顒邮侵赣兄诖_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與

授權、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

16、【單選題】下列在獲取的審計證據中,可靠性最強的通常是

被審計單位提供的銀行對賬單

被審計單位連續(xù)編號的采購訂單

A:

被審計單位編制的成本分配計算表

B:

審計單位管理層提供的聲明書

C:

答D:案：A

17、【單選題】在審計應付債券時,如果被審計單位應付債券業(yè)務不多,審計人員可以

直接進行控制測試

直接進行實質性程序

A:

直接進行實地盤點

B:

不進行實質性程序

C:

答D:案：B

解析：在審計應付債券時,如果被審計單位應付債券業(yè)務不多,審計人員可以直接進行實質

性程序。

18、【單選題】下列各項中,不屬于注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次的重大

錯報風險確定的總體應對措施的是

考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力,并考慮由于舞弊導致的重

大錯報風險的評估結果

A:

評價被審計單位對涉及主觀計量和復雜交易的會計政策的選擇和運用,是否可能表明管理層

通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

B:

在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時,增加審計程序的不可預見性

在期末或接近期末實施實質性程序,或針對本期較早時間發(fā)生的交易事項或貫穿于本會計期

C:

間的交易事項實施測試

D:

答案：D

19、【單選題】在進行年度會計報表審計時,為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的

支票未予入賬,注冊會計師實施的最有效審計程序是

審查12月份的支票存根

審查12月31日的銀行存款余額調節(jié)表

A:

函證12月31日的銀行存款余額

B:

審查12月31日的銀行對賬單

C:

答D:案：A

20、【單選題】監(jiān)盤庫存現金時,通常實施的是

定期檢查

突擊檢查

A:

通知檢查

B:

不定期檢查

C:

答D:案：B

解析：監(jiān)盤庫存現金時,通常實施的是突擊檢查。

21、【多選題】下列各項中,有關審計方法的表述正確的有

風險導向審計以賬項基礎審計為前提

風險導向審計的重心是以審計風險的防止或發(fā)現并糾正

A:

賬項基礎審計的重心是以發(fā)現和防止資產負債表錯弊

B:

風險導向審計的重心是以重大錯報風險的識別、評估與應對

C:

制度基礎審計的重心是以內部控制為基礎的抽樣審計

D:

答E:案：CDE

22、【多選題】下列屬于鑒證對象信息的有

財務狀況

現金流量表

A:

經營成果

B:

利潤表

C:

資產負債表

D:

答E:案：BDE

23、【多選題】下列屬于注冊會計師法律責任成因的有

行政責任

欺詐

A:

重大過失

B:

違約

C:

審計責任

D:

答E:案：BCD

解析：導致注冊會計師承擔法律責任的根本原因是注冊會計師自身的違約、過失與欺詐行

為。P92

24、【多選題】未更正錯報的匯總數的類型有

對事實的錯報

未發(fā)現的錯報

A:

預計的錯報

B:

主觀決策的錯報

C:

推斷誤差

D:

答E:案：ADE

解析：尚未更正錯報的匯總數包括已經識別的具體錯報和推斷誤差。1.已經識別的具體錯

報。已經識別的具體錯報是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現的，能夠準確計量的錯報，包

括下列兩類：（1）對事實的錯報。（2）涉及主觀決策的錯報。2.推斷誤差。推斷誤差也

稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數。推斷

誤差通常包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現的已經識別的具體錯

報。（2）通過實質性分析程序推斷岀的估計錯報。P111

25、【多選題】下列注冊會計師應當對應付賬款函證的有

被審計單位的內部控制較為薄弱

被審計單位沒有定期與供應商對賬

A:

應付賬款存在借方余額

B:

審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑

C:

應付賬款余額的賬齡較長

D:

答E:案：ABDE

26、【多選題】注冊會計師在確定計劃的重要性水平時,需要考慮的主要因素有

被審計單位是否有國有資本

財務報表項目的金額及其波動幅度

A:

被審計單位及其環(huán)境的了解

B:

審計的目標

C:

財務報表各項目的性質及其相互關系

D:

答E:案：BCDE

27、【多選題】下列屬于重大事項的有

被審計單位管理層凌駕于內部控制之上

對計劃確定的重要性在實際執(zhí)行時修訂

A:

被審計單位阻擾注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤

B:

導致注冊會計師出具無保留意見加強調事項段

C:

注冊會計師項目組成員發(fā)生變動

D:

E:

答案：ACD

28、【多選題】審計報告應當包括的要素有

標題與收件人

意見段

A:

管理建議書

B:

報告日期

C:

說明段

D:

答E:案：ABD

29、【多選題】下列關于認定和具體審計目標的表達,正確的有

如果發(fā)生了銷貨交易,卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄,則違反了完整性認定

在銷售日記賬中記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務,違反了發(fā)生認定

A:

在銷售中,開賬單時使用了錯誤的銷售價格,則違反了準確性認定

B:

抵押的固定資產沒有以附注的形式披露,違背了完整性認定

C:

如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨,則違反了準確性認定

D:

答E:案：ABC

30、【多選題】注冊會計師在對應付賬款進行審計時,選擇對應付賬款執(zhí)行實質性分析程序,

下列執(zhí)行的審計程序中正確的有

分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動,判斷應付賬款增減變動的合理性

將期末應付賬款余額與期初余額進行比較,分析波動原因

A:

注冊會計師選擇在資產負債表日金額不大,甚至為零,但為企業(yè)重要供貨人的債權人,作為函

B:

