哥頓餐飲采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

摘要隨著粵港澳大灣區(qū)的發(fā)展，東莞餐飲行業(yè)快速發(fā)展，餐飲公司增長迅猛。然而近年來所出現(xiàn)的餐飲公司內(nèi)部腐敗和貪污現(xiàn)象層出不窮，餐飲企業(yè)內(nèi)部控制成為了人們最為關(guān)注的問題，也是東莞餐飲企業(yè)努力和嚴格把關(guān)的問題。本論文通過研究哥頓餐飲有限公司（以下簡稱哥頓公司）內(nèi)部采購環(huán)節(jié)控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)該公司采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題，例如在運營的過程中出現(xiàn)職權(quán)分配不均，存在私人挪用情況；貨幣資金內(nèi)部控制風險評價不準確；職務(wù)消費存在漏洞，貨幣資金管理混亂；缺乏內(nèi)部審核采購信息；采購資金管理機制不完善等問題。并探討解決餐飲企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制實際問題的解決方案，這樣可以對采購環(huán)節(jié)進行管理，達到餐飲企業(yè)在重視采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制方面的目的，進而推動大灣區(qū)食品健康事業(yè)的發(fā)展，保障大灣區(qū)人民飲食健康。關(guān)鍵詞：哥頓公司采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

AbstractWiththedevelopmentofGuangdong,HongKong,MacaoandDawanDistrict,Dongguan'sfoodindustryisdevelopingrapidly,andfoodcompaniesaregrowingrapidly.However,inrecentyears,thephenomenonofinternalcorruptionandcorruptioninfoodcompanieshasemergedinanendlessstream.Theinternalcontroloffoodcompanieshasbecomethemostconcernedissue,whichisalsotheproblemofDongguanfoodcompanies'effortsandstrictcontrol.ThispaperstudiesthecurrentsituationoftheinternalcontrolofthepurchaseprocessofGordonFoodCompany,andfindsouttheproblemsoftheinternalcontrolofthepurchaseprocessofGordonFoodCompany,suchastheunevendistributionofauthorityandthesituationofprivatemisappropriationintheprocessofoperation;theinaccurateevaluationoftheinternalcontrolriskofmonetarycapital;theloopholesinthejobconsumptionandtheconfusionofmonetarycapitalmanagement;thelackofinternalauditprocurementinformation;andThepurchasefundmanagementmechanismisnotperfect.Andtoexplorethesolutionstosolvetheactualproblemsofinternalcontrolintheprocurementprocessoffoodenterprises,soastomanagetheprocurementprocess,achievethepurposeoffoodproductionenterprisesinpayingattentiontotheinternalcontrolintheprocurementprocess,andthenpromotethedevelopmentoffoodhealthinDawanDistrict,andensurethefoodhealthofthepeopleinthebayarea.Keywords:FixedassetsAssetmanagementManagementissuesManagementmeasures

