免稅企業(yè)自查報告

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稅務(wù)自查報告依據(jù)*地稅直查（2022）2022號文件要求，我公司高度重視*省地稅局直屬分局對企業(yè)所

得稅的此次稽查，成立特地的自查工作小組，組織相關(guān)財務(wù)人員學(xué)習(xí)，實行了自查與聘請稅

務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)專業(yè)人員幫助相結(jié)合的方式，于2022年7月13日－17日針對企業(yè)所得稅進

行自查。目前，自查工作已基本完成，現(xiàn)將自查結(jié)果匯報如下：

一、本次自查的時間范圍和涉及的稅種范圍本公司本次自查主要為2022至2022年度的企業(yè)所得稅的繳納狀況。

二、自查工作的原則

1、高度重視，仔細負責，嚴格根據(jù)國家財經(jīng)稅收相關(guān)法規(guī)，對本公司2022至2022年度

在經(jīng)營過程中涉及的各類稅種進行徹底的清查，力求做到不疏忽、不遺漏。

2、把握契機，仔細做好自查自糾工作，提前化解稅務(wù)風(fēng)險。我公司結(jié)合實際狀況，進行

仔細全面的自查，徹底清理違法及不規(guī)范涉稅事項，并以此為契機，加強我公司稅務(wù)基礎(chǔ)管

理工作，并改善我局稅務(wù)管理工作的盲點弱點，提高我公司的稅務(wù)工作管理水平。

三、自查結(jié)果

經(jīng)過為期一周的自查工作，我公司2022年—2022年稅務(wù)工作基本遵守國家相關(guān)稅收及

會計法律法規(guī)，依法申報繳納各項稅費。但工作當中難免存在疏漏，問題主要反映在未根據(jù)

權(quán)責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用、購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計

入應(yīng)納稅所得額等。通過此次自查，我公司2022年—2022年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅13,096.18

元；其中：2022年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅4,580.76元；2022年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8,515.42元。

詳細狀況如下:

1、2022年度

我公司所得稅自查問題主要反映在沒有根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則按年分攤所屬費用上面，申報企業(yè)所得稅時少調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅

額4,580.76元，詳細調(diào)增事項明細如下：項目金額

未根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則分攤所屬費用13,881.10調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計13,881.10應(yīng)補繳企業(yè)所得稅4,580.76

（1）未根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則分攤所屬費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司2022年未根據(jù)

權(quán)責發(fā)生制的原則分攤所屬費用13,881.10元，依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除方法》（國稅發(fā)

[2000]084號文）第四條的規(guī)定，我公司應(yīng)將未根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的原則分攤所屬費用調(diào)增應(yīng)

納稅所得額，調(diào)增應(yīng)納稅所得額13,881.10元。2、2022年度

我公司所得稅自查問題主要反映在購買無形資產(chǎn)直接費用化、無須支付的應(yīng)付款項未計

入應(yīng)納稅所得額上面，申報企業(yè)所得稅時合計少調(diào)增應(yīng)納稅所得額34,061.67元，應(yīng)補繳企

業(yè)所得稅額8,515.42元，詳細調(diào)增事項明細如下：項目金額

購買無形資產(chǎn)直接費用化14,061.67無須支付的應(yīng)付款項20,000.00調(diào)增應(yīng)納稅所得額小計34,061.67應(yīng)補繳企業(yè)所得稅8,515.42

（1）購買無形資產(chǎn)直接費用化：我公司2022年11月購入財務(wù)軟件14,300.00元直接計入了當期費用，依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除方法》（國稅發(fā)

[2000]084號文）的規(guī)定，應(yīng)將該無形資產(chǎn)分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額14,061.67

元。

（2）無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額：我公司無需支付的2022年應(yīng)付萊思軟

件公司20,000.00元，軟件公司現(xiàn)己合并，并且該公司始終未催收該筆款項，依據(jù)*地稅直

函[2022]89號文中“對于農(nóng)電提成余額、無需支付的應(yīng)付款項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額”的規(guī)

定，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20,000.00元。附件：企業(yè)納稅狀況自查表*省服務(wù)有限公司

2022年7月18日篇二：稅務(wù)風(fēng)險防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對企業(yè)自查技巧與原則

每年3月份開頭到12月份,稅務(wù)都會要求對上一年度稅負特別的企業(yè)綻開自查或進行納

稅評估,假如企業(yè)平常沒有留意掌握稅負或者稅負過低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫任務(wù)。那么多少金額合適呢？這里沒有一個詳細的標準，據(jù)說有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的

規(guī)定，就是企業(yè)報的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一年度納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符

合統(tǒng)計學(xué)原理。比如2022年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補入庫的稅款是

