金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)課件

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2024/4/17金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)

第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)概述一、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的概念及內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是指不同系統(tǒng)銀行之間的帳務(wù)往來(lái)，具體來(lái)說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)是商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行和人民銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來(lái)。

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)目前，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算的內(nèi)容有：商業(yè)銀行之間的往來(lái)，包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等；商業(yè)銀行和中央銀行的往來(lái)，包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)及通過(guò)中央銀行匯劃款項(xiàng)。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)二、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)核算要求1、要有利于資金分開。2、各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時(shí)清算。3、各商業(yè)銀行在中央銀行開立的往來(lái)帳戶應(yīng)嚴(yán)格掌握。4、要有利于暢通匯路。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)第二節(jié)同業(yè)往來(lái)的核算一、同業(yè)往來(lái)的概念同業(yè)往來(lái)，亦稱商業(yè)銀行往來(lái)，是指商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金帳務(wù)往來(lái)。本節(jié)我們主要介紹同城票據(jù)交換、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯和同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)的核算。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)二、同城票據(jù)清算的核算（一）票據(jù)交換的基本做法在大中城市，由于各個(gè)單位的開戶銀行都可能各不相同，它們之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)、資金清算，不可能在一個(gè)銀行內(nèi)部完成，這就需要通過(guò)同城票據(jù)交換來(lái)處理。

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)同城票據(jù)交換的處理分以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：1、對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。2、確定交換場(chǎng)次和時(shí)間，目前基本上各大城市一天交換兩次，上午8點(diǎn)和下午2點(diǎn)。3、票據(jù)交換分提出行和提回行兩個(gè)系統(tǒng)。4、票據(jù)交換的差額應(yīng)向人民銀行辦理轉(zhuǎn)帳清算。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（二）同城票據(jù)交換的核算（1）（2）（3）工商銀行農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)銀行中央銀行提出：提回：提回：應(yīng)收10張應(yīng)付7張應(yīng)付3張26000元20000元6000元應(yīng)付2張應(yīng)收2張12000元12000元

金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)參加交換的各銀行的會(huì)計(jì)分錄為：工商銀行的會(huì)計(jì)分錄如下：借：××存款12000存放中央銀行款項(xiàng)14000貸：××存款26000（填存款憑證）農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄如下：借：××存款20000貸：××存款12000存放中央銀行款項(xiàng)8000（填支款憑證）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)中國(guó)銀行的會(huì)計(jì)分錄如下：借：××存款6000貸：存放中央銀行款項(xiàng)6000（填支款憑證）人民銀行的會(huì)計(jì)分錄如下：借：農(nóng)業(yè)銀行存款8000中國(guó)銀行存款6000貸：工商銀行存款14000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)三、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的核算各商業(yè)銀行間跨系統(tǒng)的匯劃款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)人民銀行清算資金和轉(zhuǎn)匯，但某些地區(qū)仍規(guī)定有一個(gè)限額，即10萬(wàn)元以下的異地跨系統(tǒng)的匯劃款項(xiàng)采用“相互轉(zhuǎn)匯”的辦法。根據(jù)銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同情況，分別采用不同的轉(zhuǎn)匯方式。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（一）、“先橫后直”劃款方式及其核算“先橫后直”方式轉(zhuǎn)匯程序圖：商業(yè)銀行跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換跨系統(tǒng)商業(yè)銀行（匯出行）（轉(zhuǎn)匯行）該方式適用于匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。即同一地區(qū)既有匯出行又有人民銀行或與匯入行相同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)跨系統(tǒng)商業(yè)銀行（匯入行）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)1、匯出行的核算。匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，按不同系統(tǒng)的匯入行逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單，將清單連同匯款憑證通過(guò)交換送交跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——匯款人戶貸：同業(yè)存放款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行存款戶或存放中央銀行款項(xiàng)（轉(zhuǎn)匯行為人民銀行）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、轉(zhuǎn)匯行的核算。轉(zhuǎn)匯行收到轉(zhuǎn)匯清單和匯款憑證后，應(yīng)編制聯(lián)行報(bào)單將有關(guān)憑證寄匯入行。