目錄TOC\o"1-2"\h\u一、引言 哥頓餐飲采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制一、引言在任何企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，做好內(nèi)部控制都是確保企業(yè)能夠穩(wěn)健發(fā)展的重要保障，而在內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)中，采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制又是其中重要方面，尤其是食品企業(yè)，其產(chǎn)品直接關(guān)乎人們身體健康，如果不在采購環(huán)節(jié)做好嚴格的把控，將會直接影響到生產(chǎn)產(chǎn)品的安全性。食品生產(chǎn)企業(yè)采購過程中還是經(jīng)常可見一些內(nèi)部控制問題，這些問題如果得不到及時、有效的重視和解決，再加上隨著市場經(jīng)濟快速發(fā)展所帶來的一系列不確定因素的增加，將會使得食品企業(yè)的風險積聚程度不斷加重，從而給企業(yè)生存發(fā)展帶來直接的負面影響。所以對采購環(huán)節(jié)進行管理，達到食品生產(chǎn)企業(yè)在重視采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制方面的目的。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要組成部分，在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的過程中起著重要作用。企業(yè)在取得發(fā)展機遇的同時，各種潛在的風險也逐步凸顯，因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的卷款潛逃、造假舞弊、經(jīng)營失敗、破產(chǎn)倒閉、資產(chǎn)流失等情況時有發(fā)生。本論文研究分析的主要問題是企業(yè)采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制所存在的問題，并進一步研究內(nèi)部控制制度的完善，論述了企業(yè)應對建立好完善的內(nèi)部控制制度，加強管理，保障企業(yè)財產(chǎn)安全從而給企業(yè)生存發(fā)展帶來直接的正面作用。強調(diào)食品生產(chǎn)企業(yè)應當清楚認識到目前在采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制方面存在的主要問題，并積極尋找措施加以解決，對公司發(fā)展具有重要的意義。二、采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的概念（一）采購環(huán)節(jié)采購環(huán)節(jié)是指食品生產(chǎn)企業(yè)為了滿足食品生產(chǎn)的需要，對食品生產(chǎn)器械，食品生產(chǎn)原料，以及食品生產(chǎn)的其他必須用品的批量購買。其中食品采購環(huán)節(jié)流程包括，食品生產(chǎn)部門請購，制訂采購計劃，尋找相關(guān)食材、器材供貨商，通過食品生產(chǎn)企業(yè)人員與供貨商詢價、比價、議價等商務(wù)談判，實現(xiàn)食品采購洽談，并且簽訂相關(guān)合同協(xié)議，經(jīng)過供貨商送貨，食品生產(chǎn)企業(yè)收貨驗貨，并完成相關(guān)會計記錄。