【M公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化建議探析18000字（論文）】

-4-M公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及完善對策研究TOC\o"1-3"\h\u6902摘要 114291緒論 359641.1選題目的及意義 3309931.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 3227721.2.1國外研究現(xiàn)狀 330421.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 453131.3研究內(nèi)容及方法 522651.3.1研究內(nèi)容 5259561.3.2研究方法 5139492貨幣資金管理相關(guān)概述 570312.1貨幣資金的概念 5323572.2貨幣資金內(nèi)部控制的概念和意義 540902.2.1貨幣資金內(nèi)部控制的概念 572462.2.2貨幣資金內(nèi)部控制的意義 690912.3貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及方法 6314922.3.1貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點 661672.3.2貨幣資金內(nèi)部控制方法 8218353M公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 989173.1M公司簡介 990773.2M公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀 9153093.2.1崗位設(shè)置 9251613.2.2現(xiàn)金管理 1096603.2.3銀行存款管理 10262033.2.4票據(jù)及印鑒管理 11134493.3M公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題 11181943.3.1貨幣資金職務(wù)分工內(nèi)部控制存在的問題 11206533.3.2貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)控制存在的問題 1217713.3.3貨幣資金會計控制系統(tǒng)存在的問題 13263573.3.4貨幣資金預(yù)算控制存在的問題 1427433.3.5貨幣資金內(nèi)部監(jiān)控體系存在的問題 14120964M公司貨幣資金內(nèi)部控制完善 15163604.1完善貨幣資金職務(wù)分工 15189724.1.1明確出納與會計的職責(zé)分工 1546484.1.2明確M公司董事長和總經(jīng)理的職責(zé) 15298194.1.3提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平及素質(zhì) 1648174.2完善貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度 16188964.3完善貨幣資金會計控制系統(tǒng) 1723054.3.1收付款原始憑證的控制 1741794.3.2結(jié)算方式的控制 1859774.3.3保管和稽核控制 18103124.4完善貨幣資金全面預(yù)算管理 19196234.5建立和完善內(nèi)部審計職能 19159844.5.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置 19243434.5.2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)履行的主要職責(zé) 1989744.5.3內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督的主要內(nèi)容 2034764.5.4內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是 20292335結(jié)論 2016767參考文獻(xiàn) 21【摘要】在當(dāng)代企業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一體化經(jīng)濟(jì)的加速。企業(yè)與企業(yè)之間的競爭演變的愈來愈激烈，企業(yè)在經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險也越來越大。而企業(yè)的貨幣資金作為企業(yè)一項流動性很強(qiáng)的資產(chǎn)。它是企業(yè)生存壯大的根基。直接決定企業(yè)的建立和壯大，對企業(yè)的影響是舉足輕重的。因此加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制對企業(yè)的成長有著十分重要的作用。怎樣保證資金的安全，如何防范財務(wù)風(fēng)險，怎樣高效利用資本成為研究熱點。假如，內(nèi)控制度建立的并不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，將出現(xiàn)資源浪費的情況，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，削弱員工工作效率。隨著快速發(fā)展的集團(tuán)型企業(yè)的出現(xiàn)，如何在企業(yè)中施行內(nèi)部控制，成為內(nèi)部控制研究的新方向，能夠使我們看到不一樣的企業(yè)類型，都應(yīng)重視并強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)。因此本文選取M公司為研究的對象，對其貨幣資金內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，并結(jié)合相關(guān)的理論對此提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，以此為更多企業(yè)加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險提供經(jīng)驗借鑒，進(jìn)而促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?！娟P(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；財務(wù)風(fēng)險1緒論1.1選題目的及意義近年來，在中國經(jīng)濟(jì)犯罪的數(shù)量呈上升趨勢，如貪官外逃。利用公共資金在資本市場上買賣股票以謀取私利已經(jīng)增加。這些違法行為是由多方面原因造成的。但其中最重要的原因之一是企業(yè)內(nèi)部控制，特別是貨幣資金內(nèi)部控制不健全、不完善和不足。來自國外，安然公司，世通公司財務(wù)丑聞。隨著資金鏈斷裂的出現(xiàn)，我們可以看到，這些企業(yè)在貨幣資金的內(nèi)部控制和管理方面存在著很大的缺陷。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的失靈，可能給投資者造成巨大的、無法彌補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)清算。加強(qiáng)上市公司內(nèi)部控制，規(guī)范公司財務(wù)和信息披露程序和行為，防止或減少虛假、欺詐行為的發(fā)生，這也是企業(yè)內(nèi)部控制貨幣資金的最終目標(biāo)。企業(yè)要建立一套行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，就是要督促企業(yè)守法，還要促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善現(xiàn)代企業(yè)制度，保護(hù)投資者的利益。內(nèi)部控制是近年來國內(nèi)外普遍關(guān)注的問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的生存和發(fā)展具有重要意義。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是一種對企業(yè)資產(chǎn)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是控制金融風(fēng)險是最高的，和企業(yè)沒有任何經(jīng)濟(jì)活動沒有錢，因此貨幣資金的管理必須對企業(yè)資產(chǎn)管理的重點，貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵。