CFP1員工福利課件

CFP1_員工福利2024/4/16CFP1員工福利2清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC教師趙智haozhw022@126.comCFP1員工福利3清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC退休規(guī)劃流程(1)客戶界定、信息收集(2)確定退休規(guī)劃目標(biāo)并排序(3)分析現(xiàn)有養(yǎng)老資產(chǎn)，測算退休支出缺口（盈余）(4)制定退休規(guī)劃備選方案(5)執(zhí)行方案(6)定期評估并進(jìn)行動態(tài)調(diào)整CFP1員工福利4清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC養(yǎng)老資產(chǎn)的形成CFP1員工福利5清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC課程框架和知識結(jié)構(gòu)CFP1員工福利6清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCCCFP1員工福利7清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC

退休規(guī)劃與員工福利

第一講員工福利國際金融理財師（CFP）

培訓(xùn)課程CFP1員工福利8清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC授課內(nèi)容第一講員工福利第二講雇主養(yǎng)老金第三講退休規(guī)劃原理第四講退休規(guī)劃實務(wù)第五講案例制作與練習(xí)CFP1員工福利9清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC教學(xué)目標(biāo)和知識結(jié)構(gòu)AFP階段6課時,深入了解員工薪酬和延期支付的概念和社會保障中的養(yǎng)老金、醫(yī)療保險和住房公積金等;一般了解退休規(guī)劃基本概念和實施步驟.CFP階段24課時,深入掌握員工福利和退休規(guī)劃的基本概念和內(nèi)容,熟悉基本方法,能夠綜合運用相關(guān)工具,形成相應(yīng)的咨詢和規(guī)劃能力,并完成規(guī)定的案例。知識結(jié)構(gòu)：勞動關(guān)系、會計準(zhǔn)則、時間價值、相關(guān)法律和政策CFP1員工福利10清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC員工福利教學(xué)目標(biāo)：了解雇主怎樣支付福利員工怎樣獲取福利主要內(nèi)容薪酬與員工福利員工福利案例分析

CFP1員工福利11清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC一.薪酬與員工福利1.1員工福利定義和內(nèi)容1.2員工福利的薪酬比重1.3法定義務(wù)和推定義務(wù)1.4延期支付和延期收入1.5雇主債務(wù)和既定權(quán)益1.6累計債務(wù)和預(yù)計債務(wù)1.7待遇確定和繳費確定1.8合格計劃和稅收政策1.9福利方案和員工權(quán)益1.10員工福利的管理模式CFP1員工福利12清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC

從什么時候開始工資被稱為薪酬（COMPENSATION),工資之外有延期支付的福利和股權(quán)等，這將給生活帶來什么變化,與理財?shù)年P(guān)系如何?CFP1員工福利13清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC員工福利的歷史沿革

