財(cái)政收入課件

16四月2024財(cái)政收入6.1Fiscalrevenue’sclassifications6.2Thescaleoffiscalrevenue6.3ThestructureoffiscalrevenueChapter6Fiscalrevenue第一節(jié)財(cái)政收入分類一、按財(cái)政收入形式分類（P126）（一）各學(xué)者對財(cái)政收入的分類（二）我國財(cái)政收入的分類

各學(xué)者對財(cái)政收入的分類法國的波丹將財(cái)政收入分為七類：公有土地收入、掠奪財(cái)物收入、贈(zèng)與收入、征服地貢納、公共貿(mào)易收入、關(guān)稅和稅收；亞當(dāng).斯密將財(cái)政收入分為兩類：來自君主私產(chǎn)或國家公產(chǎn)的收入來自人民財(cái)產(chǎn)的收入（稅收收入）亞當(dāng)士將財(cái)政收入分為三類：直接收入——政府來自公共財(cái)產(chǎn)與公共企事業(yè)的收入派生收入——政府憑借政治權(quán)力和行政權(quán)力獲取的收入（稅收與罰金）預(yù)期收入——募集公債和發(fā)行國庫券的收入第一節(jié)財(cái)政收入分類按財(cái)政收入形式分類之一：

稅收收入社會(huì)保險(xiǎn)基金收入非稅收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金債務(wù)收入第一節(jié)財(cái)政收入分類為什么稅收是現(xiàn)代財(cái)政收入的主要形式？1、選擇依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)：A、定性的：體現(xiàn)財(cái)政分配屬性B、定量的：充分、及時(shí)、穩(wěn)定2、按標(biāo)準(zhǔn)比較：稅、債、利、費(fèi)3、實(shí)踐證明：大多數(shù)國家90%二、按財(cái)政收入的管理方式分類預(yù)算內(nèi)收入——稅收收入、非稅收收入中的一般預(yù)算收費(fèi)預(yù)算外收入——如政府性基金收入、非稅收入中的政府性基金收入第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素(leadingfactorsintheeffectontherevenuescale)

二、我國目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷(analysisandestimationofChineseactualrevenuescale)

三、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析(theincreasingtrendsoffiscalrevenue(intro-budgetaryrevenue)inChina)

財(cái)政收入規(guī)模的含義一國政府在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)所擁有的財(cái)政收入總水平。絕對數(shù)指標(biāo)：年度財(cái)政收入的總量1950年全國財(cái)政收入達(dá)到62.17億元2011年全國財(cái)政收入達(dá)到103740億元2011年我國GDP：458217.58億元相對數(shù)指標(biāo)：2011年為22.64%

F收GDP第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素(P127)

F收GDPF收MMGDP（C+V+M）剩余價(jià)值集中度分配政策制度剩余價(jià)值率勞動(dòng)生產(chǎn)率、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（P128）（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平

對財(cái)政收入絕對額的影響對財(cái)政收入相對數(shù)的影響

時(shí)序回歸模型（二）分配政策和分配制度

主要對財(cái)政收入相對數(shù)產(chǎn)生影響剩余價(jià)值占GDP的比重（三）價(jià)格對財(cái)政收入的影響（P131）

1、價(jià)格總水平的升降2、現(xiàn)行稅收制度累進(jìn)所得稅比例稅率定額稅第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析GDP平減價(jià)格指數(shù)(P131)名義GDP（按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算）實(shí)際GDP（按不變價(jià)格計(jì)算）實(shí)際財(cái)政收入名義財(cái)政收入GDP平減價(jià)格指數(shù)＝＝財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對比(P131)第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析3、比價(jià)變化的影響例如：工農(nóng)產(chǎn)品比價(jià)由1：3（3元：1元）變?yōu)?：2（2元：1元），其他條件不變的情況下，財(cái)政收入規(guī)模將怎樣變化？假設(shè)財(cái)政收入80%來源于工業(yè)，20%來源于農(nóng)業(yè)。降低其他因素：戰(zhàn)爭等特殊因素管理水平的影響第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析