要加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制力度，不僅可以減少或消除因盜竊、貪污帶來的資金損失，還有利于企業(yè)改善治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對其他企業(yè)的控制，完善貨幣資金。而建立有效的內(nèi)部控制制度，也是保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和完整性，加強(qiáng)企業(yè)管理和經(jīng)營管理，對保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全等方面起到積極的作用。因此，建立和深刻地認(rèn)識企業(yè)的發(fā)展，完善企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀StevenJRoot（2004）指出，COMO框架認(rèn)為，最重要的控制是識別和避免風(fēng)險，但事實上，企業(yè)決定通過哪些機(jī)會承擔(dān)哪些風(fēng)險更重要。PhilipJCandreva（2006）認(rèn)為，往往繁復(fù)的內(nèi)部控制比起設(shè)計簡潔的內(nèi)部控制，更易出現(xiàn)會計資源不充分的缺陷。主要在貨幣資金收入確認(rèn)、期末會計程序、會計調(diào)整和責(zé)任分工等存在缺陷。當(dāng)下，內(nèi)部控制的主流理論體系是是以風(fēng)險為導(dǎo)向的理論體系，因此，在為企業(yè)制定貨幣資金內(nèi)部控制體系時，要著重考慮各個環(huán)節(jié)存在風(fēng)險的可能性。ChristopherJoe(2012)在研究中提出內(nèi)部控制的起點應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險管理，作為制定內(nèi)控制度的關(guān)鍵點，風(fēng)險管理的對象、層次以及內(nèi)容都隨著企業(yè)的規(guī)章制度、企業(yè)的控制環(huán)境以及企業(yè)經(jīng)營模式的更新而改變。Mitra（2013）在研究中提出以企業(yè)信息系統(tǒng)的生命周期作為基礎(chǔ)的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險管理是一種“全過程”的風(fēng)險管理。ZhouTingting（2013）認(rèn)為造成資金風(fēng)險的主要原因是企業(yè)內(nèi)部道德水平不高的工作人員違法亂紀(jì)以及企業(yè)經(jīng)營管理不善而引發(fā)的資金浪費。Turtle（2014）認(rèn)為要防止企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最基礎(chǔ)也是最關(guān)鍵的是要正確的認(rèn)識企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這樣才能使企業(yè)內(nèi)部控制體系有效的發(fā)揮作用。Marinovic（2013）通過研究提出可以通過合理的規(guī)劃企業(yè)的工作崗位、完善企業(yè)的核查制度等手段來確保企業(yè)的資金內(nèi)控制度得以有效實施。Asare（2015）的研究指出，企業(yè)若擁有完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，可使得企業(yè)擁有更好地防范財務(wù)風(fēng)險并為企業(yè)帶來一定的戰(zhàn)略機(jī)會1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀張玉華（2008）認(rèn)為貨幣資金內(nèi)部控制的方法，以實現(xiàn)貨幣資金的內(nèi)部控制等一系列措施和程序設(shè)定的控制目標(biāo)和目標(biāo)包括提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)法律規(guī)定。吳玉爍（2012）提出建立貨幣資金內(nèi)部控制，完善企業(yè)制度可以貨幣基金業(yè)務(wù)發(fā)生前是明確的，客觀的反映，預(yù)計這將對企業(yè)利益的行為造成的經(jīng)濟(jì)損失，如錯誤記錄，采取控制措施，防止不良行為的前發(fā)生了什么。沈艷（2015）指出有很多貨幣基金的風(fēng)險管理，如現(xiàn)金管理風(fēng)險，對資金使用過程中的風(fēng)險，貨幣基金信息風(fēng)險、安全風(fēng)險的缺乏，短缺的風(fēng)險，風(fēng)險的利用效率，處理相互之間的關(guān)系，我們必須采取多種方式對財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)的有效銜接，確保掌握在受控條件下的匯率風(fēng)險，并采取有效的措施來控制風(fēng)險，并最終為企業(yè)或企業(yè)的正常運行，參與市場競爭的條件下，增加企業(yè)價值。陳思聰、梁運吉（2015）指出預(yù)算管理與預(yù)算協(xié)調(diào)人員的經(jīng)驗不足以解決規(guī)劃和分配的貨幣資金問題；在付款階段崗位分工不明確，容易泄漏會計控制系統(tǒng)存在的問題；在貨幣基金庫存階段容易內(nèi)部審計部門不獨立相關(guān)的激勵措施不完善。提出改善內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化風(fēng)險評估意識，加強(qiáng)資金控制點管理，完善貨幣資金信息與溝通。貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。以上研究基金的控制結(jié)果對企業(yè)貨幣資金管理的內(nèi)部風(fēng)險分析，以及貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)如何控制？然而，研究并沒有具體的制造企業(yè)討論貨幣資金的內(nèi)部控制問題，也沒有在信息網(wǎng)絡(luò)飛速發(fā)展的今天，如何闡述企業(yè)貨幣資金對信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的更先進(jìn)的利用，內(nèi)部控制更為合理。只有先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從制造特定企業(yè)貨幣資金案例的深入研究，在新的形勢下，一定程度上的補(bǔ)充，在貨幣資金的內(nèi)部控制方面的制造企業(yè)的研究文獻(xiàn)的補(bǔ)充不足，理論研究的對象和研究水平。為適應(yīng)時代的發(fā)展，應(yīng)創(chuàng)新和發(fā)展企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制。1.3研究內(nèi)容及方法1.3.1研究內(nèi)容本文的研究內(nèi)容主要分為五個部分，第一部分為緒論，主要闡述本文的研究目的、意義，國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀以及研究的內(nèi)容與方法。第二部分主要是闡述貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)概念。第三部分主要是以M公司為例，對其貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從中分析其存在的問題。第四部分主要是對上一部分發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的建議。第五部分，總結(jié)全文，簡要闡述本文觀點。1.3.2研究方法1.文獻(xiàn)研究法，通過閱讀相關(guān)文獻(xiàn)資料，對調(diào)研結(jié)果發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整合，并出對策，以此完善M公司貨幣資金內(nèi)部控制問題。2.案例分析法，本文以M公司為例，對其貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的問題，并對這些問題提出改進(jìn)的對策和建議。2貨幣資金管理相關(guān)概述2.1貨幣資金的概念貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金,是聯(lián)結(jié)生產(chǎn)與流通環(huán)節(jié)的紐帶,是資金運動的起點和終點,在資產(chǎn)負(fù)債表中,往往列在資產(chǎn)項目的首位?