以生產(chǎn)蛋糕的食品生產(chǎn)企業(yè)采購雞蛋為例，生產(chǎn)部門在生產(chǎn)蛋糕時預計原料雞蛋在未來無法滿足生產(chǎn)需要，向食品采購部門提出請購，并提交相關(guān)采購計劃。食品采購部門尋找雞蛋多個供貨渠道，通過對比雞蛋的質(zhì)量，供貨商的價格，服務(wù)等資質(zhì)，確定目標供貨商，與供貨商進行商務(wù)談判，實現(xiàn)商務(wù)簽單，供貨商送貨，食品生產(chǎn)企業(yè)驗收雞蛋的質(zhì)量數(shù)量后做好相關(guān)會計記錄后，完成雞蛋采購環(huán)節(jié)。采購環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)的重點，對企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，企業(yè)生產(chǎn)成本，生產(chǎn)效率，企業(yè)聲譽等具有重要意義。（二）采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是對采購環(huán)節(jié)內(nèi)部流程的控制，包括對采購計劃的控制，采購成本的控制，對驗收質(zhì)量的控制，對采購資金的控制以及記錄。其中采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的重中之重是對采購環(huán)節(jié)的成本控制，對于一個食品生產(chǎn)企業(yè)，開源節(jié)流，提高資金利用率等起到至關(guān)重要的意義。從食品生產(chǎn)企業(yè)的運營來看，食品采購的內(nèi)部成本控制主要集中在倉儲采購，每日采購，以及臨時緊急采購三個方面。采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制有利于減少企業(yè)經(jīng)濟負擔，增加企業(yè)的利潤，拓展企業(yè)業(yè)務(wù)空間，進而推動食品企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)盈收。對于社會而言，采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制利于企業(yè)發(fā)展的時給社會帶來一系列變化，使社會資本更多流入食品產(chǎn)業(yè)，促進食品生產(chǎn)產(chǎn)業(yè)的壯大。其次更多的創(chuàng)業(yè)者投身食品生產(chǎn)事業(yè)，從多個維度，開發(fā)食品產(chǎn)業(yè)，進而深耕食品生產(chǎn)領(lǐng)域，使整個食品產(chǎn)業(yè)鏈條越來越成熟，進而提高食品質(zhì)量安全，有利于建設(shè)食品健康安全中國，提升國民飲食生活水平，使國民生活綠色健康的社會環(huán)境中。三、哥頓公司采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀哥頓公司在2002年成立，公司地址位于東莞市萬江壩頭工業(yè)區(qū)，主要集禮品蛋糕，傳統(tǒng)糕點，婚慶糕點的生產(chǎn)，新式糕點開發(fā)的食品生產(chǎn)企業(yè)，公司自開創(chuàng)以來，為社會創(chuàng)造800個以上崗位，現(xiàn)有員工1000人，企業(yè)資產(chǎn)達700萬，本著“品質(zhì)第一、服務(wù)優(yōu)先”的經(jīng)營理念，發(fā)揚求真務(wù)實的開拓精神。在注重傳統(tǒng)手工工藝上，嚴格生產(chǎn)新鮮糕點。公司各類食品加工設(shè)備齊全。近年來，公司完成了數(shù)百項婚慶糕點定制生產(chǎn)服務(wù)、傳統(tǒng)糕點制作以及傳統(tǒng)糕點文化傳播與弘揚活動。以優(yōu)良的制作工藝、高品質(zhì)、高性價比、完善服務(wù)體系取得了良好的經(jīng)濟和社會效益。讓客戶物有所值，生產(chǎn)良品率98%以上，保持在行業(yè)質(zhì)量評比中領(lǐng)先地位，顧客滿意度達到98%。年營業(yè)額超過1000萬元。