企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題與對(duì)策探討

一、企業(yè)全面預(yù)算管理的原則（一）加強(qiáng)縱向一體的全面預(yù)算管控力度上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)要參與全面預(yù)算的編制過(guò)程并跟蹤執(zhí)行，對(duì)下達(dá)的責(zé)任預(yù)算負(fù)總責(zé)。下級(jí)單位要做好承接，同步下達(dá)各部門(mén)責(zé)任預(yù)算，跟蹤過(guò)程執(zhí)行，上下協(xié)同做好全面預(yù)算的管控與執(zhí)行。（二）加強(qiáng)預(yù)算全流程和全方位管控全面預(yù)算的管控節(jié)點(diǎn)要前移，嵌入到前端需求環(huán)節(jié)；事中加強(qiáng)預(yù)算跟蹤和質(zhì)詢(xún)，及時(shí)糾偏；事后建立項(xiàng)目活動(dòng)后評(píng)估制度，嚴(yán)格考核，形成全面預(yù)算的閉環(huán)管理機(jī)制，強(qiáng)化成本預(yù)算與現(xiàn)金流預(yù)算的匹配，對(duì)于超預(yù)算的部分不予配置現(xiàn)金流，資源價(jià)值提升與預(yù)算的匹配，全過(guò)程、全方位保證預(yù)算的管控效果。（三）加強(qiáng)過(guò)程控制和剛性控制通過(guò)定期通報(bào)、督辦派單、質(zhì)詢(xún)、約談等方式強(qiáng)化預(yù)算的過(guò)程管控，將凈利潤(rùn)完成納入紅線管控，同時(shí)加大業(yè)績(jī)考核，專(zhuān)業(yè)線考評(píng)中的權(quán)重，強(qiáng)化剛性管控。二、企業(yè)全面預(yù)算管理的作用（一）有助于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，實(shí)施戰(zhàn)略規(guī)劃，在具體的實(shí)施過(guò)程中需要以全面預(yù)算管理作為抓手，全面預(yù)算管理作為一種手段可將戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行場(chǎng)景量化并細(xì)分到企業(yè)的各個(gè)責(zé)任部門(mén)，并通過(guò)運(yùn)用有效的管控方式，進(jìn)行全方位全過(guò)程監(jiān)督、及時(shí)反饋執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題并做出調(diào)整。全面預(yù)算管理工作能夠全面優(yōu)化企業(yè)資源配置，避免資源閑置與浪費(fèi)，做好資源挖潛，實(shí)現(xiàn)降本增效。透過(guò)全面預(yù)算的視角對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理情況進(jìn)行全面了解，提高企業(yè)自身能力。在面對(duì)新環(huán)境新挑戰(zhàn)時(shí)依托全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，促使企業(yè)在新變化面前維持穩(wěn)定發(fā)展，逐步成為行業(yè)翹楚。（二）明確分工與責(zé)任，實(shí)行綜合平衡全面預(yù)算管理的所謂全面是全員、全過(guò)程、全部門(mén)，如此全方位的預(yù)算管理機(jī)制，為了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理牽頭部門(mén)將整體預(yù)算細(xì)分到各責(zé)任部門(mén)，各責(zé)任部門(mén)各司其職，對(duì)自己部門(mén)的預(yù)算進(jìn)行合理管控，同時(shí)有分工就要有合作，全面預(yù)算是個(gè)整體，需要各責(zé)任部門(mén)之間密切配合，通力協(xié)作，做好平衡。與此同時(shí)，各部門(mén)都有各自的目標(biāo)和利益，為了避免出現(xiàn)利益沖突，全面預(yù)算管理明確分工和責(zé)任后的綜合平衡就顯得尤為重要。（三）防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)前端后端的各項(xiàng)指標(biāo)從制定初衷到過(guò)程執(zhí)行管控以及最終結(jié)果考評(píng)，全鏈條跟蹤評(píng)價(jià)和分析。同時(shí)全面預(yù)算管理反映企業(yè)資金方向，從投入到產(chǎn)出一目了然。因此在預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中能掌握企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)狀況的變動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各類(lèi)問(wèn)題導(dǎo)致的目標(biāo)偏差并糾偏，科學(xué)防范各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合戰(zhàn)略目標(biāo)，并在外部大環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，隨機(jī)應(yīng)變，有效化解各類(lèi)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。