早期發(fā)展員工福利產(chǎn)生在歐洲。英國人羅伯特.歐文（1771-1858）是發(fā)展早期員工福利的主要代表人物之一。主要特點:(1）體現(xiàn)雇主的“父愛”，并非工人的權(quán)利；(2)企業(yè)之間的區(qū)別在于“有”與“無”。中期發(fā)展二戰(zhàn)以后，員工福利地位上升、形式成熟、占薪酬比例加大。主要特點:(1）成為工人權(quán)利，不僅有法可依，而且有工會參與管理;(2）企業(yè)之間的區(qū)別在于“多”與“少”。現(xiàn)代發(fā)展20世紀(jì)末,“以人為本”的管理理念促使其與社會福利整合發(fā)展。主要特點:(1)成為社會保障組成部分,不僅有法可依,還有政府稅收和監(jiān)管功能的介入;(2)企業(yè)之間的區(qū)別在于方案設(shè)計和執(zhí)行效果的“優(yōu)”與”劣”.CFP1員工福利14清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC1.1員工福利定義和內(nèi)容定義：員工福利（EmployeeBenefit)指薪酬中的非工資性收入,包括短期福利(12個月內(nèi))、長期福利(12個月以后)、帶薪假期、權(quán)益計酬(利潤、股權(quán))、辭退補(bǔ)償、退休后福利等[IAS19(4)]。狹義員工福利僅指雇主提供的福利；廣義員工福利包括社會福利和雇主福利（單位福利、集體福利）；是家庭收入和家庭理財?shù)闹匾Y源。特征：基于勞動關(guān)系的當(dāng)期承諾和延期支付的既定權(quán)益[IAS26]依托薪酬計劃正在制度化、多樣化、市場化，推動薪酬外包和零售銀行的發(fā)展基本原則：促進(jìn)激勵風(fēng)險保障一攬子薪酬計劃？CFP1員工福利15清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC職工薪酬第二條職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（一）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；（二）職工福利費；（三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；（四）住房公積金；（五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；（六）非貨幣性福利；（七）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；（八）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出?！褐袊髽I(yè)會計準(zhǔn)則－9號令』CFP1員工福利16清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC員工福利的結(jié)構(gòu)[IAS-19-4]

員工福利風(fēng)險保障促進(jìn)激勵養(yǎng)老金帶薪假期保健利潤分享權(quán)益辭退補(bǔ)償股權(quán)分配計酬專項服務(wù)進(jìn)修旅游理財法律看護(hù)…CFP1員工福利17清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCCCFP1員工福利18清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCCCFP1員工福利19清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC美國企業(yè)福利計劃的種類CFP1員工福利20清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC員工福利項目－理財20世紀(jì)90年代，專門為高管人員理財?shù)挠媱濋_始流行具體項目有財產(chǎn)規(guī)劃、稅務(wù)規(guī)劃、投資管理、薪酬分析、析產(chǎn)法律、退休規(guī)劃劣勢：暴露職工隱私、成本高CFP1員工福利21清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC1.2員工福利的薪酬比重員工福利占企業(yè)薪酬總額的比重,在20世紀(jì)末期約為30％～40％左軸工資福利右軸員工福利占個人薪酬比重占當(dāng)期薪酬比重為20％左右(中國)CFP1員工福利22清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC福利類型各類企業(yè)加工業(yè)非加工業(yè)員工福利占總薪酬的百分比37.133.238.21.法定福利（雇主必須給付）8.48.58.42.退休和儲蓄計劃（雇主單方供款）8.76.59.33.人身傷害及死亡喪葬費（完全雇主支付）0.30.40.34.醫(yī)療及相關(guān)保健費（完全雇主支付）8.58.38.65.帶薪假期（雇主支付）10.68.811.06.專項服務(wù)（雇主分擔(dān)）0.60.70.6資料來源：U.S.ChamberofCommerce,EmployeeBenefits1999(Washington,D.C.,1999),P.10美國員工福利類型及薪酬比重（1999）CFP1員工福利23清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC

1.3法定義務(wù)和推定義務(wù)

法定義務(wù)：依據(jù)法律和慣例產(chǎn)生的雇主責(zé)任，包括工資、帶薪假期、社會保險繳費、辭退補(bǔ)償?shù)?/p>

責(zé)任債務(wù)費用推定義務(wù)：基于非正式慣例但雇主沒有選擇而必須履行的責(zé)任，如利潤分享、企業(yè)年金雇主供款及其歸屬等[IAS19-3(3)]CFP1員工福利24清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC1.4延期支付和延期收入延期支付：雇主在12個月以后、辭退以后和退休以后支付的員工福利，包括當(dāng)年損益和分?jǐn)倻?zhǔn)備金延期收入：員工在12個月以后、辭退以后或退休以后獲得的收入(既定福利,完成勞務(wù))計算方法和規(guī)則（見后）CFP1員工福利25清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC預(yù)期累計福利單位法[IAS19-65]基于員工當(dāng)前付出的勞務(wù)設(shè)定和計算未來福利的支付單位

