XX會計證基礎(chǔ)課件

XX會計證基礎(chǔ)2024/4/16XX會計證基礎(chǔ)考點一：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制教材p166頁【練習(xí)題】會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題1-16題【知識講解】銀行存款的清查企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達(dá)賬項。XX會計證基礎(chǔ)銀行存款的清查不相等的原因：記賬差錯未達(dá)賬款銀行存款日記賬銀行存款對賬單在正常情況下，雙方的記錄過程及結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致XX會計證基礎(chǔ)將本單位的銀行存款日記賬與銀行對賬單逐筆核對。若存在“未達(dá)賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。1.清查方法2.清查手續(xù)關(guān)于“未達(dá)賬項”基本含義：所謂未達(dá)賬項是指對于同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，由于企業(yè)與銀行之間取得憑證的時間的不同，導(dǎo)致記賬時間的不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未登記入賬的款項。XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)未達(dá)賬項的四種情況

①企收銀未收(如已收尚未送存銀行的支票)②企付銀未付(如已簽發(fā)支票，收款方尚未存入)③銀收企未收(如委托收款通知)④銀付企未付(如扣款通知)3.清查步驟①核對企業(yè)“銀行存款日記賬”與“銀行對賬單”的余額，看其是否相符。②查找企業(yè)與銀行之間的未達(dá)賬項。③編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)整未達(dá)賬項。④如果“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)不平衡，查找企業(yè)或銀行賬簿記錄的錯誤，找出原因，進行處理。XX會計證基礎(chǔ)企業(yè)銀行銀行存款日記賬月初余額(略)①3000③50000②500001895060.20吸收存款（對賬單）月初余額(略)④325⑤38001894575.20

企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀收企未收減：銀付企未付1895060.20銀行對賬單余額加：企收銀未收減：企付銀未付1894575.20調(diào)整后余額調(diào)整后余額

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2010年12月31日單位：元3000.0050000.0050000.00325.003800.001891575.201891575.20XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題1

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年10月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額55970銀行對賬單余額77850加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計25000加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計3800減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計320減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計1000調(diào)節(jié)后余額80650調(diào)節(jié)后余額80650XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題2

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年10月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額89500銀行對賬單余額97010加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計12210加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計5600減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計500減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計1400調(diào)節(jié)后余額101210調(diào)節(jié)后余額101210XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題3

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年4月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額171045銀行對賬單余額269000加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計100000加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計49040減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計1325減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計48320調(diào)節(jié)后余額269720調(diào)節(jié)后余額269720XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題4

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年10月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額114150銀行對賬單余額131580加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計25000加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計8000減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計450減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計880調(diào)節(jié)后余額138700調(diào)節(jié)后余額138700XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題5

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年10月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額90075銀行對賬單余額79000加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計10000加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計24000減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計425減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計3350調(diào)節(jié)后余額99650調(diào)節(jié)后余額99650XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題6

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年10月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額147800銀行對賬單余額178600加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計35000加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計4800減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計100減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計700調(diào)節(jié)后余額182700調(diào)節(jié)后余額182700XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題7

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年11月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額128600銀行對賬單余額141420加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計14040加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計9360減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計3560減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計11700調(diào)節(jié)后余額139080調(diào)節(jié)后余額139080XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題8

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年12月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額153200銀行對賬單余額174800加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計25000加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計3800減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計100減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計500調(diào)節(jié)后余額178100調(diào)節(jié)后余額178100XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題9

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年11月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額92800銀行對賬單余額92820加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計6800加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計5850減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計1930減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計1000調(diào)節(jié)后余額97670調(diào)節(jié)后余額97670XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題10

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年6月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額142800銀行對賬單余額134315加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計3865加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計8750減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計5100減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計1500調(diào)節(jié)后余額141565調(diào)節(jié)后余額141565XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題11

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年9月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額54000銀行對賬單余額62770加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計14120加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計8100減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計750減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計3500調(diào)節(jié)后余額67370調(diào)節(jié)后余額67370XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題12

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年12月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額76500銀行對賬單余額73300加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計13500加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計16000減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計1500減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計800調(diào)節(jié)后余額88500調(diào)節(jié)后余額88500XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題13

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年7月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額241800銀行對賬單余額244733加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計7123加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計13240減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計3250減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計12300調(diào)節(jié)后余額245673調(diào)節(jié)后余額245673XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題14

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年6月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額150000銀行對賬單余額339000加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計150500加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計40000減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計1500減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計80000調(diào)節(jié)后余額299000調(diào)節(jié)后余額299000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題15

