ch2會計方法課件

ch2-會計方法2024/4/17ch2會計方法第一節(jié)會計方法體系一什么是會計方法會計方法是用來反映與控制會計對象，完成會計任務(wù)的手段。二有哪些會計方法（一）會計核算方法對價值運動所產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進行連續(xù)、系統(tǒng)地加工處理，直至提供全面、綜合的會計信息所使用的方法。（二）會計分析方法說明、辨別價值運動過程、結(jié)果及其相互關(guān)系所使用的方法。（三）會計檢查方法運用會計資料檢查各單位經(jīng)濟活動的合理性、合法性、有效性，并驗證會計資料是否正確所使用的方法。ch2會計方法二有哪些會計方法(續(xù))（四）會計預(yù)測方法根據(jù)會計核算、會計分析以及其他相關(guān)資料，運用科學(xué)的方法，對未來市場環(huán)境變化趨勢對經(jīng)濟活動的影響和對會計主體未來的財務(wù)情況進行估計和預(yù)測。（五）會計決策方法以會計預(yù)測為基礎(chǔ)和前提，運用一定的方法，按擬定的財務(wù)目標，對未來經(jīng)營活動的預(yù)測方案做出選擇的過程。以會計核算方法為基礎(chǔ)，5種方法互相聯(lián)系，形成了會計方法體系。ch2會計方法三會計核算有哪些基本方法(一)填制和審核會計憑證會計憑證是初步記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),并作為記賬依據(jù)的證明文件。填制和審核會計憑證是初步記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),保證其合理、合法所使用的專門方法。(二)設(shè)置和運用賬戶賬戶是分門別類地反映和控制會計項目的工具。設(shè)置和運用賬戶是連續(xù)地歸類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),從而提供各要素項目的動態(tài)和狀況所使用的專門方法。(三)復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是全面地、互相聯(lián)系地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)前因后果所使用的專門方法。ch2會計方法(四)登記賬簿賬簿是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿,是序時或分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)所使用的專門方法。(五)成本計算成本計算是指對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費按成本對象歸集,從而計算其總成本和單位成本所使用的專門方法。(六)財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是核實貨幣及實物資產(chǎn)賬實是否相符所使用的專門方法。(七)編制財務(wù)報表財務(wù)報表是總括反映價值運動過程及其結(jié)果的報告文件。編制財務(wù)報表是系統(tǒng)地提供會計信息所使用的專門方法。ch2會計方法第二節(jié)會計科目與賬戶一會計要素的再分類——會計科目(一)什么是會計科目會計對象(即會計要素)按經(jīng)濟內(nèi)容進行歸類,每一類別的名稱即為會計科目.科目本身的涵義就是歸類的意思

界門亞門綱目科屬種虎白菜動物

脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎

植物種子

被子

雙子葉十字花十字花油菜白菜

(二)會計科目與會計(要素)項目有何區(qū)別

會計要素項目和會計科目都是對會計要素的細分,原則上每一個會計要素項目都可成為一個會計科目,但后者更具有靈活性.

ch2會計方法(三)如何設(shè)置會計科目1每一會計要素所包含的全部項目,必須由該要素所劃分的會計科目所涵蓋,不允許遺漏或交叉重復(fù)(全面性原則)會計要素會計要素會計要素123412341234╳╳

