第四章借貸記賬法的應(yīng)用生產(chǎn)過(guò)程核算1課件

第三節(jié)

生產(chǎn)過(guò)程核算1精選課件ppt一、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程一方面是產(chǎn)品制造過(guò)程，另一方面也是各種耗費(fèi)發(fā)生的過(guò)程。。因此，生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要包括生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和產(chǎn)品成本的形成兩個(gè)方面的內(nèi)容。(一)生產(chǎn)費(fèi)用

1、含義:一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)過(guò)程中一切耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)(生產(chǎn)耗費(fèi))。2、具體內(nèi)容:料一切原材料\輔助材料\燃料\低值易耗品等

工工資\職工福利費(fèi)等一切人工費(fèi)用

費(fèi)除料\工以外的其他費(fèi)用,如折舊\貨幣性支出等2精選課件ppt生產(chǎn)成本：按用途分為：（1）直接材料（原材料）：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而消耗的原料及主要材料、輔助材料等。（2）直接人工（直接工資）：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工工資費(fèi)用。（3）制造費(fèi)用：企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用簡(jiǎn)稱料、工、費(fèi)期間費(fèi)用（1）管理費(fèi)用：企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用（3）銷售費(fèi)用：企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。3精選課件ppt1、涵義：歸集到一定產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用(即對(duì)象化)形成產(chǎn)品生產(chǎn)成本,因此,成本也就是生產(chǎn)一定種類和數(shù)量產(chǎn)品所花費(fèi)的生產(chǎn)費(fèi)用.2、生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化過(guò)程:1)直接費(fèi)用對(duì)象化:

發(fā)生時(shí)即能直接判明應(yīng)歸屬于哪種產(chǎn)品的費(fèi)用.如直接材料\直接人工費(fèi)用\其他直接費(fèi)用.發(fā)生時(shí)直接對(duì)象化為產(chǎn)品生產(chǎn)成本.2)間接費(fèi)用對(duì)象化:發(fā)生時(shí)不能判明其成本歸屬,需以制造費(fèi)用的名義先行歸集,期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。如車間內(nèi)發(fā)生的與幾種產(chǎn)品有關(guān)的共同費(fèi)用和車間管理費(fèi)用。(二)產(chǎn)品生產(chǎn)成本—生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化4精選課件ppt（三）生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)消耗（領(lǐng)用）材料2、結(jié)算支付職工工資3、提取職工福利費(fèi)4、核算固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和其他制造費(fèi)用；5、期間費(fèi)用的核算6、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，將其分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。7、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本5精選課件ppt（一）產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的主要賬戶1.“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）核算內(nèi)容：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用包括直接材料、直接人工和分配的制造費(fèi)用

（＋）完工產(chǎn)品入庫(kù)轉(zhuǎn)出的的生產(chǎn)成本

（-）

借方

生產(chǎn)成本貸方期末余額：期末尚未完工的在產(chǎn)品成本

二、產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算該賬戶可按產(chǎn)品種類或生產(chǎn)車間分別設(shè)置明細(xì)賬戶。6精選課件ppt2.“制造費(fèi)用”賬戶。（成本類）核算內(nèi)容：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用。不能直接記入“生產(chǎn)成本”，也就是企業(yè)制造部門為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。本期發(fā)生的各種制造費(fèi)用（＋）分配計(jì)入各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶借方的制造費(fèi)用（-）

借方

制造費(fèi)用貸方一般無(wú)余額該賬戶可按不同的車間、部門或費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶。包括生產(chǎn)車間范圍內(nèi)發(fā)生的管理人員的薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗費(fèi)等。7精選課件ppt具體核算的帳務(wù)處理

1.生產(chǎn)產(chǎn)品及車間和企業(yè)管理部門一般耗用材料借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品耗用）制造費(fèi)用（車間耗用）管理費(fèi)用（管理部門耗用）貸：原材料2.通過(guò)銀行支付車間消耗的水電費(fèi)等借：制造費(fèi)用（車間）貸：銀行存款8精選課件ppt3、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶。（負(fù)債類）核算內(nèi)容：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。賬戶結(jié)構(gòu)：

本期實(shí)際支付的職工薪酬

（-）

本期應(yīng)支付沒(méi)有支付的職工薪酬

（＋）借方應(yīng)付職工薪酬貸方期末余額：本期多支付的職工薪酬

期末余額：本期應(yīng)付未付的職工薪酬該賬戶可按工資、職工福利等職工薪酬的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。9精選課件ppt1.結(jié)算本期應(yīng)付職工的工資或福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員）制造費(fèi)用（車間人員）管理費(fèi)用（管理部門人員）貸：應(yīng)付職工薪酬2.提取現(xiàn)金，準(zhǔn)備發(fā)放工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款具體核算的帳務(wù)處理

