報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)項(xiàng)目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納習(xí)題解答

報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)項(xiàng)目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納習(xí)題解答項(xiàng)目八進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算與繳納資料：有以下四種船舶：1．在青島港口行駛的日本油輪；2．在廈門港口航行的中國(guó)貨輪；3．航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租的方式租用中國(guó)籍船舶；4．航行國(guó)外兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的被中國(guó)商人租用的韓國(guó)籍船舶。討論：哪一種船舶應(yīng)征收船舶噸稅？【解答】134應(yīng)征收船舶噸稅境內(nèi)某公司從日本進(jìn)口電焊機(jī)一批。已知該批貨物關(guān)稅稅額人民幣15000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額為人民幣30000元。海關(guān)于2021年4月16日（星期一）填發(fā)海關(guān)專用繳款書，該公司于2021年5月10日繳納稅款，應(yīng)繳的稅款滯納金是多少？【解答】2×（30000+15000）×0.5‰＝45元45元小于50元未達(dá)起征點(diǎn)，故免予征收。資料：某工廠從美國(guó)某企業(yè)購(gòu)買了一批機(jī)械設(shè)備，成交條件為CIF廣州，該批貨物的發(fā)票列示如下：機(jī)械設(shè)備USD500000，運(yùn)保費(fèi)USD5000，賣方傭金US25000，培訓(xùn)費(fèi)USD2000，設(shè)備調(diào)試費(fèi)USD2000。討論：該批進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是多少？【解答】完稅價(jià)格＝USD500000＋USD5000＋US25000＝USD530000資料：某進(jìn)口商在貨物進(jìn)口后的45天內(nèi)按不同的價(jià)格分8批銷售200個(gè)單位的貨物，具體情況如下：批次1234價(jià)格1009010095數(shù)量40301545批次5678價(jià)格10510090100數(shù)量2553010討論：此批進(jìn)口貨物倒扣的銷售價(jià)格應(yīng)是多少？【解答】此批進(jìn)口貨物倒扣的銷售價(jià)格應(yīng)是每單位100元，因?yàn)樗鼘?duì)應(yīng)的數(shù)量最多（60）。討論：在下列從新加坡進(jìn)口的貨物中，哪些可以認(rèn)定原產(chǎn)于新加坡？1．從法國(guó)進(jìn)口在新加坡更換牌號(hào)的化妝品；2．以原產(chǎn)于泰國(guó)的進(jìn)口原料在新加坡經(jīng)簡(jiǎn)單加工的水果罐頭；3．在制成品中含有40%原產(chǎn)于中國(guó)的原輔料的電子產(chǎn)品；4．在制成品的離岸價(jià)中不明原產(chǎn)地的零部件價(jià)值超過了70%的家用電器?！窘獯稹?3資料：在臺(tái)灣紡成的紗線，運(yùn)到日本織成棉織物，并進(jìn)行沖洗、燙、漂白、染色、印花。上述棉織物又被運(yùn)往越南制成睡衣，后又經(jīng)香港更換包裝轉(zhuǎn)銷我國(guó)。討論：我國(guó)海關(guān)應(yīng)以下列哪個(gè)國(guó)家（地區(qū)）為該貨物的原產(chǎn)地？【解答】越南。因?yàn)橹瞥沙梢潞蠖悇t歸類方面已經(jīng)有了變化。討論：關(guān)于稅率適用原則，下列表述正確的有哪些？為什么？1.適用協(xié)定稅率進(jìn)口貨物又屬于我國(guó)實(shí)施反傾銷或反補(bǔ)貼措施范圍內(nèi)的，仍適用協(xié)定稅率；2.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；3.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施稅率；4.保稅貨物經(jīng)過批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的，應(yīng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率?！窘獯稹?34實(shí)例：某公司從德國(guó)進(jìn)口奔馳豪華小轎車一輛，成交價(jià)格為50000美元CIF上海，當(dāng)時(shí)海關(guān)的計(jì)征匯率為1美元=7.20人民幣元，該型號(hào)的小轎車的最惠國(guó)稅稅率為25%，消費(fèi)稅稅率我15%。計(jì)算：該公司應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？