政府與非營利組織會計（第5版）課件：社會保險基金的資產(chǎn)和負(fù)債

《政府與非營利組織會計》（第5版）社會保險基金的資產(chǎn)和負(fù)債目錄第一節(jié)社會保險基金的資產(chǎn)第二節(jié)社會保險基金的負(fù)債第一節(jié)社會保險基金的資產(chǎn)一、庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)為經(jīng)辦社會保險業(yè)務(wù)存放在機構(gòu)的現(xiàn)金。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定以及社會保險基金相關(guān)管理和財務(wù)制度規(guī)定收支現(xiàn)金。例10-1某市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從支出戶存款賬戶提取現(xiàn)金500元，以備支付相關(guān)社會保險待遇。市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)編制如下會計分錄：例10-2某市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)以庫存現(xiàn)金向相關(guān)社會保險參保人員支付社會保險待遇350元。市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)編制如下會計分錄：根據(jù)現(xiàn)行《社會保險基金財務(wù)制度》的規(guī)定，支付基金應(yīng)當(dāng)采取安全高效的方式，減少現(xiàn)金支付。二、國庫存款和收入戶存款（一）國庫存款國庫存款是指稅務(wù)機關(guān)征收的存入國庫、尚未轉(zhuǎn)入財政專戶的社會保險費款項。國庫存款應(yīng)當(dāng)按規(guī)定定期劃轉(zhuǎn)社會保險基金財政專戶。例10-3某市稅務(wù)機關(guān)將征收的社會保險費76000元暫時存入國庫，之后通知市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)。市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：例10-4某市稅務(wù)機關(guān)將由其征收的暫時存入國庫的社會保險費880000元按規(guī)定轉(zhuǎn)入社會保險基金財政專戶。市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：根據(jù)我國《社會保險法》的規(guī)定，社會保險基金存入財政專戶。根據(jù)《社會保險基金財務(wù)制度》的規(guī)定，社會保險征收機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按時足額將征收的基金收入繳入財政專戶。（二）收入戶存款在2019年之前社會保險費可以由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收時，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收的社會保險費暫時存入由經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)立的社會保險基金收入賬戶，之后再按規(guī)定定期將收入戶存款劃轉(zhuǎn)財政專戶。目前，社會保險費的征收已經(jīng)改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，因此，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)不再需要使用收入戶存款賬戶。三、財政專戶存款和支出戶存款（一）財政專戶存款財政專戶存款是指社會保險基金按規(guī)定存入財政專戶的款項。按照相關(guān)規(guī)定，財政部門按照國家有關(guān)財政專戶管理的規(guī)定設(shè)立社會保險基金財政專戶。例10-5某省財政部門根據(jù)省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提交的用款計劃和預(yù)算通過社會保險基金財政專戶向經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)立的社會保險基金支出戶撥付社會保險基金245000元，供經(jīng)辦機構(gòu)支付相應(yīng)社會保險待遇。省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：（二）支出戶存款支出戶存款是指社會保險基金按規(guī)定存入支出戶的款項。例10-6某省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)按規(guī)定從社會保險基金支出戶向社會保險參保人員支付社會保險待遇136000元。省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)編制如下會計分錄：四、暫付款暫付款是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在開展社會保險基金業(yè)務(wù)活動中形成的各類暫付、應(yīng)收款項，包括各類預(yù)付、預(yù)撥、先行支付、墊付款項等。企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金向上級基金歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金跨省異地就醫(yī)的預(yù)付資金，屬于暫付款的核算內(nèi)容。例10-7甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)為方便本省參保人員異地就醫(yī)，向乙省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付省本級異地就醫(yī)預(yù)付金250000元，款項經(jīng)省財政部門批準(zhǔn)由財政部門通過財政專戶存款撥付。甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：例10-8甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與乙省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)進行異地就醫(yī)預(yù)付金結(jié)算，經(jīng)計算，在甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)向乙省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)撥付的異地就醫(yī)預(yù)付金中，應(yīng)結(jié)算的金額為178000元，均為參保人員的社會保險待遇支出。甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：五、債券投資和委托投資（一）債券投資債券投資是指社會保險基金按規(guī)定購入國債的投資。根據(jù)《社會保險基金財務(wù)制度》的規(guī)定，財政部門應(yīng)按月或按季度商社會保險行政部門、經(jīng)辦機構(gòu)制定財政專戶資金購買國債和轉(zhuǎn)存定期存款計劃。（二）委托投資委托投資是指基本養(yǎng)老保險基金按規(guī)定委托給受托投資機構(gòu)進行的投資。例10-9某省人民政府經(jīng)研究決定，將一部分基本養(yǎng)老保險基金按規(guī)定進行委托投資。省財政部門通過社會保險基金財政專戶向受托投資機構(gòu)劃撥投資款項550000元。省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：例10-10某省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到基本養(yǎng)老保險基金受托投資機構(gòu)的通知，省基本養(yǎng)老保險基金委托投資資金實現(xiàn)投資收益38000元。省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：例10-11某省社會保險行政部門和財政部門根據(jù)省人民政府授權(quán)，經(jīng)研究決定，收回部分委托投資的省基本養(yǎng)老保險基金，共收回本金金額260000元，省社會保險基金財政專戶實際收到金額313000元，收回相應(yīng)的投資收益53000元（313000-260000）。省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：第二節(jié)社會保險基金的負(fù)債一、暫收款暫收款是指社會保險經(jīng)辦機構(gòu)在開展社會保險基金業(yè)務(wù)活動中形成的各類暫收款項。企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民、機關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險基金收到下級歸集的委托投資資金，以及職工、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險基金跨省異地就醫(yī)的預(yù)收和清算資金，屬于暫收款的核算內(nèi)容。例10-12甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到乙省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)劃撥的跨省異地就醫(yī)預(yù)付金620000元，款項已存入甲省社會保險基金財政專戶。甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：例10-13甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)向所屬下級A市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)劃撥收到的乙省跨省異地就醫(yī)預(yù)付金265000元，用于向定點醫(yī)療機構(gòu)結(jié)算跨省異地就醫(yī)醫(yī)療費用，款項通過社會保險基金財政專戶劃撥。甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：例10-14A市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)收到上級甲省社會保險經(jīng)辦機構(gòu)劃撥的乙省跨省異地就醫(yī)預(yù)付金265000元，款項已存入社會保險基金財政專戶。A市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)取得的相關(guān)憑證應(yīng)編制如下會計分錄：例10-15A市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)向定點醫(yī)療機構(gòu)H醫(yī)院結(jié)算跨省異地就醫(yī)人員發(fā)生的醫(yī)療費用，實際結(jié)算金額為113000元，相應(yīng)款項通過社會保險基金財政專戶向定點醫(yī)療機構(gòu)H醫(yī)院支