，F(xiàn)金指企業(yè)為滿足日常零星開支而存放在財會部門金庫中的各種貨幣,即庫存現(xiàn)金。銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。貨幣資金是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。2.2貨幣資金內(nèi)部控制的概念和意義2.2.1貨幣資金內(nèi)部控制的概念貨幣資金內(nèi)部控制是指，公司為了提高貨幣資金使用效率，預(yù)防貨幣資產(chǎn)的貪污舞弊和保護(hù)貨幣資金的安全性和完整性而建立的在全公司適用的控制和安排。貨幣資金流轉(zhuǎn)的快慢、完整對企業(yè)的意義十分重大，假如貨幣資金內(nèi)部控制制度有漏洞，不法分子就會利用這些漏洞去貪污、挪用公司資金等，公司財產(chǎn)就會遭受巨大的損失。2.2.2貨幣資金內(nèi)部控制的意義貨幣資金內(nèi)部控制的意義體現(xiàn)在以下三個方面。（1）企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)是貨幣資金。在企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營中，通常都會有一些對企業(yè)發(fā)展非常有利的機(jī)會，在企業(yè)有充足的資金的支持下，企業(yè)才有可能及時抓住；如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，即使管理者有前瞻的理念，再好的想法也不可能付諸實踐，再好的機(jī)會也抓不住，只能與之擦肩而過。企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的基礎(chǔ)是儲存一定量的貨幣資金。在企業(yè)有充足的貨幣資金的情況下，企業(yè)債務(wù)才能得到清償，企業(yè)才能走出財務(wù)困境，避免出現(xiàn)破產(chǎn)的悲劇。企業(yè)持有充足的資金，就能隨時根據(jù)瞬息萬變的市場及時調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和策略。由此可見，企業(yè)保值增值的重點是貨幣資金的管理。（2）資金的安全風(fēng)險存在于企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)。在資金流轉(zhuǎn)過程中，一旦任意一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動立即就會停止運轉(zhuǎn)。在籌資的過程中，企業(yè)應(yīng)該運用科學(xué)的方法，對比和分析籌資的各種渠道及其所需支付的費用，得到最適合本企業(yè)的籌資渠道和籌資金額。如果沒有良好的投資機(jī)會，貨幣資金籌集過多，就會浪費資源。同樣，即使企業(yè)想擴(kuò)大再生產(chǎn)，又或者遇到好的投資項目，如果籌集資金不足，就會喪失了發(fā)展機(jī)遇。（3）企業(yè)資金流動性最強(qiáng)的特點，導(dǎo)致資金舞弊非常嚴(yán)重。資金在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中收支頻繁，導(dǎo)致容易出錯，罪犯喜歡利用制度中的漏洞挪用、侵占企業(yè)資金，因此要重視和加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，降低出現(xiàn)舞弊的機(jī)會。企業(yè)貨幣資金的合理使用和資金使用不當(dāng)而產(chǎn)生損失的減少都需要企業(yè)建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。建立科學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)，合理的預(yù)測、規(guī)劃和控制企業(yè)的現(xiàn)金流，在提高企業(yè)的償債能力和盈利能力的同時又確保了企業(yè)資金的安全完整。建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行，對企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)。2.3貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點及方法2.3.1貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點企業(yè)在管理中，若將所有資金環(huán)節(jié)都納入控制范圍，以期提高內(nèi)控的效果的做法，并不是最佳的控制體系。在貨幣資金的整體控制中，我們發(fā)現(xiàn)，這些關(guān)鍵點若控制得當(dāng)，就可以實現(xiàn)總體控制效應(yīng)，這些點就是關(guān)鍵控制點。關(guān)鍵控制點是指對業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的一些控制環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點的缺失意味著貨幣資金無法正常流轉(zhuǎn)或使貨幣資金易出現(xiàn)不安全不完整等風(fēng)險。設(shè)立關(guān)鍵控制點，是為保證能夠?qū)?nèi)部控制不完善的地方，及時發(fā)現(xiàn)并解決。依據(jù)貨幣資金的特性以及企業(yè)財務(wù)工作流程，對資金內(nèi)控影響的程度，共有五個環(huán)節(jié)稱為關(guān)鍵控制點，一是對涉及資金的崗位施行責(zé)任制；二是施行嚴(yán)格的授權(quán)審批；三是加強(qiáng)收入的管控；四是加強(qiáng)支出的管控；五是加強(qiáng)銀行存款的管控。每個方面的具體控制點如下：1.貨幣資金崗位責(zé)任制企業(yè)要對經(jīng)營中涉及貨幣資金的崗位施行崗位責(zé)任制，并針對貨幣資金流程需要，實行分工制度，即在企業(yè)中每一項涉及貨幣資金的業(yè)務(wù)均需兩人以上共同完成。控制措施：（1）負(fù)責(zé)對審批程序履行完畢的申請進(jìn)行支付的崗位不得兼任審批職責(zé)；（2）貨幣資金的總賬會計和明細(xì)賬會計分開；（3）負(fù)責(zé)保存貨幣資金的人不得兼任盤點資金和清查資金的工作；（4）會計不能身兼出納的職責(zé)；（5）負(fù)責(zé)對貨幣資金進(jìn)行會計記錄的人不得兼任監(jiān)督職責(zé)；（6）貨幣資金的審計工作與記錄工作不得由一人兼任；（7）票據(jù)使用人不得兼顧票據(jù)保管工作；（8）保管印章的人不能辦理涉及印章使用的業(yè)務(wù)。2.授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)控制意味著企業(yè)針對涉及貨幣資金的業(yè)務(wù)涉及的崗位進(jìn)行權(quán)限限制，每個崗位在履行職責(zé)時，都應(yīng)先取得從事該項業(yè)務(wù)的授權(quán)，才能處理該業(yè)務(wù)。這種權(quán)限的授予可以使每個崗位的權(quán)力范圍被限制，防止濫用，同時又能保證正常的行權(quán)。它有通用和特殊授權(quán)兩類。在實際操作中應(yīng)從以下幾個方面加以控制：（1）只有企業(yè)的最高行權(quán)機(jī)構(gòu)，比如董事會，才能具有批準(zhǔn)人的權(quán)限；（2）涉及行使特殊授權(quán)時，也必須由企業(yè)最高行權(quán)機(jī)構(gòu)授權(quán)，因特殊情況，批準(zhǔn)人無法做出或不能授權(quán)時，可以臨時指定代理人；（3）嚴(yán)禁越權(quán)批準(zhǔn)；（4）凡發(fā)現(xiàn)存在超越范圍行權(quán)的行為，應(yīng)及時向企業(yè)類似董事會等機(jī)構(gòu)報告。3.資金收入控制具體關(guān)鍵控制點有：（1）每筆業(yè)務(wù)流程至少需要兩個員工才能完成；（2）出納不可身兼記賬職責(zé)；（3）對發(fā)生的每筆貨幣資金收入按照發(fā)生時間的先后登記賬簿；（4）檢查入賬金額與取得的收據(jù)等所列應(yīng)收額是否一致；（5）每日將取得的貨幣資金按有關(guān)規(guī)定保管；（6）負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的崗位不得同時兼任支票、貨幣的保管、使用職責(zé)；（7）對貨幣資金的收支進(jìn)行預(yù)算管理，跟蹤預(yù)算與實際的差異。4.