【解答】（50000×7.20＋50000×7.20×25%）/（1－15%）＝79411.76元討論：下列情形的進(jìn)口貨物是否屬于減免稅貨物？若是，屬于什么減免稅？1．進(jìn)口關(guān)稅稅額不足50人民幣元的進(jìn)口貨物；2．企業(yè)憑“來料加工登記手冊(cè)”保稅的進(jìn)口貨物；3．日本政府無償贈(zèng)送我西部山區(qū)建造希望小學(xué)的物資；4．俄羅斯紅十字會(huì)對(duì)我國(guó)某地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)的物資【解答】134；13法定減免，4特定減免一、不定項(xiàng)選擇題1．屬于按征收方法不同分類的進(jìn)出口關(guān)稅是（）。ABCA從價(jià)稅B從量稅C滑準(zhǔn)稅D特惠稅2．由于當(dāng)前世界上多數(shù)國(guó)家加入了WTO，成員國(guó)(地區(qū))之間在關(guān)稅方面相互提供最惠國(guó)待遇并享受最惠國(guó)稅稅率，因此，人們通常將最惠國(guó)稅稱之為（）。CA優(yōu)惠關(guān)稅B特惠關(guān)稅C正常關(guān)稅D普惠關(guān)稅3．下列駛?cè)胛覈?guó)港口或者行駛于我國(guó)港口之間的船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的是（）。ABDA已在香港繳納船舶噸稅的俄羅斯籍貨船B由某中外合資經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸公司租用的中國(guó)籍貨船C中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司自有的班輪D中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司租用的在固定國(guó)際航線上營(yíng)運(yùn)的希臘籍船舶4．海關(guān)在征收船舶噸稅時(shí)，以船舶的（）計(jì)征。BA注冊(cè)總噸位B注冊(cè)凈噸位C實(shí)際裝貨噸位D小噸位5．在下列情形中，海關(guān)可以不接受納稅義務(wù)人提供的成交價(jià)格作為完稅價(jià)格而另行估定的是（）。ACDA買賣合同規(guī)定買方必須將進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)售給賣方指定的第三方B買方是賣方的子公司，但成交價(jià)格并未受此關(guān)系的影響C買賣合同是在買方購(gòu)貨不少于1,000公噸的條件下訂立的D賣方的執(zhí)行董事在買方的公司中擔(dān)任副總經(jīng)理6．韓國(guó)某公司將原產(chǎn)于澳大利亞的羊皮，在印度經(jīng)鞣制、拋光加工成皮革后在韓國(guó)制成皮革箱包，后來港商采購(gòu)了這批箱包并在香港更換了銷售包裝轉(zhuǎn)銷我國(guó)內(nèi)地。我國(guó)海關(guān)應(yīng)當(dāng)以（）為該進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地。AA韓國(guó)B澳大利亞C印度D香港7．浙江金華某化工進(jìn)出口公司以“FCA杭州”價(jià)格條件出口巴基斯坦尿素一批，出口暫定稅率為30%，貨物實(shí)際從上海裝船出境。海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除的項(xiàng)目是（）。DA金華至杭州的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)B杭州至上海的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)C出口產(chǎn)品的包裝費(fèi)用D出口關(guān)稅8．海關(guān)以“成交價(jià)格法”確定一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)中的（）不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。AA買方支付給采購(gòu)代理人的購(gòu)貨傭金B(yǎng)買方支付給銷售代理人的銷售傭金C買方支付給經(jīng)紀(jì)人的經(jīng)紀(jì)費(fèi)D買方返回給賣方的部分收益9．浙江天宇鞋業(yè)有限公司從意大利進(jìn)口制鞋生產(chǎn)流水線一套，以CIF上海價(jià)格條件成交。出口方出具的商業(yè)發(fā)票列明：設(shè)備價(jià)款200000美元，海運(yùn)運(yùn)費(fèi)10000美元，海運(yùn)保險(xiǎn)費(fèi)1200美元，買方負(fù)擔(dān)的銷售傭金6000美元，設(shè)備安裝調(diào)試費(fèi)用10000美元，技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用1800美元。海關(guān)確定該批進(jìn)口設(shè)備的完稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)是（）。CA229000美元B227200美元C217200美元D200000美元10．以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外支付租金的租賃進(jìn)口貨物，在租賃期間海關(guān)應(yīng)當(dāng)（）。