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年10月31日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額70000銀行對賬單余額73150加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計12000加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計5850減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計5000減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計2000調(diào)節(jié)后余額77000調(diào)節(jié)后余額77000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題16

銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制單位：XYZ公司2008年9月30日單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額98500銀行對賬單余額76600加：銀行已收企業(yè)未收的款項合計22000加：企業(yè)已收銀行未收的款項合計47600減：銀行已付企業(yè)未付的款項合計800減：企業(yè)已付銀行未付的款項合計4500調(diào)節(jié)后余額119700調(diào)節(jié)后余額119700XX會計證基礎(chǔ)考點二：企業(yè)會計分錄的編制【練習(xí)題】會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題31-74題【知識講解】第二章會計要素與會計科目﹙教材13頁﹚第三章會計等式與復(fù)式記賬﹙教材27頁﹚XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)會計要素的分類XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)A本質(zhì)是一種經(jīng)濟資源B由過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成D預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C擁有所有權(quán)或控制了使用權(quán)資產(chǎn)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)收入B增加資產(chǎn)、減少負(fù)債(如以銷售的產(chǎn)品抵債)A日?；顒又行纬?，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生C可增加利潤，因而也可增加所有者權(quán)益D經(jīng)濟利益總流入。XX會計證基礎(chǔ)費用C引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加A日?；顒影l(fā)生，而不是偶發(fā)的事項中產(chǎn)生B耗費已發(fā)生（應(yīng)負(fù)擔(dān)）或已成事實（已支付款項）D由于費用會減少利潤，因而最終會減少所有者權(quán)益XX會計證基礎(chǔ)

A一定會計期間（月度、年度等）的經(jīng)營成果利潤B與收入費用有直接關(guān)系（利潤＝收入－費用）C未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)會計科目按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類（1）總賬科目（一級科目）

反映各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的概括情況（如“原材料”、“應(yīng)收賬款”）。

（2）明細(xì)科目（二級明細(xì)科目和三級明細(xì)科目）

對總賬科目所做的進一步分類。（如“應(yīng)收賬款—沿海公司”）。

應(yīng)收賬款

沿海公司

鴻運公司明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目XX會計證基礎(chǔ)常用會計科目表﹙56個﹚一、資產(chǎn)類1.庫存現(xiàn)金11.材料采購16.長期股權(quán)投資2.銀行存款12.材料成本差異17.固定資產(chǎn)3.其他貨幣資金13.在途物資18.累計折舊4.應(yīng)收賬款14.原材料19.在建工程5.應(yīng)收票據(jù)15.庫存商品20.工程物資6.預(yù)付賬款21.固定資產(chǎn)清理7.應(yīng)收利息22.無形資產(chǎn)8.其他應(yīng)收款23.累計攤銷9.壞賬準(zhǔn)備24.長期待攤費用10.交易性金融資產(chǎn)25.待處理財產(chǎn)損溢XX會計證基礎(chǔ)常用會計科目表﹙56個﹚二、負(fù)債類三、所有者權(quán)益類1.短期借款8.應(yīng)付利潤1.實收資本2.應(yīng)付票據(jù)9.其他應(yīng)付款2.資本公積3.應(yīng)付賬款10.長期借款3.盈余公積4.預(yù)收賬款4.本年利潤5.應(yīng)付職工薪酬5.利潤分配6.應(yīng)交稅費7.應(yīng)付利息XX會計證基礎(chǔ)常用會計科目表﹙56個﹚四、成本類五、損益類1.生產(chǎn)成本1.主營業(yè)務(wù)收入5.主營業(yè)務(wù)成本2.制造費用2.其他業(yè)務(wù)收入6.其他業(yè)務(wù)成本3.勞務(wù)成本3.投資收益7.營業(yè)稅金及附加4.營業(yè)外收入8.銷售費用9.管理費用10.財務(wù)費用11.營業(yè)外支出12.所得稅費用13.資產(chǎn)減值損失XX會計證基礎(chǔ)★等式雙方在金額擴大基礎(chǔ)上的新的平衡相等負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益XX會計證基礎(chǔ)所有者權(quán)益XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)費用利潤收入XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)單式記賬經(jīng)濟業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購買材料。銀行存款

原材料不予登記1000XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)借貸記賬法的內(nèi)容1.借貸記賬法的記賬符號◆記賬符號——借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！糁饕饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。

XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)2.借貸記賬法的記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向?！窠栀J必相等——賬戶登記金額。舉例見教材P89-90XX會計證基礎(chǔ)借貸記賬法下會計分錄的編制(1)會計分錄的含義

●經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。

經(jīng)濟業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。XX會計證基礎(chǔ)

(2)編制會計分錄的基本方法

【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)

復(fù)合會計分錄的分解：【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

銀行存款原材料

原材料—甲材料

62000

62000

12000

原材料—乙材料

原材料—丙材料

40000

10000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題31【答案】（1）銷售A產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款187200貸：主營業(yè)務(wù)收入160000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27200已售出商品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品100000XX會計證基礎(chǔ)（2）銷售B產(chǎn)品：借：銀行存款93600貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600已售出商品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本56000貸：庫存商品56000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：銷售費用5000貸：銀行存款5000（4）借：應(yīng)付職工薪酬45000貸：庫存現(xiàn)金45000XX會計證基礎(chǔ)（5）銷售材料：借：應(yīng)收賬款11700貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700已售出材料的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本8000貸：原材料8000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題32【答案】（1）借：原材料480000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）81600貸：銀行存款561600（2）借：長期借款90000貸：銀行存款90000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：應(yīng)收賬款538200貸：主營業(yè)務(wù)收入460000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78200（4）借：固定資產(chǎn)120000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20400貸：銀行存款140400（5）借：主營業(yè)務(wù)成本320000貸：庫存商品320000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題33【答案】（1）借：在途物資5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850貸：銀行存款5850（2）借：原材料80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13600貸：應(yīng)付賬款93600XX會計證基礎(chǔ)（3）借：原材料40000貸：在途物資40000（4）借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（5）借：銀行存款234000貸：應(yīng)收賬款234000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題34【答案】（1）借：其他貨幣資金1000貸：銀行存款1000（2）借：交易性金融資產(chǎn)800貸：其他貨幣資金800XX會計證基礎(chǔ)（3）借：投資收益2貸：其他貨幣資金2（4）借：銀行存款825貸：交易性金融資產(chǎn)800投資收益25（5）投資收益=25﹣2=23

XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題35【答案】（1）借：其他貨幣資金30000000貸：銀行存款30000000（2）借：交易性金融資產(chǎn)1600000貸：其他貨幣資金1600000

XX會計證基礎(chǔ)（3）借：投資收益3500貸：其他貨幣資金3500（4）借：銀行存款2194800貸：交易性金融資產(chǎn)1600000投資收益594800（5）投資收益=594800﹣3500=591300XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題36【答案】（1）①借：本年利潤4860000貸：主營業(yè)務(wù)成本3450000其他業(yè)務(wù)成本60000營業(yè)稅金及附加300000銷售費用375000管理費用450000財務(wù)費用75000營業(yè)外支出150000XX會計證基礎(chǔ)②借：主營業(yè)務(wù)收入4500000其他業(yè)務(wù)收入525000投資收益37500營業(yè)外收入450000貸：本年利潤5512500（2）（5512500-4860000）×25%=652500×25%=163125（元）XX會計證基礎(chǔ)（3）①借：所得稅費用163125貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅163125②借：本年利潤163125貸：所得稅費用163125（4）652500﹣163125=489375借：本年利潤489375貸：利潤分配——未分配利潤489375XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)（5）提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積48937.5——提取任意盈余公積24468.75貸：盈余公積——法定盈余公積48937.5——任意盈余公積24468.75宣告分配利潤借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利500000貸：應(yīng)付股利500000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題37【答案】（1）借：原材料100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：應(yīng)付賬款117000（2）借：應(yīng)付賬款117000貸：銀行存款117000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：制造費用42000管理費用16000貸：應(yīng)付賬款58000（4）借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款100000（5）借：預(yù)收賬款100000銀行存款134000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題38【答案】（1）借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款2000（2）借：制造費用440貸：銀行存款440（3）借：銀行存款80000貸：應(yīng)收賬款80000XX會計證基礎(chǔ)（4）借：應(yīng)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（5）借：銀行存款150000貸：應(yīng)收賬款150000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題39【答案】（1）借：固定資產(chǎn)560應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）93.5貸：銀行存款653.5（2）借：管理費用4.5〔（560﹣20）÷10÷12〕貸：累計折舊4.5（3）借：在建工程600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）102貸：銀行存款702XX會計證基礎(chǔ)年限平均法（直線法）