養(yǎng)老金計算條件：年薪、系數(shù)、司齡如，養(yǎng)老金支付單位=年薪×3％×司齡可用于計算未來福利現(xiàn)值和當(dāng)期分?jǐn)偝杀?即準(zhǔn)備金CFP1員工福利26清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC計算規(guī)則工資增長從次年計算退休年齡指領(lǐng)取養(yǎng)老金起始年，該年度不計入繳費(如60歲)月繳費，繳費總額計算期初值月支付，支付總額計算期初值CFP1員工福利27清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC專欄：英國電信業(yè)[FRS-17]養(yǎng)老金計算條件：系數(shù)、年薪、司齡

養(yǎng)老金單位＝1/60×最后年薪×司齡（1）養(yǎng)老金單位＝1/80×最后年薪×司齡＋一次性支付現(xiàn)金（2）

CFP1員工福利28清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題1員工養(yǎng)老金支付單位A先生在年初滿45歲并加入了X公司,當(dāng)年年薪6萬元,以后年均增長5％,養(yǎng)老金計算公式:

養(yǎng)老金單位/月＝最后年薪×2％

請計算A先生60歲退休時形成的雇主月養(yǎng)老金支付金額答：2,376元解:60,000×1.05^14×2%=2,376CFP1員工福利29清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC1.5雇主債務(wù)和既定權(quán)益勞動合同是雇主和員工建立勞動關(guān)系的契約,即雇主對員工勞務(wù)補(bǔ)償?shù)某兄Z和員工付出勞務(wù)的承諾雇主債務(wù)即在員工基于合同付出勞務(wù)后補(bǔ)償員工經(jīng)濟(jì)利益的責(zé)任(兌現(xiàn)承諾),即勞務(wù)費用既定權(quán)益即員工基于合同付出勞務(wù)后應(yīng)當(dāng)獲取的補(bǔ)償（Vested,已完成的勞動合同）應(yīng)得未得權(quán)益即勞動合同剩余期限權(quán)益,勞動合同期限－已完成部分(Vesting)[IAS26(24-25)]CFP1員工福利30清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC雇主勞務(wù)費用準(zhǔn)備金(IAS-26(8))養(yǎng)老金計劃繳費購買醫(yī)療保險等員工權(quán)益:非個人賬戶，產(chǎn)生勞務(wù)費用個人賬戶，產(chǎn)生勞務(wù)費用+利息CFP1員工福利31清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題2計算雇主累計養(yǎng)老金債務(wù)

接例題1:假如公司養(yǎng)老年金支付15年,年均貼現(xiàn)率3％,請計算雇主對A先生的養(yǎng)老金總負(fù)債在其退休時點的現(xiàn)值(求期初值，按年貼現(xiàn))答：350,585.64（元）解:BGNPMT2376*12;N15;I3;FV0;求PV值CFP1員工福利32清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC雇主勞務(wù)費用當(dāng)期損益-帶薪假期-辭退補(bǔ)償員工權(quán)益,僅計算勞務(wù)費用CFP1員工福利33清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC核心法條第四十七條經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資?！秳趧雍贤ā稢FP1員工福利34清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題3計算辭退補(bǔ)償金假定同前:A先生自45－55歲年末在公司工作滿11年時被辭退辭退金=最后12月平均工資×司齡(12年封頂)請計算其辭退補(bǔ)償金答：89,589.2（元）解：CFP1員工福利35清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC1.6累計負(fù)債和預(yù)計負(fù)債根據(jù)退休計劃報告信息計算員工養(yǎng)老金：累計負(fù)債(ABO),未來養(yǎng)老金支付的現(xiàn)值,指員工履行勞務(wù)后的既定權(quán)益(已發(fā)生)預(yù)計負(fù)債(PBO),未來養(yǎng)老金支付的現(xiàn)值,指員工未履行勞務(wù)的預(yù)期權(quán)益(可能發(fā)生),預(yù)計負(fù)債可能隨情況變化而改變,如工資增長導(dǎo)致計發(fā)基數(shù)變化？？練習(xí)題12問題CFP1員工福利36清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題4分期計算雇主養(yǎng)老金債務(wù)假設(shè):公司在員工退休后每年年末支付當(dāng)年養(yǎng)老年金，共支付20年.養(yǎng)老金計算公式：

