政府會(huì)計(jì)（第五版）課件：收支中級(jí)實(shí)務(wù)

事業(yè)收入\事業(yè)預(yù)算收入的核算

主講內(nèi)容事業(yè)（預(yù)算）收入的科目設(shè)置事業(yè)（預(yù)算）收入的管理方式事業(yè)（預(yù)算）收入的核算業(yè)務(wù)事業(yè)（預(yù)算）收入的核算內(nèi)容事業(yè)收入核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，不包括從同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的各類財(cái)政撥款。事業(yè)預(yù)算收入核算事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入。一般明細(xì)核算科目設(shè)置事業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照類別、來(lái)源等進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)預(yù)算收入應(yīng)當(dāng)按照類別、項(xiàng)目、來(lái)源、《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”項(xiàng)級(jí)科目等進(jìn)行明細(xì)核算。如有專項(xiàng)資金收入，還應(yīng)按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。特定明細(xì)核算科目設(shè)置事業(yè)收入對(duì)于因開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行核算。事業(yè)預(yù)算收入對(duì)于因開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi)撥款，應(yīng)當(dāng)在本科目下單設(shè)“非同級(jí)財(cái)政撥款”明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。事業(yè)收入的性質(zhì)與管理方式事業(yè)收入的性質(zhì)政府非稅收入的重要組成部分。事業(yè)收入的管理方式按照政府非稅收入管理的要求實(shí)行“收支兩條線管理”?！笆罩蓷l線管理”的含義指具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能的單位，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費(fèi)(含政府性基金)和罰沒(méi)收入，實(shí)行收入與支出兩條線管理。即：國(guó)家機(jī)關(guān)、單位、社會(huì)團(tuán)體以及政府授權(quán)的其他經(jīng)濟(jì)組織,將按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法取得的政府非稅收入及其他收入全額繳入國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶，支出通過(guò)編制預(yù)算由財(cái)政部門(mén)統(tǒng)籌安排，并通過(guò)國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶撥付資金。《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定事業(yè)收入的定義與確認(rèn)事業(yè)收入，即事業(yè)單位開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入。其中：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥給事業(yè)單位的資金和經(jīng)核準(zhǔn)不上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，計(jì)入事業(yè)收入。收支兩條線管理的要求事業(yè)單位對(duì)按照規(guī)定上繳國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶的資金，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)集中收繳的有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。事業(yè)（預(yù)算）收入的確認(rèn)方式專戶返還方式同時(shí)確認(rèn)預(yù)收款方式預(yù)先財(cái)后應(yīng)收款方式財(cái)先預(yù)后其他方式視情況而定事業(yè)（預(yù)算）收入的核算業(yè)務(wù)專戶返還方式的核算預(yù)收款方式核算應(yīng)收款方式核算其他方式核算期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)采用財(cái)政專戶返還方式收：實(shí)際收到或確認(rèn)應(yīng)收時(shí)繳：向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)返：收到專戶返還的款項(xiàng)時(shí)收：實(shí)際收到或確認(rèn)應(yīng)收時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款

應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)繳財(cái)政款預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)繳：向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)繳財(cái)政款

貸：銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)返：收到專戶返還的款項(xiàng)時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款等

貸：事業(yè)收入預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入預(yù)收款方式（預(yù)收定金）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款等

貸：預(yù)收賬款

預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入預(yù)收款方式（結(jié)算定金）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：預(yù)收賬款

貸：事業(yè)收入預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)應(yīng)收款方式（賒銷貨款）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：應(yīng)收賬款

貸：事業(yè)收入預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)應(yīng)收款方式（收到貨款）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款等

貸：應(yīng)收賬款預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入其他方式（從開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)賬）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金等

