事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)研究_第1頁
事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)研究_第2頁
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文檔簡介

基于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的必要性,以及在實際執(zhí)行中對事業(yè)單位內(nèi)控制度所形成的重大作用,強化事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)是事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)階段的重點工作內(nèi)容,是關(guān)系到事業(yè)單位內(nèi)控制度工作成效的關(guān)鍵因素,采取相應(yīng)的建設(shè)舉措將奠定事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)在控制建設(shè)的基石。一、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的必要性事業(yè)單位財務(wù)作為社會主義經(jīng)營體制下特有的財務(wù)主體,是事業(yè)單位管理的重要組成部分,內(nèi)部管理建設(shè)對維護資本安全與完整,提升資本的運用效益,防范財經(jīng)舞弊,確保事業(yè)單位所有經(jīng)營事務(wù)順利完成,都有著重大的意義[1]。根據(jù)今年起執(zhí)行的最新的《行政機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試點》,我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制終于有了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù),按照標(biāo)準(zhǔn),國家事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制重點是為了達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo),通過建立相應(yīng)的制度、執(zhí)行政策和落實具體措施,對單元的經(jīng)營活動進行風(fēng)險預(yù)警與規(guī)避,進而維護單元資本的結(jié)構(gòu)完整性、經(jīng)營活動合法性與合規(guī)性,改善會計信息質(zhì)量,增強單元的服務(wù)效益,內(nèi)部管理建設(shè),是對事業(yè)機關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)規(guī)章制度的基本規(guī)定。根據(jù)新《會計法》的規(guī)定,全國各個單位應(yīng)當(dāng)確立和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度管理體系,內(nèi)控制訂系統(tǒng)制定和實施效率由單位組織主管人員承擔(dān)[2]。新的《行政機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試用)》也明確提出,事業(yè)機關(guān)的財務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)形成與本單位組織經(jīng)營實際相同的內(nèi)控管理體系并得到有效貫徹,重點針對事業(yè)機關(guān)的財務(wù)管理與各種經(jīng)營業(yè)務(wù)進行整合,對不同經(jīng)營環(huán)節(jié)加以明晰管理,加強對經(jīng)營風(fēng)險的分類和預(yù)警,采取措施做好經(jīng)營風(fēng)險應(yīng)對工作,并形成了配套的有關(guān)規(guī)章制度與內(nèi)在控制管理措施相結(jié)合,以加強實施,從而提高了內(nèi)在管理效益。內(nèi)部制度建立,有助于保證財會信息的準(zhǔn)確。通過完善事業(yè)單位內(nèi)部制度建設(shè),就可以避免財務(wù)數(shù)據(jù)的弄虛作假,避免對財務(wù)報告任意編寫,從而確保了信息的真實性與可信度[3]。內(nèi)部制度建設(shè)可以保障資本安全完整,提升資本運用效益,政府事業(yè)資金通常來自國家財政撥款和分配,通過完善事業(yè)單位內(nèi)部管理建設(shè),政府可以支持事業(yè)單位依法理財,在事業(yè)單位財務(wù)工作中嚴(yán)格依據(jù)國家有關(guān)規(guī)章制度辦理,以實現(xiàn)支出標(biāo)準(zhǔn)化、管理科學(xué)化,降低事業(yè)單位財政管理工作的隨意化和主觀因素,維護資金完整,提升事業(yè)單位資金的運用效益,避免事業(yè)單位財經(jīng)舞弊,維護財經(jīng)紀(jì)律。內(nèi)部控制建設(shè)的實質(zhì)是業(yè)務(wù)流程再造,在當(dāng)前,不少人都錯誤地以為,內(nèi)部控制建設(shè)就是在建立一種制度,以符合法規(guī)的要求,并對外加以公開。