養(yǎng)老金單位＝1.5%×最后年薪×工齡哈里先生準(zhǔn)備明年底退休，至今年初已為公司服務(wù)23年,去年年薪$60,000,未來2年年均增長6％,年均貼現(xiàn)率7％,退休時他將為公司服務(wù)25年請計算雇主對哈里先生的累計養(yǎng)老金負(fù)債和考慮預(yù)計負(fù)債的總負(fù)債的現(xiàn)值CFP1員工福利37清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC累計負(fù)債（1）按目前工資和工齡計算的養(yǎng)老金1.5%×60,000.00×23=20,700.00連續(xù)領(lǐng)取20年，每年領(lǐng)取20,700.00元（2）退休時點的現(xiàn)值NIPVFVPMT（期末）結(jié)果207?020700PV=219296（3）累計負(fù)債（當(dāng)前現(xiàn)值）

CFP1員工福利38清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC預(yù)計負(fù)債（1）按退休前工資和目前工齡計算的養(yǎng)老金連續(xù)領(lǐng)取20年，每年領(lǐng)取23,258.00元（2）退休時點的現(xiàn)值NIPVFVPMT（期末）結(jié)果207?023258PV=246395（3）預(yù)計負(fù)債（當(dāng)前現(xiàn)值）

CFP1員工福利39清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC給付準(zhǔn)備資產(chǎn)（年金基金資產(chǎn)）：給付準(zhǔn)備資產(chǎn)（年金基金資產(chǎn)）是指為支付養(yǎng)老金而積累的資產(chǎn)，為保證支付，它應(yīng)等于累計負(fù)債或預(yù)計負(fù)債年金基金資產(chǎn)充足性衡量指標(biāo)：基金化比率和盈余值

t時點的基金化比率=年金基金資產(chǎn)價值（A）/年金負(fù)債現(xiàn)值（L）年金基金在t時點的盈余值＝年金基金資產(chǎn)價值（A）-年金負(fù)債現(xiàn)值(L)。

CFP1員工福利40清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC養(yǎng)老費用：本期累計負(fù)債（或預(yù)計負(fù)債）-上一期累計負(fù)債（或預(yù)計負(fù)債）利息成本：上一期年金基金資產(chǎn)的投資收益勞務(wù)成本：工資增長和工齡增加產(chǎn)生的養(yǎng)老費用勞務(wù)成本=養(yǎng)老費用-利息成本CFP1員工福利41清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC基本假設(shè)同前例題，則：（1）2008年初累計負(fù)債：給付水平：1.5%*60000*1.06*24=22896退休時點現(xiàn)值：NIPVFVPMT（期末）結(jié)果207?022896PV=242560累計負(fù)債：242560/（1+7%）=226692（2）養(yǎng)老費用=2008年初累計負(fù)債-2007年初累計負(fù)債=226692-191542=35150CFP1員工福利42清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC雇主養(yǎng)老金債務(wù)和當(dāng)期勞務(wù)成本（3）利息成本：2007年初年金基金資產(chǎn)（假設(shè)等于累計負(fù)債）*投資收益率=191542*7%=13408（4）當(dāng)期勞務(wù)成本=養(yǎng)老費用-利息成本=35150–13408=21742CFP1員工福利43清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC(1)累計養(yǎng)老金負(fù)債：已完成勞務(wù)養(yǎng)老金單位20,700=1.5%×60,000×23累積20年養(yǎng)老金負(fù)債在退休時點的現(xiàn)值

