家族企業(yè)公司內(nèi)部控制問題探析

摘要隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國家族企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中所起的作用日益凸顯，展現(xiàn)出蓬勃旺盛的生命力，整體呈現(xiàn)出規(guī)模由小到大、作用由弱變強(qiáng)、發(fā)展由慢變快的趨勢(shì)。家族企業(yè)作為民營經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，在提升國民經(jīng)濟(jì)收入以及促進(jìn)市場就業(yè)等方面發(fā)揮著不可取代的重要作用，是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可或缺的重要力量。但在當(dāng)前，伴隨著家族企業(yè)日益發(fā)展壯大的同時(shí)，家族企業(yè)面臨的外部環(huán)境和內(nèi)部管理所呈現(xiàn)出來的問題日漸顯著，基于其獨(dú)特優(yōu)勢(shì)相伴而生的弊端日漸凸顯，其內(nèi)部控制問題尤為嚴(yán)重，這主要表現(xiàn)在控制環(huán)境欠佳、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善、控制活動(dòng)執(zhí)行不力以及信息溝通渠道不暢、內(nèi)部監(jiān)督缺失等方面。以上家族企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題得以解決，將有助于家族企業(yè)建立規(guī)范合理的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)我國家族企業(yè)的持久穩(wěn)定發(fā)展。關(guān)鍵詞：家族企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建

AbstractWiththerapiddevelopmentofthemarketeconomy,theroleplayedbyChinesefamilybusinessesintheeconomyandsocietyhasbecomeincreasinglyprominent,showingavigorousandvigorousvitality,andoverallshowingasmalltolargescale,aweaktostrongrole,andaslowtofastdevelopmenttrend.Asapillarindustryoftheprivateeconomy,familybusinessesplayanirreplaceableroleinincreasingnationaleconomicincomeandpromotingmarketemployment.Familybusinessisanindispensableandimportantforceinthedevelopmentofthenationaleconomy.However,atpresent,withthegrowingdevelopmentoffamilybusinesses,theproblemspresentedbytheexternalenvironmentandinternalmanagementoffamilybusinessesarebecomingincreasinglyapparent,andthedisadvantagesassociatedwiththeiruniqueadvantagesarebecomingincreasinglyprominent.Theinternalcontrolproblemsoffamilybusinessesareparticularlyserious,whicharemainlymanifestedinpoorcontrolenvironment,inadequateriskassessmentmechanism,poorimplementationofcontrolactivities,poorinformationcommunicationchannels,andlackofinternalsupervision.Theabove-mentionedproblemsintheinternalcontrolofthefamilybusinessareresolved,whichwillhelpthefamilybusinessestablishastandardizedandreasonableinternalcontrolsystemandpromotethesustainableandstabledevelopmentoffamilybusinessesinChina.Keywords：FamilyBusinessInternalControlSystemConstruction

目錄一、引言 1（一）研究背景 1（二）研究意義 1二、我國家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀 2（一）控制環(huán)境現(xiàn)狀 2（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀 2（三）控制活動(dòng)現(xiàn)狀 2（四）信息與溝通現(xiàn)狀 3（五）內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀 3三、我國家族企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題 3（一）控制環(huán)境欠佳 3（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善 5（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不力 6（四）信息溝通不暢 6（五）內(nèi)部監(jiān)督缺失 7四、我國家族企業(yè)完善內(nèi)部控制體系的建議 7（一）注重內(nèi)部控制環(huán)境改善 7（二）建立相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制 9（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)的執(zhí)行力度 9（四）暢通信息溝通渠道 10（五）重視對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督 11五、結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13致謝 14表1是截止2016年匯源果汁股份持有情況：表SEQ表\*ARABIC1截止2016年12月31日匯源果汁普通股之好倉董事名稱個(gè)人權(quán)益公司權(quán)益其他權(quán)益股份數(shù)量占本公司已發(fā)現(xiàn)股本百分比朱新禮-1737342985-173734298565.03%關(guān)焱-224997501-2249975018.42%梁民杰150000--1500000.01%宋全厚150000--1500000.01%趙亞利150000--1500000.01%資料來源：匯源果汁2016年年報(bào)./column2、人力資源結(jié)構(gòu)不合理任人唯親是家族企業(yè)的通病，對(duì)外來人員也存在一定的排外心理。