2會計科目的設(shè)置，要能提供口徑一致的會計核算資料，具有可比性。(一致性原則)3會計科目的名稱應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂,體現(xiàn)會計主體的特點。(嚴密性原則)4會計科目設(shè)置的多少，既要考慮對內(nèi)、對外提供會計信息的需要，又要考慮節(jié)約及會計工作的需要。(靈活性原則)ch2會計方法(四)會計科目的級別1一級科目（總分類帳科目、總帳科目）：總括反映會計信息的科目，它是按照會計要素的具體內(nèi)容設(shè)置的科目，是設(shè)置總分類帳的依據(jù)。2明細科目（明細分類帳科目）：詳細反映會計信息的科目。它是對某一總分類科目做進一步分類的科目，是設(shè)置明細帳的依據(jù)。3二級科目（子目）：介于總分類科目和明細科目之間，提供的核算資料比總帳科目詳細、比明細科目概括的會計科目ch2會計方法(五)會計科目表1會計科目表的意義和作用(1)什么是會計科目表會計科目表是一種列示總分類賬戶名稱的表式文件,它連同會計科目使用說明一起構(gòu)成會計制度的重要內(nèi)容.(2)會計科目表有何作用A.會計主體設(shè)置賬戶的依據(jù)會計科目表不僅列示了總分類賬戶名稱(總帳科目),而且有的科目還列示了明細分類帳設(shè)置的原則.B.規(guī)范各類會計主體的賬戶設(shè)置作為會計制度出現(xiàn)的會計科目表,往往是由會計主管部門根據(jù)各行業(yè)特點分別制定的,作為各類會計主體開設(shè)賬戶的依據(jù),從而起到了在各行業(yè)范圍內(nèi)會計指標核算口徑統(tǒng)一的作用.ch2會計方法2如何閱讀會計科目表(1)會計科目表的一般格式見P20,表2—1(2)會計科目的級別:一級科目,提供總括核算指標;明細科目(二級、三級……n級明細科目)提供詳盡核算指標,往往只按最后一級明細科目設(shè)置明細帳.(3)會計科目的分類原則上按賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容為分類標準,以會計要素作為分類類別名稱,如我國企業(yè)《會計科目表》中會計科目分為:一資產(chǎn)類;二負債類;三共同類；四所有者權(quán)益類;五成本類；六損益類。ch2會計方法(4)會計科目的編號:在現(xiàn)行制度中采用4位數(shù)編碼:第一位數(shù),表示科目大類別,如1、2、3分別表示資產(chǎn)類、負債類、共同類科目；第二位數(shù)，表示科目的小類別，如資產(chǎn)類的0表示貨幣資金，1表示短期債權(quán)等。第三、四位數(shù)分別表示各類科目中一級科目排列順序。但第三\四位數(shù),有的前后并不連續(xù)(如1431之后是1441)這是為會計主體有必要新增設(shè)會計科目時預(yù)留的空號.ch2會計方法二會計分類數(shù)據(jù)的記錄——設(shè)置和運用賬戶(一)賬戶的實質(zhì)賬戶是用以分類記錄由定量描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。對于多種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的定量描述，會產(chǎn)生不同種類的數(shù)據(jù)，必須設(shè)置不同的賬戶來加以分門別類地記錄。這樣，每一賬戶都記錄一個特定類別的數(shù)據(jù)；反之，某一特定類別的數(shù)據(jù)，必然集中在一個特定賬戶中記錄。(二)賬戶設(shè)置的依據(jù)——會計科目一級會計科目——設(shè)置總分類賬戶(總賬)的依據(jù)明細會計科目——設(shè)置明細分類賬戶(明細賬)的依據(jù)(三)賬戶的基本結(jié)構(gòu)(賬戶如何記錄同類經(jīng)濟業(yè)務(wù))1賬戶名稱——會計科目，表明該賬戶記錄哪一類數(shù)據(jù)2賬戶的左右兩個部分——分別記錄增加、減少數(shù)據(jù)賬戶中記錄數(shù)據(jù)的匯總——（增加、減少）發(fā)生額、（期初、期末）余額期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額=期末余額（舊管

＋

新收

－

開除

＝實在）【四柱清冊】ch2會計方法(四)賬戶的具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式

現(xiàn)金

賬戶

年摘要借方金額+貸方金額

_借貸余額月日113011月末余額借700125銷售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡化ch2會計方法第三節(jié)復(fù)式記賬法一記賬方法(一)單式記賬法由經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對主要方面設(shè)置賬戶進行記錄,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)(二)復(fù)式記賬法由經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.ch2會計方法單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法

1

營業(yè)收入現(xiàn)金1000文

2現(xiàn)金500文購入茴香豆

3收到阿Q前欠120文

4

孔乙己新欠30文.現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記+1000(果)銷售收入記+1000(因)

現(xiàn)金賬記

-500現(xiàn)金賬記-500(果)庫存物料賬記+500(因)備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記+120(果)應(yīng)收賬款記