答：$234,647解：PV(0.07,20,20700,,1)(2)今后兩年工資增長6%，退休時其工資額:

60,000*1.06^2=67,416？？CFP1員工福利44清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC（3）考慮預(yù)計負(fù)債的總負(fù)債養(yǎng)老金單位25,281=1.5%×67,416×25累積20年養(yǎng)老金總負(fù)債在退休時點的現(xiàn)值:

答：$286,575解：PV(0.07,20,25281,,1)？？CFP1員工福利45清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC1.7待遇確定(DB)和繳費確定(DC)待遇確定(DB)計劃的定義和主要特征繳費確定(DC)計劃的定義和主要特征CFP1員工福利46清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC待遇確定(DB)計劃定義：預(yù)先承諾養(yǎng)老金支付的計劃特征：預(yù)先確定待遇不建個人賬戶雇主承擔(dān)風(fēng)險支付方式復(fù)雜支付確定需要精算養(yǎng)老金債務(wù)和提供準(zhǔn)備金練習(xí)題6問題CFP1員工福利47清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題5DB計劃的雇主責(zé)任－福利準(zhǔn)備金接例題1：請計算在A先生年滿46歲時的未來養(yǎng)老金支付的準(zhǔn)備金，雇主在期末供款解：（1）（2）（3）（4)

？？？CFP1員工福利48清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC答：(1)年養(yǎng)老金單位2,376*12=28,512(元)(2)退休時點的雇主養(yǎng)老金總負(fù)債(期初值)BGN:PMT28,512;N15;I3;FV0,PV=350,585.64(3)從退休時點折回當(dāng)前的總負(fù)債FV350,585.64;N14;I3;PV=231,778.41(4)A先生46歲時的雇主養(yǎng)老金準(zhǔn)備金(分?jǐn)?231,778.41/14=16,555.60(元)CFP1員工福利49清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC繳費確定(DC)計劃定義:根據(jù)繳費和收益水平?jīng)Q定養(yǎng)老金未來的支付水平特征：預(yù)先確定供款建立個人賬戶個人承擔(dān)風(fēng)險支付方式簡單供款確定需要預(yù)期投資收益

CFP1員工福利50清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題6DC計劃的雇主責(zé)任－養(yǎng)老儲蓄供款A(yù)先生今年45歲初,月薪5,000元,年均增長5％,雇主供款按月計入個人賬戶,公式：

養(yǎng)老儲蓄供款單位/年=月薪×2％×12

請計算至A先生55歲末時雇主為其支付的養(yǎng)老儲蓄供款總額

答:FV=17,048.14(元)解:FIN:PMT5000×2％×12;R5;N11;PV0CFP1員工福利51清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCCDB和DC混合計劃兼顧二者特征的混合計劃[見例題7]IAS-26（12）將其視為DB計劃CFP1員工福利52清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題7：中國某集團(tuán)公司的“中人”年金某集團(tuán)公司從2007年開始建立企業(yè)年金計劃，對2007年以前已在集團(tuán)工作,以后退休的員工實行“中人”年金計劃，年金分兩部分計算：(1)過渡性年金/月：個人最后月薪×5％支付10年(2)一次性年金：個人供款月薪×2％公司配款1:1清華養(yǎng)老金工作室案例庫（071123）CFP1員工福利53清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC案例美洲銀行雇主養(yǎng)老金計劃主要特點：1984年首次使用。DB和DC混合，簡單易懂，收入可預(yù)期；工齡長收益多，離開可全額攜帶；但年末供款，當(dāng)年不計算利息收入；退休可一次性支付。雇主年末供款率5％,計入個人賬戶，按國債年利7％計息，員工B參加計劃已10年，本年年薪$40000，已知第11年初賬戶余額為$8000，請計算他年末離開公司時的年金賬戶余額。答：$10,560.00解：[8000+(8000*7%)]+(40000*5%)=$10,560.00CFP1員工福利54清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC1.8合格計劃和稅收政策合格計劃(qualification),需要經(jīng)過稅優(yōu)資格審查,合格者可以獲得稅優(yōu)待遇,如美國401(k)計劃和中國企業(yè)年金計劃。非合格計劃(non-qualification)不受稅優(yōu)資格限制和不享受稅收優(yōu)惠待遇。稅優(yōu)政策,即分別對雇主和員工實行減、免、延的稅務(wù)處理

