《會計科目和帳戶》課件

第三章會計科目

和帳戶1可整理ppt本章應(yīng)掌握三個內(nèi)容:

1、會計科目

2、賬戶

3、會計科目和賬戶的關(guān)系2可整理ppt第一節(jié)會計科目一、會計科目的基本概念會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱。3可整理ppt第一節(jié)會計科目會計科目的意義1.會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)2.會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)3.會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件4.會計科目為編制會計報表提供了方便4可整理ppt2、按會計科目歸屬的會計要素不同資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益損益類成本類會計科目會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入利潤費用5可整理ppt類別會計科目名稱資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、固定資產(chǎn)負債類短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利所有者權(quán)益類實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類生產(chǎn)成本、制造費用、研發(fā)支出損益類主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、投資收益會計科目表6可整理ppt1、按提供會計信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同四、會計科目的分類總分類科目對會計要素進行總括分類提供總括信息的會計科目明細分類科目對總分類科目的進一步分類，提供更詳細更具體會計信息的會計科目二級明細科目三級明細科目7可整理ppt三、設(shè)置會計科目的原則1、合法性原則2、相關(guān)性原則3、實用性原則8可整理ppt一、賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)構(gòu)的載體。會計科目+賬戶第二節(jié)賬戶9可整理ppt二、賬戶的基本結(jié)構(gòu)

1、基本組成賬戶的基本結(jié)構(gòu)由三部分組成：賬戶名稱、賬戶方向和賬戶余額。賬戶名稱就是會計科目，規(guī)定賬戶的核算內(nèi)容；賬戶的方向是指在賬戶的什么地方記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的增加和減少，賬戶分為左右兩方，其中一方記增加，另一方記減少；賬戶余額是指本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額相抵后的余額。日期憑證號數(shù)摘要增加方減少方余額現(xiàn)金賬戶名稱賬戶方向賬戶余額10可整理ppt2、賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式——“T”形賬戶

為了會計研究和教學(xué)的方便，我們將賬戶的基本結(jié)構(gòu)簡化為左右兩方的“T”形賬戶，其中一方記增加，另一方記減少，賬戶的左右兩方哪一方登記增加，哪一方記減少，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。賬戶名稱右方左方11可整理ppt3、賬戶中的金額指標(biāo)會計賬戶可以提供的金額指標(biāo)包括：期初余額、本期增加額、本期減少額和期末余額。銀行存款期初余額：100000本期增加額：5000040000本期減少額：60000

本期增加發(fā)生額：90000期末余額130000本期減少發(fā)生額：60000期初余額是上期結(jié)轉(zhuǎn)的金額。本期增加方的金額合計本期減少方的金額合計期末余額是期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12可整理ppt賬戶的名稱（即會計科目）日期和摘要（用以說明賬戶記錄的日期及內(nèi)容）憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的來源和依據(jù)）增加和減少的金額余額會計工作中賬戶的一般格式13可整理ppt三、會計科目與賬戶的關(guān)系會計科目和賬戶是兩個不同的概念，兩者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。

1、聯(lián)系：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目對會計對象的分類也就是賬戶對會計對象的分類，會計科目是賬戶的名稱，兩者的核算內(nèi)容相同。

2、區(qū)別：會計科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，賬戶具有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)地記錄企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。

14可整理ppt四、賬戶的分類

（一）賬戶按所提供信息的詳細程度分類總分類賬戶明細分類賬戶15可整理ppt（二）賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容的分類是最基本、最主要的一種分類方法。資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶16可整理ppt1、資產(chǎn)類賬戶：用來核算各類資產(chǎn)的增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。（1）反映流動資產(chǎn)的賬戶反映貨幣資金的賬戶：

“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”反映結(jié)算債權(quán)的賬戶：“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”17可整理ppt反映結(jié)算債權(quán)的賬戶：