家族企業(yè)大都利用親緣關(guān)系來管理運(yùn)營企業(yè)，覺得這樣能增強(qiáng)家族的內(nèi)部力量，使大家朝著一個(gè)目標(biāo)前進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。不得不說，這種運(yùn)營模式確實(shí)對(duì)企業(yè)有好處，但長此以往，這種以親緣關(guān)系為主的人才任用制度會(huì)使家族企業(yè)失去發(fā)現(xiàn)外部優(yōu)秀人才的機(jī)會(huì)，致使企業(yè)的人力資源的發(fā)展受到限制，不能跟上企業(yè)發(fā)展的速度，對(duì)家族企業(yè)自身發(fā)展百害而無一利。匯源果汁作為一個(gè)典型的家族企業(yè)，在人力資源選拔任用方面主要依靠親緣關(guān)系而非系統(tǒng)的公司人力資源管理制度來進(jìn)行，由此造成了人力資源的不合理，使得公司出現(xiàn)人員分配和職責(zé)分工的混亂局面。2013年朱新禮找來李錦記前銷售總裁蘇盈福任命公司職業(yè)經(jīng)理人以希望實(shí)現(xiàn)“去家族化”，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)型，但單單一個(gè)職業(yè)經(jīng)理人并不能改變多少。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)體制改革，必須完善家族企業(yè)的人力資源結(jié)構(gòu)，建立起一套完善的內(nèi)部控制體系。3、決策控制機(jī)制不科學(xué)在股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理的情況下，大股東持有大量的股權(quán)，直接導(dǎo)致決策權(quán)高度集中于大股東。通常情況下，家族企業(yè)會(huì)通過加大家族成員的權(quán)利從而削弱非家族成員的管理人員的作用，使其不能發(fā)揮自身應(yīng)有的權(quán)利。在前期家族企業(yè)的管理中，這種方式確實(shí)能有效減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，但長此以往，過度集中的決策控制權(quán)會(huì)出現(xiàn)消極影響，在這種情況下，公司的決策實(shí)際就是“家長”的個(gè)人決策，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、公正性，產(chǎn)生腐敗賄賂的情況，出現(xiàn)信任危機(jī)，嚴(yán)重影響企業(yè)日常工作的效率與進(jìn)度。匯源果汁公司中，很多關(guān)鍵的內(nèi)部經(jīng)營管理問題最終只有董事長朱新禮一個(gè)人說了算，其他非家族成員沒有直接否定的權(quán)利，只能接受董事長所做出的的決定，這使得決策機(jī)制失效，所做出來的決策缺少客觀性和公正性。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)過程。家族企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展的過程中存在風(fēng)險(xiǎn)，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，不確定因素不斷加大，風(fēng)險(xiǎn)更加頻發(fā)，但家族企業(yè)在這一郭晨中普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防御機(jī)制。當(dāng)前我國大多數(shù)家族企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，很多家族企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，缺乏全面、系統(tǒng)的評(píng)估與防范工作；在管理層面上，尚未設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制以及聘請(qǐng)專業(yè)人員來從事風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)等工作。另外我國家族企業(yè)大多數(shù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，這也在一定程度上進(jìn)一步增加了自身企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。在匯源果汁公司中，正是因?yàn)闆]有建立相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系，導(dǎo)致其抗風(fēng)險(xiǎn)能力較為薄弱，公司在面臨重大風(fēng)險(xiǎn)時(shí)容易造成危機(jī)的產(chǎn)生。匯源果汁2010年發(fā)生上市以來的首次重大虧損事件，導(dǎo)火索正是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理的缺失，這也為之后2017年匯源果汁重大財(cái)務(wù)危機(jī)埋下隱患。（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不力通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，管理層訂立一系列政策和程序?qū)L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范疇以內(nèi)，這就是控制活動(dòng)的作用?？刂苹顒?dòng)包括不相容職務(wù)分離控制活動(dòng)、授權(quán)審批控制活動(dòng)、預(yù)算控制活動(dòng)和績效考評(píng)控制活動(dòng)等。