內(nèi)部審計論文

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摘要

審計費用作為客戶與注冊會計師之間重要的經(jīng)濟聯(lián)系，是審計討論的重要對象。2022年證券監(jiān)管委員會頒布了關于披露審計費用的相關規(guī)定，由此開啟了學者們對審計費用的討論之路。本文以內(nèi)部掌握審計模式為切入點，對內(nèi)部掌握審計模式和審計費用的關系進行實證討論。理論上認為，內(nèi)部審計部門的存在可以削減審計師的審計成本和審計風險，從而降低審計收費，且董事會型內(nèi)部審計模式是全部模式中可以最大限度削減審計收費，提高審計質(zhì)量的模式。這說明董事會型內(nèi)部審計模式是將來我國內(nèi)部審計模式的一種趨勢。本文對我國上市公司內(nèi)部審計模式和審計收費的關系進行了實證檢驗。但從實證的檢驗結(jié)果來看，我們并未發(fā)覺董事會型內(nèi)部審計模式可以削減審計收費。最終，本文對實證檢驗中兩者不甚相關做了進一步的緣由分析并提出相關的政策建議。

關鍵詞：內(nèi)部審計模式；董事會型；審計收費；審計成本

Abstract

Auditfee,theimportanteconomicconnectionbetweencustomerandcertifiedpublicaccountants,isanimportantobjectinauditingresearchfield.In2022Securitiesregulatorycommissionpromulgateddisclosuretherelevantprovisionsabouttheauditfee,soitopenstheroadtothescholarsforstudyingtheauditfee.Inthispaper,wechoosetheinternalcontrolauditasthebreakthroughpoint,tostudyitsinfluenceonauditfeeininternalcontrolauditperiodofvoluntary.Itistheoreticallybelievedthat,theexistingofinteriorauditingdepartmentmayreducetheauditcharge,andtheboardofdirectorsinteriorauditmodelcanreducetheauditfeeandimprovetheauditqualityinthemaximuminall.Thisindicatedtheboardofdirectorsinteriorauditmodelmaybethefutureinteriorauditmodelinourcountry.Intheempiricalexamination,wehadnotdiscoveredtheboardofdirectorsinteriorauditpatternmayreducetheauditfee.Atlast,wemakethefurtherreasonanalysisonthereasonwhytheywerenotconnected.

KeyWords:internalauditmodel;boardofdirector;auditfee;auditcost

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目錄

1緒論1

1.1討論背景1

1.2討論意義1

1.3討論思路2

1.4主要內(nèi)容2

2相關文獻綜述3

2.1內(nèi)部審計模式相關討論3

2.2審計收費相關討論4

2.3文獻簡評4

3相關理論基礎5

3.1托付代理理論5

3.2交易費用理論5

3.3利益相關者理論6

4內(nèi)部審計模式與審計收費關系實證討論6

4.1內(nèi)部審計的定義與職能6

4.2審計收費的影響因素7

4.3內(nèi)部審計模式對審計收費的影響8

4.4假設的提出10

5實證結(jié)果的進一步爭論及相關政策建議16

5.1對我國審計收費與內(nèi)部審計模式不相關作進一步分析16

5.2相關對策與建議17

結(jié)論19

參考文獻20

致謝22

1緒論

1.1討論背景

在審計市場上，會計師事務所供應審計服務，上市公司購買審計服務,事務所與上市公司之間的這種買賣審計服務的行為是通過市場機制由雙方經(jīng)過充分的雙向選擇完成的。審計費用作為二者之間重要的經(jīng)濟聯(lián)系，是審計討論的重要對象。審計費用的水平打算了注冊會計師在審計過程中的資源投入，從而也就影響了審計的質(zhì)量。2022年12月24日我國證券監(jiān)管委員會發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號——支付給會計師事務所酬勞及其披露》以后，使得審計數(shù)據(jù)的公開取得成為可能。健全有效的內(nèi)部掌握可以合理保證企業(yè)經(jīng)營效率與效果、財務報表的牢靠性以及相關法律法規(guī)的遵循(謝曉燕，2022[1])；反之，則財務報告的真實牢靠性得不到保證。美國于2022年頒布了SOX法案,該法案的頒布標志著上市公司內(nèi)部掌握信息披露開頭納入強制性信息披露范圍。同時，也首次以法律的形式提出對“財務呈報內(nèi)部掌握”的有效性進行審計。