二、我國目前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷（一）總體評估(P195)（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)口徑通常我國財(cái)政收入主要是指納入公共財(cái)政預(yù)算管理，可以統(tǒng)籌安排用于民生支出、提供一般公共產(chǎn)品和服務(wù)的公共財(cái)政收入。按照IMF頒布的《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)手冊2001》的口徑，政府財(cái)政收入包括稅收、社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與和其他收入（其他收入主要指財(cái)產(chǎn)收入、出售商品和服務(wù)收入、罰金罰款和罰沒收入以及其他雜項(xiàng)收入）。按此國際可比口徑，我國政府財(cái)政收入，除公共財(cái)政收入之外，還應(yīng)包括政府性基金收入（不含國有土地使用權(quán)出讓收入）、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。按此口徑計(jì)算，2009年和2010年我國與國際可比的政府財(cái)政收入分別為87313億元和105791億元，占當(dāng)年GDP比重分別為25.6%和26.4%。

表12007-2010年我國財(cái)政收入規(guī)模的國際比較情況

單位：億美元

國家2007年2008年2009年2010年美國47686465324288044347日本14565167141638017914德國14602160571483614107法國12878141851286112531意大利98281065298779516英國116021137988069015中國8370111771264615626

表1小結(jié)從絕對規(guī)?？矗覈?cái)政收入規(guī)模位居世界前列。按國際可比口徑，2010年我國政府財(cái)政收入為10.6萬億元，按當(dāng)年平均匯率折算為1.6萬億美元左右，大體相當(dāng)于當(dāng)年美國財(cái)政收入的35.2%、日本財(cái)政收入的87.2%,世界排名第三位。

2007-2010年我國人均財(cái)政收入的國際比較情況

單位：美元

國家2007年2008年2009年2010年美國15873153411401114360日本11401130861283514055德國17760195591811717270法國20845228312058819956意大利16755180211658415862英國19088186011429814537中國6358449501166

表2小結(jié)從人均財(cái)政收入水平看，我國的人均財(cái)力水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界主要國家的平均水平。按照國際可比口徑計(jì)算，2010年我國人均政府財(cái)政收入按當(dāng)年平均匯率折算為1166美元，而美國、日本、德國、法國、意大利和英國的人均財(cái)政收入水平均在14000美元以上。若考慮我國可統(tǒng)籌用于民生的人均財(cái)力，則不足上述6個(gè)國家人均財(cái)力的8%。我國財(cái)政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析1978-1995年間財(cái)政形勢的特點(diǎn)：(P133)1.從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來看2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來看3.從中央與地方財(cái)政關(guān)系來看4.從財(cái)政與銀行關(guān)系來看《財(cái)政學(xué)》(第六版）陳共主編財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國債增長財(cái)政支出增長經(jīng)濟(jì)增長第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析三、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析（一）財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）總體規(guī)模水平偏低（二）政府收入（包括預(yù)算外）總體規(guī)模水平不低表7-3近年來我國全口徑財(cái)政收入增長情況（P136）

課堂討論思考：2010年財(cái)政收入達(dá)8.3萬億，同比增長21.3%而GDP增速10.07%，比年初公布的預(yù)算數(shù)超過4410億元，為什么產(chǎn)生這么大的差異？我國財(cái)政收入較快增長速度與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否相適應(yīng)的？產(chǎn)生差異的主要原因：一是財(cái)政收入以現(xiàn)價(jià)計(jì)算，而GDP以不變價(jià)計(jì)算。2010年，工業(yè)品出廠價(jià)格上漲5.5%，原材料、燃料、動(dòng)力購進(jìn)價(jià)格上漲9.6%，固定資產(chǎn)投資價(jià)格上漲3.6%，居民消費(fèi)價(jià)格上漲3.3%，按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算GDP增長了16.7%，與財(cái)政收入增幅的差距不大。二是財(cái)政收入特別是稅收收入主要來源于第二、三產(chǎn)業(yè)，而第二、三產(chǎn)業(yè)增長通常高于GDP增長。特別是2010年汽車銷售量增長32.4%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出GDP增長速度，由此帶來的消費(fèi)稅和車輛購置稅超收收入占到中央財(cái)政超收額的29%左右。三是部分稅種的稅基與GDP增長沒有直接關(guān)聯(lián)。例如，只要進(jìn)口就要征收進(jìn)口環(huán)節(jié)的相關(guān)稅收，而在核算GDP時(shí)，進(jìn)口額是減項(xiàng)。2010年我國進(jìn)口增長38.7%，帶動(dòng)進(jìn)口貨物增值稅和消費(fèi)稅增長35.7%、關(guān)稅增長36.6%，相應(yīng)地其超收收入部分占到中央財(cái)政超收額的65%左右。小結(jié)：考慮到上述幾個(gè)原因，實(shí)際上近年來我國財(cái)政收入的增長與GDP的增長是基本同步的。