“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”反映存貨的賬戶：

“材料采購”、“原材料”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“商品進銷差價”、“存貨跌價準(zhǔn)備”18可整理ppt（2）非流動資產(chǎn)的賬戶“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”、“長期投資減值準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”“長期待攤費用”“待處理財產(chǎn)損溢”19可整理ppt2、負債類賬戶：反映企業(yè)負債增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。（1）反映流動負債的賬戶短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費、其他應(yīng)付款20可整理ppt（2）反映長期負債的賬戶長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款21可整理ppt3、所有者權(quán)益類賬戶：反映所有者在企業(yè)所有者權(quán)益增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。實收資本本年利潤資本公積盈余公積利潤分配投入資本類賬戶留存收益類賬戶22可整理ppt4、成本類賬戶：反映企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營過程中和對外提供勞務(wù)時發(fā)生的各種對象耗費情況及成本計算的賬戶。生產(chǎn)成本、制造費用勞務(wù)成本、研發(fā)支出23可整理ppt5、損益類賬戶：反映企業(yè)損益增減變動情況的賬戶。（1）反映營業(yè)損益類賬戶（2）反映直接計入當(dāng)期損益的利得和損失的賬戶24可整理ppt（1）反映營業(yè)損益類賬戶①反映營業(yè)收益類的賬戶：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入②反映營業(yè)費用類的賬戶：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、所得稅費用25可整理ppt（2）反映直接計入當(dāng)期損益的利得和損失的賬戶營業(yè)外收入營業(yè)外支出投資收益公允價值變動損益26可整理ppt（三）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類1、賬戶的用途：是指賬戶的作用以及能夠提供哪些會計核算指標(biāo)，也就是設(shè)置賬戶的目的。2、賬戶的結(jié)構(gòu):是指在賬戶中，如何登記有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及如何取得所需要的會計核算資料，也就是賬戶的借方、貸方如何進行登記以及余額的含義是什么。27可整理ppt盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶財務(wù)成果賬戶計價對比賬戶調(diào)整賬戶28可整理ppt1、盤存賬戶

用來核算那些能夠盤點其數(shù)量進而確定其金額的財產(chǎn)、物資和貨幣資金賬戶。如：“庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料、庫存商品、交易性金融資產(chǎn)”等賬戶。29可整理ppt期初余額：期初盤存的財產(chǎn)物資和貨幣資金數(shù)額發(fā)生額：財產(chǎn)物資、貨幣資金的本期增加數(shù)額發(fā)生額：財產(chǎn)物資、貨幣資金的本期減少數(shù)額借方盤存賬戶貸方期末余額：財產(chǎn)物資、貨幣資金期末結(jié)存數(shù)額盤存賬戶結(jié)構(gòu)30可整理ppt2、結(jié)算賬戶是指用來核算企業(yè)與其他單位或個人之間發(fā)生應(yīng)收、應(yīng)付款項的賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶債務(wù)結(jié)算賬戶債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶31可整理ppt“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款“等賬戶債權(quán)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)各種應(yīng)收款項的增減變動及其期末實有數(shù)額的賬戶。債權(quán)結(jié)算賬戶32可整理ppt賬戶結(jié)構(gòu)期初余額：期初應(yīng)收款項實有數(shù)額發(fā)生額：本期應(yīng)收款項增加數(shù)額發(fā)生額：本期應(yīng)收款項減少數(shù)額借方債權(quán)結(jié)算賬戶貸方期末余額：期末應(yīng)收款項實有數(shù)額33可整理ppt債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)各種應(yīng)付款項的增減變動及其期末實有數(shù)額的賬戶。債務(wù)結(jié)算賬戶“短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款“等賬戶34可整理ppt賬戶結(jié)構(gòu)期初余額：期初應(yīng)付款項實有數(shù)額發(fā)生額：本期應(yīng)付款項增加數(shù)額發(fā)生額：本期應(yīng)付款項的減少數(shù)額借方債務(wù)結(jié)算賬戶貸方期末余額：期末應(yīng)付款項實有數(shù)額35可整理ppt債務(wù)結(jié)算賬戶是用來核算企業(yè)與其他單位或個人之間所發(fā)生的往來結(jié)算款項的賬戶。債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶如果往來單位兼任企業(yè)的債權(quán)人和債務(wù)人，可以使用債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬務(wù)戶。例如內(nèi)部往來。36可整理ppt賬戶結(jié)構(gòu)期初余額：期初應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額發(fā)生額：本期應(yīng)付款項增加數(shù)額及本期應(yīng)收款項減少數(shù)額期初余額：期初應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額發(fā)生額：本期應(yīng)收款項增加數(shù)額及本期應(yīng)付款項減少數(shù)額借方債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶貸方期末余額：期末應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額期末余額：期末應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額37可整理ppt3、資本賬戶定義賬戶結(jié)構(gòu)特點38可整理ppt定義用來核算和監(jiān)督企業(yè)從外部各種渠道取得的投資，以及內(nèi)部形成的積累的增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。如“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”賬戶。39可整理ppt賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：本期投資或積累的減少額期初余額：期初投資或積累的實有數(shù)發(fā)生額：本期投資或積累的增加額借方資本賬戶貸方期末余額：期末投資或積累的實有額40可整理ppt特點（1）在生產(chǎn)經(jīng)營期間，反映外部投資的賬戶一定有貸方余額，反映企業(yè)內(nèi)部形成的資本積累的賬戶有時可能出現(xiàn)貸方無余額的情況。但無論反映外部投資還是內(nèi)部積累的賬戶，一般都不會出現(xiàn)借方余額。（2）該類賬戶無論是總分類核算還是明細分類核算，都只需用貨幣計量，以總括說明資本規(guī)模及其增減變化。41可整理ppt4、集合分配賬戶