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)款項(xiàng)——匯出行存款戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——匯入行存款戶如轉(zhuǎn)匯行為人民銀行，則人行的會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款——匯出行戶貸：電子聯(lián)行往賬金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)3、匯入行的核算。匯入行收到轉(zhuǎn)匯行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行存款戶貸：活期存款——收款人戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)如匯入行收到人行電子聯(lián)行送交的電子聯(lián)行來(lái)賬清單和有關(guān)結(jié)算憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)銀行會(huì)計(jì)學(xué)第三十六講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行的開戶單位市農(nóng)機(jī)公司辦理信匯業(yè)務(wù)，匯往乙地工商銀行的開戶單位××機(jī)械廠支付貨款78000元，通過(guò)同城工商銀行將款項(xiàng)匯出。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行和乙地工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：活期存款——市農(nóng)機(jī)公司78000貸：同業(yè)存放款項(xiàng)——工商銀行戶78000工商銀行：借：存放同業(yè)款項(xiàng)——農(nóng)業(yè)銀行戶78000貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)78000乙地工商銀行：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)78000貸：活期存款——××機(jī)械廠78000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（二）“先直后橫”轉(zhuǎn)匯方式及其核算該方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，而匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)。其處理程序如下圖所示：商業(yè)銀行（匯出行）

商業(yè)銀行跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換跨系統(tǒng)商業(yè)銀行（轉(zhuǎn)匯行）（匯入行）本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)1、匯出行的核算。匯出行要跨系統(tǒng)向異地其他商業(yè)銀行匯劃款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)客戶提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，將報(bào)單連同匯劃憑證寄匯入行所在地的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行存款戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、轉(zhuǎn)匯行的核算。轉(zhuǎn)匯行收到同系統(tǒng)的匯出行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，應(yīng)填制轉(zhuǎn)匯清單，通過(guò)同城票據(jù)交換，將有關(guān)憑證轉(zhuǎn)入?yún)R入行。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)——匯出行存款戶貸：同業(yè)存放款項(xiàng)——匯入行存款戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)3、匯入行的核算。匯入行收到有關(guān)結(jié)算憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)款項(xiàng)——轉(zhuǎn)匯行存款戶貸：活期存款——收款單位戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位××紡織廠電匯20000元，收款單位是乙地中國(guó)銀行開戶單位××進(jìn)出口公司。因甲地沒(méi)有中國(guó)銀行機(jī)構(gòu)，通過(guò)乙地農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)劃。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、乙地農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)銀行的會(huì)計(jì)分錄。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄：借：活期存款——××紡織廠20000貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)20000乙地農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)20000貸：同業(yè)存放款項(xiàng)——中國(guó)銀行戶20000乙地中國(guó)銀行：借：存放同業(yè)款項(xiàng)——農(nóng)業(yè)銀行戶20000貸：活期存款——××進(jìn)出口公司20000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（三）、“先直后橫再直”劃款方式及其核算該種方式適用于匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即只有匯出行或匯入行一家銀行系統(tǒng)，未設(shè)有其他系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)。這種情況必須通過(guò)附近第三地的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)來(lái)進(jìn)行轉(zhuǎn)匯。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)“先直后橫再直”方式轉(zhuǎn)匯程序圖：商業(yè)銀行（匯出行）本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)本系統(tǒng)聯(lián)行往來(lái)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換跨系統(tǒng)商業(yè)銀行（轉(zhuǎn)匯行）（轉(zhuǎn)匯行）跨系統(tǒng)商業(yè)銀行（匯入行）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)1、匯出行的核算。匯出行收到單位提交的跨系統(tǒng)匯劃憑證，填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，將報(bào)單連同有關(guān)匯劃憑證寄給雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的系統(tǒng)內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——匯款人戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、與匯出行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)銀行的核算。該行收到匯出行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：同業(yè)存放款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)3、與匯入行同系統(tǒng)的雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)銀行的核算。