當(dāng)前我國的家族企業(yè)在控制活動(dòng)方面不能很好的做到不相容職位分離控制，這主要是由于家族企業(yè)治理結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部存在一名家族成員兼任數(shù)名重要管理崗位的現(xiàn)象時(shí)常出現(xiàn)在家族企業(yè)中，同時(shí)由于所有權(quán)與控制權(quán)的高度統(tǒng)一，更加導(dǎo)致企業(yè)主不愿放權(quán)進(jìn)行高管階層的職能分工。其次當(dāng)前我國家族企業(yè)大多沒有完善的績效考核控制制度，考核缺乏標(biāo)準(zhǔn)，考核的激勵(lì)作用不能得到很好地體現(xiàn)。另外家族企業(yè)在授權(quán)審批方面也出現(xiàn)控制不力的現(xiàn)象。這主要是由于家族企業(yè)中家族成員占絕大多數(shù)，在這方面往往不能做到有效的監(jiān)督。在匯源果汁發(fā)展過程中出現(xiàn)了控制不活動(dòng)執(zhí)行力的情況。匯源果汁內(nèi)部缺少有效合理的職權(quán)分工制度，沒能完全做到不相容崗位相分離，難以界定詳細(xì)的職位責(zé)任分工。在制度層面上，缺乏一套可行的績效考核標(biāo)準(zhǔn)來約束以及調(diào)動(dòng)員工的積極性。（四）信息溝通不暢我國絕大多數(shù)家族企業(yè)在信息反饋和溝通方面存在渠道不暢通的問題。企業(yè)在日常運(yùn)營中，通常采用特定的方式來獲取信息，進(jìn)而與員工進(jìn)行溝通，使其能夠各負(fù)其責(zé)。公司缺乏溝通機(jī)制，將會(huì)導(dǎo)致信息傳達(dá)的失誤，從而做出錯(cuò)誤的事情，與公司管理層的要求發(fā)生較大的偏差。其次，在信息溝通方面，還存在著較大的滯后性，這主要是由于家族集權(quán)式組織結(jié)構(gòu)強(qiáng)調(diào)上級(jí)傳遞下級(jí)，外部市場流通的實(shí)時(shí)信息需要通過層層的報(bào)告請(qǐng)示才能傳遞與送達(dá)到管理者那里。最后，企業(yè)中大多數(shù)管理人員普遍重視自己下達(dá)的指令能否被有效執(zhí)行，忽視企業(yè)逆向溝通方面，包括從下而上的反饋溝通以及內(nèi)部信息與外部市場信息的收集問題，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)方面，尤其是會(huì)計(jì)信息方面的失真現(xiàn)象不斷加重。在匯源果汁中，因?yàn)楦邔庸芾砣藛T對(duì)市場信息收集加工的重視程度不夠，忽視了企業(yè)和外部市場的溝通，由此造成了企業(yè)信息的不靈敏，最終導(dǎo)致信息渠道出現(xiàn)閉塞，進(jìn)而影響匯源果汁的市場表現(xiàn)。（五）內(nèi)部監(jiān)督缺失我國大多數(shù)家族企業(yè)缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)。在許多家族企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控作用沒有得到完全有效的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為行政干預(yù)設(shè)立的機(jī)關(guān)很難引起家族企業(yè)的高度重視，多數(shù)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用不清楚，不重視。有些家族企業(yè)甚至沒有設(shè)立專門的審計(jì)部門和引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人員。另外在一些家族企業(yè)中，即使引進(jìn)了外部專業(yè)管理人員并設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但由于家族企業(yè)內(nèi)部人員持有特殊的“通行證”，使得審計(jì)人員的工作無法得到有效順利的開展，開展實(shí)質(zhì)性的工作時(shí)很難對(duì)其他成員的行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的工作陷入形式化，這導(dǎo)致監(jiān)控體系失效，形同虛設(shè)。在匯源果汁公司中，內(nèi)部審計(jì)部門只起到形式上的作用。由于缺乏社會(huì)審計(jì)的監(jiān)督，在加上由于政府對(duì)家族企業(yè)相對(duì)寬松的管理導(dǎo)致約束的失效，使得匯源果汁自身的監(jiān)控十分薄弱。另外企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)成員大多數(shù)屬于家族成員或者來自于管理層，監(jiān)事會(huì)本質(zhì)上形同虛設(shè)。再加上匯源果汁高層對(duì)內(nèi)控的監(jiān)控制度缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，過于看重自身能力，沒能從全局上來看現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理模式。四、完善我國家族企業(yè)內(nèi)部控制體系的建議匯源果汁從當(dāng)年享譽(yù)全國的“國民果汁”品牌，到如今背負(fù)巨大債額，面臨退市風(fēng)險(xiǎn)。其原因或許多種多樣，但是其根本原因在于公司內(nèi)部控制問題突出，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部渙散，迷失于市場的浪潮之中。我國家族企業(yè)群體龐大，我們只有從匯源果汁公司這一例子中吸收教訓(xùn)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制以應(yīng)對(duì)多變的市場環(huán)境，才能在市場中屹立不倒。鑒于此，以下提出幾點(diǎn)建議：（一）注重內(nèi)部控制環(huán)境改善1、優(yōu)化產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多樣化家族企業(yè)不科學(xué)、不合理的產(chǎn)權(quán)及股權(quán)結(jié)構(gòu)使“家長制”的管理模式得以廣泛盛行，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行產(chǎn)生了較大的阻礙，因此需要改變家族企業(yè)產(chǎn)權(quán)單一，“一股獨(dú)大”的局面，主要可以通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓，引進(jìn)產(chǎn)業(yè)協(xié)同戰(zhàn)略伙伴，提升企業(yè)內(nèi)部管理的水平，幫助公司克服短板，實(shí)現(xiàn)逐步的發(fā)展壯大；也可以通過開展員工持股計(jì)劃，通過員工個(gè)人持有公司股票，實(shí)現(xiàn)公司整體利益與員工個(gè)人利益的有效結(jié)合，一定程度上增強(qiáng)員工內(nèi)心歸屬感，最大限度激發(fā)員工發(fā)展?jié)撃?