三、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題（一）全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱全面預(yù)算管理的理念是“三全”即“全方位、全過(guò)程、全員”。說(shuō)起來(lái)容易，但是在實(shí)際工作中又有多少企業(yè)管理人員能夠把“三全”意識(shí)提到企業(yè)管理的高度，給予全面預(yù)算足夠的重視？又有多少高管曾自信的認(rèn)為全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理工作僅僅停留在財(cái)務(wù)預(yù)算上，確實(shí)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)預(yù)算有很多相似的地方，而且很多企業(yè)的全面預(yù)算管理工作的牽頭部門(mén)也是財(cái)務(wù)部，但是不能僅僅因?yàn)檫@些就把全面預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算劃等號(hào)，預(yù)算除了財(cái)務(wù)之外還有采購(gòu)、投資、市場(chǎng)、人力等等眾多方面。但是每年下達(dá)的營(yíng)業(yè)收入、銷(xiāo)售利潤(rùn)、利潤(rùn)總額等等指標(biāo)都是與財(cái)務(wù)有關(guān)的，財(cái)務(wù)部作為企業(yè)預(yù)算的牽頭管控部門(mén)，包攬了組織、執(zhí)行、調(diào)度、監(jiān)控和考核所有職責(zé)，這就使得企業(yè)管理者把全面預(yù)算的管理機(jī)制直接變成了財(cái)務(wù)預(yù)算管理，只是覆蓋到了財(cái)務(wù)部，并沒(méi)有覆蓋全部的責(zé)任管理部門(mén)，如此一來(lái)，只有財(cái)務(wù)部全面參與，其他部門(mén)比如市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)等部門(mén)的參與度低，未能充分調(diào)度業(yè)務(wù)部門(mén)的積極性，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)認(rèn)為這是在給財(cái)務(wù)部編預(yù)算，這樣就降低了全面預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。（二）全面預(yù)算過(guò)度依賴(lài)財(cái)務(wù)，欠缺數(shù)據(jù)共享“全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)部的事”在很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)和員工都會(huì)這樣認(rèn)為，因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)的沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部作為全面預(yù)算的牽頭部門(mén)，要對(duì)全面預(yù)算的理念進(jìn)行宣貫，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行分解，明確各部門(mén)的預(yù)算責(zé)任。這就使得業(yè)務(wù)部門(mén)過(guò)度依賴(lài)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不進(jìn)行調(diào)查研究，不梳理業(yè)務(wù)實(shí)際情況，而是按照已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比例調(diào)整，來(lái)作為預(yù)算的數(shù)據(jù)。有些企業(yè)預(yù)算的大部分工作由少數(shù)的財(cái)務(wù)人員完成，沒(méi)有做到讓大多數(shù)的業(yè)務(wù)部門(mén)主管的全程參與，這樣的預(yù)算就會(huì)和企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展實(shí)際相互脫節(jié)，預(yù)算管理脫離企業(yè)現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)，這樣的預(yù)算只是空談，發(fā)揮不到其應(yīng)有的作用。全面預(yù)算管理需要大量的數(shù)據(jù)作為支撐，然而一些企業(yè)是缺乏這樣的數(shù)據(jù)支撐平臺(tái)的，隨著企業(yè)的規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大，數(shù)據(jù)需求量也隨之增大，這樣就對(duì)責(zé)任預(yù)算部門(mén)提出了更高的要求，要確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)作為數(shù)據(jù)的收集、審核匯總部門(mén)，預(yù)算管理人員在收集審核匯總過(guò)程中要耗費(fèi)大量的精力和時(shí)間，由于不同部門(mén)的預(yù)算數(shù)據(jù)的版本和格式的不同更加增加了匯總難度。