（一）采購資金構(gòu)成哥頓公司2019年總資金支出為500萬同比增長3%，其中企業(yè)資金支出集中在采購設(shè)備支出，食品原料采購資金支出，零部件采購費用支出以及其他使用費用。其中食品采購金額占比最大，其在企業(yè)總金額支出中占到了65%，哥頓公司的采購資金總額達350萬。以2019年哥頓公司年度采購資料顯示，食品采購占比65%，機械采購占比25%，零部件采購占據(jù)5%，其他采購占比5%。如圖1所示。圖1哥頓公司采購結(jié)構(gòu)圖（數(shù)據(jù)來源：哥頓公司官網(wǎng)）食品采購是指一定時期內(nèi)通過大批量購買，放置倉庫，并在一定保質(zhì)時間內(nèi)將倉儲食材使用完畢的采購，比如糖，面粉，以及食品包裝。據(jù)公司月度采購記錄顯示糖的倉儲采購額是3萬，面粉的倉儲采購額為2萬元。由于倉儲受到環(huán)境的影響，因此采購數(shù)量以及采購金額變化較大。并且一些食品原材料的保質(zhì)時間短，需要短期采購，比如雞蛋，牛奶等，這些東西因為保質(zhì)時間短，需要公司按照一定時間，控制一定量進行采購。設(shè)備采購包括哥頓公司在日常經(jīng)營中所需要的烘培設(shè)備、蛋清攪拌器以及一些便于工作的操作工具等，包括公司日常工作的烤箱、烤爐、烘烤機以及打蛋器等機械設(shè)備。零部件采購包括了包裝紙采購、裝飾物采購以及工作手套，這些東西都是公司日常經(jīng)營中所需要的零碎物品，用于輔助生產(chǎn)以及輔助銷售的作用。（二）采購資金的數(shù)額分配采購資金的構(gòu)成主要來源于采購流程所產(chǎn)生的資金投入，是對采購計劃的實際反映。其中采購流程包括，食品生產(chǎn)部門請購，制訂采購計劃，尋找相關(guān)食材，器材供貨商，通過食品生產(chǎn)企業(yè)人員與供貨商詢價，比價議價等商務(wù)談判，實現(xiàn)食品采購洽談，并且簽訂相關(guān)合同協(xié)議，經(jīng)過供貨商送貨，食品生產(chǎn)企業(yè)收貨驗貨，并完成相關(guān)會計記錄。而其中采購資金投入最大的是洽談訂單，其次是差旅投入，分別占比70%和17%。以哥頓公司采購一批面粉為例，生產(chǎn)部門在生產(chǎn)蛋糕時預計原料面粉在未來無法滿足生產(chǎn)需要，向食品采購部門提出請購，并提交相關(guān)采購計劃，相關(guān)會計支出為5元。食品采購部門尋找面粉多個供貨渠道，相關(guān)會計支出為200元，通過對比面粉的質(zhì)量，供貨商的價格，服務(wù)等資質(zhì)，確定目標供貨商，與供貨商進行商務(wù)談判，實現(xiàn)商務(wù)簽單，以一批2噸的精細面粉訂單，相關(guān)會計支出為5500元，供貨商送貨，食品生產(chǎn)企業(yè)驗收面粉的質(zhì)量數(shù)量后做好相關(guān)會計記錄后，完成面粉采購環(huán)節(jié)。表1哥頓公司主要糕點原材料需求量與成本糕點原材料種類2017訂貨量(噸)訂貨總金額(萬)2018訂貨量(噸)訂貨總金額(萬)2019訂貨量(噸)訂貨總金額(萬)雞蛋202425282730牛奶104015451851面粉303437414246糖81010121515餡料293131343435由表1可以看出，哥頓公司在食品采購上所需要的資金消耗是巨大的，制定采購計劃是指在生產(chǎn)部門內(nèi)部對各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的所需物資進行調(diào)查，確定未來生產(chǎn)計劃所需物資數(shù)量，并列出相關(guān)采購清單。可以明確食品采購上的資金消耗。哥頓公司在機械設(shè)備采購方面，每年共計花費200萬元用于更新器材，例如更換大型的烘培機器，或者引進更加先進的食品加工機械，以公司2019年進購的釀奶加熱器，每臺采購價格5萬元，公司以十臺為標準，共計耗費采購金額50萬元。（三）采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度方法哥頓公司采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的方式為擁有自己完整的供應鏈系統(tǒng)，有自己對應的供應商，數(shù)據(jù)顯示哥頓公司在東莞糕點原材料材料供應商有5家，其中具有代表性的有東莞市溢貫食品有限公司，東莞美事食品有限公司，東莞市亞馬糧油食品有限公司。