用來歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的成本費用，并借以核算和監(jiān)督該階段費用預(yù)算執(zhí)行情況和費用分配情況的賬戶。如“制造費用”賬戶。42可整理ppt賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額：匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的某種費用額發(fā)生額：分配到各受益對象上的費用集合分配賬戶借方貸方期末：一般無余額43可整理ppt特點1、由于該賬戶歸集的成本費用，一般要在期末時全部分配到各受益對象中去，因此，費用經(jīng)分配結(jié)束后，本類賬戶無余額。2、為了考核費用的發(fā)生情況，該賬戶要分項目進行明細分類核算。3、該類賬戶只需要提供貨幣信息。44可整理ppt5、成本計算賬戶

核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一經(jīng)營階段發(fā)生的全部費用，并借以確定該過程各成本計算對象實際總成本和單位成本的賬戶。

如：生產(chǎn)成本、材料采購等賬戶45可整理ppt賬戶結(jié)構(gòu)成本計算賬戶借方貸方期初余額：期初尚未結(jié)束經(jīng)營過程的某一階段成本計算對象的實際成本發(fā)生額：歸集經(jīng)營過程中本會計期間某階段發(fā)生的全部費用額發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)束該階段的成本計算對象的實際成本額期末余額：期末尚未結(jié)束經(jīng)營過程某一階段的成本計算對象的實際成本46可整理ppt特點1、成本計算賬戶的期初余額，表示尚未結(jié)束經(jīng)營過程某一階段上成本計算對象的實際成本，如在產(chǎn)品、在途物資等。所以，成本計算賬戶還具有盤存賬戶的特點，起盤存賬戶的作用。2、成本計算賬戶應(yīng)根據(jù)成本計算對象或費用控制的責(zé)任部門設(shè)置明細賬，并按成本項目歸集各項費用。3、成本計算賬戶所屬明細分類賬既要借助貨幣計量，總括反映全部消耗，提供成本信息，又要借助于實物或勞動計量，反映物資或勞動消耗。47可整理ppt6、財務(wù)成果賬戶財務(wù)成果形成賬戶是用來計算并反映一定期間企業(yè)財務(wù)成果形成情況的賬戶財務(wù)成果計算賬戶是用來計算并反映一定期間企業(yè)全部經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的最終成果，并確定企業(yè)利潤或虧損數(shù)額的賬戶?！氨灸昀麧櫋?/p>

48可整理ppt財務(wù)成果形成賬戶：

收入賬戶用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)從事經(jīng)營活動或其他活動的某種收入的賬戶。如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等。49可整理ppt收入賬戶借方貸方發(fā)生額：本期因銷售退回等原因發(fā)生的收入減少數(shù)及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收入額發(fā)生額：本期形成或確認(rèn)的收入額期末余額：無余額賬戶結(jié)構(gòu)50可整理ppt特點1、所有收入集合匯轉(zhuǎn)賬戶的貸方都登記收入的增加數(shù)，借方登記收入的減少或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。2、企業(yè)當(dāng)期收入一般在當(dāng)期期末要全額結(jié)轉(zhuǎn)完畢，因此，收入結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。3、收入賬戶一般要按商品或業(yè)務(wù)類別等進行明細分類核算。4、該類賬戶進行明細核算時，除了采用貨幣計量外，有時還兼用實物計量。51可整理ppt財務(wù)成果形成賬戶：

