第四章借貸記賬法的應用生產(chǎn)過程核算1課件

第三節(jié)

生產(chǎn)過程核算1精選課件ppt一、生產(chǎn)業(yè)務的內(nèi)容

企業(yè)的生產(chǎn)過程一方面是產(chǎn)品制造過程，另一方面也是各種耗費發(fā)生的過程。。因此，生產(chǎn)業(yè)務主要包括生產(chǎn)費用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成兩個方面的內(nèi)容。(一)生產(chǎn)費用

1、含義:一定時期內(nèi)生產(chǎn)過程中一切耗費的貨幣表現(xiàn)(生產(chǎn)耗費)。2、具體內(nèi)容:料一切原材料\輔助材料\燃料\低值易耗品等

工工資\職工福利費等一切人工費用

費除料\工以外的其他費用,如折舊\貨幣性支出等2精選課件ppt生產(chǎn)成本：按用途分為：（1）直接材料（原材料）：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的原料及主要材料、輔助材料等。（2）直接人工（直接工資）：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工工資費用。（3）制造費用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用簡稱料、工、費期間費用（1）管理費用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。（2）財務費用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用（3）銷售費用：企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用。3精選課件ppt1、涵義：歸集到一定產(chǎn)品的生產(chǎn)費用(即對象化)形成產(chǎn)品生產(chǎn)成本,因此,成本也就是生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所花費的生產(chǎn)費用.2、生產(chǎn)費用的對象化過程:1)直接費用對象化:

發(fā)生時即能直接判明應歸屬于哪種產(chǎn)品的費用.如直接材料\直接人工費用\其他直接費用.發(fā)生時直接對象化為產(chǎn)品生產(chǎn)成本.2)間接費用對象化:發(fā)生時不能判明其成本歸屬,需以制造費用的名義先行歸集,期末按一定標準分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。如車間內(nèi)發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同費用和車間管理費用。(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本—生產(chǎn)費用的對象化4精選課件ppt（三）生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟業(yè)務1、生產(chǎn)消耗（領(lǐng)用）材料2、結(jié)算支付職工工資3、提取職工福利費4、核算固定資產(chǎn)的折舊費和其他制造費用；5、期間費用的核算6、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，將其分配計入各種產(chǎn)品成本。7、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本5精選課件ppt（一）產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算應設(shè)置的主要賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）核算內(nèi)容：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費用包括直接材料、直接人工和分配的制造費用

（＋）完工產(chǎn)品入庫轉(zhuǎn)出的的生產(chǎn)成本

（-）

借方

生產(chǎn)成本貸方期末余額：期末尚未完工的在產(chǎn)品成本

二、產(chǎn)品生產(chǎn)過程核算該賬戶可按產(chǎn)品種類或生產(chǎn)車間分別設(shè)置明細賬戶。6精選課件ppt2.“制造費用”賬戶。（成本類）核算內(nèi)容：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生各項間接費用。不能直接記入“生產(chǎn)成本”，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。本期發(fā)生的各種制造費用（＋）分配計入各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的制造費用（-）

借方

制造費用貸方一般無余額該賬戶可按不同的車間、部門或費用項目設(shè)置明細賬戶。包括生產(chǎn)車間范圍內(nèi)發(fā)生的管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗費等。7精選課件ppt具體核算的帳務處理

1.生產(chǎn)產(chǎn)品及車間和企業(yè)管理部門一般耗用材料借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品耗用）制造費用（車間耗用）管理費用（管理部門耗用）貸：原材料2.通過銀行支付車間消耗的水電費等借：制造費用（車間）貸：銀行存款8精選課件ppt3、“應付職工薪酬”賬戶。（負債類）核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。賬戶結(jié)構(gòu)：

本期實際支付的職工薪酬

（-）

本期應支付沒有支付的職工薪酬

（＋）借方應付職工薪酬貸方期末余額：本期多支付的職工薪酬

期末余額：本期應付未付的職工薪酬該賬戶可按工資、職工福利等職工薪酬的種類設(shè)置明細賬戶。9精選課件ppt1.結(jié)算本期應付職工的工資或福利費借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員）制造費用（車間人員）管理費用（管理部門人員）貸：應付職工薪酬2.提取現(xiàn)金，準備發(fā)放工資借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款具體核算的帳務處理

10精選課件ppt4、以現(xiàn)金支付職工困難補助等借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金3.以現(xiàn)金發(fā)放工資借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金11精選課件ppt4.“累計折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