練習(xí)題11CFP1員工福利55清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC1.9福利方案和員工權(quán)益定義：員工福利方案是由勞動關(guān)系雙方依法協(xié)商和制定的，建立和執(zhí)行員工福利計劃的依據(jù)。美國微軟公司員工福利爭議案例CFP1員工福利56清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC主要內(nèi)容：覆蓋范圍資金籌集財務(wù)管理受益資格支付方法權(quán)益轉(zhuǎn)移計劃終止信息披露CFP1員工福利57清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC理財要點：爭取雇主供款額有效利用減免稅率實現(xiàn)高貼息率更多受益方式選擇CFP1員工福利58清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題8B先生如何領(lǐng)取養(yǎng)老金？

某國際組織《員工養(yǎng)老金計劃》規(guī)定,雇主和雇員月供款每月月初計入個人賬戶,年投資回報率5％。員工司齡與年齡相加達(dá)到70點即可退休。支付方式有三個選擇：(1)一次性領(lǐng)取全部積累額(國籍未定,暫不考慮稅收);(2)支付生存年金$2000/月,最少10年;如果本人在10年內(nèi)去世,向其配偶支付10年期內(nèi)剩余額;(3)一次性領(lǐng)取全部積累額的50％,余額支付半額生存年金$1000/月,其余條件同上。

