內(nèi)部審計論文

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摘要

審計費用作為客戶與注冊會計師之間重要的經(jīng)濟聯(lián)系，是審計討論的重要對象。2022年證券監(jiān)管委員會頒布了關(guān)于披露審計費用的相關(guān)規(guī)定，由此開啟了學(xué)者們對審計費用的討論之路。本文以內(nèi)部掌握審計模式為切入點，對內(nèi)部掌握審計模式和審計費用的關(guān)系進行實證討論。理論上認為，內(nèi)部審計部門的存在可以削減審計師的審計成本和審計風(fēng)險，從而降低審計收費，且董事會型內(nèi)部審計模式是全部模式中可以最大限度削減審計收費，提高審計質(zhì)量的模式。這說明董事會型內(nèi)部審計模式是將來我國內(nèi)部審計模式的一種趨勢。本文對我國上市公司內(nèi)部審計模式和審計收費的關(guān)系進行了實證檢驗。但從實證的檢驗結(jié)果來看，我們并未發(fā)覺董事會型內(nèi)部審計模式可以削減審計收費。最終，本文對實證檢驗中兩者不甚相關(guān)做了進一步的緣由分析并提出相關(guān)的政策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計模式；董事會型；審計收費；審計成本

Abstract

Auditfee,theimportanteconomicconnectionbetweencustomerandcertifiedpublicaccountants,isanimportantobjectinauditingresearchfield.In2022Securitiesregulatorycommissionpromulgateddisclosuretherelevantprovisionsabouttheauditfee,soitopenstheroadtothescholarsforstudyingtheauditfee.Inthispaper,wechoosetheinternalcontrolauditasthebreakthroughpoint,tostudyitsinfluenceonauditfeeininternalcontrolauditperiodofvoluntary.Itistheoreticallybelievedthat,theexistingofinteriorauditingdepartmentmayreducetheauditcharge,andtheboardofdirectorsinteriorauditmodelcanreducetheauditfeeandimprovetheauditqualityinthemaximuminall.Thisindicatedtheboardofdirectorsinteriorauditmodelmaybethefutureinteriorauditmodelinourcountry.Intheempiricalexamination,wehadnotdiscoveredtheboardofdirectorsinteriorauditpatternmayreducetheauditfee.Atlast,wemakethefurtherreasonanalysisonthereasonwhytheywerenotconnected.

KeyWords:internalauditmodel;boardofdirector;auditfee;auditcost

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目錄

1緒論1

1.1討論背景1

1.2討論意義1

1.3討論思路2

1.4主要內(nèi)容2

2相關(guān)文獻綜述3

2.1內(nèi)部審計模式相關(guān)討論3

2.2審計收費相關(guān)討論4

2.3文獻簡評4

3相關(guān)理論基礎(chǔ)5

3.1托付代理理論5

3.2交易費用理論5

3.3利益相關(guān)者理論6

4內(nèi)部審計模式與審計收費關(guān)系實證討論6

4.1內(nèi)部審計的定義與職能6

4.2審計收費的影響因素7

4.3內(nèi)部審計模式對審計收費的影響8

4.4假設(shè)的提出10

5實證結(jié)果的進一步爭論及相關(guān)政策建議16

5.1對我國審計收費與內(nèi)部審計模式不相關(guān)作進一步分析16

5.2相關(guān)對策與建議17

結(jié)論19

參考文獻20

致謝22

1緒論

1.1討論背景

在審計市場上，會計師事務(wù)所供應(yīng)審計服務(wù)，上市公司購買審計服務(wù),事務(wù)所與上市公司之間的這種買賣審計服務(wù)的行為是通過市場機制由雙方經(jīng)過充分的雙向選擇完成的。審計費用作為二者之間重要的經(jīng)濟聯(lián)系，是審計討論的重要對象。審計費用的水平打算了注冊會計師在審計過程中的資源投入，從而也就影響了審計的質(zhì)量。2022年12月24日我國證券監(jiān)管委員會發(fā)布《公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第6號——支付給會計師事務(wù)所酬勞及其披露》以后，使得審計數(shù)據(jù)的公開取得成為可能。健全有效的內(nèi)部掌握可以合理保證企業(yè)經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報表的牢靠性以及相關(guān)法律法規(guī)的遵循(謝曉燕，2022[1])；反之，則財務(wù)報告的真實牢靠性得不到保證。美國于2022年頒布了SOX法案,該法案的頒布標(biāo)志著上市公司內(nèi)部掌握信息披露開頭納入強制性信息披露范圍。同時，也首次以法律的形式提出對“財務(wù)呈報內(nèi)部掌握”的有效性進行審計。