，為公司提供源源不斷的?dòng)力。2、優(yōu)化公司組織結(jié)構(gòu)公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要框架。家族企業(yè)的公司治理離不開規(guī)范的組織制度。首先，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)應(yīng)明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層的職責(zé)，發(fā)揮出相互制約、相互監(jiān)督的作用，使企業(yè)處于有效的控制環(huán)境中。再者，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)管理者的權(quán)力列入內(nèi)部控制的可監(jiān)控的范圍之內(nèi)，并且還要對(duì)其行為進(jìn)行重點(diǎn)特殊的監(jiān)督，使內(nèi)部控制制度得以公平有效的運(yùn)行。最后，董事會(huì)與高層中的家族成員應(yīng)當(dāng)實(shí)行職責(zé)分離制度，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的兩權(quán)分離，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)去家族化。3、人力資源的引進(jìn)與開發(fā)人才是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要因素，家族企業(yè)要想在多變的市場中穩(wěn)定發(fā)展，必須與時(shí)俱進(jìn)，引進(jìn)外部新型人才。家族企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立行之有效的人力資源制度，高度重視起人力資源對(duì)企業(yè)的作用，引進(jìn)與開發(fā)外部優(yōu)秀人才，并在此基礎(chǔ)上建立起一部配套激勵(lì)機(jī)制，使員工的個(gè)人創(chuàng)造性和工作積極性得以激發(fā)。其次，適當(dāng)引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人。高素質(zhì)的人才是企業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素，這一點(diǎn)對(duì)家族企業(yè)更加適用。應(yīng)當(dāng)給予職業(yè)經(jīng)理人充分的自由行使職權(quán)，在這一過程中有利于企業(yè)整合外部資源，增加企業(yè)的活力，促進(jìn)家族企業(yè)的轉(zhuǎn)型。另外，對(duì)于家族成員的任用，也應(yīng)當(dāng)遵循公開、公正的原則，通過公開招聘程序去選人，另外還應(yīng)當(dāng)設(shè)置定時(shí)的培訓(xùn)項(xiàng)目以及合理合適的業(yè)績考核體系對(duì)各級(jí)員工進(jìn)行培訓(xùn)以及考核。最后，家族成員必須有放權(quán)讓位的精神，交出自己力所不能及的職位，交予有能力的人對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。4、增強(qiáng)整體內(nèi)部控制意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)提高管理者以及內(nèi)部整體員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)能夠更有效地貫徹實(shí)施內(nèi)部控制體系。在企業(yè)高層管理者方面，訓(xùn)練和培養(yǎng)管理者的思維觀念，通過不斷學(xué)習(xí)，提高管理人員的素養(yǎng)，提升其內(nèi)部控制意識(shí)和決策水平。這不僅有利于企業(yè)內(nèi)部整體內(nèi)控意識(shí)的確立，也能為企業(yè)主提供新理念，為發(fā)展和完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)提供新思路，使內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)表現(xiàn)得更為合理；對(duì)于內(nèi)部整體來說，可以通過對(duì)全體員工開展關(guān)于內(nèi)部控制知識(shí)的講座培訓(xùn)，將其對(duì)知識(shí)的學(xué)習(xí)程度與薪酬掛鉤，不斷提高員工學(xué)習(xí)的積極性并主動(dòng)參與進(jìn)內(nèi)部控制的建設(shè)當(dāng)中，在企業(yè)中真正形成內(nèi)部控制意識(shí)。良好的企業(yè)文化能增強(qiáng)企業(yè)凝聚力，是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵前提。企業(yè)文化建設(shè)得好，能增加員工的積極性，最大程度挖掘出員工的潛力，為公司做出貢獻(xiàn)。首先，在企業(yè)中樹立正確的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，讓員工與基本價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)得以匹配，提升企業(yè)文化在管理中的地位。另外，讓員工產(chǎn)生對(duì)企業(yè)的歸屬感，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)人人平等，領(lǐng)導(dǎo)管理層要避免自私小我行為，減小家族成員與非家族成員的隔閡。（二）建立相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制1、設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門在家族企業(yè)中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門能夠?qū)τ趦?nèi)部以及外部潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，避免企業(yè)造成營業(yè)損失。