因此這就需要一個(gè)數(shù)據(jù)共享的平臺(tái)，促進(jìn)預(yù)算下達(dá)、上報(bào)、審批以及匯總的管理過(guò)程中的效率提升。再者因缺乏及時(shí)跟進(jìn)和監(jiān)督，從而造成預(yù)算數(shù)據(jù)信息滯后。（三）全面預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題部分企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理只是在做面子工程，是一種盲目引入的狀態(tài)，未與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃相一致，未從實(shí)際出發(fā)，沒(méi)有真正落到實(shí)處。未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，多數(shù)是把最終的管理工作落在了財(cái)務(wù)部，這樣在日常管控的過(guò)程中存在一定的弊端。企業(yè)全面預(yù)算管理需要很強(qiáng)的計(jì)劃性和執(zhí)行力，預(yù)算編制工作做的再完善，目的是為了能執(zhí)行下去，但是目前的問(wèn)題是預(yù)算管理工作得不到業(yè)務(wù)部門(mén)的重視，財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)本來(lái)就是一對(duì)矛盾體，業(yè)務(wù)部門(mén)想要發(fā)展帶來(lái)更多的收入就需要消耗一定的成本，而財(cái)務(wù)部門(mén)希望成本支出越少越好，自然就會(huì)壓縮預(yù)算；再有就是會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門(mén)在實(shí)際執(zhí)行中的報(bào)賬不及時(shí)的情況，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)和賬面不一致，然而財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算的分析要依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣的執(zhí)行和計(jì)劃差距很大的話(huà)，必然會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策造成一定的影響。（四）缺少全面預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)人才工作本身都是要人來(lái)做的，任何精雕細(xì)刻的工作，最重要的是人，全面預(yù)算管理也是一樣，體系再健全，機(jī)制再完美，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)勝任能力的預(yù)算管理人員也是無(wú)法完成的。但是往往很多企業(yè)最欠缺的就是人才，有些企業(yè)在招聘預(yù)算管理人員時(shí)設(shè)置的門(mén)檻偏低，這就導(dǎo)致全面預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)水平較低，對(duì)全面預(yù)算管理工作理解不深入，對(duì)整體和過(guò)程的掌控能力較弱，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)全流程全方位的管控，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題不能及時(shí)預(yù)警，只能在事后進(jìn)行分析，影響了預(yù)算管理工作的效率和效果。再一個(gè)就是隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，一些企業(yè)逐步向多元化方向發(fā)展，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的不斷更新，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作也在隨之更新，但是并未因企業(yè)戰(zhàn)略的變化而進(jìn)一步完善培訓(xùn)機(jī)制和監(jiān)管體系，未對(duì)預(yù)算管理人員進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)，預(yù)算管理人員對(duì)公司發(fā)展戰(zhàn)略不是完全了解，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算工作與公司戰(zhàn)略規(guī)劃存在一定的偏差。因此為全面預(yù)算管理工作提供強(qiáng)有力的人力資源的支撐就變得尤為重要。