1.2討論意義

內(nèi)部審計模式影響企業(yè)內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，從而影響內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，而內(nèi)部審計質(zhì)量是影響審計收費的因素之一，我們有必要探究現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計模式下對審計收費的不同影響，選擇最優(yōu)的內(nèi)部審計模式，以促使其更好的為企業(yè)和外部審計服務(wù)。因此，討論內(nèi)部審計模式對審計費用的影響具有樂觀意義。

1.2.1使決策者熟悉到最優(yōu)內(nèi)部審計模式的重要性

通過比較內(nèi)部審計模式對審計收費的影響，確立最優(yōu)的內(nèi)部審計模式，有助于健全公司治理系統(tǒng)的微觀基礎(chǔ)，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，削減企業(yè)成本，使公司治理結(jié)構(gòu)更合理和有效。

1.2.2推動內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性

最優(yōu)內(nèi)部審計模式的確立能夠為內(nèi)部審計開拓新的局面，有助于推動企業(yè)成立獨立于各管理層級的審計部，將其置于審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對董事會負責(zé)。同時，給予內(nèi)部審計部門對全部職能部門和個人進行審計的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能得以有效執(zhí)行。

1.2.3促進內(nèi)部審計人員素養(yǎng)提高

通過內(nèi)部審計模式對審計費用的比較，使得內(nèi)部審計人員意識到自身的重要性，將激勵企業(yè)的內(nèi)部審計部門在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位、樹立管理服務(wù)理念的同時，重視工作的實效性，確保審計建議得以落實，也第有助于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部審計予以足夠重視。

1.2.4為我國《上市公司內(nèi)部掌握指引》供應(yīng)理論證據(jù)

上交所和深交所發(fā)布的《上市公司內(nèi)部掌握指引》均要求上市公司必需設(shè)立內(nèi)部審計部門，且其直接對董事會負責(zé)。畢竟這個政策的出臺是否合理，通過內(nèi)部審計模式對審計費用的比較，可以從一方面驗證其合理性。

1.3討論思路

本文主要的討論目標(biāo)：探討上市公司在自愿進行內(nèi)部掌握審計階段，內(nèi)部掌握審計對審計費用的影響，以此進一步完善上市公司審計費用以及內(nèi)部掌握相關(guān)信息的披露機制。為此，本文首先敘述了本文選題的背景及意義，并對與審計費用相關(guān)的文獻進行梳理與評價，之后運用經(jīng)濟學(xué)理論解釋內(nèi)部掌握審計對審計費用的影響；其次，通過實證分析的方法進行進一步的驗證。實證回歸分析分兩步：第一步，選擇全樣本分析法。將進行內(nèi)部掌握審計與未進行內(nèi)部掌握審計的上市公司數(shù)據(jù)進行對比分析，實證檢驗上市公司進行內(nèi)部掌握審計是否如理論分析一樣，會導(dǎo)致審計費用有所增加；第二步，選取單樣本(進行內(nèi)部掌握審計的上市公司)進行討論。討論分析選取不同的會計師事務(wù)所進行內(nèi)部掌握審計的上市公司支付的審計費用是否有差異，最終，依據(jù)實證討論結(jié)論，提出相應(yīng)的對策。

1.4主要內(nèi)容

討論內(nèi)部審計模式對審計收費的影響，對提高決策層、管理層對內(nèi)部審計的熟悉、培育內(nèi)部審計人員自身素養(yǎng)，以及對審計收費市場的監(jiān)管具有重要意義。本文采納規(guī)范分析和實證分析相結(jié)合的方法，對內(nèi)部審計模式對審計收費影響綻開討論，共分為五大板塊來闡述內(nèi)部掌握審計對審計費用的影響，相關(guān)的討論內(nèi)容如下：

第一大板塊：緒論。緒論主要論述選題的討論背景、意義、思路及主要的內(nèi)容。

第二大板塊：相關(guān)文獻綜述，主要從三方面進行了闡述：內(nèi)部審計模式討論、審計費用相關(guān)討論以及文獻評述。其中內(nèi)部審計模式討論又從內(nèi)部審計基本模式討論和內(nèi)部審計模式影響兩方面進行了論述；審計費用的相關(guān)討論主要從審計費用的影響