民營中小企業(yè)財務(wù)管理問題與對策分析

一、民營中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題(一)融資渠道單一，融資成本高籌資難度大、可供選擇的渠道少、成本費用高，是當(dāng)前阻礙民營中小企業(yè)快速發(fā)展的重要因素之一[1]。當(dāng)前，民營中小企業(yè)解決資金需求主要是通過銀行借款和民間金融貸款機(jī)構(gòu)借款的方式獲得。但因為民營中小企業(yè)大多數(shù)經(jīng)營規(guī)模小，固定資產(chǎn)少，負(fù)債生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)營風(fēng)險大，可提供的抵押資產(chǎn)達(dá)不到融資評估標(biāo)準(zhǔn)，并且會計制度不健全，存在會計信息失真的問題，銀行對其資信評估的難度大，監(jiān)控成本高，出于經(jīng)濟(jì)利益的考慮，銀行一般不愿意借款給民營中小企業(yè)。就算民營中小企業(yè)達(dá)到銀行的融資門檻獲得了資金支持，但通過的貸款金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到企業(yè)的資金需求。民營中小企業(yè)從銀行貸款需要很高的擔(dān)保要求，并且銀行貸款手續(xù)比較繁瑣，手續(xù)費高，歷時比較長。大多數(shù)的民營中小企業(yè)達(dá)不到上市的標(biāo)準(zhǔn)，難以在資本市場籌集資金。而民間貸款機(jī)構(gòu)或P2P平臺具有借貸程序簡單、時間短、門檻低等優(yōu)點，吸引了眾多民營中小企業(yè)借貸。但民間借貸機(jī)構(gòu)質(zhì)量參差不齊，有些機(jī)構(gòu)經(jīng)營行為不規(guī)范，借貸風(fēng)險高，后續(xù)還有可能出現(xiàn)各種問題。(二)資金管理不嚴(yán)格，周轉(zhuǎn)期長大部分民營中小企業(yè)資金不足是企業(yè)發(fā)展的一個阻礙因素，而一些企業(yè)由于對資金管理不嚴(yán)格，導(dǎo)致資金不能滿足企業(yè)的日常經(jīng)營，而陷入經(jīng)營困境[2]。一方面，有些企業(yè)為了節(jié)省原材料成本，通常在原材料成本較低時大量購進(jìn)，導(dǎo)致原材料過度積壓。另一方面，一些企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，廣泛使用商業(yè)促銷，而導(dǎo)致產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，資金的回收期變長，甚至?xí)霈F(xiàn)壞賬。(三)投資能力弱，具有較強(qiáng)的盲目性民營中小企業(yè)由于資金少實力有限，投資的能力也相對較弱。一些企業(yè)決策者追求短期投資目標(biāo)，追求多元化發(fā)展，盲目投資各行各業(yè)，將資金投入到一些不熟悉的領(lǐng)域，對于新行業(yè)信息掌握不足，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)估能力，風(fēng)險防范能力不足，經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險日益增大，一旦出現(xiàn)經(jīng)營困境，投資資金無法收回，使企業(yè)陷入資金困境，從而拖垮企業(yè)主產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。民營中小企業(yè)除了投資能力弱以外，還存在盲目投資、盲目擴(kuò)張的問題。(四)財務(wù)工作不規(guī)范，內(nèi)部控制制度薄弱目前，很多民營中小企業(yè)由于規(guī)模小，財務(wù)管理制度不健全，財產(chǎn)賬實不符，賬目混亂，企業(yè)現(xiàn)金管理混亂，導(dǎo)致有很多會計資料失真現(xiàn)象存在[3]。大部分的民營中小企業(yè)規(guī)模小，相關(guān)制度并不完善，即使設(shè)置了內(nèi)部審計部門或相關(guān)的內(nèi)部控制制度，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性和內(nèi)部控制的有效執(zhí)行性，監(jiān)督作用的效果也不佳。一般企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者是該企業(yè)的投資者和管理者，企業(yè)的各項決策大多由企業(yè)管理者做出，包括具有特殊性的財務(wù)工作，但在企業(yè)中卻很少有部門或個人對企業(yè)的管理者進(jìn)行監(jiān)督。