最后再說(shuō)預(yù)算場(chǎng)景如何細(xì)分，說(shuō)到底還是要有人來(lái)做細(xì)分，要有專(zhuān)業(yè)預(yù)算管理人員來(lái)做場(chǎng)景的細(xì)分，這就不僅要求預(yù)算管理人員的自身綜合能力要強(qiáng)，還要有溝通協(xié)調(diào)能力，尤其是預(yù)算管理工作的牽頭人員如何調(diào)動(dòng)各責(zé)任部門(mén)預(yù)算人員的主動(dòng)性，這些工作都需要具有專(zhuān)業(yè)勝任能力的預(yù)算管理牽頭人做好調(diào)度管控和閉環(huán)監(jiān)督，有機(jī)制有方法，更重要的是有專(zhuān)業(yè)的人來(lái)干專(zhuān)業(yè)的事。四、解決企業(yè)全面預(yù)算管理的有效對(duì)策（一）觀念更新，強(qiáng)化全面預(yù)算的重要性企業(yè)管理人員要對(duì)全面預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和理解，制定預(yù)算管理規(guī)范，明確各責(zé)任部門(mén)的預(yù)算管理職責(zé)，從預(yù)算編制下達(dá)、過(guò)程執(zhí)行、階段分析、閉環(huán)考核都要做到有制度規(guī)范，有章可循，同時(shí)可化繁為簡(jiǎn)，編寫(xiě)“全面預(yù)算明白紙”，指導(dǎo)各部門(mén)預(yù)算工作。企業(yè)管理者要摒棄全面預(yù)算就是“財(cái)務(wù)預(yù)算”的概念，同時(shí)要強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的地位和作用的認(rèn)識(shí)，全面預(yù)算管理不是孤立存在的，是與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃息息相關(guān)的，是有效提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要抓手。只有企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算的概念和目的充分理解，從思想上認(rèn)識(shí)到位，才能提升全面預(yù)算管理的企業(yè)地位。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的復(fù)雜工程，企業(yè)需要建立全面預(yù)算管理的組織架構(gòu)，構(gòu)建全面預(yù)算管理委員會(huì)，但是大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算牽頭的部門(mén)都是財(cái)務(wù)部，這樣就要求企業(yè)管理層給財(cái)務(wù)部一定的地位從而顯示出全面預(yù)算的重要性，由財(cái)務(wù)部做好牽頭和指導(dǎo)工作，促進(jìn)各個(gè)責(zé)任預(yù)算部門(mén)充分理解全面預(yù)算管理的概念和用途，并全過(guò)程參與到預(yù)算的編制中，打破部門(mén)墻，提升協(xié)同性，進(jìn)而提升全面預(yù)算編制的合理性。（二）加強(qiáng)部門(mén)協(xié)同和業(yè)務(wù)預(yù)算編制全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)協(xié)同合作，全面參與的過(guò)程，不僅僅是財(cái)務(wù)部的事情，當(dāng)然財(cái)務(wù)部作為牽頭部門(mén)，要給予其他業(yè)務(wù)部門(mén)一定的培訓(xùn)和指導(dǎo)。全面預(yù)算管理是各部門(mén)分工合作的結(jié)果，部門(mén)協(xié)同，合作共贏是全面預(yù)算最核心的要求，完善合理的預(yù)算控制制度要對(duì)銷(xiāo)售、生產(chǎn)以及其他責(zé)任部門(mén)明確責(zé)任和分工，比如社會(huì)渠道費(fèi)用的預(yù)算由市場(chǎng)部負(fù)責(zé)編制，投資預(yù)算由網(wǎng)絡(luò)部負(fù)責(zé)編制。各責(zé)任預(yù)算部門(mén)要將編制好的預(yù)算方案上報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部要根據(jù)相關(guān)的預(yù)算方案進(jìn)行匯總編制，平衡審核，征求意見(jiàn)，這樣確定了合理可行的預(yù)算方案后再下達(dá)到各個(gè)部門(mén)并執(zhí)行。如此自上而下和自下而上的過(guò)程，就是財(cái)務(wù)部與各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)分工合作，協(xié)同推進(jìn)的過(guò)程，在這一過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算同樣重要，部門(mén)協(xié)同是核心動(dòng)力。