這三家公司提供給哥頓公司8種以上糕點原料，三大公司所提供的糕點原料都有著價格優(yōu)廉、保質(zhì)時間長的特點。而哥頓公司糕點原料的供應商均有兩家以上，其中具有代表性的有東莞盈豐米面制品廠，東莞市東俊食品廠。哥頓公司之所以與多家供應商合作，一方面可以保障自身日常的供給量，材料供應價格穩(wěn)定，可以不受單方面糕點原料價格上漲的牽制。表2哥頓公司供貨商材料價格供應商面粉價格(元/噸)市場對比價格(元/噸)蘇打粉價格(元/噸)市場對比價格(元/噸)東莞盈豐米面制品廠34353544東莞市亞馬糧油食品有限公司31323743東莞美事食品有限公司33343637另一方面，多家供應商會處于競爭地位，相互之間會時常進行價格與品質(zhì)的較量。多方面的推出優(yōu)惠來爭取哥頓公司的收購次數(shù)，同時還會保證糕點原料的質(zhì)量與安全，防止被哥頓公司質(zhì)檢出試劑藥品不合格而失去供應資格。采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，使得哥頓公司可以用較為低的資金采購到品質(zhì)好的糕點原料。四、哥頓公司采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制存在的問題（一）職權(quán)分配不均，存在私人利用資金的情況職位，權(quán)力，利益，資金的關(guān)系處理是一門藝術(shù)，處理得好促進企業(yè)發(fā)展，企業(yè)活力倍增，如果處理不好會導致員工以權(quán)謀私，為了個人利益，侵蝕企業(yè)資金，給企業(yè)帶來損失。對于企業(yè)職權(quán)分配不均問題有可能誘發(fā)私人利用資金的情況。企業(yè)內(nèi)部在最初設(shè)置職位以及所賦予的權(quán)力不當，存在某些職位權(quán)力過大，可以越位管理，通過權(quán)力謀取個人利益的情況。哥頓公司上下溝通不順暢，會帶來以權(quán)謀私的情況，給企業(yè)內(nèi)部帶來腐敗，使得企業(yè)資料使用混亂，給企業(yè)資金管理帶來困難，進而損害企業(yè)利益。例如哥頓公司在2015年出現(xiàn)企業(yè)高管貪污現(xiàn)象，由公司的主要領(lǐng)導，利用職務(wù)出差報銷的制度，與公司會計人員進行非法合作，共計報銷資金40萬元，這充分說明哥頓公司管理組織結(jié)構(gòu)缺乏條理，責權(quán)混亂，企業(yè)高層管理者，容易受到眼前利益影響，利用企業(yè)資金，為自己謀取利益，更可惡的是利用其在財會管理的位置使其資金使用變得合法化，找不到漏洞，最后在企業(yè)年末審計報告中出現(xiàn)指標差異大，才找出該侵蝕企業(yè)資金的管理人員，數(shù)據(jù)顯示其私自挪用企業(yè)資金高達40萬元。這種損失給企業(yè)資金管理帶來警示，要求企業(yè)處理好職權(quán)，資金的關(guān)系，防止私人利用資金的情況。（二）貨幣資金內(nèi)部控制風險評價不準確貨幣資金內(nèi)部控制風險評價是指貨幣資金作為企業(yè)庫存現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金在內(nèi)的企業(yè)資產(chǎn)使用前受到企業(yè)內(nèi)部風險評價體系的風險評價。風險評價數(shù)據(jù)對于企業(yè)做決策具有重要意義，可以降低企業(yè)高風險行為，但是一旦風險評價不準確，會使企業(yè)潛在風險增大，特別是采購環(huán)節(jié)。哥頓公司采購環(huán)節(jié)的貨幣資金內(nèi)部控制風險評價不準確受到以下幾個方面影響。一是采購計劃的制訂，二是采購環(huán)節(jié)對采購信息和采購行為的監(jiān)督，三是驗收貨物后，企業(yè)生產(chǎn)的影響程度的數(shù)據(jù)分析。在采購計劃制定中，采購預算區(qū)間的不準確，導致企業(yè)采購支出過多，使得企業(yè)資金分配不合理，資金周轉(zhuǎn)不順暢，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂，企業(yè)會陷入困境。