財務(wù)人員聽從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的安排，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督弱化，會計工作秩序混亂、不規(guī)范，會計人員通常會采取各種方式來有意造假以達(dá)到減稅的目的，長期以往使得會計信息失真，企業(yè)信用下跌，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。(五)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高財務(wù)工作在企業(yè)中是一項特殊的工作，企業(yè)管理者在用人方面具有“任人唯親”的特征，他們更愿意錄用自己信任的人[4]。即使對外招聘，企業(yè)為了節(jié)省用工成本，聘用的會計人員專業(yè)素質(zhì)不高，也有一部分會計人員沒有取得相關(guān)的會計證書。即使企業(yè)愿意高薪聘請高素質(zhì)的財務(wù)人員，由于企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營風(fēng)險大，也很難吸引到優(yōu)秀的財務(wù)管理人員，如今的人更加注重工作的平臺，個人的發(fā)展空間，都傾向于規(guī)模大、發(fā)展空間大的大型企業(yè)。大多數(shù)民營中小企業(yè)的財務(wù)人員由于自身的專業(yè)水平有限，基礎(chǔ)工作不規(guī)范，容易造成財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。二、民營中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的原因(一)融資方面的原因目前，民營中小企業(yè)融資困難，成本高的原因有兩個方面：外部環(huán)境方面，一是政府對大型國有企業(yè)支持力度很大，在金融、稅收、資金支持等政策方面給予很大優(yōu)惠，但是對民營中小企業(yè)關(guān)注不夠。二是銀行傾向于放貸給信用良好的大型企業(yè)。三是當(dāng)前民營中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實力弱、制度不健全。企業(yè)自身原因：第一，我國大部分民營中小企業(yè)一般是規(guī)模不大，經(jīng)營風(fēng)險高，抗風(fēng)險能力較差的私營企業(yè)，自有資產(chǎn)較少，而銀行的融資門檻高，并且獲得第三方信用擔(dān)保難度大，所以很難從商業(yè)銀行獲得貸款。第二，民營中小企業(yè)信用等級低，信息缺乏客觀和透明，資信相對較差，銀行對民營中小企業(yè)監(jiān)管的成本過高，也影響銀行貸款的意愿。(二)資金方面的原因資金是企業(yè)進(jìn)行各種活動的基礎(chǔ)，對整個企業(yè)的運行具有重要的作用。但很多民營中小企業(yè)只重視生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，對資金管理的重要性認(rèn)識不足[5]。企業(yè)決策者缺乏對資金管理的正確認(rèn)識而導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，陷入發(fā)展困境。另一方面，為了維持企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，需要貸款，為此企業(yè)還需承擔(dān)大量的貸款利息費用，如果企業(yè)無法在短期內(nèi)獲得貸款資金，企業(yè)容易發(fā)生資金斷裂而陷入發(fā)展困境。為此，企業(yè)不對資金的使用進(jìn)行合理的安排，當(dāng)企業(yè)遇到發(fā)展前景好的大項目，也會資金不足錯失投資良機(jī)，這對企業(yè)的發(fā)展壯大極其不利。(三)投資方面的原因未對資金進(jìn)行合理預(yù)算安排和缺乏對投資風(fēng)險和利弊的分析與評價，是民營中小企業(yè)投資決策不科學(xué)的主要原因。企業(yè)未通財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析等方法對投資的可行性以及投資的回報率等進(jìn)行系統(tǒng)的分析與評價，盲目投資，這樣做出的投資決策不科學(xué)，風(fēng)險極大。