10精選課件ppt4、以現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助等借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金3.以現(xiàn)金發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金11精選課件ppt4.“累計(jì)折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）

折舊與折舊費(fèi)概念折舊固定資產(chǎn)由于使用磨損和無(wú)形損耗而減少的價(jià)值。折舊費(fèi)將折舊計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，則稱之為折舊費(fèi)。企業(yè)每月提折舊，實(shí)質(zhì)就是將固定資產(chǎn)的購(gòu)置支出（資本性支出）在其使用期（往往長(zhǎng)達(dá)幾年甚至幾十年）內(nèi)攤銷計(jì)入成本費(fèi)用。12精選課件ppt核算內(nèi)容：用來(lái)核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊（因損耗而減少的價(jià)值）。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，雖然能夠始終保持原有的實(shí)物形態(tài)，但其價(jià)值在逐漸損耗。是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶。

出售、報(bào)廢等原因減少固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊額

（-）

按月提取的固定資產(chǎn)折舊額

（＋）借方累計(jì)折舊貸方余額：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊數(shù)額

13精選課件ppt1.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（計(jì)算每月各部門固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值）借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用（管理部門固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊具體核算的帳務(wù)處理

14精選課件ppt5.“管理費(fèi)用”賬戶。（費(fèi)用類賬戶）（損益類中）核算內(nèi)容：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用。賬戶結(jié)構(gòu)：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用

（＋）結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”管理費(fèi)用

（-）

借方

管理費(fèi)用貸方該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶15精選課件ppt6.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。該賬戶是用來(lái)核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。該賬戶屬于損益類中的費(fèi)用類賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)：企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)籌資費(fèi)用（＋）結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”財(cái)務(wù)費(fèi)用

（-）

借方

財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬戶16精選課件ppt1.支付管理部門辦公費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款2.聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、法律顧問(wèn)等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款3.職工預(yù)借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：庫(kù)存現(xiàn)金具體核算的帳務(wù)處理

（各部門月內(nèi)發(fā)生費(fèi)用）17精選課件ppt4.報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款5.現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金6.支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款7.取得銀行存款利息收入借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用18精選課件ppt7.“庫(kù)存商品”賬戶。（資產(chǎn)類）核算內(nèi)容：核算企業(yè)生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)的，可供銷售的產(chǎn)成品的成本。賬戶結(jié)構(gòu)：完工入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本

（＋）發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本

（-）借方

庫(kù)存商品貸方余額：期末庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際成本

該賬戶應(yīng)按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶19精選課件ppt產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算，就是將生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，按照產(chǎn)品的品種（即成本計(jì)算對(duì)象）和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集和分配，計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本。計(jì)算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，一般按如下程序進(jìn)行：（1）確定成本計(jì)算對(duì)象（2）按成本項(xiàng)目歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用分配制造費(fèi)用20精選課件ppt分配率=間接計(jì)入費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總額（或生產(chǎn)工人工時(shí)總額）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的間接計(jì)入費(fèi)用=該種產(chǎn)品工人工資（或生產(chǎn)工人工時(shí)）＊分配率21精選課件ppt計(jì)算制造費(fèi)用分配率：即計(jì)算每元工資應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用分配率=6140/（8000+5000）=0.4723確定各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用，編制制造費(fèi)用分配表甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品本期制造費(fèi)用總共6140元，甲產(chǎn)品分擔(dān)的工資費(fèi)用8000，乙產(chǎn)品工資費(fèi)用5000，那么費(fèi)用如何分配？22精選課件ppt制造費(fèi)用分配表產(chǎn)品名稱分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額甲產(chǎn)品80000.47233778.46產(chǎn)品50000.47232361.54合選課件ppt借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品－乙產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用2.結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品成本借：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品－乙產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品－乙產(chǎn)品24精選課件ppt生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人提取的福利費(fèi)記入“生產(chǎn)成本”車間一般耗用材料車間管理人員工資車間管理人員提取的福利費(fèi)記入“制造費(fèi)用”廠部一般耗用材料廠部管理人員工資廠部管理人員提取的福利費(fèi)記入“管理費(fèi)用”銷售部門一般耗用材料銷售部門人員工資銷售部門人員福利費(fèi)記入“銷售費(fèi)用”25精選課件ppt[例1]根據(jù)本月領(lǐng)料單匯總表，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出的材料及用途如表所示。