家族企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)下設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，并成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，建立起一個(gè)適合自身發(fā)展、相對(duì)健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；其次應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)抵御及應(yīng)對(duì)措施，最后應(yīng)強(qiáng)化家族企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，開展管理人員風(fēng)險(xiǎn)管控能力的培訓(xùn)，從本質(zhì)上提高管理人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，在面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)保持鎮(zhèn)定，沉著冷靜應(yīng)對(duì)，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。2.提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力家族企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理過程主要包括三個(gè)階段，即風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的明確，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)落實(shí)到家族企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門中，將大目標(biāo)拆分成小目標(biāo)，明確各部門的職責(zé)。首先，家族企業(yè)應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作設(shè)置在每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，辨別其中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；其次，將風(fēng)險(xiǎn)模型的定量分析貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中，以確定在這一過程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及可能會(huì)造成的損失大小。最后制定與之相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理以及企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。這過程中，應(yīng)當(dāng)注意兩點(diǎn)：一，在評(píng)估過程中，要廣泛吸取非家族成員的意見，避免因家族成員利益關(guān)系導(dǎo)致相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；二，針對(duì)家族企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從根本上解決問題，以防風(fēng)險(xiǎn)的再度發(fā)生。（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)的執(zhí)行力度1、形成不相容職務(wù)相分離，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部有效牽制根據(jù)國家法律的規(guī)定，家族企業(yè)在內(nèi)部崗位設(shè)置的過程中需明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層的任職條件以及職責(zé)權(quán)限，盡量避免因人設(shè)崗，以確保企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督之間相互分離，進(jìn)而形成內(nèi)部相互制衡。另外在關(guān)于家族成員的任命上，應(yīng)當(dāng)防止家族成員通過血緣關(guān)系對(duì)企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督等環(huán)節(jié)進(jìn)行干擾；對(duì)于非家族成員的內(nèi)部職工需明確劃分各職責(zé)，職責(zé)分配方面不能發(fā)生沖突，要識(shí)別并控制可能發(fā)生的利益沖突。在不相容崗位方面，尤其要重視貨幣資金方面的不相容崗位設(shè)置管理，不能存在兩個(gè)并存的崗位，要進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆珠_，在資金交易時(shí)，要得到嚴(yán)格程序的授權(quán)和審核才能通過。2、加強(qiáng)對(duì)親屬的授權(quán)管理在家族企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)對(duì)于家族成員實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批流程，避免“因私亂公”，在授權(quán)審批上，堅(jiān)持依事而不是依人；在“度”的把握上，做到權(quán)力和責(zé)任相匹配，對(duì)于重大事項(xiàng)，不可對(duì)家族成員輕易下放，應(yīng)當(dāng)充分考慮被授權(quán)人的知識(shí)與才能；在對(duì)權(quán)力進(jìn)行下放后，也要對(duì)相關(guān)家族成員的被授權(quán)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督防止其出現(xiàn)越權(quán)操作。3、實(shí)施有效的績效考評(píng)完善的績效考核體系是激勵(lì)員工的重要途徑，而激勵(lì)員工能在一定程度上激發(fā)積極性和創(chuàng)造性，使得內(nèi)部控制得以有效實(shí)施。