政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 第五版 課件 16-6.預(yù)提費(fèi)用的核算

預(yù)提費(fèi)用的核算預(yù)提費(fèi)用科目簡(jiǎn)介核算內(nèi)容核算單位預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提租金費(fèi)用等。事業(yè)單位按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)，也通過(guò)預(yù)提費(fèi)用科目核算。事業(yè)單位計(jì)提的借款利息費(fèi)用，通過(guò)“應(yīng)付利息”、“長(zhǎng)期借款”科目核算，不通過(guò)預(yù)提費(fèi)用科目核算。明細(xì)核算要求應(yīng)當(dāng)按照預(yù)提費(fèi)用的種類進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于提取的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”明細(xì)科目，并按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)提費(fèi)用的確認(rèn)按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)按照提取的金額確認(rèn)實(shí)際使用計(jì)提的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)按照實(shí)際支付的金額確認(rèn)按期預(yù)提租金等費(fèi)用時(shí)按照預(yù)提的金額確認(rèn)實(shí)際支付預(yù)提租金等費(fèi)用時(shí)按照支付金額確認(rèn)預(yù)提費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)按規(guī)定計(jì)提項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)使用計(jì)提的項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)其他預(yù)提費(fèi)用按照規(guī)定預(yù)提每期租金等費(fèi)用實(shí)際支付租金項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)的含義指按照規(guī)定從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取的費(fèi)用項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)的管理項(xiàng)目間接經(jīng)費(fèi)一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人自主支配，既可以作為科研績(jī)效發(fā)放，也可以作為項(xiàng)目直接成本的補(bǔ)充用于日常報(bào)銷，其中績(jī)效支出部分比例不設(shè)限制項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)的開(kāi)支范圍項(xiàng)目組成員績(jī)效支出、直接費(fèi)用超預(yù)算部分、科研工作通訊費(fèi)（項(xiàng)目組成員辦公固定電話費(fèi)、辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、郵寄費(fèi)）、通用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)（如電腦、打印機(jī)、投影儀等）、辦公用品(通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件、打印紙、辦公耗材等)購(gòu)置費(fèi)、專利維護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)用、市內(nèi)交通費(fèi)（的士票、臨時(shí)停車費(fèi)、汽車通行費(fèi)）等、項(xiàng)目的結(jié)題審計(jì)費(fèi)用等項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)涉及科目財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的負(fù)債科目預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)預(yù)算會(huì)計(jì)的預(yù)算結(jié)余科目非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)計(jì)提項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用

貸：預(yù)提費(fèi)用

——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)預(yù)算會(huì)計(jì)借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

貸：非財(cái)政撥款結(jié)余

——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)使用項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)支付非固定資產(chǎn)款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：預(yù)提費(fèi)用

——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

貸：銀行存款等預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存使用項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)購(gòu)固定資產(chǎn)等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：固定資產(chǎn)等貸：銀行存款等同時(shí)借：預(yù)提費(fèi)用

——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)

貸：累計(jì)盈余預(yù)算會(huì)計(jì)借：事業(yè)支出等

貸：資金結(jié)存按月預(yù)提租金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用

單位管理費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用等

貸：預(yù)提費(fèi)用預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)實(shí)際支付租金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)借：預(yù)提費(fèi)用

貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)借：行政支出

事業(yè)支出

經(jīng)營(yíng)支出等

貸：資金結(jié)存預(yù)提費(fèi)用的核算業(yè)務(wù)“預(yù)提費(fèi)用”業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算計(jì)提項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)借：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)預(yù)算會(huì)計(jì)核算借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)實(shí)際支付租金等使用項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)借：預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)貸：銀行存款