折舊與折舊費概念折舊固定資產(chǎn)由于使用磨損和無形損耗而減少的價值。折舊費將折舊計入生產(chǎn)費用，則稱之為折舊費。企業(yè)每月提折舊，實質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購置支出（資本性支出）在其使用期（往往長達幾年甚至幾十年）內(nèi)攤銷計入成本費用。12精選課件ppt核算內(nèi)容：用來核算固定資產(chǎn)的累計折舊（因損耗而減少的價值）。固定資產(chǎn)在使用過程中，雖然能夠始終保持原有的實物形態(tài)，但其價值在逐漸損耗。是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶。

出售、報廢等原因減少固定資產(chǎn)已提取的累計折舊額

（-）

按月提取的固定資產(chǎn)折舊額

（＋）借方累計折舊貸方余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計折舊數(shù)額

13精選課件ppt1.企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊（計算每月各部門固定資產(chǎn)損耗的價值）借：制造費用（生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)）管理費用（管理部門固定資產(chǎn)）銷售費用（銷售部門固定資產(chǎn)）貸：累計折舊具體核算的帳務處理

14精選課件ppt5.“管理費用”賬戶。（費用類賬戶）（損益類中）核算內(nèi)容：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項管理費用。賬戶結(jié)構(gòu)：企業(yè)發(fā)生的各項管理費用

（＋）結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”管理費用

（-）

借方

管理費用貸方該賬戶應按費用項目設(shè)置明細分類賬戶15精選課件ppt6.“財務費用”賬戶。該賬戶是用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的籌資費用。該賬戶屬于損益類中的費用類賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：企業(yè)發(fā)生的各項籌資費用（＋）結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”財務費用

（-）

借方

財務費用貸方該賬戶應按費用項目設(shè)置明細分類賬戶16精選課件ppt1.支付管理部門辦公費用借：管理費用貸：銀行存款2.聘請注冊會計師、法律顧問等借：管理費用貸：銀行存款3.職工預借差旅費借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金具體核算的帳務處理

（各部門月內(nèi)發(fā)生費用）17精選課件ppt4.報銷差旅費借：管理費用貸：其他應收款5.現(xiàn)金支付業(yè)務招待費借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金6.支付銀行業(yè)務手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款7.取得銀行存款利息收入借：銀行存款貸：財務費用18精選課件ppt7.“庫存商品”賬戶。（資產(chǎn)類）核算內(nèi)容：核算企業(yè)生產(chǎn)完工并驗收入庫的，可供銷售的產(chǎn)成品的成本。賬戶結(jié)構(gòu)：完工入庫產(chǎn)成品的實際生產(chǎn)成本

（＋）發(fā)出產(chǎn)成品的實際成本

（-）借方

庫存商品貸方余額：期末庫存產(chǎn)成品的實際成本

該賬戶應按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細分類賬戶19精選課件ppt產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算，就是將生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，按照產(chǎn)品的品種（即成本計算對象）和成本項目進行歸集和分配，計算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，一般按如下程序進行：（1）確定成本計算對象（2）按成本項目歸集和分配生產(chǎn)費用分配制造費用20精選課件ppt分配率=間接計入費用總額/生產(chǎn)工人工資總額（或生產(chǎn)工人工時總額）某種產(chǎn)品應分配的間接計入費用=該種產(chǎn)品工人工資（或生產(chǎn)工人工時）＊分配率21精選課件ppt計算制造費用分配率：即計算每元工資應負擔的制造費用分配率=6140/（8000+5000）=0.4723確定各種產(chǎn)品應分配的制造費用，編制制造費用分配表甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品本期制造費用總共6140元，甲產(chǎn)品分擔的工資費用8000，乙產(chǎn)品工資費用5000，那么費用如何分配？22精選課件ppt制造費用分配表產(chǎn)品名稱分配標準（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額甲產(chǎn)品80000.47233778.46產(chǎn)品50000.47232361.54合選課件ppt借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品－乙產(chǎn)品貸：制造費用2.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本借：庫存商品－甲產(chǎn)品－乙產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品－乙產(chǎn)品24精選課件ppt生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人提取的福利費記入“生產(chǎn)成本”車間一般耗用材料車間管理人員工資車間管理人員提取的福利費記入“制造費用”廠部一般耗用材料廠部管理人員工資廠部管理人員提取的福利費記入“管理費用”銷售部門一般耗用材料銷售部門人員工資銷售部門人員福利費記入“銷售費用”25精選課件ppt[例1]根據(jù)本月領(lǐng)料單匯總表，倉庫發(fā)出的材料及用途如表所示。