ADA以審定的租金作為完稅價(jià)格，利息一并計(jì)入B以審定的租金作為完稅價(jià)格，利息不予計(jì)入C采用該租賃進(jìn)口貨物的成交價(jià)格作為完稅價(jià)格D予以監(jiān)管，并在承租人對(duì)外支付租金后的15日內(nèi)征收稅款11．海關(guān)在采用“相同貨物成交價(jià)格估價(jià)法”審定某進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，所參照的“相同貨物”必須是（）。ACDA與被估進(jìn)口貨物申報(bào)之日前后45天之內(nèi)進(jìn)口的貨物B與被估進(jìn)口貨物在表面上無任何微細(xì)差異C與被估進(jìn)口貨物在同一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)生產(chǎn)的貨物D與被估進(jìn)口貨物在物理性質(zhì)、質(zhì)量和聲譽(yù)等方面都相同的貨物12．我國(guó)在從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅時(shí)，采用（），其計(jì)算公式為：[(進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅)÷(1－消費(fèi)稅從價(jià)稅率)]×消費(fèi)稅從價(jià)稅率。AA價(jià)內(nèi)法B價(jià)外法C倒扣法D混合法13．按《進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地條例》解釋，“完全在一個(gè)國(guó)家或者地區(qū)獲得”的進(jìn)口貨物,必須是完全在該國(guó)獲得、生產(chǎn)制造、加工的貨物。假如我國(guó)從A國(guó)進(jìn)口下列貨物，符合“完全獲得”標(biāo)準(zhǔn)的貨物是（）。ACDA從A國(guó)飼養(yǎng)的水牛獲取的牛皮B由懸掛B國(guó)國(guó)旗的船舶從公海上捕撈經(jīng)由A國(guó)出口的?q魚C從A國(guó)領(lǐng)海以外享有專有開采權(quán)的海床獲取的天然氣D從B國(guó)進(jìn)口在A國(guó)使用報(bào)廢后作為廢料回收的汽車輪胎14．下列關(guān)于進(jìn)口稅稅率適用表述正確的是（）。ADA按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率B同時(shí)適用協(xié)定稅率和暫定稅率的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)從高征稅C關(guān)稅配額外的進(jìn)口貨物，通常也適用最惠國(guó)稅率D對(duì)于無法確定原產(chǎn)國(guó)別的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按普通稅率征稅15.《亞太貿(mào)易協(xié)定》項(xiàng)下的原產(chǎn)地規(guī)則要求，除孟加拉外，在生產(chǎn)過程中所使用的非成員國(guó)原產(chǎn)的或不名原產(chǎn)地的材料，零件或產(chǎn)物的總價(jià)值不超過該貨物FOB價(jià)的（）。BA65%B55%C40%D30%16．下列可以享受特定減免進(jìn)口關(guān)稅的貨物有（）。ABCA某省教委所屬高校從美國(guó)進(jìn)口的教學(xué)用幻燈片B農(nóng)業(yè)部某科研機(jī)構(gòu)從日本采購(gòu)的國(guó)內(nèi)目前無法生產(chǎn)的測(cè)試儀器C某省民政部門的福利機(jī)構(gòu)從法國(guó)進(jìn)口的殘疾人用品D韓國(guó)政府無償贈(zèng)送的抗震救災(zāi)物資17．下列關(guān)于補(bǔ)征和追征關(guān)稅稅款的范圍、期限和要求的表述，正確的是（）。DA因納稅義務(wù)人違規(guī)而少征或漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在進(jìn)出口貨物放行后1年內(nèi)補(bǔ)征和追征，并征收滯納金B(yǎng)因納稅義務(wù)人違規(guī)而少征或漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以在進(jìn)出口貨物放行后1年內(nèi)補(bǔ)征和追征，但可以免征滯納金C進(jìn)出口貨物放行后2年內(nèi)，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征關(guān)稅，可以補(bǔ)征和追征，并征收滯納金D進(jìn)出口貨物放行后1年內(nèi)，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征關(guān)稅，可以補(bǔ)征和追征，但不應(yīng)征收滯納金二、計(jì)算題1．某單位出口鰻魚苗一批，離岸價(jià)格（FOB）為人民幣10萬(wàn)元。2021年暫定出口稅率為10％，最惠稅率為20％。試計(jì)算該批出口貨物的關(guān)稅。解：出口貨物完稅價(jià)格＝FOB/（1＋出口關(guān)稅稅率）＝10000/（1+10%）出口關(guān)稅＝出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率＝10000×10%/（1+10%）＝909.09元2．