513億元，占0.94%，考慮到2022年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的?；蛘吣銋⒄漳闼鶎傩袠I(yè)的稅負率平均數(shù)再偏上一點作為你需要補稅的指標數(shù)。大多數(shù)企業(yè)老板始終指示或要求會計稅負不能做高，會計在老板壓力下，稅負做到極低。

糊涂財稅一個學(xué)員，公司年營業(yè)額1個億，老板給財務(wù)下的指標，全年納稅不能超過30萬，

稅負能不特別嗎？

若不是老板或會計不懂稅負原理或者不懂掌握稅負，企業(yè)一般也不會有意留著一塊稅不

交，導(dǎo)致稅負過低，稅負過低，每年自查肯定少不了查你，而一旦要求你自查了，不補稅是

很難受關(guān)的，最終還是會被補稅，還會增加被加收滯納金的風(fēng)險。所以，建議平常還是需要掌握稅負，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會被要求自查。一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老狡猾實的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾

錯的機會，假如自查環(huán)節(jié)不能通過，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開頭了。那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過關(guān)而不至于遭到稽查局的重點檢查呢？首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。衡量自己在當?shù)厮幍牡匚?，是不是當?shù)氐募{稅大戶？是不是當?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？假如

是，企業(yè)應(yīng)當明白自己毫無疑問已成為了稅務(wù)檢查的重點對象，稽查局會把優(yōu)勢力氣集中于

納稅大戶身上，因為從重點稅源企業(yè)挖稅遠比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個企業(yè)

敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介關(guān)心協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此企業(yè)切不行輕視。其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會計報表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。比如印花稅，現(xiàn)在許多省市采納了核定征收的方式，只要看財務(wù)報表的購銷金額就可以

匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開

發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從

2022年開頭，許多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或

者直接從財務(wù)報表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查

的稅款肯定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在仔細自查的

印象。最終，企業(yè)應(yīng)當仔細對比自查提綱的內(nèi)容進行自查。自查提綱是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)以往對相關(guān)行業(yè)進行檢查時發(fā)覺的問題進行歸納總結(jié)出來的帶

有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得留意的是，企業(yè)在自查時

不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)當跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實際狀況來自查，這樣才能

最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險。表面上的稅款報上去后，假如稅務(wù)局覺得還不滿足，或者尚未達到想要的數(shù)字，一般要

求企業(yè)在回去自查的，當然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報告，企業(yè)

應(yīng)當多與稅務(wù)局的同志溝通，仔細把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留

下后患。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴格根據(jù)稅法規(guī)定對全部生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面自查。自查工作應(yīng)涵

蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營涉及的全部稅種。其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一

致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不全都的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關(guān)的運費申報抵

扣進項稅額；是否有以購進固定資產(chǎn)發(fā)生的運費或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運費抵

扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以

開票方與承運方不全都的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進

項稅額等狀況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票申報抵扣進項稅額的狀況，詳細包括：向

經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)

品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票

（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。

4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實合法。

5.用于抵扣進項稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實合法。

6.是否存在購進固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額的狀況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定

轉(zhuǎn)出進項稅額的狀況。

8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項

稅額轉(zhuǎn)出的狀況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整準時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的狀況；是否存在以貨

抵債收入未記收入的狀況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的狀況；

是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的狀況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如

購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、托付代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的狀況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的狀況：將自產(chǎn)或托付加工的貨物用

于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱

樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、托付加工或購買的貨物用于投資、

安排、無償捐助等，不計或少計應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的狀況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣

或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、安排及無償贈送，不

計或少計應(yīng)稅收入的狀況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費

用；將外購的材料轉(zhuǎn)變用途，對外銷售、投資、安排及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、嘉獎費、違

約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)（不

在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。

8.是否有應(yīng)繳納增值稅項目的業(yè)務(wù)按營業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按

規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售

行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷

售額；對不分別核算或者不能精確?????核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.根據(jù)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增

值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法

的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企

業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍

是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額

計算是否精確?????？

二、營業(yè)稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業(yè)收入是否完整準時入賬

1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。

3.收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。

5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低又無正值理

由，申報納稅時不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負有營業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業(yè)務(wù)時，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否根據(jù)所得稅稅前扣除辦

法的規(guī)定稅前列支。詳細自查項目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當期應(yīng)納稅所得稅計稅。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入

應(yīng)納稅所得額。

4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原則確認計稅的問題。

5．是否存在利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。

6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計入應(yīng)納稅所得額。

7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府嘉獎，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計入應(yīng)納稅所得額。

10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標

準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未

進行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)

不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工訓(xùn)練經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)

整。

6．是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅

標準，未進行納稅調(diào)整。是否存在計提的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標

準，未進行納稅調(diào)整。

7．是否存在擅自轉(zhuǎn)變成本計價方法，調(diào)整利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于

稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進行納稅調(diào)整；計提固定

資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異