貨幣資本支出控制具體控制點有：（1）貨幣資金申請上除填明所申請金額、用途等外，申請人還應(yīng)提供經(jīng)濟(jì)合同、原始憑證等供審核；（2）批準(zhǔn)人有權(quán)拒絕超越授權(quán)范圍、違反規(guī)定程序的支付申請；（3）復(fù)核崗的職責(zé)是對申請所填內(nèi)容的完整、真實進(jìn)行復(fù)核，同時審核其程序履行是否合規(guī)；（4）處理資金付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)首先對相關(guān)手續(xù)是否完整進(jìn)行檢查，檢查合格后才能進(jìn)行付款，并及時入賬。5.銀行存款控制關(guān)鍵控制點有：（1）對銀行賬戶的開戶、變更等設(shè)有明確審批程序，必須走正式審批程序；（2）銀行對賬單與余額調(diào)節(jié)表、憑證保管與現(xiàn)金的收付等具有互相檢驗是否正確作用的業(yè)務(wù)必須分人分崗負(fù)責(zé)，確保出現(xiàn)差異時及時發(fā)現(xiàn)。2.3.2貨幣資金內(nèi)部控制方法1.職責(zé)分離控制方法在企業(yè)中，財務(wù)人員各負(fù)其職，會計的職責(zé)是對總分類等賬簿進(jìn)行登記，負(fù)責(zé)賬簿的日常管理。收取和支付資金的人員不能兼任保存財務(wù)印章和會計檔案，而出納主要是負(fù)有對收到的現(xiàn)金進(jìn)行保管的職責(zé)，不能兼對銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制的職責(zé)，但對資金的盤點工作必須交由獨立第三方。企業(yè)在選人用人時，除應(yīng)選擇適合的人從事資金收付工作外，還應(yīng)施行崗位分工制，通過崗位的巧妙設(shè)置，在完成預(yù)定職責(zé)的同時，達(dá)到彼此監(jiān)督、彼此制約的目的，最大限度的保證資金的安全，避免發(fā)生欺詐等風(fēng)險。2.授權(quán)與審批控制方法該方法主要是對企業(yè)的貨幣資金進(jìn)行綜合梳理，根據(jù)實際業(yè)務(wù)可能需要的額度、用途等進(jìn)行劃分，制定審批程序，并對每個程序予以授權(quán)，授權(quán)內(nèi)容包括擬使用資金的使用范圍、金額等，并規(guī)定了貨幣資金的工作人員的責(zé)任范圍和控制措施。實行分層管理，分層級分項目實施審批，并有相制衡的崗位，確保審批程序被正確履行，在關(guān)鍵控制點至少需要經(jīng)過受理、審核、批準(zhǔn)三個崗位的審批，只有經(jīng)過全部審批通過時，才能進(jìn)入下一步，進(jìn)而構(gòu)成了比較嚴(yán)密的貨幣資金的內(nèi)控系統(tǒng)。3.貨幣資金管理控制方法該方法一般包括對貨幣資金收入、貨幣資金支付、貨幣資金保管三方面內(nèi)容的控制：（1）收入控制。在因銷售商品等業(yè)務(wù)發(fā)生而取得貨幣資金時，盡可能避免使用現(xiàn)金，而應(yīng)首先選擇支票、轉(zhuǎn)賬等結(jié)算方式，若必須用貨幣進(jìn)行支付，要按有關(guān)規(guī)定存入銀行指定賬戶，然后再收據(jù)上蓋已收款的印章；（2）支付控制。企業(yè)的相關(guān)部門或個人在申請以貨幣資金支付有關(guān)項目時，需要按規(guī)定填寫支付申請，經(jīng)被授權(quán)進(jìn)行審批的人員進(jìn)行審核，申請中應(yīng)對需支付的金額數(shù)目、支付的用途、付款方式等，并將與付款有關(guān)的支付合同等一同提交給審批人。審批人應(yīng)在自己審批權(quán)限范圍內(nèi)履行審批職能。最后，復(fù)核人對經(jīng)審批合格的支付申請做全面審核，審查申請流程是否合規(guī)，復(fù)核通過后，方可履行付款的程序；（3）保管控制。企業(yè)里，只有出納有保存貨幣資金的權(quán)限，除非經(jīng)特別授權(quán)，否則任何其他人都不能保管資金。企業(yè)需按照相關(guān)規(guī)定結(jié)合經(jīng)營實際，設(shè)立庫存現(xiàn)金最大數(shù)額，對超過數(shù)額上限的，要馬上存入銀行規(guī)定賬戶，應(yīng)有專人將現(xiàn)金每日匯總賬與實際金額進(jìn)行核對，一般此項工作由出納負(fù)責(zé)。同時，也要按支付規(guī)定的要求，對銀行賬戶進(jìn)行嚴(yán)格管控。原始憑證無論是否作廢都應(yīng)按規(guī)定保管并入賬。4.貨幣資金預(yù)算控制方法該方法是對企業(yè)可能取得或支付的貨幣資金進(jìn)行合理預(yù)計，并通過預(yù)算的編制進(jìn)行控制。資金預(yù)測分為短期、中長期，對經(jīng)營所需資金進(jìn)行預(yù)測，選擇合適的投融資方式，盡可能獲得最大的收益。在預(yù)算執(zhí)行過程中會出現(xiàn)與實際情況不一致的情況，要及時分析原因，并通過對投融資計劃進(jìn)行修正等，盡可能提高資金使用的有效性。5.盤點與審核控制方法利用資金盤點、審核等手段對資金的完整、真實等進(jìn)行控制。比如，組織人員對資金使用的內(nèi)容、方式等進(jìn)行審查，檢查其是否符合法律法規(guī)或企業(yè)的有關(guān)制度規(guī)定，保證資金項目正常運作?；蚴墙M織人員對現(xiàn)金、支票等票據(jù)進(jìn)行盤點，將差錯及時修正，使得賬賬、賬據(jù)、賬實一致。3M公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題3.1M公司簡介M新材料股份有限公司（簡稱“M公司”）成立于2003年，坐落于湖南婁底，截止2016年12月31日，公司總資產(chǎn)為15,793.31萬元，凈資產(chǎn)為10,690.94萬元。M公司的主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營范圍包括：軋輥、錘頭、耐磨球、工磨具鋼、耐磨新材料及成套機(jī)械設(shè)備、硼合金化鋼液添加劑研發(fā)、生產(chǎn)、銷售；軋鋼工藝技術(shù)與礦山機(jī)械設(shè)備改造的技術(shù)設(shè)計、開發(fā)、咨詢服務(wù)等。M公司是一家擁有完全自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)企業(yè)，是湖南省重點上市后備企業(yè)。公司目前已擁有兩項已申請國家發(fā)明專利和實用新型專利。在硼合金材料研究領(lǐng)域的一些獨特的作用，是中國企業(yè)主要生產(chǎn)長材卷。目前世界上僅有的傳統(tǒng)輥套和輥芯回收生產(chǎn)企業(yè)。同時，我公司致力于硼合金化技術(shù)在耐磨材料和模具生產(chǎn)領(lǐng)域，改變落后局面的MTM硬質(zhì)合金軋制國內(nèi)。我公司長期生產(chǎn)耐磨材料最近開發(fā)的輥和等離子表面強(qiáng)化技術(shù)在軋輥制造史上的一個重要突破。明顯提高了生產(chǎn)效率，降低了生產(chǎn)成本。3.2M公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀內(nèi)部控制的設(shè)計與實施離不開日常運行過程中的各種內(nèi)外風(fēng)險。為了加強(qiáng)風(fēng)險控制，必須對風(fēng)險進(jìn)行有效的評估。根據(jù)科莫報告。所有企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或行業(yè)，都在其組織中的各級面臨風(fēng)險。風(fēng)險評估是識別和分析與實現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險。管理者必須注意企業(yè)各級的財務(wù)風(fēng)險，并采取必要的措施加以管理。M公司根據(jù)業(yè)務(wù)職能劃分相應(yīng)部門，主要有財務(wù)部、人力資源部、采購部、研發(fā)中心、質(zhì)量管理部等，各部門根據(jù)自己的職能范圍相應(yīng)行使自己的職責(zé)。下面主要從以下方面介紹M公司貨幣資金內(nèi)部控制管理：崗位設(shè)置、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、票據(jù)和印鑒管理。3.2.1崗位設(shè)置1.公司財務(wù)部門根據(jù)不相容崗位相互分離、相互制約的原則建立會計和出納崗位，并明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，以分離應(yīng)收賬款。2.該制度規(guī)定，出納不得兼任審計人員，保管會計檔案，保管債權(quán)、債務(wù)賬戶的收支、費用和登記，會計不得兼任出納的收付基金。3.在貨幣資金收入業(yè)務(wù)的發(fā)行、收款過程中，支付的銀行本票和印章必須由兩個或兩個以上的人辦理，不得一人辦理收付資金的全過程。4.公司財務(wù)部會計人員符合貨幣資本業(yè)務(wù)資格。為錢業(yè)務(wù)人員具有良好的職業(yè)道德、忠誠、誠實、守法、客觀公正。5.