該行收到從票據(jù)交換所提入的轉(zhuǎn)匯清單及有關(guān)憑證，應(yīng)填制系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單，連同有關(guān)匯劃憑證一起寄匯入行。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放同業(yè)款項(xiàng)貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)4、匯入行的核算。匯入行收到系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行報(bào)單和有關(guān)匯劃憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：活期存款——收款人戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)例題：甲地農(nóng)業(yè)銀行開戶單位××糧油公司電匯3萬(wàn)元給乙地中國(guó)銀行開戶的××農(nóng)機(jī)公司，因甲乙兩地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，通過(guò)附近丙地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。編甲地農(nóng)業(yè)銀行、丙地農(nóng)業(yè)銀行、丙地中國(guó)銀行和乙地中國(guó)銀行的會(huì)計(jì)分錄。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)解答：甲地農(nóng)業(yè)銀行：借：活期存款——××糧油公司30000貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)30000丙地農(nóng)業(yè)銀行：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)30000貸：同業(yè)存放款項(xiàng)30000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)丙地中國(guó)銀行：借：存放同業(yè)款項(xiàng)30000貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)30000乙地中國(guó)銀行：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)30000貸：活期存款——××農(nóng)機(jī)公司30000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)銀行會(huì)計(jì)學(xué)第三十七講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)四、同業(yè)拆借的核算同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。拆放和拆入雙方要商定拆借期限、額度、利率等有關(guān)條件，簽訂拆借協(xié)議以共同遵守，并通過(guò)中央銀行劃撥資金。在同業(yè)拆借業(yè)務(wù)中，經(jīng)常使用的科目有：1、拆放同業(yè)。該科目屬與資產(chǎn)類科目，由拆出行使用。2、同業(yè)拆入。該科目屬于負(fù)債類科目，由拆入行商業(yè)。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（一）同城同業(yè)拆借的核算同城同業(yè)拆借時(shí)，由拆出方簽發(fā)在央行開立的備付金存款帳戶的支票，交拆入行提交開戶的中央銀行，將拆借資金劃轉(zhuǎn)拆入行存款戶。到期歸還時(shí)，由拆入行連同本息簽發(fā)支款憑證，提交中央銀行，將拆借款項(xiàng)轉(zhuǎn)入拆出行存款帳戶。

拆借拆出行中央銀行拆入行

歸還金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)1、拆借時(shí)的核算：拆出行拆放資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：拆放同業(yè)——××行貸款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆入行拆入資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入——××行戶中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款——拆出行貸：××銀行存款——拆入行金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、拆借資金歸還時(shí)的核算：同業(yè)拆借資金到期時(shí)，拆入行應(yīng)將本息一并簽發(fā)支票交拆出行，由拆出行送存中央銀行。拆入行歸還拆借本息，會(huì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)拆入——××行戶金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)拆出行收到歸還拆借本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)——××行戶金融企業(yè)往來(lái)收入中央銀行辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款——拆入行貸：××銀行存款——拆出行金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)例題：某市農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向同城市工商銀行拆借資金100000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時(shí)農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、中央銀行的會(huì)計(jì)分錄。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)解答：農(nóng)業(yè)銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)10000貸：同業(yè)拆入——工商銀行戶10000工商銀行：借：拆放同業(yè)——農(nóng)業(yè)銀行戶10000貸：存放中央銀行款項(xiàng)10000中央銀行：借：工商銀行存款10000貸：農(nóng)業(yè)銀行存款10000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（二）異地同業(yè)拆借的核算異地同業(yè)拆借業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，拆出行通過(guò)其所在地的央行將款項(xiàng)匯往拆入行所在地開戶的中央銀行，并由拆入行開戶的中央銀行轉(zhuǎn)入拆入行帳戶；歸還時(shí)，由拆入行將款項(xiàng)匯給拆出行。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)1、拆借時(shí)的核算：拆出行拆放資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：拆放同業(yè)——××行貸款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)拆出行的開戶行中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款——拆出行戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)拆入行開戶的中央銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：××銀行存款——拆入行戶拆入行拆入資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：同業(yè)拆入——××行戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、拆借資金歸還時(shí)的核算：拆入行歸還拆借本息，會(huì)計(jì)分錄為：借：同業(yè)拆入——××行戶金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)拆出行收到歸還拆借本息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆放同業(yè)——××行戶金融企業(yè)往來(lái)收入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)拆入行開戶行（中央銀行）的會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行存款——拆入行戶貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)拆出行的開戶行（中央銀行）的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)貸：××銀行存款——拆出行戶注：教材159頁(yè)有印刷錯(cuò)誤，請(qǐng)注意更正。