XX會計證基礎(chǔ)（4）8月19日借：在建工程3貸：銀行存款38月25日借：固定資產(chǎn)603貸：在建工程603（5）借：制造費用8.64〔（603﹣3）÷5×0.072〕貸：累計折舊8.64XX會計證基礎(chǔ)工作量法XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題40【答案】（1）400×25%=100（萬元）（2）借：所得稅費用100貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅100XX會計證基礎(chǔ)（3）借：利潤分配——提取法定盈余公積30——提取任意盈余公積15貸：盈余公積——法定盈余公積30——任意盈余公積15（4）借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利40貸：應(yīng)付股利40（5）150+400-100-30-15-40=365（萬元）XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題41【答案】（1）借：原材料163.4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）27.71貸：應(yīng)付票據(jù)191.11（2）借：原材料1415應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）240.55貸：實收資本1655.55XX會計證基礎(chǔ)（3）銷售材料借：銀行存款200.07貸：其他業(yè)務(wù)收入171應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29.07結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)成本168貸：原材料168XX會計證基礎(chǔ)（4）借：營業(yè)外支出4其他應(yīng)收款10貸：原材料14（5）借：生產(chǎn)成本560制造費用196管理費用126貸：原材料882XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題42【答案】（1）借：銀行存款600000貸：短期借款600000（2）600000×5%÷12=2500（元）（3）借：財務(wù)費用2500貸：應(yīng)付利息2500XX會計證基礎(chǔ)（4）借：財務(wù)費用2500應(yīng)付利息5000貸：銀行存款7500（5）借：短期借款600000財務(wù)費用2500應(yīng)付利息5000貸：銀行存款607500XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題43【答案】（1）借：庫存現(xiàn)金500貸：銀行存款500（2）借：庫存商品10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：應(yīng)付賬款11700XX會計證基礎(chǔ)（3）銷售產(chǎn)品：借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際成本：借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000XX會計證基礎(chǔ)（4）借：短期借款17000財務(wù)費用180貸：銀行存款17180（5）借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款30000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題44【答案】（1）借：庫存現(xiàn)金10貸：銀行存款10XX會計證基礎(chǔ)（2）銷售產(chǎn)品：借：銀行存款135預(yù)收賬款450貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際成本：借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300XX會計證基礎(chǔ)（3）借：原材料476應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）76.5貸：銀行存款552.5（4）借：生產(chǎn)成本1200制造費用400管理費用200貸：原材料1800（5）借：制造費用200管理費用60貸：累計折舊260XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題45【答案】（1）借：應(yīng)收票據(jù)100銀行存款17貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際成本：借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：庫存商品60XX會計證基礎(chǔ)（2）借：生產(chǎn)成本300制造費用60管理費用20貸：原材料380（3）借：生產(chǎn)成本100制造費用40管理費用40貸：應(yīng)付職工薪酬180XX會計證基礎(chǔ)（4）借：資產(chǎn)減值損失13貸：壞賬準(zhǔn)備13（5）借：制造費用70管理費用30貸：累計折舊100XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題46【答案】（1）借：固定資產(chǎn)300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）51貸：實收資本351（2）300×（1-5%）÷5=57（萬元）（3）借：制造費用57貸：累計折舊57（4）200-（300-57-57）=200-186=14（萬元）XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)XX會計證基礎(chǔ)（5）清理借：固定資產(chǎn)清理186累計折舊114貸：固定資產(chǎn)300對外出售借：銀行存款234貸：固定資產(chǎn)清理200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34處置設(shè)備的凈損益借：固定資產(chǎn)清理14貸：營業(yè)外收入14XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題47【答案】（1）借：在建工程130000貸：銀行存款130000（2）借：管理費用330000貸：銀行存款330000（3）借：管理費用39000貸：庫存現(xiàn)金39000XX會計證基礎(chǔ)（4）借：制造費用19000貸：累計折舊19000（5）借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：庫存現(xiàn)金30000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題48【答案】（1）借：原材料3000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）510貸：銀行存款3510（2）銷售：借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500XX會計證基礎(chǔ)已售出商品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本25000貸：庫存商品25000（3）借：固定資產(chǎn)10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款11700XX會計證基礎(chǔ)（4）借：短期借款4500財務(wù)費用500貸：銀行存款5000（5）借：應(yīng)付賬款30000貸：營業(yè)外收入30000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題49【答案】（1）借：銀行存款2700000貸：長期借款2700000（2）借：固定資產(chǎn)2000000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）340000貸：銀行存款2340000XX會計證基礎(chǔ)（3）2700000×7%÷12=15750（元）借：財務(wù)費用15750貸：應(yīng)付利息15750（4）（2000000－50000）÷10÷12=16250（元）借：制造費用16250貸：累計折舊16250（5）2000000－16250×11=2000000－178750=1821250（元）XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題50【答案】（1）銷售商品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000結(jié)轉(zhuǎn)商品實際成本借：主營業(yè)務(wù)成本120000貸：庫存商品120000XX會計證基礎(chǔ)（2）銷售材料借：銀行存款35100貸：其他業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5100結(jié)轉(zhuǎn)材料實際成本借：其他業(yè)務(wù)成本23000貸：原材料23000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：生產(chǎn)成本80000管理費用30000貸：應(yīng)付職工薪酬110000（4）借：制造費用50000管理費用8000貸：累計折舊58000（5）借：銀行存款119510貸：交易性金融資產(chǎn)100000投資收益19510

XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題51【答案】（1）借：交易性金融資產(chǎn)160000投資收益350貸：銀行存款160350XX會計證基礎(chǔ)（2）銷售商品借：銀行存款936000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000結(jié)轉(zhuǎn)商品實際成本借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品600000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：應(yīng)付職工薪酬100000貸：銀行存款100000（4）借：生產(chǎn)成本100000制造費用20000管理費用30000貸：應(yīng)付職工薪酬150000（5）借：制造費用38000管理費用10000貸：累計折舊48000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題52【答案】（1）借：銀行存款600000貸：短期借款600000XX會計證基礎(chǔ)（2）銷售產(chǎn)品：借：應(yīng)收賬款936000貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）136000結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際成本：借：主營業(yè)務(wù)成本600000貸：庫存商品600000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：原材料400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000貸：應(yīng)付賬款468000（4）借：制造費用20000管理費用4000貸：累計折舊24000（5）借：資產(chǎn)減值損失376000貸：壞賬準(zhǔn)備376000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題53【答案】（1）借：銀行存款570固定資產(chǎn)180無形資產(chǎn)50貸：實收資本800（2）借：利潤分配100貸：應(yīng)付股利100（3）150-1000×10%=50（萬元）XX會計證基礎(chǔ)（4）借：銀行存款100貸：實收資本100借：銀行存款150貸：實收資本100資本公積50（5）A、B、C三位股東分別是：（320+100×40%）÷1000=36%（280+100×35%）÷1000=31.5%（200+100×25%）÷1000=22.5%D股東占增資后注冊資本10%的股份XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題54【答案】（1）借：預(yù)付賬款1200貸：銀行存款1200（2）借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：管理費用8000制造費用12000貸：累計折舊20000（4）借：無形資產(chǎn)240000貸：銀行存款240000（5）借：在途物資20000貸：銀行存款20000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題55【答案】（1）銷售：借：應(yīng)收賬款58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5已售出商品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本28貸：庫存商品28XX會計證基礎(chǔ)（2）借：壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款20（3）借：銀行存款30貸：應(yīng)收賬款30（4）200+58.5-20-30-170-（25-20）=208.5-170-（25-20）=38.5-5=33.5（萬元）（5）借：資產(chǎn)減值損失33.5貸：壞賬準(zhǔn)備33.5XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題56【答案】（1）借：固定資產(chǎn)300貸：實收資本300（2）借：固定資產(chǎn)200無形資產(chǎn)100貸：實收資本300（3）借：銀行存款300貸：實收資本300XX會計證基礎(chǔ)（4）借：銀行存款400貸：實收資本300資本公積100（5）借：無形資產(chǎn)400貸：實收資本300資本公積100XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題57【答案】（1）借：原材料400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）68000貸：應(yīng)付賬款468000（2）借：應(yīng)付賬款468000貸：銀行存款468000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：生產(chǎn)成本220000制造費用30000管理費用20000貸：原材料270000XX會計證基礎(chǔ)（4）銷售：借：銀行存款23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400已售出材料的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本17000貸：原材料17000（5）100000+400000-270000-17000=213000（元）XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題58【答案】（1）100000÷（5000+3000）×5000=62500（元）；（2）100000÷（5000+3000）×3000=37500（元）；（3）4000×150+5000×20+62500=762500（元）；（4）2000×150+3000×20+37500=397500（元）；XX會計證基礎(chǔ)（5）借：庫存商品—A產(chǎn)品762500—B產(chǎn)品397500貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品762500—B產(chǎn)品397500XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題59【答案】（1）銷售：借：銀行存款58.5貸：主營業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5已售出商品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本37.5貸：庫存商品37.5XX會計證基礎(chǔ)（2）借：生產(chǎn)成本120制造費用10管理費用14銷售費用30貸：應(yīng)付職工薪酬174（3）借：管理費用64貸：累計折舊64XX會計證基礎(chǔ)（4）借：營業(yè)稅金及附加5.5貸：應(yīng)交稅費——城建稅5——教育費附加0.5（5）（1550+50+16+22+50﹣1085﹣37.5﹣15﹣5.5﹣10﹣34﹣30﹣21﹣14﹣64﹣52）×25%=﹙1688﹣1368﹚×25%=320×25%=80﹙萬元﹚借：所得稅費用80貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅80XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題60【答案】（1）借：原材料525000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000貸：銀行存款610000（2）借：原材料120000貸：銀行存款120000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：銀行存款1404000貸：主營業(yè)務(wù)收入1200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204000（4）借：營業(yè)外支出97000貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（5）借：在建工程30000貸：原材料30000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題61【答案】（1）借：應(yīng)收賬款240000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000銀行存款6000借：營業(yè)外支出505應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）20000貸：銀行存款20505XX會計證基礎(chǔ)（3）借：其他貨幣資金23400貸：其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400（4）借：主營業(yè)務(wù)成本144000貸：庫存商品144000（5）借：資產(chǎn)減值損失420貸：壞賬準(zhǔn)備420XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題62【答案】（1）借：銀行存款450貸：預(yù)收賬款450（2）借：銀行存款135預(yù)收賬款450貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300XX會計證基礎(chǔ)（3）借：財務(wù)費用130貸：應(yīng)付利息130（4）借：應(yīng)付職工薪酬650貸：銀行存款650（5）借：營業(yè)稅金及附加480貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅480XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題63【答案】（1）借：原材料480000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）81600貸：銀行存款561600（2）借：長期借款90000貸：銀行存款90000XX會計證基礎(chǔ)（3）借：應(yīng)收賬款538200貸：主營業(yè)務(wù)收入460000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）78200（4）借：固定資產(chǎn)120000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）20400貸：銀行存款140400（5）借：主營業(yè)務(wù)成本320000貸：庫存商品320000XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題64【答案】（1）銷售：借：應(yīng)收賬款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34已售出商品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150XX會計證基礎(chǔ)（2）銷售：借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.6已售出材料的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本59貸：原材料59XX會計證基礎(chǔ)（3）借：固定資產(chǎn)清理22累計折舊8貸：固定資產(chǎn)30借：銀行存款23.4貸：固定資產(chǎn)清理20應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4借：營業(yè)外支出2貸：固定資產(chǎn)清理2XX會計證基礎(chǔ)（4）勞務(wù)取得收入借：銀行存款10貸：主營業(yè)務(wù)收入10結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本5貸：勞務(wù)成本5（5）借：管理費用20財務(wù)費用10營業(yè)外支出5貸：銀行存款35XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題65【答案】（1）借：在建工程508應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）85貸：應(yīng)付票據(jù)593（2）借：在建工程2貸：銀行存款2借：固定資產(chǎn)510貸：在建工程510XX會計證基礎(chǔ)（3）借：固定資產(chǎn)清理280累計折舊120貸：固定資產(chǎn)400（4）借：固定資產(chǎn)清理1.2貸：庫存現(xiàn)金1.2借：其他應(yīng)收款150貸：固定資產(chǎn)清理150（5）借：營業(yè)外支出131.2貸：固定資產(chǎn)清理131.2XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題66【答案】（1）銷售：借：銀行存款702貸：主營業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）102已售出商品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300XX會計證基礎(chǔ)（2）借：生產(chǎn)成本300制造費用60管理費用20貸：原材料380XX會計證基礎(chǔ)（3）銷售：借：銀行存款23.4貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.4已售出材料的成本：借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：原材料18XX會計證基礎(chǔ)（4）借：銷售費用20財務(wù)費用4貸：銀行存款24（5）借：所得稅費用53.35貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅53.35XX會計證基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)綜合習(xí)題67【答案】（1）借：原材料30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5.1貸：應(yīng)付票據(jù)35.1XX會計證基礎(chǔ)（2）借：應(yīng)收賬款4.68貸：主營業(yè)務(wù)收入4應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）0.68已售出商品的成本：借：主營業(yè)務(wù)成本3.2貸：庫存商品3.2XX會計證基礎(chǔ)（3）銷售：借：銀行存款