貨幣基金支付的審批程序需要采用合適的支付審批程序。3.2.2現(xiàn)金管理公司財務(wù)部要求原則上不允許直接收支現(xiàn)金，均需通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，特殊情況時須報公司財務(wù)部長審批。但實際上M公司坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。3.2.3銀行存款管理1.公司財務(wù)部門嚴(yán)格遵循銀行賬戶管理制度，依法開立、變更、注銷銀行賬戶手續(xù)，依法辦理存款、取款、結(jié)算業(yè)務(wù)，不違反規(guī)定擅自開立和使用銀行賬戶。2.公司財務(wù)部門必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不出具無資本保證的支票，不簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，不出租，出借銀行賬戶，無需實際交易即可發(fā)行、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)。3.公司的財務(wù)部出納處理審計工作程序，根據(jù)各類銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的要求，必須在支票上的處理單元的購房合同和發(fā)票印章一致，不得更改收款人姓名，如管理人員提供的收款人姓名不一致，出納人員有權(quán)拒絕辦理。4.原則上，公司不允許辦理空白支票。在特殊情況下，如數(shù)額不可預(yù)測或無法確定接受單位，應(yīng)提交公司財務(wù)部長批準(zhǔn)。5.當(dāng)一個出納簽發(fā)空白支票，必須填寫日期、用途和限額，并使用人民幣符號封頂?？瞻字必?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)將支票存根交給出納，并在空白支票簿上注明。6.M公司財務(wù)部應(yīng)當(dāng)每月核對銀行賬戶，準(zhǔn)備銀行資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整。銀行賬戶的管理不能一人操作。銀行余額不符，應(yīng)及時查明原因，及時處理。但M公司沒有指定一個人從銀行對賬單，并通過銀行本票核對銀行存款余額和編制銀行資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整。7.公司財務(wù)部門應(yīng)及時清理“未清帳目”，特別是銀行已付款給公司的“未清帳目”，并應(yīng)及時與銀行“未清帳戶項目”核對。有必要督促有關(guān)人員盡快查明原因，妥善處理。3.2.4票據(jù)及印鑒管理1.公司購買財務(wù)部負(fù)責(zé)銀行匯票、銀行匯票和接收保管，包括支票、現(xiàn)金繳款單、銀行匯票。銀行出納員購買的所需銀行票據(jù)，并登記保管。購買銀行本票要逐一清點，核對支票號碼是否有連續(xù)的頁損，是否蓋有專用印章銀行，如有損壞或缺頁，應(yīng)數(shù)不連續(xù)的問題予以更換。領(lǐng)取銀行本票，記錄，防止空白票據(jù)丟失和被盜。2.在銀行出納員和監(jiān)管人員聯(lián)合銷毀一年后，應(yīng)加蓋作廢的支票，加蓋“作廢”印章。3.公司財務(wù)部嚴(yán)格加強(qiáng)銀行簽名管理，并分別由出納和財務(wù)經(jīng)理分別撰寫公司財務(wù)專用章。保管人對保管人的銀行本票要求保管，禁止人員同時保管使用預(yù)留印章的票據(jù)。但是M公司有時為了方便，所有印章由保管人支付所需的條件。3.3M公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題3.3.1貨幣資金職務(wù)分工內(nèi)部控制存在的問題1.出納與會計分工存在的問題出納與會計的分工和制衡是最原始的內(nèi)部控制措施之一。然而，M公司在這兩個部門的分工中還存在一些問題：首先，出納沒有會計審核直接付款。有時會計職責(zé)不到位，出納將在批準(zhǔn)和直接付款后跳過會計業(yè)務(wù)。事實上，根據(jù)規(guī)定，只有經(jīng)過會計審核，出納才能付款。不要讓會計人員對原文件的真實性進(jìn)行審查，在付款前和出納審批過程中，會扼殺會計監(jiān)督的職能，會計權(quán)人缺乏對權(quán)利人的制約，容易導(dǎo)致資金流失的風(fēng)險。其次，有一人托管。根據(jù)規(guī)定，對所有人的保管都是禁止支付的。在M公司，會計人員為了保全收銀員四處找人蓋章的麻煩，索性將印章保管到一個人身上。當(dāng)出納工作人員需要找到憑證時，直接打電話或通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行會計咨詢，會計人員則授權(quán)直接電話安全保管印章。雖然這一行動給出納帶來了便利，但也意味著巨大的安全風(fēng)險，資本出納員可以做到，任何付款，都影響到企業(yè)的資金安全。有時甚至章章和章章都集中在一人的管理上，造成M公司貨幣資金內(nèi)部控制的隱患，極大地增加了貨幣資金流失的風(fēng)險。第三，有一些人沒有進(jìn)行正常的旋轉(zhuǎn)現(xiàn)象。盡管該公司的人力資源政策要求關(guān)鍵崗位強(qiáng)制離職，但該公司未能實施。在一些領(lǐng)導(dǎo)人看來。長期處于同一職位的人會熟悉業(yè)務(wù)，能夠更好地完成工作。如果他被調(diào)到一個新的工作崗位，他將無法充分利用它。許多并購的財務(wù)主管都在相同的位置上工作超過十年的老員工。這勢必會造成公司財產(chǎn)的巨大損失。事實上，崗位輪換是防止舞弊的有效手段，因為通過輪換員工作為員工可以發(fā)現(xiàn)前任經(jīng)理在任職期間的存在，可以對公司員工起到威懾作用，從而形成一種潛在的監(jiān)督，可以在一定程度上防止腐敗的發(fā)生。2.董事長與總經(jīng)理分工不清按照現(xiàn)代企業(yè)制度的有關(guān)要求，作為企業(yè)負(fù)責(zé)人的主席，對企業(yè)的貨幣資金的安全性和完整性的責(zé)任，但這并不意味著公司的錢的相關(guān)事宜，主席都要親力親為存在問題。我公司是：M公司董事長支付重視人事權(quán)和財務(wù)權(quán)，他認(rèn)為他是大股東，所有事項的公司應(yīng)該聽他的，許多被批準(zhǔn)董事總經(jīng)理審批，造成這些問題的總經(jīng)理審批權(quán)限無用。這種情況會模糊董事長和總經(jīng)理的職責(zé)，不利于責(zé)任的劃分，最終會導(dǎo)致內(nèi)部控制混亂。3.財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)問題M公司是一家私營企業(yè)，有考生在選擇某一現(xiàn)象的任人唯親。在過去的三年里，公司還沒有招聘一名財務(wù)人員在校園招聘。例如，現(xiàn)任財務(wù)主任是股東的姐妹，現(xiàn)任出納員是股東的相對侄女。許多員工不是來自金融專業(yè)背景。沒有專門的會計培訓(xùn)，直接就業(yè)，這與現(xiàn)代上市公司高度不協(xié)調(diào)，給公司的內(nèi)部控制帶來了極大的不便。4.銀行對賬單索取過程中的薄弱環(huán)節(jié)由于人事方面的限制、成本的限制以及為了便于工作，在實際工作過程中，總出納是從事銀行業(yè)務(wù)的，也從銀行辦理了銀行對賬單。它將為出納隱藏的腐敗行為提供便利，增加資金損失的風(fēng)險。M公司應(yīng)派專職人員負(fù)責(zé)銀行報表和銀行對賬，出納員不從事銀行業(yè)務(wù)并取得銀行報表，以確保崗位不相容。3.3.2貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)控制存在的問題1.外商投資、重大融資業(yè)務(wù)、資本性支出、重大貨幣流動性資本增值和一切費用預(yù)算等主要企業(yè)，均應(yīng)按多數(shù)原則為企業(yè)權(quán)力機(jī)關(guān)，在實施前作出特別決議。2012年M公司前董事會只是口頭通知幾種情況召開董事會會議，投入大量資金開發(fā)新產(chǎn)品，并停止老產(chǎn)品的生產(chǎn)新產(chǎn)品的性能不穩(wěn)定，會大量銷售的新產(chǎn)品，由于新產(chǎn)品的質(zhì)量問題的回報，這對M公司的影響很大，這直接導(dǎo)致了上市進(jìn)程至少推遲一年。2.審批制度缺乏有效分解與制衡M公司的財務(wù)支出審批程序一般是：第一，根據(jù)實際開支，由部門領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，然后經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，總經(jīng)理有最終審批權(quán)。