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)例題：某市（甲地）農(nóng)業(yè)銀行因季節(jié)性需要向乙地工商銀行拆借資金100000元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)。編制拆借時(shí)甲地農(nóng)業(yè)銀行、甲地中央銀行、乙地中央銀行、乙地工商銀行會(huì)計(jì)分錄。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)解答：拆出行（乙地工商銀行）拆放資金，會(huì)計(jì)分錄為：借：拆放同業(yè)——農(nóng)業(yè)銀行貸款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)乙地中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：工商銀行存款貸：聯(lián)行存放款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)甲地中央銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)10000貸：農(nóng)業(yè)銀行存款10000農(nóng)業(yè)銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)10000貸：同業(yè)拆入——工商銀行戶10000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)銀行會(huì)計(jì)學(xué)第三十八講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)第三節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行業(yè)務(wù)往來(lái)的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)是指各商業(yè)銀行與中央銀行之間因資金融通、調(diào)撥、匯劃款項(xiàng)等引起的資金帳務(wù)往來(lái)。具體包括商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金、商業(yè)銀行向中央銀行借款、再貼現(xiàn)及商業(yè)銀行通過(guò)中央銀行辦理資金劃撥。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)立根據(jù)資金劃撥清算和適應(yīng)資金營(yíng)運(yùn)的需要，設(shè)立以下會(huì)計(jì)科目：1、“存放中央銀行款項(xiàng)”,可按“存放中央銀行存款”、“存放中央銀行財(cái)政性存款”、“存放中央銀行一般性存款”等設(shè)置明細(xì)科目，余額反映在借方。2、“向中央銀行借款”，余額反映在貸方。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)3、“××銀行準(zhǔn)備金存款”，設(shè)立“準(zhǔn)備金存款”（總行專用）和“金融機(jī)構(gòu)存款”（分支機(jī)構(gòu)專用）明細(xì)科目。二、繳存存款的核算繳存存款應(yīng)嚴(yán)格劃分繳存財(cái)政性存款和繳存一般性存款，他們性質(zhì)不同，不得混淆。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)各商業(yè)銀行吸收的各類存款，基本上可分為一般存款和財(cái)政性存款兩大類，分別按規(guī)定范圍和比例向人民銀行繳存。一般存款指銀行吸收的除財(cái)政性存款以外的各項(xiàng)存款，包括企業(yè)存款；儲(chǔ)蓄存款；農(nóng)村存款；委托存款和其他一般存款。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)商業(yè)銀行接受人民銀行的委托辦理的財(cái)政性存款應(yīng)向人民銀行繳存，其中包括：國(guó)家金庫(kù)款、財(cái)政預(yù)算存款、財(cái)政預(yù)算外存款、待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)、部隊(duì)存款和機(jī)關(guān)團(tuán)體存款。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（一）繳存財(cái)政性存款1、繳存存款的做法。各商業(yè)銀行所在地設(shè)有央行機(jī)構(gòu)的，各商業(yè)銀行縣支行可直接向中央銀行縣支行辦理繳存，而商業(yè)銀行市級(jí)行對(duì)同城所屬行采取集中匯繳，向同級(jí)中央銀行辦理，各商業(yè)銀行所在地未設(shè)有央行機(jī)構(gòu)的，繳存存款可由商業(yè)銀行經(jīng)辦行劃轉(zhuǎn)上級(jí)行，并由上級(jí)行轉(zhuǎn)交同級(jí)中央銀行。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、繳存的比例和時(shí)間。財(cái)政性存款，屬于中央銀行的信貸資金，要全額即100％繳存中央銀行。各商業(yè)銀行向中央銀行繳存存款，除第一次按規(guī)定時(shí)間繳存外，市級(jí)分行每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理，縣級(jí)支行每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)辦理。假日順延。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)3、繳存存款的核算。商業(yè)銀行按規(guī)定辦理繳存存款時(shí)，填制有關(guān)憑證，辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——××銀行存款金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)4、存款調(diào)整的核算。（1）商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行于每旬或每月對(duì)已繳存的存款進(jìn)行調(diào)整，若本次調(diào)整時(shí)的余額總數(shù)大于上次調(diào)整時(shí)的余額總數(shù)，則應(yīng)調(diào)高，反之應(yīng)調(diào)減。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——××存款若為應(yīng)調(diào)減退回存款，則會(huì)計(jì)分錄相反。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（2）人民銀行的處理。人民銀行收到商業(yè)銀行送來(lái)的繳款憑證和科目余額表，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。若為調(diào)增存款，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——金融機(jī)構(gòu)存款——××行貸：××銀行劃來(lái)財(cái)政性存款若為調(diào)減退回存款，則會(huì)計(jì)分錄相反。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)5、欠繳存款的核算。商業(yè)銀行在調(diào)整應(yīng)繳存款時(shí)，如果在規(guī)定的時(shí)間不能調(diào)入資金，即構(gòu)成欠繳存款。（1）發(fā)生欠繳的處理。