例題分析項(xiàng)目A材料B材料C材料合計(jì)數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）數(shù)量（千克）金額（元）生產(chǎn)耗用其中：甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般耗用16001000600160001000060005000300020001000250015001000500200160401001000800200500195001230072001000合計(jì)16001600060003000300150020500（二）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)處理）

26精選課件ppt借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品12300－乙產(chǎn)品7200制造費(fèi)用1000貸：原材料－A材料16000－B材料2500－C材料100027精選課件ppt[例2]月末，結(jié)算本月應(yīng)付職工的工資17500元。其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資8000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資5000元，車間管理人員工資2000元。廠部管理人員工資1000元，銷售部門人員的工資1500元。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品8000－乙產(chǎn)品5000制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用1000銷售費(fèi)用1500貸：應(yīng)付職工薪酬－工資1750028精選課件ppt[例3]從銀行提取現(xiàn)金15000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金15000貸：銀行存款15000[例4]以現(xiàn)金發(fā)放職工工資15000元。借：應(yīng)付職工薪酬－工資15000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500029精選課件ppt[例6]

以現(xiàn)金800元支付職工困難補(bǔ)助。借：應(yīng)付職工薪酬800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800[例5]按工資總額的14％計(jì)提職工福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品1120－乙產(chǎn)品700制造費(fèi)用280管理費(fèi)用140銷售費(fèi)用210貸：應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi)245030精選課件ppt[例7]計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊4000元，其中：生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2000元，行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1000元，銷售部門用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1000元借：制造費(fèi)用2000管理費(fèi)用1000銷售費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊4000[例8]以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)1360元。借：制造費(fèi)用1360貸：銀行存款136031精選課件ppt[例9]將本月發(fā)生的制造費(fèi)用6640元全部分配轉(zhuǎn)入甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。按生產(chǎn)工人的工資比例分配。借：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品4080－乙產(chǎn)品2560貸：制造費(fèi)用6640分配率=6640÷（8000+5000）＝0.51甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝8000×0.51＝4080（元）乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用＝6640-4080＝2560（元）32精選課件ppt借制造費(fèi)用貸1、材料費(fèi)10002、工資20005、福利費(fèi)2806、折舊費(fèi)20007、辦公費(fèi)、水電費(fèi)1360期發(fā)生額6640分配制造費(fèi)用6640生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品4080256033精選課件ppt[例10]本月甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品全部完工借：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品25500－乙產(chǎn)品15460貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品25500－乙產(chǎn)品15460

注意：如果乙產(chǎn)品尚未生產(chǎn)完工，因此月末“生產(chǎn)成本”賬戶就有借方余額15460，那么此時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。34精選課件ppt

生產(chǎn)成本明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)1251112生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人工資職工福利費(fèi)分配制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本123008000112034711230080001120347124891借借借借平123002030021420248910本期發(fā)生額及期末余額12300912034712489124891平0產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品

35精選課件ppt

生產(chǎn)成本明細(xì)賬年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)12511生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)工人工資職工福利費(fèi)分配制造費(fèi)用720050007002169720050007002169借借借借7200122001290015069本期發(fā)生額及期末余額72005700216915069借15069產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品

36精選課件ppt計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本成本項(xiàng)目甲產(chǎn)品總成本（100件）單位成本直接材料直接人工制造費(fèi)用123009120408012391.240.80合計(jì)25500255產(chǎn)品成本計(jì)算表37精選課件ppt課堂練習(xí)題－單選1.當(dāng)管理部門領(lǐng)用材料時(shí)，該材料應(yīng)作為（）加以確認(rèn)。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.費(fèi)用D.收入2.發(fā)放職工生活困難補(bǔ)助應(yīng)通過(guò)（）賬戶進(jìn)行核算A.應(yīng)付職工薪酬B.管理費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.應(yīng)付福利費(fèi)3.下列項(xiàng)目中不屬于管理費(fèi)用的（）A.車間管理人員的工資B.廠部管理人員的工資C.管理部門耗用的材料D.廠部辦公用房租金4.企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用（）A.計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本B.計(jì)入當(dāng)期損益C.沖減當(dāng)期銷售收入D.待以后各期分?jǐn)?8精選課件ppt1.管理費(fèi)用包括（）A.廠部管理費(fèi)B.廠部固定資產(chǎn)折舊C.利息費(fèi)用D.職工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)2.（）是直接計(jì)入當(dāng)期損益的賬戶A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.采購(gòu)費(fèi)用E.銷售費(fèi)用3.與“應(yīng)付職工薪酬”貸方賬戶向?qū)?yīng)的借方賬戶一般有（）A.生產(chǎn)成本