最后，財務(wù)部門進(jìn)行報酬。M公司根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的簽字和批準(zhǔn)結(jié)果。由于總經(jīng)理權(quán)力的集中化，必須對總經(jīng)理進(jìn)行批準(zhǔn)，以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。我們只能希望總經(jīng)理具有良好的判斷能力和較高的道德意識，但這種希望在總經(jīng)理的道德約束下是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。一個好的長期企業(yè)必須依靠嚴(yán)格的制度、程序和合理的制度，特別是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)只有以總經(jīng)理良好的職業(yè)道德為基礎(chǔ)，才會有意識、正確地進(jìn)行財務(wù)審批。最終必然導(dǎo)致總經(jīng)理濫用職權(quán)，動搖企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)。一方面，權(quán)利高度集中在總經(jīng)理會對缺少制衡權(quán)利的總經(jīng)理，權(quán)力真空會形成總經(jīng)理濫用職權(quán)總經(jīng)理將增加的可能性和機(jī)會；另一方面，如果每個支付公司總經(jīng)理手中，總經(jīng)理的工作效率會下降，可能會失去外部良好的商業(yè)機(jī)會。M公司和對功率對應(yīng)的平衡金融決策的總經(jīng)理或急功近利可能導(dǎo)致決策的盲目投資充分放權(quán)總經(jīng)理缺乏，這可能給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。3.3.3貨幣資金會計控制系統(tǒng)存在的問題會計制度控制的目的是保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，實現(xiàn)崗位間信息交流，確保崗位之間的制衡。會計系統(tǒng)控制由會計和相關(guān)手段和方法控制。1.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)方面存在的問題“坐支”現(xiàn)象非常嚴(yán)重，M公司部分的付款由業(yè)務(wù)人員交回收銀處，收銀員沒有存款，每天將收到的錢匯到銀行，一般收銀員一般要在2-3天內(nèi)統(tǒng)一存入銀行。因此，企業(yè)存在著大量的現(xiàn)金滯留問題。違反銀行結(jié)算相關(guān)規(guī)定的同時，“坐支”行為很可能導(dǎo)致支付混亂、偷稅漏稅、提供腐敗機(jī)會。票據(jù)時間不一致。相關(guān)人員在出具虛假復(fù)印件時，使收據(jù)和存根金額不一致，致使實際收入報告或?qū)嶋H支出額較少，賣出的錢就少了很多。虛假發(fā)票，虛構(gòu)內(nèi)容。財務(wù)人員或相關(guān)人員勾結(jié)外部人員為公司作出虛假發(fā)票，會計財務(wù)人員的費用。作為一個結(jié)果，多支出的現(xiàn)金為自己。賬單被撕掉了，憑單被偷了。財務(wù)人員把相關(guān)收入票據(jù)，并把這部分收入納入自己的財產(chǎn)，或使用盜用憑證編制注意隱藏的現(xiàn)金。私人使用公款和挪用現(xiàn)金。2.銀行存款收支業(yè)務(wù)方面存在的問題使用現(xiàn)金支票或現(xiàn)金支票。財務(wù)人員簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金，以現(xiàn)金為自己的業(yè)務(wù)，或簽發(fā)支票免費支票，不留存根，不記帳，并購買貨物作為自己的。銀行帳戶被修改了。出納員沒有現(xiàn)金，然后，出納員向銀行借款，以便銀行有機(jī)會更改銀行結(jié)單的金額，以便與注冊銀行賬戶的金額相一致，以彌補(bǔ)銀行存款減少的事實。多賬戶，保留公款。未經(jīng)授權(quán)使用全套會計人員的單位印章，在其他銀行開立賬戶，然后向單位更換行為，由開戶、營業(yè)單位將所欠的款項要求私人銀行開戶人員，以保留公款為目的。私自轉(zhuǎn)讓。有關(guān)財務(wù)人員將持有未經(jīng)法定程序的支票、匯票或本票的保管權(quán)，給予其在該股的股份，以達(dá)到侵占的目的。收銀人員加蓋公司公章，月初從公司銀行賬戶提取所需現(xiàn)金，月底完成資金數(shù)額，變相占用公司資金用途。3.3.4貨幣資金預(yù)算控制存在的問題資本預(yù)算是事先由貨幣資金預(yù)算編制，為了控制公司資金的平衡。在2013年M公司為更好地利用資源開始實施預(yù)算管理，由財政部總部收集相關(guān)信息，并為編制收入預(yù)算，支出預(yù)算基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量預(yù)算、利潤預(yù)算等，整個預(yù)算的編制很粗糙，精度有待提高。我在理解預(yù)算管理控制存在的領(lǐng)導(dǎo)：因為M公司的快速擴(kuò)張，公司規(guī)模、公司M，許多領(lǐng)導(dǎo)人只注重眼前利益，不注重這一內(nèi)部控制建設(shè)的重要性認(rèn)識不足，預(yù)算管理的控制和科學(xué)的，雖然不支付重視預(yù)算。M公司目前的年度預(yù)算編制了收入、成本和費用預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等預(yù)算表，但未考慮公司年度資本支出預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)，數(shù)據(jù)和資本支出指導(dǎo)的準(zhǔn)確性較低。預(yù)算缺乏科學(xué)合理的預(yù)算：從M公司的財務(wù)報表來看，實際完成的財務(wù)預(yù)算很薄弱。雖然在每年年初將M公司的財務(wù)目標(biāo)，收入和支出下發(fā)相應(yīng)的計算各部門，但由于M公司各部門之間的工作配合不到位，各自為了爭取更多的資源管理，提供虛假的收入數(shù)據(jù)，更多的支出，假預(yù)算的編制，這將導(dǎo)致財政部門的預(yù)算是從一開始就缺乏活力。這也是M公司實際完成財務(wù)和財務(wù)預(yù)算脫節(jié)最為關(guān)鍵的原因。預(yù)算制度的缺失：M公司完成預(yù)算在每年年初在預(yù)算的執(zhí)行情況，不遵守，不按照公司的內(nèi)部和外部的預(yù)算及時調(diào)整相關(guān)的實際情況，預(yù)算已經(jīng)失去了預(yù)算控制功能，嚴(yán)重削弱了預(yù)算有效性。彈性預(yù)算太大：在企業(yè)完成預(yù)算的編制，企業(yè)的所有經(jīng)營費用應(yīng)受到預(yù)算的限制，但預(yù)算必須確保企業(yè)應(yīng)對公司的突發(fā)工作實際進(jìn)行的過程中，一定的彈性，但彈性必須在一定范圍內(nèi)的彈性保障，否則將失去隨意調(diào)整預(yù)算的目的。而M公司對于超出預(yù)算或沒有預(yù)算的項目只要總經(jīng)理執(zhí)行相同，預(yù)算失去了控制實際意義。3.3.5貨幣資金內(nèi)部監(jiān)控體系存在的問題從內(nèi)部監(jiān)督的角度看，M公司內(nèi)部審計部門缺乏應(yīng)有的內(nèi)部審計職能的建立和完善?；趦?nèi)部控制制度的綜合框架，公司內(nèi)部控制分為5個部分，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通和內(nèi)部控制有效性監(jiān)督體系的確定。要完善有效的內(nèi)部控制制度，還要依靠良好的運行機(jī)制，這就需要企業(yè)的監(jiān)督運作，通過評價內(nèi)部控制運行的有效性，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度。公司需要繼續(xù)完善系統(tǒng)的控制活動部門，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，繼續(xù)識別公司面臨的新風(fēng)險和新的內(nèi)部控制缺陷，而有效的監(jiān)督和完善內(nèi)部控制制度是內(nèi)部審計的內(nèi)部審計。通過一系列的審計程序，評價公司內(nèi)部控制制度健全，如果內(nèi)部控制制度健全有效的實施，如果公司的內(nèi)部控制制度不健全或不到位，內(nèi)部審計部門提出了相應(yīng)的解決措施，提供管理咨詢管理，從而不斷完善公司貨幣資金內(nèi)部控制制度。M公司受人事和公司費用的限制，自成立以來，公司還沒有設(shè)立專門的審計部門。