例如哥頓公司在2016年，公司決定生產(chǎn)臟臟包，在采購環(huán)節(jié)沒有做好風險控制，采購預算過大，巧克力溶醬采購量超過實際量200%。驗收物料后投入生產(chǎn)中對數(shù)據(jù)收集不準確，影響未來采購計劃，也是風險危害巨大，導致囤積過多原材料影響品質(zhì)，或者無法滿足訂單的生產(chǎn)，及時交貨。這都是給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和風險的。（三）職務(wù)消費存在漏洞，貨幣資金管理混亂哥頓公司發(fā)展需要內(nèi)部齊心協(xié)力，一旦出現(xiàn)腐敗，職務(wù)消費不合理，就會導致企業(yè)資金管理混亂，企業(yè)管理潛在風險增加，如果不及時控制，反腐倡廉，及時除去企業(yè)毒瘤，遏制貪污行為，會極大危害企業(yè)發(fā)展，敗壞企業(yè)風氣，使企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)腐化，無法繼續(xù)發(fā)展。其中哥頓公司職務(wù)消費不合理都出現(xiàn)在以下幾個方面，公車配備及使用，通訊，業(yè)務(wù)招待，差旅，培訓等，特別是在培訓和業(yè)務(wù)招待方面存在的漏洞比較多，在培訓方面招聘培訓老師的標準，教材的標準，以及相關(guān)食宿方面的標準都難以衡量，導致培訓時企業(yè)花了大價錢得到了不理想的培訓，其所在利益被部分人奪取。在業(yè)務(wù)招待方面帶來的不良影響更多，相關(guān)采購人員報了較高的業(yè)務(wù)招待費，卻沒有利用好招待費，使相關(guān)客戶，供貨商因招待不周，不與公司合作，其帶來的損失更是嚴重的，既有資金上的損失，又有客戶上的損失，甚至是企業(yè)信譽上的損失，這都是無法用價值去衡量的。由于職務(wù)消費與個人消費的界限模糊，許多人以權(quán)謀私，在職務(wù)消費上謀取個人利益。因此哥頓公司必須重視。（四）缺乏內(nèi)審部門核查采購信息內(nèi)審部門屬于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)，對于采購資金的使用和流向進行跟蹤，保障企業(yè)采購資金的合理使用，以及采購資金的合理配置。但是哥頓公司缺乏內(nèi)審機構(gòu)的內(nèi)部對采購資金的監(jiān)督，會導致采購環(huán)節(jié)資金記錄的缺位，相關(guān)采購計劃合理性推斷不準確，無法確定相關(guān)采購預算區(qū)間，使得企業(yè)采購物料支出不合理，無形增加企業(yè)采購成本，給企業(yè)帶來損失。與此同時內(nèi)審部門也是防控采購風險的保障，缺乏內(nèi)審機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督審核工作，會導致企業(yè)在采購物料時存在風險，導致采購環(huán)節(jié)成本增加，風險增大，相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)不準確帶來損失數(shù)據(jù)分析失誤，使得采購過多物料，或者過少物料，影響企業(yè)生產(chǎn)，甚至使企業(yè)不能按時交貨或者出現(xiàn)庫存過大帶來的巨額損失，這都是內(nèi)審部門對審核不到位所隱藏的風險。哥頓公司其余部門工作良好，但是缺少內(nèi)審部門的監(jiān)督，導致在采購資料出現(xiàn)偏差，采購資金管理缺位，在“雙十一，雙十二”期間，銷售量過度超標，使企業(yè)無法及時安排生產(chǎn)，延期發(fā)貨，導致企業(yè)違約，由此企業(yè)損失慘重，其企業(yè)聲譽受到極大影響。（五）采購資金管理機制不完善哥頓公司采購資金管理機制不完善不利于企業(yè)對于采購資金的合理管控，不利于控制現(xiàn)金流量和流向，更不利于企業(yè)總成本的管控。采購資金管理機制不完善主要包括以下兩個方面，采購計劃的資金管控以及會計記錄的管控。首先采購計劃制定時，生產(chǎn)部門提交的采購數(shù)量后，采購部門需要做好預算管理工作，對采購計劃資金做好預算統(tǒng)計，在采購資金管理機制不完善時，期間采購部門可以擴大預算區(qū)間，在采購時獲得利益，從而導致財務(wù)預算增加，企業(yè)采購資金管理成本增加。