討論圍繞國富與民富為主題，談?wù)勀愕目捶ǎ?/p>

對財(cái)政收入的各家觀點(diǎn)觀點(diǎn)一：財(cái)政收入多不一定就說明合理，目前我國的稅收存在著很大的不合理性。很多勞動(dòng)者的收入增長并不快，一些地方政府財(cái)政收入雖然增長很快，但是用于醫(yī)療、教育的支出卻增速很慢；觀點(diǎn)二：在國民收入既定的條件下，財(cái)政收入過多則必然意味著企業(yè)和民眾那頭的部分相對過少，對擴(kuò)大再生產(chǎn)和提高人民生活水平都會(huì)帶來一定的負(fù)面影響。觀點(diǎn)三：近年來在民生等領(lǐng)域，政府加大了投入的力度，但在行政管理費(fèi)用以及一直不對外公開的“三公”費(fèi)用依然非常龐大，再加上預(yù)算不公開、不透明，使得政府在社會(huì)保障和民生等領(lǐng)域的支出和發(fā)達(dá)國家比較有很大的差距。觀點(diǎn)四：當(dāng)前“公民表達(dá)”最該做的，是集中聲音推動(dòng)政府盡快搭建公共財(cái)政制度體系、法制體系、支付體系和監(jiān)督體系。第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析（三）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路（P136)

1．正確理解和處理政府和市場的關(guān)系2．實(shí)行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針3.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入是全口徑財(cái)政收入中不可置疑的部分4．繼續(xù)堅(jiān)持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策十二五期間實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅近年來國家除了適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍、調(diào)整個(gè)別礦產(chǎn)品的資源稅政策之外，基本上沒有出臺(tái)增稅政策，減稅是稅收改革和政策調(diào)整的主基調(diào)。2006年，全面取消了農(nóng)業(yè)稅，每年減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)1000多億元；2008年以來，為應(yīng)對國際金融危機(jī)的沖擊，結(jié)合改革和優(yōu)化稅制，實(shí)施了結(jié)構(gòu)性減稅政策，大幅減輕了企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了企業(yè)擴(kuò)大投資，拉動(dòng)了居民消費(fèi)。僅2009年，就減輕了企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元，

5．嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長，繼續(xù)稅費(fèi)改革，堅(jiān)決取締濫收費(fèi)6.監(jiān)測財(cái)政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向指標(biāo)財(cái)政收入增長彈性系數(shù)=財(cái)政收入增長速度/GDP增長速度

財(cái)政收入增長的邊際傾向=財(cái)政收入增長額/GDP增長額

23-24課時(shí)第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和非稅收入分析一、財(cái)政收入構(gòu)成分析二、政府性基金收入和國有土地使用權(quán)出讓收入分析（一）我國財(cái)政收入的構(gòu)成——稅收收入和非稅收入1、稅收收入：我國稅收收入占財(cái)政收入的90%左右。我國目前共有19個(gè)稅種，其中17個(gè)稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收（其中固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收），關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)部門代征。2、非稅收入：主要是預(yù)算外收入政府性基金專項(xiàng)收入行政事業(yè)性收費(fèi)罰沒收入國有資本經(jīng)營收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入其他收入2010年全國非稅收入構(gòu)成全國非稅收入51691.25億元。按收入類別劃分，政府性基金收入35781.94億元，占全國非稅收入的69.2%，其中土地出讓收入29397.98億元，占政府性基金收入的82.2%。行政事業(yè)性收費(fèi)收入6648.61億元，占全國非稅收入的12.9%。國有資本經(jīng)營收益1728.38億元，占3.3%。專項(xiàng)收入（包括排污費(fèi)、水資源費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加、探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)及價(jià)款等）2058.44億元，占4%。國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入1616.7億元，占3.1%。罰沒收入1074.4億元，占2.1%。其他非稅收入2782.78億元，占5.4%。