沒有人員或部門行使內(nèi)部審計職能。雖然每年都有外部會計師事務(wù)所進(jìn)行年度審計，但會計師事務(wù)所的審計一般僅限于財務(wù)報表審計。審計不涉及本單位的內(nèi)部控制，不對公司內(nèi)部控制的建設(shè)和實施提出意見。因此，要完善公司內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制。公司必須盡快建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計職能。4M公司貨幣資金內(nèi)部控制完善4.1完善貨幣資金職務(wù)分工工作分工需要控制不相容職務(wù)相互分離，各崗位的職責(zé)和權(quán)限應(yīng)明確，并應(yīng)形成限制，而且各個崗位之間的相互制約。職責(zé)控制的有效性直接影響公司內(nèi)部控制制度的有效性。4.1.1明確出納與會計的職責(zé)分工M公司出納的主要職責(zé)：進(jìn)行貨幣資金和證券收益、費用和保管，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬、與貨幣基金有關(guān)的原始憑證的保管等。主要職責(zé)：負(fù)責(zé)審核和準(zhǔn)備相應(yīng)的憑證錄入和過戶登記、總ledger和明細(xì)帳、保管會計檔案等相關(guān)工作。特別是，直接聯(lián)系企業(yè)貨幣基金或會計，不得以任何方式、任何理由和價值出現(xiàn)機(jī)會，以債券、貪污等企業(yè)貨幣基金。實踐表明，M公司的會計人員非法接觸企業(yè)貨幣資金的會計人員是貪污、挪用現(xiàn)象的發(fā)生的主要原因，如會計人員沒有郵政代理出納業(yè)務(wù)的機(jī)會，接觸貨幣基金；會計主管的身份，控制平衡，間接接觸貨幣資金。因此，M公司必須嚴(yán)格控制企業(yè)財會人員的貨幣資金往來，確保資金分離，禁止會計人員，特別是會計工作作為總會計師獨立核準(zhǔn)貨幣資金支付。4.1.2明確M公司董事長和總經(jīng)理的職責(zé)董事長在貨幣資金內(nèi)部控制中的主要職責(zé)：主持股東大會和董事會，負(fù)責(zé)建立貨幣資金內(nèi)部控制制度、財務(wù)預(yù)算核準(zhǔn)、主要支出賬戶和預(yù)算、關(guān)鍵管理人員任用等決策。此外，財務(wù)前企業(yè)董事長還負(fù)責(zé)通過股東會會議通過的報告，根據(jù)章程規(guī)定，日常開支范圍內(nèi)的審批范圍內(nèi)的預(yù)算支出和高管人員和權(quán)限。在預(yù)算執(zhí)行過程中，組織內(nèi)部審計人員或者監(jiān)事會，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督檢查。董事會任命的總經(jīng)理在貨幣資金內(nèi)部控制中的主要職責(zé)是。制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，組織財務(wù)預(yù)算，向董事會報告財務(wù)管理工作?？偨?jīng)理還負(fù)責(zé)向公司董事會或股東大會推薦財務(wù)總監(jiān)和內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人。企業(yè)預(yù)算支出必須經(jīng)過M公司總經(jīng)理的調(diào)整和批準(zhǔn)。不能允許M公司的主管批準(zhǔn)企業(yè)預(yù)算中的支出。如果這樣做，就會違背原來的兩權(quán)分立。這不僅會影響負(fù)責(zé)相關(guān)權(quán)利行使的業(yè)務(wù)管理人員。它也削弱了管理當(dāng)局的監(jiān)督權(quán)。企業(yè)管理部門應(yīng)當(dāng)通過預(yù)算審批，對企業(yè)的財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，確保所有者權(quán)益不受損害，不得以審批權(quán)干涉管理的自主權(quán)。此外，董事、獨立董事和監(jiān)事也有監(jiān)督公司內(nèi)部控制活動的責(zé)任和權(quán)力，包括貨幣資金的內(nèi)部控制活動。4.1.3提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)為了確保制衡的會計和出納之間可以運行在一個長期的、有效的方式，我們必須確保他們的關(guān)系的獨立性、道德操守和專業(yè)勝任能力。獨立性不是會計與出納之間的關(guān)系，而是近親屬或其他近親屬之間的關(guān)系，而不是兩個個人利益之間的關(guān)系。因此，企業(yè)必須配備適當(dāng)?shù)臅嫼统黾{，合理劃分職責(zé)范圍，實行定期輪換制。道德誠信是指出納和會計應(yīng)忠于單位及其所有者，遵紀(jì)守法，誠實守信，認(rèn)真負(fù)責(zé)。因此，企業(yè)應(yīng)定期組織培訓(xùn)，加強(qiáng)對財務(wù)人員的道德教育，不符合財務(wù)人員道德素質(zhì)的要求，應(yīng)及時予以清除。做生意是指財務(wù)人員應(yīng)具備從事此項工作所需的專業(yè)知識和技能。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)招聘和培訓(xùn)工作，繼續(xù)保持和提高業(yè)務(wù)質(zhì)量；全面、客觀地評估自己的工作能力和業(yè)績，并與獎勵和晉升有關(guān)的工作；不稱職的出納和會計應(yīng)及時刪除。4.2完善貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度授權(quán)控制是指任何企業(yè)必須事先獲得授權(quán)，否則我們不能處理M公司各級管理人員，必須按職責(zé)范圍和工作要求授權(quán)的公司人員。也就是說，對各級管理人員，M公司應(yīng)在履行職責(zé)范圍內(nèi)開展貨幣資金業(yè)務(wù)，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對考試以外的貨幣資金支出業(yè)務(wù)的審批機(jī)構(gòu)審批，管理者應(yīng)予以拒絕，并將情況匯報首次批準(zhǔn)者授權(quán)的部門。具體而言，為了確保企業(yè)貨幣資金支出的真實、合理、有效，M公司應(yīng)從以下幾個方面加強(qiáng)對貨幣資金的授權(quán)和控制。授權(quán)范圍：一個有效的授權(quán)控制應(yīng)該是完整的，并且任何人和任何業(yè)務(wù)都不應(yīng)在授權(quán)控制的外部或外部。基層商務(wù)人員不僅處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，中、低管理人員處理各種管理工作，都應(yīng)獲得上級的授權(quán)批準(zhǔn)。高級管理人員包括公司董事會主席?？偨?jīng)理及其他行政工作也由公司授權(quán)批準(zhǔn)。企業(yè)各級管理人員負(fù)責(zé)范圍內(nèi)的財務(wù)支出審批。公司章程、內(nèi)部控制文件、財務(wù)預(yù)算等應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司股東大會或者公司董事會批準(zhǔn)。各級管理人員必須在各自職責(zé)范圍內(nèi)履行審批權(quán)，并承擔(dān)與審批有關(guān)的一切責(zé)任。責(zé)任授權(quán)和授權(quán)的各級人員應(yīng)明確：明確各級財政支出和審批人員的相關(guān)責(zé)任，并實行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查，嚴(yán)肅問責(zé)調(diào)查他們的表現(xiàn)，這是一個前提和有效運行的重要保障，授權(quán)批準(zhǔn)控制機(jī)制。實踐證明，只有經(jīng)過授權(quán)的審批權(quán)限，無需負(fù)擔(dān)責(zé)任的認(rèn)可，是越權(quán)行為，形成非法審批，審批，審批太多，比如為一個重要的原因是過度的問題，應(yīng)明確規(guī)定和授權(quán)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審批權(quán)限，確保授權(quán)審批人可以審慎地、有效地進(jìn)行控制，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。授權(quán)審批程序：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，M公司所有現(xiàn)金支付，必須通過以下四個方面進(jìn)行：第一，經(jīng)辦人員應(yīng)提前付款要求，說明使用收益、金額等細(xì)節(jié)。