打造數(shù)字化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管控，全面預(yù)算管理是個(gè)系統(tǒng)性的工程，需要大量的數(shù)據(jù)支撐，因此要構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的數(shù)字化平臺(tái)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合，打造橫向到邊，縱向到底的信息共享平臺(tái)，避免出現(xiàn)信息不對(duì)稱(chēng)或者信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，進(jìn)而有效彌補(bǔ)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)兩張皮，各自為政的缺陷。（三）閉環(huán)全面預(yù)算日常執(zhí)行如果只是健全全面預(yù)算管理制度，沒(méi)有落實(shí)到執(zhí)行層面，全面預(yù)算就是一句空談，制度再健全再完善，也要在一步一步地執(zhí)行中落到實(shí)處。首先，為了確保全面預(yù)算管理執(zhí)行到位，有條件的企業(yè)要建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度管控，無(wú)法建立的委托財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)過(guò)程監(jiān)督管控的，要給財(cái)務(wù)部一定的權(quán)限和地位，同時(shí)財(cái)務(wù)部要建立一套全面系統(tǒng)的考核機(jī)制，把總目標(biāo)進(jìn)行層層分解，合理劃分不同部門(mén)不同員工的考核目標(biāo)，進(jìn)行權(quán)責(zé)利匹配。責(zé)任劃小，落實(shí)“誰(shuí)花錢(qián)、誰(shuí)負(fù)責(zé)”，明確目標(biāo)，確保全鏈條全層級(jí)發(fā)揮主觀能動(dòng)性。強(qiáng)調(diào)有獎(jiǎng)就有罰，強(qiáng)化激勵(lì)效果，激勵(lì)到人，兌現(xiàn)承諾，提升參與感、獲得感。同時(shí)發(fā)現(xiàn)資源投入產(chǎn)出效益洼地，派單到人，定期督辦，完善工作方法，動(dòng)態(tài)管控，及時(shí)調(diào)整，打破木桶效應(yīng)，補(bǔ)齊“短板”，最后利用全面預(yù)算的考核指標(biāo)評(píng)估資源投放產(chǎn)出效益，權(quán)衡業(yè)務(wù)總體布局，集中資源向評(píng)估效益優(yōu)良的業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展。其次，全面預(yù)算管理工作不僅僅要依靠財(cái)務(wù)人員，全面預(yù)算是要全員參與的，當(dāng)然全員是泛指，至少每個(gè)責(zé)任預(yù)算管理部門(mén)的主管要認(rèn)真學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)全面預(yù)算管理的精髓，要知道日常如何開(kāi)展工作，對(duì)自己部門(mén)所管控的成本費(fèi)用的執(zhí)行情況做到心中有數(shù)，結(jié)合月度經(jīng)營(yíng)情況，合理預(yù)測(cè)，與財(cái)務(wù)做好對(duì)接。同時(shí)財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中重要事項(xiàng)的預(yù)警，業(yè)務(wù)部門(mén)要加大對(duì)重要事項(xiàng)的反應(yīng)力度，及時(shí)采取措施落實(shí)整改，如此共同推進(jìn)，將預(yù)算執(zhí)行偏差降到最低。（四）提升全面預(yù)算人員專(zhuān)業(yè)水平任何工作，最重要的都是人力資源，全面預(yù)算管理也是這樣，需要高能力高素質(zhì)的員工參與其中，這些專(zhuān)業(yè)人才是企業(yè)不可或缺的寶貴資源。那么如何得到這些資源，首先要從源頭入手，提高預(yù)算管理人員的準(zhǔn)入門(mén)檻，并給予一定待遇福利激勵(lì)，吸引優(yōu)秀預(yù)算管理人才的加入。其次，要定期組織對(duì)現(xiàn)有的預(yù)算管理人員的培訓(xùn)，從公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略角度對(duì)預(yù)算管理的機(jī)制、日常工作方法進(jìn)行培訓(xùn)，既要有高度還要有具體的實(shí)操案例，通過(guò)培訓(xùn)讓預(yù)算管理人員找準(zhǔn)位置，明白自己在預(yù)算管理工作中扮演的角色和發(fā)揮的作用，通過(guò)培訓(xùn)，提升預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力。最后說(shuō)到底全面預(yù)算管理工作還是以人為本，企業(yè)高管高度重視，預(yù)算管理牽頭人要做好預(yù)算組織閉環(huán)，各責(zé)任部門(mén)動(dòng)作落實(shí)到位，塑全面預(yù)算管理氛圍，開(kāi)拓創(chuàng)新。全面預(yù)算工作不是一個(gè)部門(mén)，更不是一個(gè)人的工作，是要細(xì)化分解，是要分場(chǎng)景推進(jìn)，場(chǎng)景的定義就是公司的戰(zhàn)略，場(chǎng)景是有時(shí)間的空間有方法的內(nèi)容，有溫度的數(shù)據(jù)有應(yīng)用的技術(shù)，所以