貸：事業(yè)收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（期末）借：事業(yè)收入

貸：本期盈余預(yù)算會(huì)計(jì)（年末）借：事業(yè)預(yù)算收入

貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（專項(xiàng)）其他結(jié)余（非專項(xiàng)）應(yīng)繳財(cái)政款事業(yè)收入本期盈余銀行存款收取銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)收賬款應(yīng)收賬款專戶返還方式非專戶返還方式確認(rèn)收入上繳確認(rèn)收入發(fā)生額合計(jì)兩種不同方式事業(yè)收入的核算“事業(yè)（預(yù)算）收入”的核算“事業(yè)（預(yù)算）收入”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算收到或確認(rèn)應(yīng)繳借：銀行存款等貸：應(yīng)繳財(cái)政款預(yù)算會(huì)計(jì)核算無(wú)期末/年末結(jié)轉(zhuǎn)上繳財(cái)政專戶收到后不繳直接列收財(cái)務(wù)、預(yù)算會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與收到專戶返還相同借：應(yīng)繳財(cái)政款貸：銀行存款等采用預(yù)收款方式、應(yīng)收款方式收入的確認(rèn)與“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”相同借：資金結(jié)存等貸：事業(yè)預(yù)算收入等借：事業(yè)預(yù)算收入等貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[專項(xiàng)資金收入]其他結(jié)余[非專項(xiàng)資金收入]收到專戶返還借：銀行存款等貸：事業(yè)收入無(wú)專戶返還方式借：事業(yè)收入貸：本期盈余一級(jí)或二級(jí)明細(xì)一級(jí)明細(xì)（如有專項(xiàng)資金收入）非限定用途資金收入（非財(cái)政撥款非專項(xiàng)資金）限定用途資金收入（非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金）按照收入類別、項(xiàng)目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等設(shè)置總賬科目債務(wù)預(yù)算收入附屬單位上繳預(yù)算收入上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入事業(yè)預(yù)算收入“事業(yè)預(yù)算收入”等六個(gè)非財(cái)政撥款收入總賬科目中“如有專項(xiàng)資金收入”情況舉例：“其他預(yù)算收入”科目中如果有限定用途的捐贈(zèng)收入，“事業(yè)預(yù)算收入”科目中如果有財(cái)政或上級(jí)主管部門(mén)要求單位按一定比例配套項(xiàng)目撥款的資金。其他預(yù)算收入非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入六個(gè)非財(cái)政撥款預(yù)算收入明細(xì)設(shè)置非財(cái)政補(bǔ)款收入期末\年末結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：事業(yè)收入

上級(jí)補(bǔ)助收入

附屬單位上繳收入

非同級(jí)財(cái)政撥款收入

捐贈(zèng)收入

其他收入

貸：本期盈余借：事業(yè)預(yù)算收入

上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入

附屬單位上繳預(yù)算收入

債務(wù)預(yù)算收入

非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入

其他預(yù)算收入——捐贈(zèng)收入

——其他收入貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)[專項(xiàng)]

其他結(jié)余[非專項(xiàng)]謝謝！非同級(jí)財(cái)政撥款（預(yù)算）收入的核算

主講內(nèi)容非同級(jí)財(cái)政撥款的三個(gè)基本點(diǎn)非同級(jí)財(cái)政撥款的核算范圍非同級(jí)財(cái)政撥款的界定舉例非同級(jí)財(cái)政撥款的核算舉例非同級(jí)財(cái)政撥款的三個(gè)基本點(diǎn)會(huì)計(jì)主體既適用于行政單位，也適用于事業(yè)單位取得途徑本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款（橫）從同級(jí)財(cái)政以外的同級(jí)政府各部門(mén)取得。非本級(jí)財(cái)政撥款（縱）既包括從上級(jí)也包括從下級(jí)，既包括從財(cái)政也包括從部門(mén)取得。資金性質(zhì)無(wú)論是本級(jí)橫向撥款還是上下級(jí)縱向撥款均屬財(cái)政撥款。非同級(jí)財(cái)政撥款的核算范圍非同級(jí)財(cái)政撥款收入指單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的經(jīng)費(fèi)撥款，包括：從同級(jí)政府其他部門(mén)取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款從上級(jí)或下級(jí)政府財(cái)政部門(mén)（解釋二延伸到部門(mén)）取得的經(jīng)費(fèi)撥款等非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入指單位從非同級(jí)政府財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政撥款，包括：本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款非本級(jí)財(cái)政撥款非同級(jí)財(cái)政撥款排除的相似內(nèi)容非同級(jí)財(cái)政撥款收入因開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的非同級(jí)財(cái)政撥款收入，屬“事業(yè)收入——非同級(jí)財(cái)政撥款”其他非同級(jí)財(cái)政撥款收入，屬“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入因開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的非同級(jí)財(cái)政撥款收入，屬“事業(yè)預(yù)算收入——非同級(jí)財(cái)政撥款”其他非同級(jí)財(cái)政撥款收入，屬“非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入”非同級(jí)財(cái)政撥款的界定舉例本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款的含義是指從同級(jí)財(cái)政以外的同級(jí)政府部門(mén)取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款非本級(jí)財(cái)政撥款含義是指從上級(jí)或下級(jí)政府（包括政府財(cái)政和政府部門(mén)）取得的各類財(cái)政款橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款的界定舉例首先界定三個(gè)基本問(wèn)題是否同級(jí)、是否為政府部門(mén)、是否為財(cái)政性資金其次看是否屬于本單位的部門(mén)預(yù)算一般來(lái)說(shuō)，同級(jí)財(cái)政以外的其他政府各部門(mén)轉(zhuǎn)撥財(cái)政款都是納入其他政府各部門(mén)的預(yù)算，同級(jí)財(cái)政沒(méi)有直接將預(yù)算下達(dá)至本單位。最后看是否屬于本單位的上級(jí)主管部門(mén)本級(jí)橫向是指與本單位預(yù)算編報(bào)關(guān)系一致，且不是本單位的上級(jí)主管部門(mén)的單位。如市林業(yè)局，隸屬市政府，市農(nóng)業(yè)局對(duì)其而言就是本級(jí)橫向非本級(jí)財(cái)政撥款的界定舉例從資金用途看此類款一般屬于專項(xiàng)資金非本級(jí)具體有上級(jí)政府財(cái)政部門(mén)上級(jí)政府各部門(mén)下級(jí)政府財(cái)政部門(mén)下級(jí)政府各部門(mén)如市教育局，隸屬市政府，省教育廳就是其非本級(jí)單位本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款舉例1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：銀行存款