例題分析項目A材料B材料C材料合計數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）生產(chǎn)耗用其中：甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般耗用16001000600160001000060005000300020001000250015001000500200160401001000800200500195001230072001000合計16001600060003000300150020500（二）生產(chǎn)業(yè)務核算（實務會計處理）

26精選課件ppt借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品12300－乙產(chǎn)品7200制造費用1000貸：原材料－A材料16000－B材料2500－C材料100027精選課件ppt[例2]月末，結(jié)算本月應付職工的工資17500元。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資8000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資5000元，車間管理人員工資2000元。廠部管理人員工資1000元，銷售部門人員的工資1500元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品8000－乙產(chǎn)品5000制造費用2000管理費用1000銷售費用1500貸：應付職工薪酬－工資1750028精選課件ppt[例3]從銀行提取現(xiàn)金15000元，準備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000[例4]以現(xiàn)金發(fā)放職工工資15000元。借：應付職工薪酬－工資15000貸：庫存現(xiàn)金1500029精選課件ppt[例6]

以現(xiàn)金800元支付職工困難補助。借：應付職工薪酬800貸：庫存現(xiàn)金800[例5]按工資總額的14％計提職工福利費。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1120－乙產(chǎn)品700制造費用280管理費用140銷售費用210貸：應付職工薪酬－福利費245030精選課件ppt[例7]計提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中：生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費2000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊費1000元，銷售部門用固定資產(chǎn)折舊費1000元借：制造費用2000管理費用1000銷售費用1000貸：累計折舊4000[例8]以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費、水電費1360元。借：制造費用1360貸：銀行存款136031精選課件ppt[例9]將本月發(fā)生的制造費用6640元全部分配轉(zhuǎn)入甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。按生產(chǎn)工人的工資比例分配。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品4080－乙產(chǎn)品2560貸：制造費用6640分配率=6640÷（8000+5000）＝0.51甲產(chǎn)品應負擔的制造費用＝8000×0.51＝4080（元）乙產(chǎn)品應負擔的制造費用＝6640-4080＝2560（元）32精選課件ppt借制造費用貸1、材料費10002、工資20005、福利費2806、折舊費20007、辦公費、水電費1360期發(fā)生額6640分配制造費用6640生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品4080256033精選課件ppt[例10]本月甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品全部完工借：庫存商品－甲產(chǎn)品25500－乙產(chǎn)品15460貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品25500－乙產(chǎn)品15460

注意：如果乙產(chǎn)品尚未生產(chǎn)完工，因此月末“生產(chǎn)成本”賬戶就有借方余額15460，那么此時只結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。34精選課件ppt

生產(chǎn)成本明細賬年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費用合計1251112生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人工資職工福利費分配制造費用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本123008000112034711230080001120347124891借借借借平123002030021420248910本期發(fā)生額及期末余額12300912034712489124891平0產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品

35精選課件ppt

生產(chǎn)成本明細賬年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費用合計12511生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人工資職工福利費分配制造費用720050007002169720050007002169借借借借7200122001290015069本期發(fā)生額及期末余額72005700216915069借15069產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品

36精選課件ppt計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本項目甲產(chǎn)品總成本（100件）單位成本直接材料直接人工制造費用123009120408012391.240.80合計25500255產(chǎn)品成本計算表37精選課件ppt課堂練習題－單選1.當管理部門領(lǐng)用材料時，該材料應作為（）加以確認。A.資產(chǎn)B.負債C.費用D.收入2.發(fā)放職工生活困難補助應通過（）賬戶進行核算A.應付職工薪酬B.管理費用C.營業(yè)外支出D.應付福利費3.下列項目中不屬于管理費用的（）A.車間管理人員的工資B.廠部管理人員的工資C.管理部門耗用的材料D.廠部辦公用房租金4.企業(yè)發(fā)生的期間費用（）A.計入當期生產(chǎn)成本B.計入當期損益C.沖減當期銷售收入D.待以后各期分攤38精選課件ppt1.管理費用包括（）A.廠部管理費B.廠部固定資產(chǎn)折舊C.利息費用D.職工報銷的醫(yī)藥費2.（）是直接計入當期損益的賬戶A.制造費用B.管理費用C.財務費用D.采購費用E.銷售費用3.與“應付職工薪酬”貸方賬戶向?qū)慕璺劫~戶一般有（）A.生產(chǎn)成本