證對象對應付賬款進行函證

C:

計算應付賬款與存貨的比率,應付賬款與流動負債的比率,并與以前年度相關比率對比分析,

評價應付賬款整體的合理性

D:

查找未入賬的應付賬款

答E:案：ABD

31、【問答題】簡要回答審計證據可靠性的原則。

答案：(1)書面證據比口頭證據可靠;(2)外部證據比內部證據可靠;已獲第三者確認的內

部證據比未獲確認的內部證據可靠;(3)直接獲得的審計證據比間接獲得的審計證據可靠;

(4)內部控制較好時的內部證據比內部控制較差時的內部證據可靠(5)原件比傳真件或復

印件可靠。

32、【問答題】觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果,并可提供有

關被審計單位及其環(huán)境的信息。請問注冊會計師通常應當實施的觀察和檢查程序包括哪些?

答案：(1)觀察被審計單位的生產經營活動;(2)檢查文件、記錄和內部控制手冊(3)閱

讀由管理層和治理層編制的報告(4)實地察看被審計單位的生產經營場所和設備;(5)

追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)

33、【問答題】在風險導向審計模式下,財務報表審計的核心內容是重大錯報風險的評估與

應對,請論述其核心內容。

答案：重大錯報風險的評估核心內容:必須了解被審計單位環(huán)境,尤其是了解內部控制,通

過風險識別程序識別被審計單位的風險,最終將評估的重大錯報風險歸結為兩類:一類是財

報層次的重大錯報風險,一類是認定層次的重大錯報風險。重大錯報風險應對的核心內容:

針對評估的財報層次的重大錯報風險采取總體應對的方法,針對認定層次的重大錯報風險

采取進一步審計程序,主要采取控制測試與實質性程序,控制測試是選擇性審計程序,而實

質性程序是應當實施的程序,通過控制測試與實質性程序的組合有效應對認定層次的重大

錯報風險。

34、【問答題】ABC會計師事務所負責審計甲公司2019年度財務報表,審計工作底稿中與函

證相關的部分內容摘錄如下:(1)審計項目組除了對銀行存款余額為零與當年度注銷的賬戶

外,對其余的賬戶都實施了函證。(2)審計項目組為了確認甲公司的一項長期股權投資項目

是否存在,向甲公司投資的子公司乙實施函證,乙回函中標明“本公司只能說明甲公司投資款

已經收到,已經用于投資協議所規(guī)定的用途”,審計項目組據此判斷回函符合審計程序認定的

要求。(3)針對應收賬款,審計項目組對應收賬款明細賬余額中高于實際執(zhí)行的重要性的項

目全部采取消極式函證。(4)針對應付賬款的回函,發(fā)現回函率較以往較高,審計項目組詢問

了被審計單位情況以后,認為情況正常。(5)客戶丙公司以電子郵件方式回函,審計項目組查

閱了郵件發(fā)送者為丙公司財務經理的私人郵箱,審計項目組確認電子回函信息過程是安全可靠

的。(6)客戶丁公司回函郵戳顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致。甲公司財務人員解

釋是由于丁公司有多處辦公地址所致審計項目組認為該解釋合理,在審計工作底稿中記錄了這

一情況。要求:針對上述第(1)至(6)項,逐項指出審計項目組的做法是否恰當,判斷不恰當的

簡要說明理由。

答案：

35、【問答題】甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶A注冊會計師負責審計甲公司

2019年度財務報表。資料一:A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試,部

分內容摘錄如下:資料二:A

注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質性程序,部分內容摘錄如下:(1)甲公司

年末應付賬款余額為1000萬元。A注冊會計師選取前10大供貨商實施函證,均收到回函。

A注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。(2)2019年底,甲公司存在重大未決訴

訟,內部法律顧問和外聘律師均認為敗訴可能性較低,因此,管理層沒有確認預計負債A注

冊會計師認為該事項存在重大錯報風險,檢查了相關文件,并獲取了管理層和內部法律顧問

的書面聲明,據此認可管理層的判斷。(3)甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析

表A注冊會計師了解了相關控制,認為控制設計有效,并就賬齡分析表中賬齡結構變化較大

的項目詢問了相關人員。A注冊會計師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提

的部分。要求:(1)針對資料一第(1)至(3)項,假定不考慮其他條件,逐項指出資料一所

列控制測試是否恰當。如不恰當,提出改進建議。(2)針對資料二第(1)至(3)項,假定不

考慮其他條件,逐項指出資料二所列實質性程序是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

答案：

36、【問答題】資料:公平會計師事務所的注冊會計師王魏、李維已于2020年3月10日完

成金山股份有限公司2019年度財務報表外勤審計工作現正草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書

的要求,審計報告應于2020年3月25日提交,在復核審計工作底稿時,王魏、李維發(fā)現存在下

列幾種主要情況:(1)審計工作底稿顯示,2019年度利潤表的利潤總額為660萬元,按其確定

的重要性水平為66萬元,2019年12月31日的資產負債表的資產總計為9900萬元,按其確定

的重要性水平為99萬元;(2)2020年3月5日,某人民法院最終裁定,2019年2月金山股份

有限公司被控告侵權,應賠償黑山股份有限公司160萬元;(3)在2019年12月31日對金山

股份有限公司產品進行監(jiān)盤時,發(fā)現數量短缺1000件,該產品單位成本690元,但金山股份有

限公司未做調整。要求:(1)針對上述第(1)種情況,王魏、李維應