在企業(yè)進(jìn)行投資活動時，可能會因為企業(yè)管理者素質(zhì)較低，無法做出科學(xué)的投資決策而無法正確把握企業(yè)投資的方向，或者由于事先沒有對投資項目以及投資方案進(jìn)行嚴(yán)格分析、論證，而導(dǎo)致企業(yè)遭受投資損失。(四)人員方面的原因人才資源是企業(yè)重要資源之一，對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。但大部分的民營中小企業(yè)的人力資源匱乏，管理者和財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。在這些企業(yè)中，崗位職責(zé)不明確，管理者全權(quán)把握企業(yè)的運行，包括財務(wù)工作，但財務(wù)管理意識淡薄，對財務(wù)工作不重視，監(jiān)管工作不嚴(yán)，造成財務(wù)管理工作混亂，會計行為缺乏規(guī)范性等問題。另一方面，由于企業(yè)規(guī)模小，難以吸引高素質(zhì)的財務(wù)人員，因為當(dāng)前社會的現(xiàn)狀是優(yōu)秀的人大多更傾向于大企業(yè)，因為大企業(yè)有更好的工作平臺、更完善的規(guī)章制、更好的發(fā)展空間。企業(yè)用工和應(yīng)聘者是雙向選擇的關(guān)系，所以這也是民營中小企業(yè)人力資源匱乏的原因。(五)制度方面的原因民營中小企業(yè)財務(wù)制度不健全，監(jiān)管不嚴(yán)格，是會計處理業(yè)務(wù)不規(guī)范，內(nèi)部控制薄弱的原因之一。由于民營中小企業(yè)規(guī)模小，財務(wù)制度尚未健全，沒有設(shè)置相關(guān)的內(nèi)部控制制度，并且對制度的執(zhí)行力度不高，對財務(wù)工作監(jiān)督效果不佳。有制度無問責(zé)，所以導(dǎo)致財務(wù)人員視制度而不顧，造成工作態(tài)度懈怠，由于財務(wù)人員專業(yè)業(yè)務(wù)水平的有限性，加上態(tài)度不端正，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，造成了許多的虛假財會信息。另一方面，沒有對財務(wù)崗位進(jìn)行不相容職務(wù)分離，導(dǎo)致出納和會計的工作職責(zé)混亂，輪休時，出納或會計既負(fù)責(zé)賬務(wù)的記錄又負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付工作，這樣無法起到相互監(jiān)督的作用，很可能發(fā)生錯誤和舞弊的行為。三、民營中小企業(yè)財務(wù)管理問題的解決對策(一)拓寬融資渠道，降低融資成本國家不斷出臺各項政策幫助民營中小企業(yè)融資，中共中央、國務(wù)院在2019年4月7日印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》，為民營中小企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造了良好的融資氛圍。國家不斷改善融資環(huán)境，這對于民營中小企業(yè)的發(fā)展是非常有利的，民營中小企業(yè)要緩解融資壓力除了依靠外部的融資環(huán)境，也要企業(yè)自身的努力。第一，要健全財務(wù)制度，保證會計信息的質(zhì)量，提高財務(wù)信息透明度，提升企業(yè)融資信任度。第二，需求多種融資渠道，若民營中小企業(yè)達(dá)到上市的標(biāo)準(zhǔn)可以在資本市場直接籌資，除此之外，還可以通過其他方式解決企業(yè)資金緊缺的問題，如進(jìn)行企業(yè)間合作、典當(dāng)融資和金融租賃等。民營中小企業(yè)要努力使其資金來源多樣化，選擇合理的渠道和方式，獲取企業(yè)發(fā)展所需要的資金，減少不良貸款，降低企業(yè)融資成本。(二)加強(qiáng)對資金的管理資金對整個企業(yè)的運行具有重要作用，如果資金不能滿足企業(yè)日常活動的需求，則企業(yè)可能會因資金狀況不佳而無法正常運轉(zhuǎn)。所以，民營中小企業(yè)不僅需要有籌措資金的能力，也要有對資金進(jìn)行管理的能力。民營中小企業(yè)要制定明確的收入資金、報銷支出、預(yù)付款及應(yīng)收款等專項管理制度，做好資金規(guī)劃，嚴(yán)格控制資金的出入，做好資金的預(yù)算工作，提高利用效率，避免出現(xiàn)巨大的資金缺口或閑置資金未得到充分利用。改善資金管理，合理調(diào)配資金，在保障企業(yè)正常運行的同時，合理進(jìn)行對內(nèi)投資和對外投資，發(fā)揮閑置資金的最大效用，增加企業(yè)價值。