清華養(yǎng)老金工作室案例庫（0060701）CFP1員工福利59清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題8B先生領(lǐng)取養(yǎng)老金的選擇B先生月供款$500,雇主1:1配款,供款至第16年底時符合條件辦理退休。請計算其個人賬戶累計養(yǎng)老金總額就其領(lǐng)取養(yǎng)老金的最佳選擇提供咨詢意見（設(shè)定條件進(jìn)行討論）。CFP1員工福利60清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC解：個人賬戶累計養(yǎng)老金B(yǎng)GNPMT(500×2),I5/12,N16*12,FV=$294464.65影響?zhàn)B老金領(lǐng)取方式的必要因素：預(yù)期余壽支出需求投資偏好稅收政策貼現(xiàn)率等CFP1員工福利61清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題解析計算個人累計養(yǎng)老金NIPVFVPMT（期初）1920.41670?1000結(jié)果：FV=294464.65一次性提取的現(xiàn)值為294464.65元按年金方式提取的理想年份NIPVFVPMT（期初）?0.4167294464.6502000結(jié)果：N=227，即227/12=18.9（年）CFP1員工福利62清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題解析一次性領(lǐng)取50％,余額支付半額生存年金$1000/月的理想年份NIPVFVPMT（期初）?0.4167294464.65/201000結(jié)果：N=227，即227/12=18.9（年）結(jié)論：如果預(yù)計領(lǐng)取月數(shù)少于227個月，則第一種方法最佳。CFP1員工福利63清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題解析如果領(lǐng)取月數(shù)超過227（例如240）個月，第二、三種方法哪一種更可??？第二種領(lǐng)取方法的現(xiàn)值:NIPVFVPMT（期初）2400.4167?02000結(jié)果：PV=304313第三種領(lǐng)取方法的現(xiàn)值:NIPVFVPMT（期初）2400.4167?01000結(jié)果：PV=152156.5+294464.65/2=299388.83結(jié)論：超過227個月，第二種方法更佳。CFP1員工福利64清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC1.10員工福利管理模式早期：雇主自我管理[銀行]中期：商業(yè)化管理[保險]現(xiàn)代：社會化管理[第三方服務(wù)]員工自我管理[靈活賬戶]討論：薪酬外包現(xiàn)象與銀行理財CFP1員工福利65清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC自助福利與靈活賬戶自助福利定義：在給定福利資金的條件下，由員工選擇福利項目和受益方式的福利安排。員工在限定的時期內(nèi)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定消費福利資金,不得轉(zhuǎn)為他用。主要特征：福利資金被限定福利管理社會化福利項目可選擇受益程度最大化傳統(tǒng)員工福利的弊端：福利價值缺失,邊際效用遞減,不能充分滿足不同需求,員工滿意度低。CFP1員工福利66清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC舉辦自助福利的必要條件：法律支持對雇主、員工和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)授權(quán)財務(wù)支持靈活賬戶，即自助福利的支出賬戶，由員工自我管理產(chǎn)品支持如福利超市，即一攬子福利產(chǎn)品的交易市場【美國案例】CFP1員工福利67清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題9為A女士自助福利靈活賬戶理財假設(shè)：2006年,A女士繳納社保費后月薪6100元如雇主另兌現(xiàn)利潤分享1000元/月，其薪酬額將有什么變化？如雇主按月將700元計入其企業(yè)年金個人賬戶,年利7％;并建立“員工自助福利靈活賬戶”,將300元計入她靈活賬戶,由其自購健康產(chǎn)品（可在稅前列支）。練習(xí)：1.比較A女士的個稅率和薪酬額的變化2.計算A女士企業(yè)年金個人賬戶當(dāng)年收入3.為A女士做健康保險理財規(guī)劃（可考慮1－10年）CFP1員工福利68清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題分析1.比較A女士的個稅率和薪酬額的變化（1）月收入6100元應(yīng)納稅收入=6100-1600=4500（元）納稅額=4500*15%-125=550（元）稅后收入=6100-550=5550（元）（2）月收入7100元應(yīng)納稅收入=7100-1600=5500（元）納稅額=5500*20%-375=725（元）稅后收入=7100-725=6375（元）（3）收入變化6375-5550=825（元）CFP1員工福利69清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題分析2.計算A女士企業(yè)年金個人賬戶當(dāng)年收入（1）稅后收入=6100-550=5550（元）（2）自助福利靈活賬戶300元/月（3）企業(yè)年金個人賬戶700元/月NIPVFVPMT（期初）127/120？700FV=8725.41CFP1員工福利70清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC二.員工福利案例補(bǔ)充醫(yī)療保險計劃利潤分享退休計劃員工持股退休計劃CFP1員工福利71清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC案例1雇主補(bǔ)充醫(yī)療保險計劃定義:在國家基本醫(yī)療保險的基礎(chǔ)上,雇主舉辦的保障員工健康的福利計劃。包括合格計劃和非合格計劃主要種類：團(tuán)體醫(yī)療保險集體保健計劃健康產(chǎn)品靈活賬戶等CFP1員工福利72清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC企業(yè)舉辦補(bǔ)充醫(yī)療保險的稅優(yōu)政策在參加基本醫(yī)療保險的基礎(chǔ)上,作為過渡措施,允許建立企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險。企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險費在工資總額４％以內(nèi)的部分,從職工福利費中列支,福利費不足列支的部分,經(jīng)同級財政部門核準(zhǔn)后列入成本。