單純地把內(nèi)部控制構(gòu)建看作滿足事業(yè)單位內(nèi)外部監(jiān)督要求而實施的合規(guī)工程,而事業(yè)單位并不知道內(nèi)部控制構(gòu)建的實質(zhì)上是在實施事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程再造。從事業(yè)單位目前內(nèi)部控制構(gòu)建的基本思路出發(fā),事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)首先要進行事業(yè)單位管理制度流程化,然后對業(yè)務(wù)流程的崗位化、崗位職責(zé)化、職能表格化、功能表單等最終進行了信息化構(gòu)建,其本質(zhì)就是在完成事業(yè)單位管理制度構(gòu)建后的業(yè)務(wù)流程梳理工作,即事業(yè)單位利用內(nèi)部控制系統(tǒng)的方式在對事業(yè)單位管理制度還原為業(yè)務(wù)流程之后,實施再造。二、事業(yè)單位進行內(nèi)部控制建設(shè)的現(xiàn)狀(一)當(dāng)前由于事業(yè)單位的職工甄選方式主要為通過公務(wù)員考試進行,因此在人才配備方面存在專業(yè)并不一定對口的情況。同時,事業(yè)單位的管理層也大多非管理類學(xué)位畢業(yè),因此,其自身對于如何從事并建立內(nèi)部控制制度的意識比較薄弱。這造成事業(yè)單位內(nèi)部大部分員工也并不會重視內(nèi)部控制制度,即使內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立,但是員工和管理者也可能將其作為一種沒有實際作用的裝飾,這種流于形式的制度必然不會給單位正常運營帶來好處[4]。(二)將預(yù)決算管理作為事業(yè)單位內(nèi)部管理建設(shè)的主要內(nèi)容,其本質(zhì)上的目的是為規(guī)范事業(yè)單位自有經(jīng)費管理工作、提升經(jīng)費運用效益。當(dāng)前,部分事業(yè)單位在進行預(yù)決算管理方面缺乏完整性,即可能只關(guān)注預(yù)算編制過程,而忽略了預(yù)算編制過后,決算控制階段的管理。也可能出現(xiàn)只關(guān)注決算控制,而忽略了對預(yù)算合理性的審查。這些必然導(dǎo)致事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系缺乏完整性,無法全面管理單位的資金管理方面存在死角。同時,某些事業(yè)單位的職工可能出現(xiàn)繞過財務(wù)負(fù)責(zé)人簽批獲得財務(wù)撥款的現(xiàn)象,這必然會造成單位財務(wù)出現(xiàn)混亂,預(yù)決算存在較大差額,最終造成單位的國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重,資金使用效率極其低下的情況出現(xiàn)。(三)由于事業(yè)單位主要幫扶我國經(jīng)濟建設(shè),并沒有盈利性。因此,這造成事業(yè)單位的審計工作一直受到忽視。部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作只是走走形式,這是因為很多事業(yè)單位的非審計部門認(rèn)為內(nèi)部審計部門就是給其他部門找麻煩,因此不愿意配合工作。而內(nèi)部審計部門由于其可能有為公家辦事不必較真的心態(tài),在審計過程中并不認(rèn)真執(zhí)行需要完成的工作,而是將其流于形式,這最終造成事業(yè)單位的審計工作力量薄弱,難以對內(nèi)部控制工作進行完善。除此之外,當(dāng)前事業(yè)單位大多并不通過外部審計的方式加強事業(yè)單位的審計能力,造成單位存在的財務(wù)問題難以在第一時間被發(fā)現(xiàn)。三、現(xiàn)階段,事業(yè)單位內(nèi)部管理建設(shè)所面臨的困難與不足(一)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進展慢現(xiàn)階段,事業(yè)單位的財務(wù)管理工作在內(nèi)部控制系統(tǒng)建立進程中,所面臨的突出問題,就是由于內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展緩慢,而內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)工作在發(fā)展過程中,由于未能充分考慮到事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)實際情況,與事業(yè)單位內(nèi)控制度的管理流程融合并不牢固。因此,應(yīng)該提高內(nèi)控建設(shè)的速度,以促進事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效發(fā)展,對整個事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)管理工作產(chǎn)生重大影響。所以,怎樣提高事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的速度?怎樣改變整個事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的局面呢?是目前事業(yè)單位財務(wù)管理在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的重點問題,怎樣克服這一問題并進一步提高內(nèi)部控制建設(shè)的實效,對整個事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的落實情況以及內(nèi)部控制工程的實施將產(chǎn)生重大影響。