年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表公式自動計(jì)算所得稅額

A100000,,,,返回表單,返回主表,返回調(diào)整明細(xì)表,

中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）,,,,,,,1.“利潤總額計(jì)算”中的項(xiàng)目，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、分行業(yè)會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)直接取自《利潤表》（另有說明的除外）；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《收入支出表》；實(shí)行民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人，其數(shù)據(jù)取自《業(yè)務(wù)活動表》；實(shí)行其他國家統(tǒng)一會計(jì)制度的納稅人，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)。2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”、“實(shí)際應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算以外，通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)。

行次,類別,項(xiàng)目,金額,,,,第1-13行參照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費(fèi)用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項(xiàng)目，對于已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會〔2019〕6號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費(fèi)用”通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費(fèi)用”的管理費(fèi)用相應(yīng)列次填報(bào)；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項(xiàng)目則無需填報(bào)，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，按照《利潤表》“營業(yè)利潤”項(xiàng)目直接填報(bào)。

1,利潤總額計(jì)算,一、營業(yè)收入(填寫A101010\101020\103000),-,A101010,A101020,A103000,1.第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)。

2,,減：營業(yè)成本(填寫A102010\102020\103000),-,A102010,A102020,A103000,2.第2行“營業(yè)成本”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào)；事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)。

3,,稅金及附加,,,,,3.第3行“稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會計(jì)科目核算的稅金不得重復(fù)填報(bào)。

4,,銷售費(fèi)用(填寫A104000),-,A104000,,,4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報(bào)。

5,,管理費(fèi)用(填寫A104000),-,A104000,,,5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。

6,,財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000),-,A104000,,,6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行根據(jù)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)。

7,,資產(chǎn)減值損失,,,,,7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會計(jì)制度的比照填報(bào)。

8,,加：公允價值變動收益,,,,,8.第8行“公允價值變動收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債，直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債），以及采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價值變動形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。本行根據(jù)企業(yè)“公允價值變動損益”科目的數(shù)額填報(bào)，損失以“-”號填列。

9,,投資收益,,,,,9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào)，損失以“-”號填列。實(shí)行其他會計(jì)制度的納稅人比照填報(bào)。

10,,二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9),,,,,10.第10行“營業(yè)利潤”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營業(yè)利潤。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。已執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會〔2019〕6號）和《財(cái)政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式的通知》（財(cái)會〔2018〕36號）的納稅人，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項(xiàng)目填列，不執(zhí)行本行計(jì)算規(guī)則。

11,,加：營業(yè)外收入(填寫A101010\101020\103000),-,A101010,A101020,A103000,11.第11行“營業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)。

12,,減：營業(yè)外支出(填寫A102010\102020\103000),-,A102010,A102020,A103000,12.第12行“營業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人根據(jù)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人根據(jù)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則或民間非營利組織會計(jì)制度的納稅人根據(jù)《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)。

13,,三、利潤總額（10+11-12）,-,,,,13.第13行“利潤總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤總額。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填報(bào)。

14,應(yīng)納稅所得額計(jì)算,減：境外所得（填寫A108010）,-,A108010,,,14.第14行“境外所得”：填報(bào)已計(jì)入利潤總額以及按照稅法相關(guān)規(guī)定已在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）進(jìn)行納稅調(diào)整的境外所得金額。本行根據(jù)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)填報(bào)。

15,,加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000）,-,A105000,,,15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“調(diào)增金額”列填報(bào)。

16,,減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000）,-,A105000,,,16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行根據(jù)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“調(diào)減金額”列填報(bào)。

17,,減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010）,-,A107010,,,17.第17行“免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額。本行根據(jù)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）填報(bào)。

18,,加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）,-,A108000,,,"18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報(bào)0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報(bào)境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報(bào)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）。"

19,,四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18）,-,,,,19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額。

20,,減：所得減免（填寫A107020）,-,A107020,,,20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅收規(guī)定的所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）填報(bào)。

21,,減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）,-,A106000,,,21.第21行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）填報(bào)。

22,,減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030）,-,A107030,,,22.第22行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額。本行根據(jù)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）填報(bào)。

23,,五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-22）,-,,,,23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，本行按0填報(bào)。

24,應(yīng)納稅額計(jì)算,稅率（25%）,25%,,,,24.第24行“稅率”：填報(bào)稅收規(guī)定的稅率25%。

25,,六、應(yīng)納所得稅額（23×24）,-,,,,25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)第23×24行金額。