費用賬戶用來匯集和結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)在某一期間內(nèi)從事經(jīng)營活動或其他活動的某種費用或支出的賬戶。如：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出、所得稅費用等。52可整理ppt費用賬戶借方貸方發(fā)生額：費用（支出）的發(fā)生額發(fā)生額：轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費用（支出）額期末余額：無余額賬戶結(jié)構(gòu)53可整理ppt特點1、所有費用賬戶的借方都登記費用的增加，貸方登記費用的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。2、企業(yè)當(dāng)期費用一般在當(dāng)期期末要全額結(jié)轉(zhuǎn)完畢，因此，費用結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶期末無余額。3、該類賬戶一般分項目進行明細分類核算。4、該類賬戶只需提供貨幣信息。54可整理ppt財務(wù)成果計算賬戶結(jié)構(gòu)或期末余額：期末累計發(fā)生的虧損期末余額：期末累計實現(xiàn)的凈利潤借方貸方發(fā)生額：本期匯總轉(zhuǎn)入的各項費用發(fā)生額：本期匯總轉(zhuǎn)入的各項收入財務(wù)成果計算賬戶55可整理ppt特點年度內(nèi)各期期末都有余額，貸方余額為凈利潤，借方余額為虧損。年度終了，將全年實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損由“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，因此，年末本賬戶無余額。無論總分類賬還是明細分類賬，均只需提供貨幣信息。56可整理ppt7、計價對比賬戶是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按兩種不同的計價進行核算對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。計價對比賬戶的結(jié)構(gòu)特點是：借方登記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種計價，貸方登記該項業(yè)務(wù)的另一種計價；期末將兩種計價進行對比，據(jù)以確定成果。57可整理ppt計價對比賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方發(fā)生額：本期某項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出或損失數(shù)額，或本期轉(zhuǎn)出的凈收益數(shù)額發(fā)生額：本期某項業(yè)務(wù)發(fā)生的收入數(shù)額，或本期轉(zhuǎn)出的凈損失數(shù)額計價對比賬戶58可整理ppt8、調(diào)整賬戶備抵賬戶附加賬戶備抵附加賬戶調(diào)整賬戶：是用于調(diào)整某個賬戶（即被調(diào)整賬戶）的余額，以表明被調(diào)整賬戶的實際余額而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶按調(diào)整的方式分為三類：59可整理ppt又叫抵減賬戶，是作為被調(diào)整對象原始數(shù)額的抵減項目，以確定被調(diào)整對象實有數(shù)額而設(shè)置的賬戶。（1）備抵賬戶備抵賬戶按被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和內(nèi)容，又可分為資產(chǎn)類備抵賬戶和權(quán)益類備抵賬戶兩類。被調(diào)整賬戶實際余額=被調(diào)整賬戶余額－備抵賬戶余額60可整理ppt資產(chǎn)類備抵賬戶資產(chǎn)類備抵賬戶是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶的數(shù)額，以求得該資產(chǎn)賬戶實有數(shù)額的賬戶。累計折舊、累計攤銷、壞賬準(zhǔn)備、商品進銷差價存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備61可整理ppt固定資產(chǎn)累計折舊余額：固定資產(chǎn)原始價值余額：固定資產(chǎn)累計抵減數(shù)額（被調(diào)整賬戶）（資產(chǎn)備抵賬戶）1、“累計折舊”（調(diào)整賬戶）配合被調(diào)整的“固定資產(chǎn)”賬戶，從不同的角度描述了固定資產(chǎn)的情況。2、“累計折舊”賬戶與“固定資產(chǎn)”賬戶的結(jié)構(gòu)相反，余額方向相反。“固定資產(chǎn)”賬戶的余額一定在借方，“累計折舊”賬戶的余額一定在貸方。借方貸方借方貸方固定資產(chǎn)原始價值-固定資產(chǎn)累計抵減數(shù)額=固定資產(chǎn)實際價值（凈值）62可整理ppt權(quán)益類備抵賬戶權(quán)益類備抵賬戶是用來抵減某一權(quán)益（包括負債、所有者權(quán)益和收入）賬戶（被調(diào)整賬戶）的數(shù)額，據(jù)以確定該權(quán)益賬戶的實際數(shù)額的賬戶。利潤分配——權(quán)益類備抵賬戶（調(diào)整賬戶）本年利潤——被調(diào)整賬戶63可整理ppt

本年利潤利潤分配余額：本年累計利潤（原始數(shù)據(jù)）余額：累計已分配的利潤（被調(diào)整賬戶）（權(quán)益?zhèn)涞仲~戶）借方借方貸方貸方本年累計利潤-累計已分配的利潤=未分配利潤1、“利潤分配”（調(diào)整賬戶）配合被調(diào)整賬戶“本年利潤”賬戶，從不同角度揭示了企業(yè)的財務(wù)成果情況。2、“利潤分配”賬戶的結(jié)構(gòu)取決于“本年利潤”賬戶的結(jié)構(gòu)。由于采用抵減方式，因此，調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。64可整理ppt

也稱補充賬戶，它作為增補被調(diào)整對象原始數(shù)額，以確定被調(diào)整對象的實有數(shù)額。（2）附加賬戶被調(diào)整賬戶實際余額=被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額“應(yīng)付債券—面值”“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”65可整理ppt應(yīng)付債券-面值應(yīng)付債券-利息調(diào)整余額：發(fā)行在外的債券總面值余額：發(fā)行在外的債券溢價余額（被調(diào)整賬戶）（附加賬戶）借方