–120(因)只作備忘登記(水牌上作出記錄)營業(yè)收入賬記+30(因)應(yīng)收賬款賬記+30(果)ch2會計方法二借貸復(fù)式記賬法(一)借貸記賬法要點

1理論依據(jù)會計方程式資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益根據(jù)會計方程式的要求分析判斷如何記賬,并根據(jù)會計方程式檢驗記賬結(jié)果是否正確2記賬符號1)表示記賬方向“借”,賬戶的借方記錄,借項,簡稱為借.“貸”,賬戶的貸方記錄,貸項,簡稱為貸.在借貸記賬法中,賬戶的左方規(guī)定為借方,右方規(guī)定為貸方.“借(或貸)X賬戶”,即表示應(yīng)在該賬戶左方(或右方)作出記錄.2)表示記賬對象價值量的增加或減少的變化.一個賬戶中借(貸)表示增(減),這由賬戶模式?jīng)Q定.ch2會計方法3賬戶分類及記賬模式

資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶權(quán)益類賬戶+-余+-余+-余收入類賬戶+-余費用類賬戶+-余利潤類賬戶+-余借方

賬戶模式總圖貸方資產(chǎn)、費用+資產(chǎn)、費用

-負債權(quán)益收入利潤-負債權(quán)益收入利潤+資產(chǎn)、費用余額負債權(quán)益收入利潤余額問題：1從各類賬戶的記賬模式和賬戶模式總圖中可總結(jié)出哪些規(guī)律性？2為什么會出現(xiàn)這種規(guī)律性？ch2會計方法4記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項業(yè)務(wù)(會計事項)都必須在兩個(或以上)賬戶作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等.借貸記賬法記賬規(guī)則的推導(dǎo):資產(chǎn)=負債+權(quán)益資產(chǎn)+資產(chǎn)一負債+負債－權(quán)益+權(quán)益一①②③④⑤⑥⑦⑧⑨借貸問題：為什么每一會計事項都必須在兩個(或以上)賬戶作出記錄？ch2會計方法記賬規(guī)則的應(yīng)用——編制會計分錄記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會計分錄的編制，而會計分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。1)什么是會計分錄？指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向、記入金額的記錄。2)會計分錄的格式：借：×××(賬戶名)×××(金額)貸:××××(賬戶名)×××(金額)3)如何編制會計分錄在分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上,按照會計分錄的格式書寫出會計分錄.分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的程序和步驟是:①引起哪些要素項目的變化(變化的項目/金額/增或減)②根據(jù)科目表判斷變化項目應(yīng)記入的賬戶名稱及金額③根據(jù)賬戶模式判斷應(yīng)記賬戶的借方還是貸方4)簡單分錄和復(fù)雜分錄/賬戶的對應(yīng)關(guān)系ch2會計方法編制會計分錄實例

經(jīng)濟業(yè)務(wù)分析①分析②分析③會計分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠購貨款購進材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產(chǎn)/現(xiàn)金-500資產(chǎn)/存款+500現(xiàn)金

–500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500資產(chǎn)/現(xiàn)金-300負債/應(yīng)付賬款-300現(xiàn)金

–300應(yīng)付賬款-300貸方借方借:應(yīng)付賬款300貸:現(xiàn)金300資產(chǎn)/材料+600資產(chǎn)/現(xiàn)金

-400負債/應(yīng)付賬款+200材料+600現(xiàn)金-400

應(yīng)付應(yīng)付賬款+200借方

貸方貸方借:材料600貸:現(xiàn)金400應(yīng)付賬款200ch2會計方法5借貸平衡按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：1）∑借方發(fā)生額=∑貸方發(fā)生額原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。2）∑賬戶借方余額=∑賬戶貸方余額或∑賬戶期初借方余額=∑賬戶期初貸方余額∑賬戶期末借方余額=∑賬戶期末貸方余額原因：賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。ch2會計方法第四節(jié)會計循環(huán)一會計循環(huán)的意義

什么是會計循環(huán)會計工作的程序,指一定期間內(nèi)依次繼起的會計工作的步驟.