哥頓公司采購業(yè)務(wù)員前期采購預算擴大資金流出，從中謀取個人利益，在長期對采購資金的蠶食，給企業(yè)帶來了超過50萬的損失。其次，在會計記錄中對采購資金控制不當帶來損失。對于采購員報銷憑證的記錄，會計人員記錄假賬，使得采購資金出現(xiàn)虛高的情況，從而導致采購資金流出大，采購成本虛高。例如哥頓公司在采購資金管理不完善，監(jiān)控不力，財會人員制作的采購資料流動記錄偏高，謀取企業(yè)資金，三個年內(nèi)給企業(yè)帶來40萬的采購資金損失。五、哥頓公司采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制問題的解決對策（一）優(yōu)化企業(yè)法人結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責分配哥頓公司要解決錢，權(quán)，職位的關(guān)系，要從企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)出發(fā)，優(yōu)化企業(yè)法人結(jié)構(gòu)，明確責權(quán)分配，才能防止企業(yè)內(nèi)部職權(quán)分配不當，私自挪用資金的情況。在優(yōu)化企業(yè)法人結(jié)構(gòu)方面，重視權(quán)力的制衡，與此同時哥頓公司在制度體系進行管理和監(jiān)督。實行執(zhí)行和監(jiān)督分離的措施，哥頓公司監(jiān)事會履行企業(yè)監(jiān)督職能，定期檢查公司財務(wù)狀況，檢查公司高層管理是否違反法律，公司章程制度，是否私人利用公司資金等，定期檢查公司勞動工資計劃，職工福利待遇是否受到侵害等，高層管理有經(jīng)理組成經(jīng)營班子，定期接受監(jiān)事會的監(jiān)督，依法依制度，合理組織公司日常經(jīng)營活動。而審計部門通過以上分權(quán)的方式使職權(quán)分明，與此同時收到監(jiān)事會的監(jiān)督，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為，及時予以糾正，甚至依法嚴格處置，由此維護組織內(nèi)部職權(quán)有條理，有序，透明化運轉(zhuǎn)，減少企業(yè)資金被私自挪用的情況發(fā)生，保證了企業(yè)資金穩(wěn)定，促進企業(yè)運營管理高效，平穩(wěn)。董事會董事會審計部門董事長、總經(jīng)理審計部門董事長、總經(jīng)理企業(yè)員工及會計企業(yè)員工及會計圖2哥頓公司內(nèi)控管理圖（二）強化風險控制管理強化風險管理是降低風險的有效辦法，其根本要求是信息收集處理的準確性。通過保證信息的準確性，減少誤判帶來了風險。哥頓公司可以通過以下兩個方面保證采購信息的準確性，一是企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度，通過制度的硬性要求強化員工行為，要求員工對信息負責，嚴格審批采購環(huán)節(jié)信息資源，確保數(shù)據(jù)信息的準確性。比如對于采購計劃，審查需要重視采購預算區(qū)間是否合理，是否符合生產(chǎn)要求，是否符合糕點原料市場價格，是否存在虛高情況，其他開支是否滿足采購人員的出行需求等。企業(yè)內(nèi)部審計部門做到事事有著落，事事有記錄，記錄必須精確，才能降低企業(yè)采購風險，保證企業(yè)正常運行。二是企業(yè)采購信息平臺建設(shè)，公開數(shù)據(jù)，透明化管理，使得企業(yè)內(nèi)部避免貓膩行為，徹底打消某些員工謀私的念頭，由此保證數(shù)據(jù)的準確性。通過信息化手段處理保證數(shù)據(jù)的準確性，進而是采購決策安全性更好，更加合理。（三）利用信息平臺實現(xiàn)采購資源信息共享處理職務(wù)消費不合理，帶來資金管理混亂的問題，哥頓公司應該從企業(yè)信息平臺方面入手解決。及時優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資金使用情況，減少資金亂用以及資金管理上的難度。