記賬實(shí)操-遠(yuǎn)期結(jié)購(gòu)匯的賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-遠(yuǎn)期結(jié)購(gòu)匯的賬務(wù)處理1、遠(yuǎn)期結(jié)售匯是指銀行和客戶在未來(lái)某個(gè)約定的日期按一定匯率進(jìn)行外匯交易和結(jié)算的操作。在計(jì)算遠(yuǎn)期結(jié)售匯的期限時(shí)，通常會(huì)考慮到非工作日的影響，所以遠(yuǎn)期結(jié)售匯的期限會(huì)剔除非工作日，這是因?yàn)榉枪ぷ魅浙y行不進(jìn)行結(jié)算和交易，而只有工作日才能進(jìn)行外匯交易和結(jié)算。遠(yuǎn)期外匯交易是外匯市場(chǎng)上進(jìn)行遠(yuǎn)期外匯買賣的一種交易行為，即期交易的對(duì)稱。遠(yuǎn)期外匯交易是外匯市場(chǎng)上重要的交易形式之一。通常也是由經(jīng)營(yíng)即期外匯交易的外匯銀行與外匯經(jīng)紀(jì)人來(lái)經(jīng)營(yíng)，遠(yuǎn)期交易一般是買賣雙方先訂立買賣合同，規(guī)定外匯買賣的數(shù)量、期限和匯率等，到約定日期才按合約規(guī)定的匯率進(jìn)行交割。遠(yuǎn)期交易的交割期限一般為1個(gè)月、3個(gè)月、6個(gè)月，個(gè)別可到1年。這種交易的目的在于避免或盡量減少匯率變動(dòng)可能帶來(lái)的損失。投機(jī)商也經(jīng)常利用遠(yuǎn)期交易牟取利益。因而許多國(guó)家對(duì)遠(yuǎn)期交易有一定的限制性措施。2、會(huì)計(jì)處理的具體方法（1）取得銀行出具的《遠(yuǎn)期結(jié)售匯確認(rèn)書》時(shí)，公允價(jià)值為零，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）期末計(jì)量按公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量。期末公允價(jià)值=（期末未交割的遠(yuǎn)期結(jié)匯約定匯率－根據(jù)剩余交割時(shí)限確定的期末金融機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)期匯率報(bào)價(jià)）×遠(yuǎn)期結(jié)匯額度。根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)：如為正數(shù)則確認(rèn)為當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)收益及交易性金融資產(chǎn)；如為負(fù)數(shù)則確認(rèn)為當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損失及交易性金融負(fù)債。（3）實(shí)際交割時(shí)確認(rèn)損益遠(yuǎn)期結(jié)售匯確認(rèn)書到期，實(shí)際結(jié)匯取得的人民幣金額與按結(jié)匯幣種及當(dāng)期記賬外幣匯率折算的人民幣金額的差額計(jì)入本期投資收益；同時(shí)調(diào)整已確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)/負(fù)債（或衍生工具）的賬面余額。其中針對(duì)（2），如果我司只存在一個(gè)鎖匯匯率，沒(méi)有根據(jù)剩余交割時(shí)限確定的期末金融機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)期匯率報(bào)價(jià)，是不是就不用確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益？只需在實(shí)際交割時(shí)，按交割日的即期匯率和鎖匯匯率確認(rèn)投資收益即可？另針對(duì)（2）公允價(jià)值變動(dòng)損益，我司是否可以僅在每年1231進(jìn)行確認(rèn)，平時(shí)月度不進(jìn)行確認(rèn)？答：1、此類報(bào)價(jià)理論上都是應(yīng)當(dāng)有的，不建議因?yàn)椤拔宜局淮嬖谝粋€(gè)鎖匯匯率，沒(méi)有根據(jù)剩余交割時(shí)限確定的期末金融機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)期匯率報(bào)價(jià)”就不確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)。2、建議根據(jù)重要性原則考慮。鑒于貴公司為上市公司，有發(fā)布季報(bào)的需求，故建議至少在每季度末測(cè)算一次公允價(jià)值，除非另有證據(jù)表明其季度末的公允價(jià)值變動(dòng)是顯著不重大的。賬務(wù)處理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，購(gòu)匯是購(gòu)入外匯，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的外幣增加，人民幣減少，其對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為，借：銀行存款—外幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)，貸：銀行存款—人民幣。結(jié)匯則相反，企業(yè)換回人民幣，導(dǎo)致人民幣金額增加，外幣金額減少，其分錄為，借：銀行存款—人民幣，財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：銀行存款—外幣賬戶。1、購(gòu)匯具體分錄如下：借：銀行存款——外幣賬戶（購(gòu)入外匯數(shù)量）財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)等）貸：銀行存款——人民幣（銀行賣出價(jià)×購(gòu)入外匯數(shù)量）購(gòu)匯時(shí)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)匯銀行公布的實(shí)時(shí)賣出匯價(jià)計(jì)算入賬，產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)則計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，該科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等，科目借方表示當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方表示沖減數(shù)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，期末余額一般在借方，表示當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。2、購(gòu)現(xiàn)鈔是用本幣現(xiàn)金兌換外幣現(xiàn)金，手續(xù)費(fèi)上要比購(gòu)匯略高些，這一點(diǎn)在中國(guó)銀行每日發(fā)布的外匯賣出價(jià)(銀行賣給客戶的價(jià)格)和現(xiàn)鈔賣出價(jià)中可以體現(xiàn)出來(lái)。在中國(guó)我們的本位幣是人民幣，當(dāng)我們發(fā)生外幣交易后需要支付外幣時(shí)用人民幣去購(gòu)換成外幣支付的一種行為就稱之為購(gòu)匯了。購(gòu)匯是轉(zhuǎn)賬交易，是用賬戶上的本幣兌換外幣，相當(dāng)于外匯買賣，兌換后的外幣還在賬戶上或銀行卡上，不提取