為什么要建立會計工作的循環(huán)1為使復(fù)雜的會計信息系統(tǒng)有秩序地順利運行2為保證會計信息質(zhì)量,必須遵循會計工作規(guī)律,科學(xué)地組織會計工作二會計循環(huán)的一般程序1分析經(jīng)濟業(yè)務(wù),編制會計分錄;2過入分類賬戶;3試算平衡;4賬項調(diào)整和費用成本結(jié)轉(zhuǎn);5結(jié)清過渡賬戶并結(jié)算資產(chǎn)負債賬戶;6編制財務(wù)報表.ch2會計方法一分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄(一)分析業(yè)務(wù)事項

分析的內(nèi)容(二)編制會計分錄

會計分錄的格式

書寫會計分錄的埸所1)會計分錄簿2)記賬憑證(參見教材P102)二過入分類賬戶(過賬):根據(jù)分錄轉(zhuǎn)記到分類賬(一)分類賬戶的種類:總分類賬;明細分類賬

明細分類賬的設(shè)置方法:財產(chǎn)物資明細賬—可按品種規(guī)格名稱設(shè)置數(shù)量金額式明細賬(參見教材P120)人欠、欠人明細賬—可按債權(quán)、債務(wù)人(單位)設(shè)置借貸余三欄式明細賬(參見教材P120)ch2會計方法(二)分類賬的過賬方法——平行登記法總賬和明細賬各自依據(jù)會計分錄分別過入，不互相轉(zhuǎn)記。其要點是：1

過賬的依據(jù)相同總賬和明細賬都要依據(jù)分錄過入，不得根據(jù)總賬過明細賬(或者相反：根據(jù)明細賬過總賬)。2金額相等

過入總賬的金額與過入所屬明細賬金額相等。3方向相同過入總賬的方向與過入所屬明細賬的方向一致：總賬過入借方，所屬明細賬也過入借方，反之亦然。總賬與明細賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結(jié)果：1)總賬借(貸)方發(fā)生額=∑所屬明細賬借(貸)方發(fā)生額2)總賬期初(末)余額=∑所屬明細賬期初(末)余額ch2會計方法平行登記法舉例

①現(xiàn)金購入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.借:材料——A200——B300

貸：現(xiàn)金500

材料現(xiàn)金生產(chǎn)成本材料明細賬:A材料重量單位:公斤金額:元日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價單價單價金額金額金額初700初800初900期初結(jié)存3501350500500購入

2001200②子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生產(chǎn)成本－子產(chǎn)品450貸：材料——A250——B200450}---------450領(lǐng)用2501250ch2會計方法三試算平衡1含義試算平衡是根據(jù)借貸平衡關(guān)系和平行等登記原理，對賬戶記錄是否有誤所作的驗算。2試算工作時間每一會計期間可進行多次:日常業(yè)務(wù)過賬完成以后;全部過賬工作結(jié)束以后;任一時點.2方法試算平衡所采用的基本方法是編制“總分類賬戶發(fā)生額對照表”(簡稱對照表,參見教材P83)和“明細分類賬戶發(fā)生額明細表”(簡稱明細表,參見教材P40)。對照表、明細表系根據(jù)編表時總分類賬戶資料、明細賬戶資料匯總填列。ch2會計方法四期末賬項調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)1期末賬項調(diào)整1)含義:根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,對應(yīng)屬本期的收入和費用賬項，在日常記錄的基礎(chǔ)上所作的補(充)(訂)正記錄.2)目的:正確確定本期損益3)調(diào)整的主要內(nèi)容:A

應(yīng)屬本期收入,但因未收到而未作本期收入入賬;例：本月應(yīng)收出租固定資產(chǎn)租金100元，年末一次結(jié)算B

應(yīng)屬本期費用,但因未付出而未作本期費用入賬;例：本月應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金100元，年末一次結(jié)算C

應(yīng)屬本期收入,但過去收到時未作本期收入入賬;例：年初預(yù)收固定資產(chǎn)承租人全年租金1200元D

應(yīng)屬本期費用,但過去付出時未作本期費用入賬;例：年初預(yù)付固定資產(chǎn)出租人全年租金1200元{上例中，A、B屬補充調(diào)整，C、D屬訂正調(diào)整，A、C屬收入調(diào)整，B、D屬費用調(diào)整}4)調(diào)整方法根據(jù)調(diào)整事項編制調(diào)整分錄,并過入分類賬戶ch2會計方法調(diào)整賬項舉例:1某商場本月應(yīng)付經(jīng)理等人員工資5000元,發(fā)放工資時間為下月8日.經(jīng)理人員工資應(yīng)屬商場本月營業(yè)費用,未支付,形成商場對職工的債務(wù)(應(yīng)付工資),調(diào)整分錄如下:

借:營業(yè)費用5000貸:應(yīng)付工資5000

(過賬略)2該商場柜臺出租,本月應(yīng)收租金8000元,從年初已預(yù)交全年租金中扣付(據(jù)查,年初預(yù)收時已作分錄“借:現(xiàn)金96000貸:預(yù)收賬款

96000”入賬);出租柜臺本月應(yīng)提折舊5000元。柜臺出租收入應(yīng)屬本月其他業(yè)務(wù)收入;扣付后,應(yīng)作為年初對承租人債務(wù)(預(yù)收賬款)的減少.調(diào)整分錄:

借:預(yù)收賬款8000

貸:主營業(yè)務(wù)收入---租金8000

(過賬略)出租柜臺折舊費是取得租金收入的代價，即屬其他業(yè)務(wù)支出；固定資產(chǎn)折舊費應(yīng)在另設(shè)“累計折舊”賬戶中記錄，待固定資產(chǎn)報廢時再行沖銷固定資產(chǎn)的原始價值記錄.ch2會計方法固定資產(chǎn)營業(yè)費用年初120000本月5000－－－5000年末60000

固定資產(chǎn)營業(yè)費用年初120000累計折舊本月5000－－－－5000年末60000年末120000ch2會計方法C本商埸家電部為擴大銷路，開辦新款DVD機出租業(yè)務(wù)。出租的DVD機本月應(yīng)攤銷4000元。DVD機是商埸經(jīng)營的耐用商品，其價值會隨著使用中的磨損（攤銷）而減少，轉(zhuǎn)化為此項商品出租業(yè)務(wù)的成本。其磨損（攤銷）價值可另設(shè)“商品攤銷”賬戶借方記錄。分錄借：商品銷售成本4000

貸：商品攤銷4000

銀行存款庫存商品商品攤銷營業(yè)費用

購進時記錄12000－①－12000每月攤銷時記錄4000－②--40004000－－－－40004000－－－－4000

攤銷完畢（報廢）時沖銷記錄12000－

③－120003費用攤銷的賬務(wù)處理：A(2)以現(xiàn)金360元支付營業(yè)部租金，租期半年。B(14)本月應(yīng)攤銷營業(yè)部房租60元?，F(xiàn)金待攤費用營業(yè)費用360…(2)…36060……(14)……60ch2會計方法2)收入及費用成本的結(jié)轉(zhuǎn)A含義按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則,將調(diào)整后確認應(yīng)屬本期的收入費用轉(zhuǎn)入損益匯總賬戶(如本年利潤賬戶)B結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容:已確認銷售收入其他業(yè)務(wù)收入的結(jié)轉(zhuǎn);成本費用的分配結(jié)轉(zhuǎn).包括銷售成本、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出等費用結(jié)轉(zhuǎn)（制造業(yè)還應(yīng)首先計算結(jié)轉(zhuǎn)制造費用和產(chǎn)品生產(chǎn)完工成本）.C方法:編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄入賬

費用賬戶發(fā)生額X收入賬戶發(fā)生額Y本年利潤費用結(jié)轉(zhuǎn)X

X

收入結(jié)轉(zhuǎn)Y

Ych2會計方法五編制財務(wù)報表(一)目的財務(wù)報表是會計信息的載體,通過編制報送財務(wù)報表,方能將會計信息提供給信息用戶.(二)主要財務(wù)報表A資產(chǎn)負債表—提供會計主體某一時點資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表(參見教材P151)B利潤表---提供會計主體一定時期經(jīng)營成果,反映其經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)管責(zé)任的會計報表(參見教材157)(三)財務(wù)報表編制的基本方法根據(jù)期末余額或本期發(fā)生額資料直接抄列或計算填列.六結(jié)賬(一)結(jié)清過渡性賬戶編制分錄將本期收入費用轉(zhuǎn)入利潤賬戶,從而使收入費用賬戶余額為零.(二)結(jié)算資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益賬戶,劃線結(jié)示這些賬戶的發(fā)生額和余額ch2會計方法“T”型賬戶的記錄和結(jié)賬現(xiàn)金賬戶期初余額700