利用企業(yè)信息平臺實現(xiàn)采購資源信息共享，在采購管理層面以及降低成本方面都是具有很大優(yōu)勢。首先在采購管理層面可以將采購環(huán)節(jié)透明化，公開化，使得采購環(huán)節(jié)信息數(shù)據(jù)化，將在平臺共享，受到企業(yè)各方監(jiān)督。與此同時，在責任歸屬問題上，減少踢皮球現(xiàn)象，對于責任，權(quán)力權(quán)限，職務(wù)消費范圍，場所等進行規(guī)定公開，極大程度減少資金亂用的現(xiàn)象，也可以對使用情況進行有效監(jiān)控，有效防止資金多用，挪用，使用不當。在降低成本方面則是通過流程的優(yōu)化設(shè)計，提高效率，降低成本。透明化管理，切實管控好資金，降低成本。對于采購環(huán)節(jié)而言則是對采購物料，糕點原材料的實時把控，采購回來的質(zhì)量有保障，采購回來的物料可以被及時安排到生產(chǎn)線，不耽誤生產(chǎn)，按時交貨。做到不過度增加庫存，不影響產(chǎn)量。這就是采購資源信息化共享的優(yōu)勢所在。信息共享系統(tǒng)采購部門財務(wù)部門信息共享系統(tǒng)采購部門財務(wù)部門生產(chǎn)部門管理部門生產(chǎn)部門管理部門圖3哥頓公司信息共享系統(tǒng)（四）建立完善的內(nèi)審部門哥頓公司應該建立企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部事物進行審查監(jiān)督，特別是對影響食品生產(chǎn)企業(yè)的采購環(huán)節(jié)進行有效審計監(jiān)督十分有必要。一是可以降低企業(yè)管理風險，使得企業(yè)采購影響生產(chǎn)交貨的風險得到有效管控。二是發(fā)揮其監(jiān)督職能，審計職能，對采購環(huán)節(jié)的流程管理，采購環(huán)節(jié)產(chǎn)生的采購計劃資料，采購環(huán)節(jié)的資金使用情況，采購環(huán)節(jié)的資金流動都進行監(jiān)督核實審查，保證食品采購環(huán)節(jié)公平公正公開，保證了采購的質(zhì)量，使得采購環(huán)節(jié)責任可追溯。降低企業(yè)管理成本以及采購成本。因此，食品生產(chǎn)企業(yè)在建立內(nèi)審機構(gòu)時加大對采購環(huán)節(jié)的審查，審查采購環(huán)節(jié)計劃是否符合實際，采購預算是否符合市場水平，人員費用支出以及相關(guān)憑證報銷是否真實合理，采購物資的質(zhì)量是否符合生產(chǎn)標準，對生產(chǎn)是否產(chǎn)生影響等，通過對以上一系列采購環(huán)節(jié)的標準進行審查，人員操作進行審查，相關(guān)采購記錄進行審查，由此保證采購環(huán)節(jié)的暢通性，高效性，真實性，降低企業(yè)采購風險，以及采購成本，提升企業(yè)的盈利空間，擴大企業(yè)的品牌效益。（五）加強采購資金的管理哥頓公司采購資金管理機制對于企業(yè)控制采購資金流量和流向，降低企業(yè)采購成本，對充分提高采購資金的使用效率具有重要意義。因此對于采購資金管理機制不完善的問題，需要從人入手，從獎勵機制入手，從懲戒機制入手。首先在采購人員以及會計要做好相關(guān)的記錄調(diào)查，對其職業(yè)道德，職業(yè)素養(yǎng)，相關(guān)行為做好記錄和考察，防止出現(xiàn)因為人員道德敗壞給企業(yè)帶來采購資金的損失。其次通過激勵體制保證采購人員以及財會人員的廉潔自律，對于做好適當預算管理，與實際預算管理區(qū)間相接近的采購人員進行獎勵激發(fā)其工作積極性。與此同時對財會記錄人員也采取激勵措施，嚴格考核其工作，對于表現(xiàn)良好，無假賬，記錄核算準確有條理的人員進行嘉獎，進而杜絕員工職業(yè)道德敗壞的現(xiàn)象出現(xiàn)。最后通過嚴厲的懲戒措施為采購資金的管理使用提供保障，提高與采購環(huán)節(jié)相關(guān)人員的犯錯成本，對于私吞企業(yè)采購資料，導致企業(yè)損失的人員進行問責，并追究其法律責任，要求追回企業(yè)損失。通過以上三個措施建立起企業(yè)的采購資金管理機制，保證企業(yè)的采購資金有制度可依，