26,,減：減免所得稅額（填寫A107040）,-,A107040,,,26.第26行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅收規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行根據(jù)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）填報(bào)。

27,,減：抵免所得稅額（填寫A107050）,-,A107050,,,27.第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行根據(jù)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）填報(bào)。

28,,七、應(yīng)納稅額（25-26-27）,-,,,,28.第28行“應(yīng)納稅額”：填報(bào)第25-26-27行金額。

29,,加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000）,-,A108000,,,29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外的所得，按照我國稅收規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。

30,,減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）,-,A108000,,,30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行根據(jù)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)。

31,,八、實(shí)際應(yīng)納所得稅額（28+29-30）,-,,,,31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報(bào)并按比例納稅）”的納稅人，填報(bào)（第28+29-30行）ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。

32,,減：本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額,,,,,32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

33,,九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32）,-,,,,33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)第31-32行金額。

34,,其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000),-,A109000,,,34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。

35,,財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000）,-,A109000,,,35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。

36,,總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000),-,A109000,,,36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。

37,實(shí)際應(yīng)納稅額計(jì)算,減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：(□免征□減征:減征幅度%）,,,,,"37.第37行“減：民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分：□免征□減征:減征幅度%）”：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《民族區(qū)域自治法》、財(cái)稅〔2008〕21號等規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或免征，自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。納稅人填報(bào)該行次時，根據(jù)享受政策的類型選擇“免征”或“減征”，二者必選其一。

企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報(bào)“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”×40%×減征幅度-本年度預(yù)繳申報(bào)累計(jì)已減免的地方分享部分減免金額的余額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，本行填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）第20行“總機(jī)構(gòu)因民族地方優(yōu)惠調(diào)整分配金額”的金額。"

38,,十、本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（33-37）,,,,,38.第38行“十、本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。企業(yè)類型為“非跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)”的，本行填報(bào)第33-37行金額。企業(yè)類型為“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)”的，本行填報(bào)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）第21行“八、總機(jī)構(gòu)本年實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”的金額。

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,,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：,,,,,

,,⑴資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出。企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應(yīng)以提取折舊的方式逐步攤銷。,,,,,

,,⑵無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。是指納稅人購置無形資產(chǎn)以及自行開發(fā)無形資產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用支出。無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出也不得直接扣除，應(yīng)在其受益期內(nèi)分期攤銷。,,,,,

,,⑶資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，不允許在稅前扣除；其他資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)化為實(shí)質(zhì)性損失之前，不允許在稅前扣除。,,,,,

,,⑷違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失。納稅人違反國家法律。法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財(cái)物的損失，不得扣除。,,,,,

,,⑸各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規(guī)，被稅務(wù)部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項(xiàng)罰款，不得在稅前扣除。,,,,,

,,⑹自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?。納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險公司給予賠償?shù)牟糠郑坏迷诙惽翱鄢?,,,,

,,⑺超過國家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈，以及非公益、救濟(jì)性捐贈。納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。,,,,,

,,⑻各種贊助支出。,,,,,

,,⑼與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。,,,,,

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,,企業(yè)所得稅的計(jì)算公式如下：,,,,,

,,1、計(jì)算應(yīng)交所得稅：應(yīng)交所得稅=總額+費(fèi)用收入（會計(jì)減稅法）乘以現(xiàn)行稅率；,,,,,

,,2、計(jì)算暫時性差異（公式符號性質(zhì)）：暫時性差異=（資產(chǎn)類）賬面價值_計(jì)稅基礎(chǔ)；暫時性差異=（負(fù)債類）（賬面價值_計(jì)稅基礎(chǔ)）乘以（_1）+=應(yīng)納稅乘以；=可抵扣；,,,,,

,,3、計(jì)算遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）增長額=期末應(yīng)納稅暫時性差異乘以預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回稅率_遞延所得稅負(fù)債期初余額；,,,,,

,,4、做分錄（根據(jù)四科目平衡計(jì)算所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用的簡算法：所得稅費(fèi)用=（利潤總額+永久性差異）乘以現(xiàn)行稅率、永久性差異=費(fèi)用（會計(jì)稅法）收入（會計(jì)稅法）成立條件：預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回稅率=現(xiàn)行稅率、特殊情況：預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回稅率≠現(xiàn)行稅率，則公式不成立。,,,,,

,,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,,,,,

,,第五條,,,,,

,,企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額