①500⑤1000⑥600本期發(fā)生額1600本期發(fā)生額500期末余額1800ch2會計方法會計循環(huán)實例——為民診所為民診所系由X先生獨資興辦,于年初注冊登記并開業(yè),主要為社區(qū)居民提供醫(yī)療及保健有償服務(wù),目前醫(yī)生1人(業(yè)主)、護士1人。該診所會計工作由鐵算盤會計咨詢服務(wù)公司派員辦理,所訂會計循環(huán)步驟為:一分析日常業(yè)務(wù),編制會計分錄二過賬三期末賬項調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)四結(jié)賬五試算平衡六編制會計報表為民診所發(fā)生的會計事項及處理如下ch2會計方法會計循環(huán)實例:一分析業(yè)務(wù),編制會計分錄①-⑥、⑦-⑨、⑩經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起變化的要素項目會計分錄現(xiàn)金銀行存款庫存物料實收資本應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資營業(yè)費用本年利潤營業(yè)收入

盈余公積①現(xiàn)金500元存入銀行.資產(chǎn)\現(xiàn)金–500資產(chǎn)\存款+500借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500①500

①500②開出匯票300元償還欠某藥廠貨款.負債\應(yīng)付貨款–300負債\應(yīng)付票據(jù)+300借:應(yīng)付賬款300貸:應(yīng)付票據(jù)300初700

初2500

初600初1600

初800

初400初1000②300②300③購進藥品400元,付款期為20天.資產(chǎn)\庫存物品+400負債\應(yīng)付貨款+400借:庫存物料400貸:應(yīng)付賬款400③400③400④開出支票200元,償還上項部分貨款.資產(chǎn)\存款–200負債\應(yīng)付貨款－200借:應(yīng)付賬款200貸:銀行存款200④200④200⑤業(yè)主增加投入資本現(xiàn)金1000元.權(quán)益/實收資本+1000資產(chǎn)/現(xiàn)金+1000借:現(xiàn)金1000貸:實收資本1000⑤1000⑤1000⑥門診收入現(xiàn)金600元.收入\銷售收入+600資產(chǎn)\現(xiàn)金+600借:現(xiàn)金600貸:營業(yè)收入600⑥600⑥600⑦本月社區(qū)居民保健費400元,以原預(yù)收款抵付負債\預(yù)收款-400收入\銷售收入+400借:預(yù)收賬款400貸:營業(yè)收入400⑦400⑦400⑧應(yīng)付護士小姐本月工薪100元,下月10日支付費用\營業(yè)費用+100負債\應(yīng)付工資+100借:營業(yè)費用100貸:應(yīng)付工資100⑧100⑧100⑨月末盤點庫存藥品,本月耗用350元資產(chǎn)\庫存物品–350費用\營業(yè)成本+350借:營業(yè)費用350貸:庫存物料350⑨350⑨350⑩結(jié)轉(zhuǎn)本月收入、費用，并將本月凈收益全部轉(zhuǎn)作盈余公積。收入\銷售收入–1000利潤\本年利潤+1000費用\營業(yè)費用–450利潤\本年利潤+450利潤\本年利潤–1550權(quán)益\盈余公積+1550借:營業(yè)收入1000貸:本年利潤1000借:本年利潤450貸:營業(yè)費用450借:本年利潤1550貸:盈余公積1550⑩1000⑩1000⑩450⑩450⑩1550⑩1550余1800余2800余650余2600余300余900余0余

100余0余0余

0余1550ch2會計方法總分類賬戶發(fā)生額對照表2000年12月31日

賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額

借方 貸方 借方 貸方借方貸方 現(xiàn)金 700 16005001800

銀行存款 2500 500 2002800 庫存物料 600 400 350 650

實收資本 1600 1000 2600 本年利潤 1000 2000 1000 0

盈余公積 1550 1550 應(yīng)付票據(jù) 300 300

應(yīng)付賬款 800 500 400 700 預(yù)收賬款 400 400 0

應(yīng)付工資 100 100 營業(yè)費用 450 450 0 營業(yè)收入 1000 1000 0 合計 3800 3800 6850 685052505250