加強(qiáng)對存貨的管理，建立存貨出入庫登記制度，加強(qiáng)對存貨數(shù)量的盤點，避免存貨出現(xiàn)積壓而大量占用企業(yè)的流動資金或者出現(xiàn)短缺從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的管理，避免應(yīng)上游原材料或者商品價格波動，而盲目購入大量的原材料或商品，降低原材料資金占用額。(三)加強(qiáng)財務(wù)分析，提高投資決策的科學(xué)性所有的投資項目都存在一定的風(fēng)險性，所以投資決策是否科學(xué)，將直接影響著企業(yè)投資的成功率。企業(yè)的重大決策必須參考近期的財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，如企業(yè)資金運作情況、市場需求導(dǎo)向等因素。而投資決策過于主觀和隨意是民營中小企業(yè)決策者決策失誤出現(xiàn)盲目投資的主要的原因之一。所以民營中小企業(yè)應(yīng)該建立科學(xué)的決策機(jī)制，充分利用財務(wù)分析的結(jié)果，減少投資決策的失誤。在進(jìn)行投資活動時，企業(yè)首先要制定計劃、擬定多種方案，然后對擬定項目或方案進(jìn)行核算、分析與評價，從而科學(xué)地分析投資項目的盈利能力，然后利用財務(wù)分析結(jié)果，從而做出是否對該項目進(jìn)行投資的決策。(四)健全財務(wù)管理制度，完善監(jiān)督制度建立和完善財務(wù)管理制度，發(fā)揮監(jiān)管機(jī)制的作用，首先要完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度，并且要經(jīng)常對賬目是否真實進(jìn)行評估，這不僅加強(qiáng)了對會計人員的監(jiān)督，而且進(jìn)一步加強(qiáng)了內(nèi)部控制。民營中小企業(yè)把內(nèi)部監(jiān)督工作做好，可以規(guī)范財務(wù)工作，避免財務(wù)出現(xiàn)問題。其次，企業(yè)要實行崗位責(zé)任制，明確財務(wù)崗位職責(zé)，將出納、會計等職務(wù)進(jìn)行分離管理，使之相互監(jiān)督、制約，相應(yīng)的財務(wù)行為必須在財務(wù)管理制度下進(jìn)行，對于財務(wù)越權(quán)審批等違規(guī)行為要按照制度規(guī)定追究責(zé)任，從而規(guī)范財務(wù)行為，促使財務(wù)人員認(rèn)真履行工作職能，減少錯誤，保證會計信息的準(zhǔn)確性，減少舞弊行為，保證企業(yè)的資金和財產(chǎn)安全。(五)提高財務(wù)人員的素質(zhì)，規(guī)范工作秩序社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，對會計專業(yè)人才的要求日益提高。財務(wù)人員的能力和素質(zhì)不足，則會影響財務(wù)工作的結(jié)果，所以民營中小企業(yè)提高會計從業(yè)人員的專業(yè)水平和素質(zhì)是做好財務(wù)管理工作必要條件。在任用財務(wù)人員方面，企業(yè)要從正常的選拔會計人才的競爭機(jī)制來招聘。企業(yè)應(yīng)該對財務(wù)人員提供職業(yè)培訓(xùn)，尤其是道德教育，促使他們遵守財務(wù)制度和國家相關(guān)法律，不偷稅漏稅，不發(fā)生舞弊行為。提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，規(guī)范工作秩序，更好地發(fā)揮財務(wù)人員專業(yè)技能的作用。此外，隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，很多技能型的會計核算基礎(chǔ)工作逐漸將會由計算機(jī)代替，這就要求企業(yè)不僅要加強(qiáng)財務(wù)人員職業(yè)道德和工作技能的培養(yǎng)，更要注重培養(yǎng)管理型人才，提高財務(wù)分析的能力，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)。同時，企業(yè)決策者也要掌握一定的財務(wù)知識，提升企業(yè)的整體管理水平，并且要劃分職責(zé)權(quán)限，充分保證財務(wù)工作的相對獨立性，讓財務(wù)人員嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事，有效地發(fā)揮監(jiān)督的作用，推動企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。四、結(jié)語總而言之，民營中小企業(yè)存在的融資難度大、投資能力弱