2011年財(cái)政收入構(gòu)成

小結(jié)我國收費(fèi)（預(yù)算內(nèi)口徑）占財(cái)政收入的比重普遍低于世界各國水平；我國包括預(yù)算外收入的全部收費(fèi)統(tǒng)計(jì)口徑占財(cái)政收入的比重則大大高于世界各國水平。表7-4和表7-5（P139)

預(yù)算外資金概念成歷史政府性收入納入預(yù)算管理

中央政府門戶網(wǎng)2012年02月10日07時(shí)25分

2011年，我國預(yù)算管理制度改革取得重大成果：全面取消預(yù)算外資金，將所有政府性收入全部納入預(yù)算管理。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，2011年中央約60億元、地方約2500億元原按預(yù)算外資金管理的收入，已全部納入預(yù)算管理。同時(shí)，公共財(cái)政預(yù)算進(jìn)一步完善，政府性基金預(yù)算更加細(xì)化，國有資本經(jīng)營預(yù)算實(shí)施范圍逐步擴(kuò)大，試編全國社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算進(jìn)展順利。

意義：一是規(guī)范了政府資金的分配秩序，保證了預(yù)算的完整，推動(dòng)了由公共財(cái)政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算和社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算組成的有機(jī)銜接的政府預(yù)算體系建設(shè)；二是規(guī)范了市場經(jīng)濟(jì)秩序，有利于減少亂收費(fèi)、亂罰款和亂攤派等不良現(xiàn)象，從源頭上治理腐??；三是強(qiáng)化了財(cái)政資金管理，有利于加強(qiáng)人大和社會(huì)各界對財(cái)政資金的監(jiān)督，提高財(cái)政管理透明度和依法理財(cái)水平。

2010年6月，財(cái)政部制發(fā)《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》，規(guī)定自2011年1月1日起，中央各部門各單位的全部預(yù)算外收入納入預(yù)算管理，收入全額上繳國庫，支出通過公共財(cái)政預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排。地方各級財(cái)政部門要按照國務(wù)院規(guī)定，自2011年1月1日起將全部預(yù)算外收支納入預(yù)算管理。相應(yīng)修訂《政府收支分類科目》，取消全部預(yù)算外收支科目。

。

在此之前，國家實(shí)施了以“收支兩條線”管理為中心的預(yù)算外資金管理改革，將屬于一般預(yù)算收入性質(zhì)的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入等納入公共財(cái)政預(yù)算管理，與稅收收入一起統(tǒng)籌安排使用；將具有以收定支、?？顚Ｓ眯再|(zhì)的政府性基金、土地出讓收入、彩票公益金等納入政府性基金預(yù)算管理，專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展。通過上述措施，預(yù)算外資金的規(guī)模已得到有效控制。第一節(jié)財(cái)政收入分類（二）政府收費(fèi)的性質(zhì)和特殊作用1．收費(fèi)的基本原理2．稅和費(fèi)的關(guān)系第一節(jié)財(cái)政收入分類1．收費(fèi)的基本原理A、含義：政府提供某種勞務(wù)或某種資源的使用權(quán)而向受益人收取的代價(jià)。B、收費(fèi)的原因：準(zhǔn)公共品的提供C、種類：使用費(fèi)（charge）——為主

第一節(jié)財(cái)政收入分類D、收費(fèi)條件：設(shè)置有效的排他裝置E、收費(fèi)原則：a.不以盈利為目的,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以成本或低于成本為原則b.只能對消費(fèi)會(huì)產(chǎn)生等待、擁擠的公共品和負(fù)債經(jīng)營提供的公共品收費(fèi)