某加工生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)銷一批配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國(guó)，成交價(jià)格為CIF某口岸1053.58美元/噸。企業(yè)已向海關(guān)提交由國(guó)家發(fā)展改革委授權(quán)機(jī)構(gòu)出具的“關(guān)稅配額外優(yōu)惠關(guān)稅稅率進(jìn)口棉花配額證”，經(jīng)海關(guān)審核確認(rèn)后，征收滑準(zhǔn)關(guān)稅。已知其適用中國(guó)銀行的外匯折算價(jià)為1美元＝人民幣6.8396元，計(jì)算應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款。計(jì)算方法：①確定稅則歸類，未梳棉花歸入稅號(hào)5202100080；②確定關(guān)稅稅率，審定完稅價(jià)格：1053.58×6.8396/1000＝7.206元/千克由于7.206元/千克＜11.397元/千克時(shí)，故按暫定關(guān)稅稅率計(jì)算：Ri＝8.686/Pi＋2.526%×Pi－1＝8.686÷7.206＋2.526%×7.206－1＝0.387③該滑準(zhǔn)關(guān)稅稅率計(jì)算后為38.7%，小于40%，按照實(shí)際計(jì)算的關(guān)稅稅率計(jì)征關(guān)稅。④應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅額＝完稅價(jià)格×?xí)憾P(guān)稅稅率＝7.206×1000×38.7%＝2788.75元3．山東華豐食品進(jìn)出口貿(mào)易有限公司從法國(guó)進(jìn)口冷凍整雞2000千克，以每千克1.95美元CIF青島價(jià)格條件成交，買方自行向其購(gòu)貨代理人支付傭金200美元。經(jīng)查，冷凍整雞稅目稅號(hào)02071200，按從量稅征收進(jìn)口關(guān)稅，最惠國(guó)稅稅率為1.30元/千克，增值稅稅率為13%，該商品無進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，海關(guān)計(jì)征匯率為1美元=7.20元人民幣。經(jīng)海關(guān)審定以成交價(jià)格作為完稅價(jià)格征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。試計(jì)算，該批冷凍整雞應(yīng)總計(jì)繳納多少進(jìn)口稅費(fèi)？解：1）進(jìn)口關(guān)稅稅額＝進(jìn)口貨物數(shù)量×從量稅稅率＝2,000千克×1.30元/千克＝2,600元2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額＝進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)稅組成價(jià)格×增值稅稅率＝(進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＋進(jìn)口關(guān)稅稅額)×增值稅稅率＝(2,000千克×1.95美元/千克×7.20元/美元＋2,600元)×13%＝(3,900美元×7.20元/美元＋2,600元)×13%＝(28,080元＋2,600元)×13%＝30,680元×13%＝3,988.40元說明：買方支付的購(gòu)貨傭金按規(guī)定無須計(jì)入完稅價(jià)格。3)總計(jì)進(jìn)口稅額＝進(jìn)口關(guān)稅稅額＋進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額＝2,600元＋3,988.40元＝6,588.40元答：該批冷凍整雞應(yīng)總計(jì)繳納進(jìn)口稅費(fèi)6,588.40元。4．浙江捷達(dá)汽車國(guó)際貿(mào)易有限公司從日本進(jìn)口排氣量為300毫升，裝有往復(fù)式活塞內(nèi)燃發(fā)動(dòng)機(jī)摩托車10輛，以每輛3500美元CFR上海價(jià)格條件成交，由買方自行投保，支付保險(xiǎn)費(fèi)185美元。海關(guān)以成交價(jià)格并計(jì)入保險(xiǎn)費(fèi)估定該進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。經(jīng)查閱進(jìn)口稅則獲知，該商品稅目稅號(hào)為87113010，進(jìn)口關(guān)稅最惠國(guó)稅稅率為45%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率17%，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率10%，當(dāng)時(shí)的計(jì)征匯率為1美元=7.50人民幣元。試計(jì)算該批進(jìn)口貨物應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅以及總計(jì)稅額各多少？解：1）進(jìn)口關(guān)稅稅額＝(3,50