家族企業(yè)可以首先組織人力資源部門，通過采訪、發(fā)放問卷等方式完善各項(xiàng)考核指標(biāo)，其次在企業(yè)內(nèi)部對(duì)職工進(jìn)行有效宣傳公告，最后按照情況劃分員工職務(wù)級(jí)別進(jìn)而全面推行績效考核。對(duì)于考評(píng)結(jié)果不能只做到形式化，要將結(jié)果作為員工發(fā)展的依據(jù)，用于年終獎(jiǎng)、職位薪酬調(diào)整等方面，真正發(fā)揮績效考核激勵(lì)作用。（四）暢通信息溝通渠道1、建立信息溝通體系如果企業(yè)能有效利用其信息系統(tǒng)以及重視企業(yè)內(nèi)外部溝通環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的效率和效果必然得到提高。在家族企業(yè)處于發(fā)展上升階段這一時(shí)期，一個(gè)良好的信息溝通體系不僅能夠?qū)崿F(xiàn)上下級(jí)的有效溝通，還能夠聯(lián)通企業(yè)與外界的關(guān)系。從這一方面來說，這就要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有層次的溝通體系，不允許跨級(jí)進(jìn)行管理，這樣才能保證企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)秩序；但也要加強(qiáng)信息方面的流通速度，避免信息的滯后。在這方面家族企業(yè)可通過定期組織部門交流會(huì)用來加強(qiáng)部門與部門之間的橫向溝通。另外企業(yè)還要完善外部市場信息的獲取渠道，由專門負(fù)責(zé)收集整理外部信息后匯報(bào)給相關(guān)負(fù)責(zé)人并上傳至內(nèi)部信息溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的共享。2、提高信息溝通效率在信息溝通方面，企業(yè)不僅應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部與外部、上級(jí)與下級(jí)的有效溝通，還需要特別注意企業(yè)內(nèi)部的平級(jí)以及逆向溝通。這就要求家族企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息溝通的逆向機(jī)制，形成自上而下、自下而上的雙向信息傳遞，在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)巨大的信息聯(lián)通網(wǎng)；還要不斷完善橫向及對(duì)外溝通渠道，增強(qiáng)企業(yè)信息透明度，全面提高企業(yè)內(nèi)部信息溝通的效率。（五）重視對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督1、完善內(nèi)部審計(jì)制度獨(dú)立、有效的內(nèi)部審計(jì)能夠有效查找企業(yè)內(nèi)部控制的漏洞，防止舞弊。家族企業(yè)在發(fā)展過程中的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一向治標(biāo)不治本，監(jiān)督的對(duì)象一直有所偏重，只能有效約束外來工作者，對(duì)于內(nèi)部家族成員并沒有出現(xiàn)太大的作用。因此家族企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)管理方法，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮其對(duì)整個(gè)企業(yè)的監(jiān)督調(diào)控職能。在構(gòu)建審計(jì)部門時(shí)，應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于高級(jí)管理層，由董事會(huì)下設(shè)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)直接負(fù)責(zé)其工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行定期評(píng)價(jià)并向董事會(huì)匯報(bào)。同時(shí)應(yīng)對(duì)內(nèi)審部門進(jìn)行充分授權(quán)，樹立其獨(dú)立性和權(quán)威性，讓內(nèi)部監(jiān)督不會(huì)形同虛設(shè)，實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)部監(jiān)督和調(diào)控。2、重視外部監(jiān)督作用外部監(jiān)督包括政府部門對(duì)企業(yè)的監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督?，F(xiàn)階段國家制定的一系列針對(duì)家族企業(yè)的優(yōu)惠政策導(dǎo)致政府在家族企業(yè)的監(jiān)管方面較為寬松。為了我國家族企業(yè)得以規(guī)范健康發(fā)展，政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其監(jiān)督管理的職能，擔(dān)任起外部監(jiān)管的角色應(yīng)，在家族企業(yè)的內(nèi)部控制上采取抽查或不定時(shí)不定期檢查等監(jiān)管舉措。社會(huì)審計(jì)方面主要包括以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主的中介機(jī)構(gòu)。在這方面家族企業(yè)可以通過聘請(qǐng)專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制并作出有效的改善措施。內(nèi)部監(jiān)督如果能做到與外部監(jiān)督相互配合、溝通交流，可以提升內(nèi)部控制的效率，促進(jìn)企業(yè)整體內(nèi)部控制制度的優(yōu)化。

結(jié)論本文通過對(duì)于家族企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合匯源果汁公司存在內(nèi)部控制情況，得出當(dāng)前我國大多數(shù)家族企業(yè)內(nèi)部控制存在以下問題：控制環(huán)境不夠完善、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系得不到落實(shí)、控制活動(dòng)執(zhí)行力度不足、信息與溝通渠道不暢通、內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)等問題。最后結(jié)合家族企業(yè)的情況提出了以下可改善企業(yè)內(nèi)部控制問題的建議