X診所資產(chǎn)負債表2000年12月31日項目名稱金額現(xiàn)金1800銀行存款2800庫存物料650資產(chǎn)合計5250應(yīng)付票據(jù)300應(yīng)付賬款800預(yù)收賬款0

應(yīng)付工資100

負債合計1000實收資本2600盈余公積1550權(quán)益合計4150X診所損益表(2000年12月)項目金額營業(yè)收入1000減:營業(yè)成本450稅金0利潤550

ch2會計方法作業(yè)中容易發(fā)生的幾個常見錯誤1不按規(guī)定的書寫格式書寫會計分錄，如借：現(xiàn)金1000元貸：實收資本1000元××2帶明細賬的會計分錄不會編寫，如(3)借：材料甲200材料乙300貸：現(xiàn)金500×借：材料—甲200材料—乙300貸：現(xiàn)金500×借：材料—甲200—乙300貸：現(xiàn)金5003涉及到收入、費用項目的會計事項，分析時錯誤較多。表明對收入、費用要素項目把握不準，對分析的程序步驟不熟悉。如(15)借：應(yīng)交稅金50貸：現(xiàn)金50借：營業(yè)稅金50貸：應(yīng)交稅金50×4不會期末結(jié)轉(zhuǎn)收入、費用。如借：現(xiàn)金1000貸：營業(yè)收入1000借：營業(yè)收入1000貸：本年利潤10000×5費用攤銷問題較多ch2會計方法練習(xí)三參考答案ch2會計方法ch2會計方法關(guān)于案例和案例討論

案例帶有不確定性和復(fù)雜性，因而它們不可能有一個簡單的正確答案┅┅展開小組或班級討論，在彼此交流觀點的過程中，大家都能增長知識。指導(dǎo)老師和討論小組長的職能是保證大家多角度地分析案例，同時指出不同結(jié)論的含義。在案例討論中每個人所要達到的目標是：當(dāng)自己下次在報紙或雜志上看到或碰到其他會計案例或問題時，能提高

考慮問題、分析問題、得出結(jié)論的能力。

------william.Jbruns,jr:

accountingformanagers:textandcasesch2會計方法

頂好錄象帶公司會計循環(huán)

案例討論

討論內(nèi)容：1案例中有哪2個數(shù)據(jù)錯誤？你判斷的依據(jù)是什么？2頂好錄象帶公司1－6月的收入、費用（營業(yè)費用和營業(yè)成本）利潤各是多少？6月30日該公司的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益各是多少？3你是如何確定頂好錄象帶公司的固定資產(chǎn)折舊及開辦費、廣告費的攤銷額的？4你是如何判斷頂好錄象帶公司的營業(yè)成本的，說明判斷的理由。

討論安排：一指定發(fā)言二自由發(fā)言三小結(jié)ch2會計方法頂好錄象帶公司會計循環(huán)

案例討論發(fā)言人粟威蔡小丹傅僖張玲譚楊辛案例討論發(fā)言提綱J自由發(fā)言ch2會計方法頂好錄像帶公司損益表1999年1－6月

項

目

金

額營業(yè)收入減：營業(yè)費用

營業(yè)成本

營業(yè)稅金營業(yè)利潤

粟威

960007080024791.33408.33蔡小丹9600095292408傅僖96000247930張玲譚楊辛96900708001801271799690069940180218039ch2會計方法

項目一資産現(xiàn)金存貨（已減攤銷）應(yīng)收帳款待攤費用固定資産（已減折舊）遞延資產(chǎn)（開辦費）資産合計二負債應(yīng)付帳款銀行借款負債合計三所有者權(quán)益實收資本未分配利潤資本合計頂好錄像帶公司資産負債表1989年6月30日

粟威455002200123488.33資產(chǎn)49470220658.33216503360055250165000408.33165408.33蔡小丹傅僖張玲譚楊辛4550022001729582206582165033600552501650004081654084550093958.302200744302430221518.302165033600552501650001268.30166268.304550010072922005430735702274292165033650552501650007179172179455