1.2討論意義

內(nèi)部審計模式影響企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，從而影響內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，而內(nèi)部審計質(zhì)量是影響審計收費的因素之一，我們有必要探究現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計模式下對審計收費的不同影響，選擇最優(yōu)的內(nèi)部審計模式，以促使其更好的為企業(yè)和外部審計服務。因此，討論內(nèi)部審計模式對審計費用的影響具有樂觀意義。

1.2.1使決策者熟悉到最優(yōu)內(nèi)部審計模式的重要性

通過比較內(nèi)部審計模式對審計收費的影響，確立最優(yōu)的內(nèi)部審計模式，有助于健全公司治理系統(tǒng)的微觀基礎，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，削減企業(yè)成本，使公司治理結(jié)構(gòu)更合理和有效。

1.2.2推動內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性

最優(yōu)內(nèi)部審計模式的確立能夠為內(nèi)部審計開拓新的局面，有助于推動企業(yè)成立獨立于各管理層級的審計部，將其置于審計委員會的直接領導下，對董事會負責。同時，給予內(nèi)部審計部門對全部職能部門和個人進行審計的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能得以有效執(zhí)行。

1.2.3促進內(nèi)部審計人員素養(yǎng)提高

通過內(nèi)部審計模式對審計費用的比較，使得內(nèi)部審計人員意識到自身的重要性，將激勵企業(yè)的內(nèi)部審計部門在轉(zhuǎn)變目標定位、樹立管理服務理念的同時，重視工作的實效性，確保審計建議得以落實，也第有助于企業(yè)領導應對內(nèi)部審計予以足夠重視。

1.2.4為我國《上市公司內(nèi)部掌握指引》供應理論證據(jù)

上交所和深交所發(fā)布的《上市公司內(nèi)部掌握指引》均要求上市公司必需設立內(nèi)部審計部門，且其直接對董事會負責。畢竟這個政策的出臺是否合理，通過內(nèi)部審計模式對審計費用的比較，可以從一方面驗證其合理性。

1.3討論思路

本文主要的討論目標：探討上市公司在自愿進行內(nèi)部掌握審計階段，內(nèi)部掌握審計對審計費用的影響，以此進一步完善上市公司審計費用以及內(nèi)部掌握相關信息的披露機制。為此，本文首先敘述了本文選題的背景及意義，并對與審計費用相關的文獻進行梳理與評價，之后運用經(jīng)濟學理論解釋內(nèi)部掌握審計對審計費用的影響；其次，通過實證分析的方法進行進一步的驗證。實證回歸分析分兩步：第一步，選擇全樣本分析法。將進行內(nèi)部掌握審計與未進行內(nèi)部掌握審計的上市公司數(shù)據(jù)進行對比分析，實證檢驗上市公司進行內(nèi)部掌握審計是否如理論分析一樣，會導致審計費用有所增加；第二步，選取單樣本(進行內(nèi)部掌握審計的上市公司)進行討論。討論分析選取不同的會計師事務所進行內(nèi)部掌握審計的上市公司支付的審計費用是否有差異，最終，依據(jù)實證討論結(jié)論，提出相應的對策。

1.4主要內(nèi)容

討論內(nèi)部審計模式對審計收費的影響，對提高決策層、管理層對內(nèi)部審計的熟悉、培育內(nèi)部審計人員自身素養(yǎng)，以及對審計收費市場的監(jiān)管具有重要意義。本文采納規(guī)范分析和實證分析相結(jié)合的方法，對內(nèi)部審計模式對審計收費影響綻開討論，共分為五大板塊來闡述內(nèi)部掌握審計對審計費用的影響，相關的討論內(nèi)容如下：

第一大板塊：緒論。緒論主要論述選題的討論背景、意義、思路及主要的內(nèi)容。

第二大板塊：相關文獻綜述，主要從三方面進行了闡述：內(nèi)部審計模式討論、審計費用相關討論以及文獻評述。其中內(nèi)部審計模式討論又從內(nèi)部審計基本模式討論和內(nèi)部審計模式影響兩方面進行了論述；審計費用的相關討論主要從審計費用的影響