——國務(wù)院關(guān)于建立城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度的決定[國發(fā)(1998)44號]CFP1員工福利73清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC健康支出對家庭現(xiàn)金流的影響若家庭某成員出現(xiàn)重大疾病,家庭支出的現(xiàn)金流將發(fā)生如下變化當(dāng)年家庭支出巨額增加M萬元左右,之后醫(yī)療支出及保健費用是正常條件下的N倍家庭收入可能下降可支配收入減少CFP1員工福利74清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC健康風(fēng)險案例分析假設(shè):文先生在50歲時發(fā)生重大疾病風(fēng)險，病后收入減少50％,且影響到退休收入。發(fā)生重大疾病時,文先生家庭收支狀況見圖2;如果文先生購買了重大疾病保險，以某公司產(chǎn)品[N.B1平安康盛男性重大疾病保險]

為例。保額40萬元，交費期間20年，保障期間終身，年交保費14,760元，保險利益是25種重大疾病和身故保障。購買該險對文先生家庭收支影響:日常支出(保費)增加和重大疾病治療費用支出減少(圖3)CFP1員工福利75清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC圖1文先生家庭正?？芍涫杖隒FP1員工福利76清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC圖2發(fā)生重大疾病時家庭收支狀況CFP1員工福利77清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC圖3購買重大疾病保險后發(fā)生健康風(fēng)險的家庭收支狀況CFP1員工福利78清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC健康產(chǎn)品選擇與退休理財為家庭每個成員建立健康保險計劃，做好產(chǎn)品選擇短期與長期產(chǎn)品,年輕(35-40)時選擇費用低,繳費方法靈活,保障項目多且期限長,最好覆蓋老年主附產(chǎn)品分離,成本低,選擇性強(qiáng)附帶投資與分紅收入與社會醫(yī)療保險對接，區(qū)分門診需求和住院需求儲蓄型(還本)和消費型產(chǎn)品[如中意瑞利年年理財產(chǎn)品]支持退休理財穩(wěn)定支出減少需求降低赤字CFP1員工福利79清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC醫(yī)療費用分擔(dān)醫(yī)療費用的特點數(shù)額巨大突發(fā)性逐年上漲醫(yī)療費用分擔(dān)目標(biāo)國家基本醫(yī)療保險計劃分擔(dān)50％～80％企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險計劃分擔(dān)剩余資金的20％～30％CFP1員工福利80清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC補(bǔ)充醫(yī)療保險計劃費用分擔(dān)某保險公司與廈門社保聯(lián)合經(jīng)營的職工補(bǔ)充醫(yī)療保險計劃,其主要內(nèi)容:單位參保,每人每月繳費28.8元,其中22.8元來自個人醫(yī)療保險賬戶,6元由社會統(tǒng)籌基金代繳;經(jīng)辦機(jī)構(gòu):政府的職工醫(yī)療保險管理中心;如果:(1)社保醫(yī)療目錄以內(nèi)、封頂線以上大額醫(yī)療費用的90%,支付封頂線為15萬元;(2)社會統(tǒng)籌報銷時個人分?jǐn)傤~的90%。CFP1員工福利81清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC例題10補(bǔ)充醫(yī)療保險分擔(dān)的醫(yī)療費張先生做心臟搭橋手術(shù)和術(shù)后病癥治療，在目錄內(nèi)的總費用為10萬,目錄以外的費用3.5萬,總共13.5萬。根據(jù)當(dāng)?shù)亍鞍鍓K式”醫(yī)療保險改革方案，張先生的住院費用可進(jìn)入社會統(tǒng)籌報銷(不考慮起付線),報銷比例為80％.假設(shè)當(dāng)?shù)厣鐣骄べY2000元/月，

當(dāng)?shù)厣鐣y(tǒng)籌支付限額為2000×12×4＝96000（元）社會統(tǒng)籌報銷總額：當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY×4×80％＝2000×12×4×80％＝76800（元）CFP1員工福利82清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FPSCC補(bǔ)充醫(yī)療保險支付額（100000－96000）×90%=3600(元）96000×20%×90%=17280(元)合計：3600+17280=20880(元)CFP1員工福利83清華大學(xué)養(yǎng)老金工作室制作FPSCC所有受法律保護(hù)Copyright?FP