(二)事業(yè)單位內(nèi)部控制觀念滯后目前事業(yè)單位的內(nèi)部制度建設(shè)工作在推行過程中,因為對內(nèi)部制度了解程度不夠,未能全面認(rèn)識內(nèi)部控制的具體意義和對內(nèi)控制度形成的負(fù)面影響,尤其是由于對內(nèi)部制度及其對整個事業(yè)單位的影響了解程度還不夠,從而使得了內(nèi)部制度在推行過程中不能夠產(chǎn)生良好的施工氣氛和施工環(huán)境,從而造成了內(nèi)部制度在施工過程中。不僅未能進行合理的實施,同時還形成了的相應(yīng)的抵觸情緒,使得內(nèi)部制度在推行過程中無法達(dá)到實際需要,從而影響了內(nèi)部制度的有效性。所以,如何轉(zhuǎn)變觀念滯后的問題,是關(guān)系到整個事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)如何獲得正面效應(yīng)的關(guān)鍵問題[5]。(三)事業(yè)單位內(nèi)部控制缺乏信息化手段支持從目前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立過程來看,由于內(nèi)部管理中涉及的工作環(huán)節(jié)多。管理層面也多,因此在內(nèi)部管理過程中對管理手段的先進性有著很大的需求,而由于信息化技術(shù)手段的廣泛應(yīng)用,在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)中,通過采取相應(yīng)的信息化管理手段,既可以增強內(nèi)部管理的實效性,又可以提升內(nèi)部管理效能,從而使得整個內(nèi)部管理在執(zhí)行過程中得以有效提升管理水平。不過,就目前事業(yè)單位內(nèi)控制度的信息化技術(shù)手段使用來看,在內(nèi)部管理中信息化技術(shù)手段不夠的問題比較突出,既影響了信息化技術(shù)手段的有效使用,同時又使得整個內(nèi)部管理在執(zhí)行過程中,無法按照實際特點。實施特點和執(zhí)行過程的具體內(nèi)容,合理使用信息化技術(shù)手段,由于內(nèi)部控制系統(tǒng)工作質(zhì)量存在問題,不利于內(nèi)部監(jiān)控管理體系的形成,影響內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)效益。所以,怎樣提高信息化管理手段質(zhì)量和增強信息化管理手段的應(yīng)用范圍,對整個事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)將產(chǎn)生重大影響。(四)對事業(yè)單位內(nèi)部管理建設(shè)目標(biāo)的不確定就事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工程的建設(shè)實施情況來說,現(xiàn)階段主要面臨的問題還體現(xiàn)在內(nèi)部控制建設(shè)目標(biāo)并不清楚,對內(nèi)部控制管理的意義理解還不夠深入,以及事業(yè)單位有關(guān)工作人員對內(nèi)部控制管理工作還沒有引起充分的關(guān)注等,對內(nèi)部控制管理的基本含義。內(nèi)在意義和具體內(nèi)容還沒有進一步認(rèn)識,造成了事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)部控制工作在實際執(zhí)行過程中沒有達(dá)到實施要求。在具體執(zhí)行的有效性,執(zhí)行的全面性以及執(zhí)行有效性等方面都出現(xiàn)相應(yīng)的問題,嚴(yán)重影響了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的正常開展,尤其是制約著內(nèi)部控制建設(shè)工作的正常落地執(zhí)行。因此,如何確定內(nèi)部控制工程建設(shè)的總體目標(biāo),怎樣增強內(nèi)部控制建設(shè)的實效性,以及怎樣使得內(nèi)部控在建設(shè)中能有具體的目標(biāo)為支撐和依托,對事業(yè)單位整體事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展產(chǎn)生了重大影響。為此,事業(yè)單位必須進一步認(rèn)識內(nèi)部控制建設(shè)工作總體目標(biāo)的重要意義,及其在執(zhí)行中所面臨的重點困難,并通過采取相應(yīng)的具體實施方法,確定內(nèi)部控制的建設(shè)總體目標(biāo),使整體事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)工作能夠在事業(yè)單位確定的管理方針和總體目標(biāo)指引下,得以有序開展。四、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的具體對策(一)事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度,應(yīng)加快建設(shè)進度事業(yè)單位在對內(nèi)管控管理的工作中,必須意識到內(nèi)控的重要性,根據(jù)內(nèi)部管理的現(xiàn)實要求和事業(yè)機關(guān)的財務(wù)管理要求,以奠定財務(wù)基石,強化對內(nèi)財務(wù)管理控制。