貸：非同級(jí)財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入市教育局收到市人社局轉(zhuǎn)來(lái)公益崗工資補(bǔ)助款。本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款舉例2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：銀行存款

貸：事業(yè)收入——非同級(jí)財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：事業(yè)預(yù)算收入——非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入市中學(xué)收到市人社局轉(zhuǎn)來(lái)的公益崗工資補(bǔ)助（為安排開(kāi)展專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)的崗位）。注：事業(yè)單位收到的本級(jí)政府各部門(mén)（非財(cái)政部門(mén)）轉(zhuǎn)撥的各類通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)方式的財(cái)政撥款（因非專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)）通過(guò)“非同級(jí)財(cái)政撥款收入”核算；收到的本級(jí)政府各部門(mén)（非財(cái)政部門(mén)）轉(zhuǎn)撥的各類通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)方式的財(cái)政撥款（因開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)）通過(guò)“事業(yè)收入—非同級(jí)財(cái)政撥款收入”核算。本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款舉例3收到補(bǔ)助文件時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收的上級(jí)補(bǔ)助—市委組織部貸：非同級(jí)財(cái)政撥款收入—本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款—本部門(mén)以外同級(jí)政府單位（市委組織部）—某專項(xiàng)人才培養(yǎng)計(jì)劃預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)補(bǔ)助資金到賬時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收的上級(jí)補(bǔ)助—市委組織部預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存—貨幣資金貸：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入—本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款—本部門(mén)以外同級(jí)政府單位（市委組織部）【功能分類】—專項(xiàng)資金(某專項(xiàng)人才培養(yǎng)計(jì)劃）市中學(xué)收到市委組織部發(fā)來(lái)的相關(guān)文件，撥付市中學(xué)專項(xiàng)人才培養(yǎng)資助經(jīng)費(fèi)本級(jí)橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款舉例4收到補(bǔ)助款時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：銀行存款貸：非同級(jí)財(cái)政撥款收入預(yù)算會(huì)計(jì)借：資金結(jié)存貸：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入—非專項(xiàng)資金收入用于離休人員支出時(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用—對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助費(fèi)用貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出—其他資金支出—基本支出—對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助—離休費(fèi)貸：資金結(jié)存—貨幣資金市中學(xué)收到主管部門(mén)（市教育局）轉(zhuǎn)撥的離休人員補(bǔ)助非本級(jí)財(cái)政撥款舉例1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：銀行存款

貸：非同級(jí)財(cái)政撥款收入—非本級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入—非本級(jí)財(cái)政撥款省衛(wèi)生學(xué)校收到所在市財(cái)政局撥付的精神文明建設(shè)經(jīng)費(fèi)（未納入省衛(wèi)校年初預(yù)算）非本級(jí)財(cái)政撥款舉例2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借：銀行存款

貸：非同級(jí)財(cái)政撥款收入—非本級(jí)財(cái)政撥款—專項(xiàng)資金收入預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：資金結(jié)存——貨幣資金

貸：非同級(jí)財(cái)政撥款預(yù)算收入—非本級(jí)財(cái)政撥款—專項(xiàng)資