第二，負(fù)責(zé)審批的人員應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的要求進(jìn)行。不符合申請。人們應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)批準(zhǔn)。審批程序已完成，由公司員工指定審核。如果審查發(fā)現(xiàn)花錢的批準(zhǔn)不符合要求，或未經(jīng)授權(quán)的人員應(yīng)請求批準(zhǔn)、審查審批人員將不予以糾正的；正確的，應(yīng)當(dāng)在申請企業(yè)主管報告人、企業(yè)負(fù)責(zé)人如何處理的書面指示。支票收銀處，收銀臺付款。最后，按照規(guī)定的金額核定付款要求，及時付款。付款完成后，在付款申請中用“現(xiàn)金付款”或“銀行預(yù)付”一章，然后根據(jù)出納登記現(xiàn)金或銀行賬戶，以及與會計人員有關(guān)的文件登記臺賬。4.3完善貨幣資金會計控制系統(tǒng)就M公司貨幣資金內(nèi)部控制而言，其會計系統(tǒng)控制至少應(yīng)當(dāng)重點解決以下問題：4.3.1收付款原始憑證的控制收付的原始憑證包括發(fā)票，銀行收到通知，通知銀行付款，支票、本票、匯票、貸款秩序，費用報銷憑證，等單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理，明確職責(zé)，權(quán)力，和辦理購房手續(xù)，保管和使用各種票據(jù)，并設(shè)立登記記錄。為防止空白票據(jù)的丟失和盜用，必須根據(jù)其自身的問題采取以下措施：原始資料的收集：加強(qiáng)控制自制的收據(jù)，收據(jù)，收據(jù)須由企業(yè)承擔(dān)了門將設(shè)計印刷根據(jù)公司的業(yè)務(wù)，或從外面購買改進(jìn)后，再由公司財務(wù)印章管理員加蓋公司財務(wù)章，同時，為為了避免財務(wù)章的濫用，這一過程必須負(fù)責(zé)財務(wù)的見證。后密封，對密封后檢查財務(wù)印章管理員保管收據(jù)自制收據(jù)劑，檢查收據(jù)編號是連續(xù)的，所有的收入都被加蓋公司財務(wù)賬目，檢查后，雙方應(yīng)在各自的“印章使用登記”和詳細(xì)記錄數(shù)字筆記，檢查數(shù)量和時間戳，和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽署的應(yīng)加以監(jiān)管；收據(jù)，企業(yè)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)采購、存儲收據(jù)，使用登記，建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制。原始憑證的控制：內(nèi)部控制的一般要求是，所有支出憑證應(yīng)嚴(yán)格審查和批準(zhǔn)，復(fù)查，有完整的簽名和完整程序，這些工作應(yīng)該由不同的人持有。借款及報銷憑證控制：為了保證企業(yè)支付真正有效的企業(yè)，有關(guān)部門或人員在付款前主管需要提交付款申請，說明退出原因，所需金額付款金額、付款時間、付款，必要時，還應(yīng)附使用說明。所有貸款及費用報銷憑證應(yīng)按公司規(guī)定的程序經(jīng)相關(guān)審批批準(zhǔn)批準(zhǔn)，并由會計復(fù)核，由出納負(fù)責(zé)付款、報銷手續(xù)。檢查企業(yè)的原則應(yīng)該是專門頒發(fā)給出納保管，明確責(zé)任，確保完成檢查出納保管安全；成員不遵守財務(wù)印章的同時，防止收銀員從簽發(fā)支票，貪污和挪用公款罪。企業(yè)應(yīng)根據(jù)外包收入審核控制辦法，定期檢查、保管、使用和記帳。4.3.2結(jié)算方式的控制企業(yè)一般來說，有兩種結(jié)算方式：現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算，非現(xiàn)金結(jié)算主要是轉(zhuǎn)帳結(jié)算，轉(zhuǎn)帳結(jié)算是一種很好的結(jié)算方式。M公司應(yīng)嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算，盡量使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式。按照支付結(jié)算的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款、結(jié)算業(yè)務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理問題。各單位應(yīng)加強(qiáng)銀行結(jié)算憑證的填寫。企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)管理和填充控制、傳輸和銀行收據(jù)保管和支付：妥善解決方法的選擇應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定不同現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)；應(yīng)根據(jù)不同的結(jié)算方式，建立相關(guān)的結(jié)算手續(xù)，審核有關(guān)結(jié)算憑證在時間銀行，填寫收據(jù)和付款憑證。當(dāng)有業(yè)務(wù)人員攜帶結(jié)算憑證外出辦理業(yè)務(wù)時。出納員應(yīng)提前將收款人的姓名、目的、日期及結(jié)算憑證的金額寫在結(jié)算憑證上，以防止結(jié)算憑證的濫用和丟失給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失，以及業(yè)務(wù)人員處理有關(guān)業(yè)務(wù)后。當(dāng)證書及時歸還時，我們應(yīng)該談?wù)撛家罁?jù)，取消程序?qū)⒈惶幚怼＝Y(jié)算憑證的發(fā)行、銀行存單的收款、憑證的登記、相關(guān)圖書的登記不得一人持有，結(jié)算憑證和相關(guān)印章的保管不得由一人保管。4.3.3保管和稽核控制保管控制：企業(yè)貨幣基金只由出納或授權(quán)人員保管，未經(jīng)企業(yè)授權(quán)的任何人，應(yīng)與企業(yè)貨幣基金或非法占用企業(yè)聯(lián)系。貨幣資金不是銀行的個人名稱，以防止腐敗、挪用和金庫問題。按照內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定，專用印章必須由財務(wù)人員保管，必須在我保管下。一個人的個人私章保管是禁止的。所有企業(yè)都必須建立印章責(zé)任制度，明確個人在企業(yè)使用過程中印章的責(zé)任和義務(wù)；將印章的清單設(shè)置使用明細(xì)簿，詳細(xì)記載印章的使用情況，防止印章的濫用。審計控制：為了保證公司貨幣資金的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立會計審計制度?？煽康模髽I(yè)審計人員應(yīng)加強(qiáng)對M公司貨幣基金收支款及其帳簿記錄的核對和核對，使日記賬和總帳帳目記錄經(jīng)常核對一致，帳簿記錄和會計憑證經(jīng)常核對往來信件。會計憑證與原始憑證相符，特別是如果你想每月與銀行核對賬戶，你應(yīng)該準(zhǔn)備銀行存款余額的對賬表，作為銀行存款的賬戶金，金額等于銀行票據(jù)的余額。為確保庫存現(xiàn)金的完整性，公司必須定期、不定期地進(jìn)行檢查，并查明現(xiàn)金或銀行盈余或虧損的原因。4.4完善貨幣資金全面預(yù)算管理總預(yù)算編制工作量大，操作復(fù)雜。為了確保預(yù)算工作的編制。一般要求企業(yè)設(shè)立預(yù)算委員會負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作。其主要職責(zé)是制定和公布預(yù)算政策，審查和協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算申報工作。解決預(yù)算編制過程中的矛盾，監(jiān)督和檢查預(yù)算執(zhí)行情況等。預(yù)算編制要從上到下，從上到下，由預(yù)算委員會進(jìn)行糾正。預(yù)算委員會在預(yù)測和總結(jié)以往預(yù)算編制經(jīng)驗和教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，制定了一般預(yù)算政策，包括企業(yè)的原則、政策和企業(yè)的總體目標(biāo)和次級目標(biāo)，如利