在推行過程中可以避免內(nèi)部管理風(fēng)險,可以確定內(nèi)部管理內(nèi)容,也可以根據(jù)內(nèi)部管理工作的實際特點和內(nèi)部管理人員的特點,以及對內(nèi)在業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容加以優(yōu)化,從而使整個對內(nèi)業(yè)務(wù)管理體系在推行過程中,可以在建設(shè)速度上大大提高,對提升內(nèi)部管理人員的工作實效性和內(nèi)部管理人員的建設(shè)效益,產(chǎn)生了重大影響。認(rèn)識這一點,并采取相應(yīng)的建設(shè)舉措,是事業(yè)單位財務(wù)管理階段內(nèi)部控制建設(shè)工作問題得到有效解決的關(guān)鍵,同時也是關(guān)系到事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控工作是否獲得了積極成效的重要關(guān)鍵問題。所以,增進人們對內(nèi)部控制建設(shè)工作的認(rèn)識,從而促進內(nèi)部控制建設(shè)工作的有效開展,是事業(yè)單位財務(wù)管理現(xiàn)階段內(nèi)部控制建設(shè)工作的主要內(nèi)容,同時也是關(guān)系到事業(yè)單位財務(wù)管理階段內(nèi)部控制建設(shè)如何才能達(dá)到積極成效的重要關(guān)鍵問題。(二)事業(yè)單位應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制觀念針對當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)信息管理控制工作建設(shè)的重要性,以及整個事業(yè)單位財務(wù)信息管理控制工作在建立過程中所面臨的一系列問題,改變內(nèi)在控制觀念,以提高人們對控制工作的認(rèn)識,是解決工作建設(shè)問題和提高工作建設(shè)效果的根本關(guān)鍵,對整個事業(yè)單位財務(wù)信息管理控制工作的開展將產(chǎn)生重大影響。就當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)信息管理控制工作的開展情況而言,觀念是決定工作是否能夠?qū)嵤┑年P(guān)鍵.在觀念的改變過程中,首先要意識到控制工作的必要性。其次要了解工作的主要內(nèi)容和特征,進而根據(jù)內(nèi)部控制工作的具體實施狀況,采取相應(yīng)的舉措,使工作在實際執(zhí)行過程中,可以滿足實際需要,能夠在工作的建設(shè)效果上和工作一致的建設(shè)速度方面的加強。所以,認(rèn)真認(rèn)識內(nèi)部控制工作的基本內(nèi)容,并針對內(nèi)部控制工作的特殊性和現(xiàn)實要求,合理推動內(nèi)部控制工作的全面開展,對國家事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的最終實施將產(chǎn)生重大影響。(三)事業(yè)單位應(yīng)加強信息化手段應(yīng)用解決內(nèi)部管理難問題從事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的實際出發(fā),由于信息化手段的運用對事業(yè)單位整個內(nèi)部管理的實效性以及內(nèi)部管理工作的全面性將產(chǎn)生重大影響,因此針對其他事業(yè)單位管理的現(xiàn)實需求,以及事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管控工作在推進過程中存在的現(xiàn)實問題,在信息化手段的運用方面需要制定更加積極的應(yīng)用舉措,并針對信息化管理手段的特點類型,以及對信息化管理手段的具體運用要求采取更加有效的應(yīng)用舉措,以確保信息化管理手段能夠作為推進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部管控機制,得以高效貫徹與建設(shè)的關(guān)鍵。在現(xiàn)代信息技術(shù)管理手段的運用過程中,必須掌握事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的主要特征和內(nèi)部控制工作的基本類型,并根據(jù)內(nèi)部控制工作的開展實際情況和實施特點,制定有針對性的政策措施,為事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)部控制管理工作插上了信息化的翅膀,以確保事業(yè)單位內(nèi)控制度在信息化管理工作中能取得實效。(四)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部管理建設(shè)目標(biāo)通過對整個事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識,確定了內(nèi)部控制建設(shè)的總體目標(biāo)。夯實了內(nèi)控基石,促進工作的有效實施,對整個事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作的正常進行,產(chǎn)生了重大影響。從當(dāng)前控制工作的實際開

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