商業(yè)銀行發(fā)生欠繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)欠繳憑證，填制“待清算憑證”表外科目收入傳票，憑以記載登記簿。表外科目記帳分錄為：收入：待清算憑證——人民銀行戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)人民銀行收到商業(yè)銀行的欠繳憑證，據(jù)以登記“待清算憑證”表外科目收入傳票，登記欠繳存款登記簿。表外科目記帳分錄為：收入：待清算憑證——××銀行戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（2）扣收欠繳存款的核算。人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的欠繳存款，待其在人行的存款賬戶存入的資金足以支付欠繳存款時(shí)，作以下處理：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：××銀行劃來(lái)財(cái)政性存款同時(shí)，銷記表外科目登記簿。付出：待清算憑證——××銀行戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)另外，人行對(duì)商業(yè)銀行超過(guò)期限的欠繳金額，應(yīng)按規(guī)定計(jì)收罰款。會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——金融機(jī)構(gòu)存款——××行戶貸：業(yè)務(wù)收入——罰款凈收入戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)商業(yè)銀行收到中央銀行轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)憑證后，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)同時(shí)，銷記表外科目登記簿，付出：貸清算憑證——人民銀行戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)例題：1、工商銀行本期應(yīng)向人民銀行補(bǔ)增財(cái)政性存款500萬(wàn)元，按期填制劃撥憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，請(qǐng)編工商銀行和人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)解答：工商銀行：借：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款5000000貸：存放中央銀行款項(xiàng)——人民銀行存款5000000人民銀行：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款——金融機(jī)構(gòu)存款5000000貸：工商銀行劃來(lái)財(cái)政性存款5000000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)銀行會(huì)計(jì)學(xué)第三十九講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、若工商銀行此次財(cái)政性存款發(fā)生欠繳，10日后，在人行的存款帳戶存入足夠的資金，由人行扣收欠繳款項(xiàng)，并交罰款25000元。請(qǐng)編發(fā)生欠繳和由人行扣收款項(xiàng)時(shí)工商銀行的會(huì)計(jì)分錄。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)解答：發(fā)生欠繳時(shí)：表外科目記帳分錄為：收入：待清算憑證——人民銀行戶5000000元扣收款項(xiàng)時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng)——財(cái)政性存款5000000貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出25000貸：存放中央銀行款項(xiàng)25000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（二）繳存一般性存款的核算1、繳存存款的比例和時(shí)間。各商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金和備用金合并后，目前比例為13％左右，該比例中央銀行根據(jù)貨幣政策的運(yùn)用，可適時(shí)加以調(diào)整。商業(yè)銀行對(duì)繳存存款一般每旬調(diào)整一次，于旬后5日辦理。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、調(diào)整繳存存款的核算。各商業(yè)銀行繳存的一般存款，由各商業(yè)銀行總部存入總部所在地的人民銀行。（1）商業(yè)銀行的處理。繳存一般性存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——一般性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——××存款金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（2）人民銀行的處理。人行對(duì)各商業(yè)銀行法人存款準(zhǔn)備金按規(guī)定的比例按旬進(jìn)行統(tǒng)一考核。人行會(huì)計(jì)部門根據(jù)商業(yè)銀行的匯劃憑證辦理準(zhǔn)備金存款帳戶的收支。存款增加時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：聯(lián)行來(lái)賬（或其他科目）貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——準(zhǔn)備金存款——××行戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)存款減少時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——準(zhǔn)備金存款——××行戶）貸：聯(lián)行往賬關(guān)于商業(yè)銀行遲繳或少繳準(zhǔn)備金，罰款的會(huì)計(jì)分錄同財(cái)政性存款的核算。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)三、向中央銀行借款的核算向中央銀行借款是指商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)借入的年度性、季節(jié)性和日拆性借款，也稱中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貸款。再貸款的目的，一是彌補(bǔ)商業(yè)銀行臨時(shí)資金短缺，發(fā)揮“銀行的銀行”的作用；二是通過(guò)放松或緊縮銀根，調(diào)節(jié)貨幣供給，發(fā)揮中央銀行宏觀調(diào)控的作用。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（一）再貸款發(fā)放的核算1、人民銀行的處理。商業(yè)銀行辦理再貸款，應(yīng)在借款額度內(nèi)調(diào)整借款憑證，人民銀行收到憑證后，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行貸款——××貸款戶貸：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行向人民銀行提交“貸款申請(qǐng)書”和借款憑證，經(jīng)人民銀行審核同意后，待收到人民銀行收賬通知，辦理轉(zhuǎn)帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——××借款金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（二）再貸款收回的處理1、商業(yè)銀行的處理。商業(yè)銀行向人民銀行歸還借款時(shí)，應(yīng)填寫還款憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：向中央銀行借款——××借款戶金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、人民銀行的處理。人民銀行收到商業(yè)銀行還款憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：××銀行貸款——××貸款戶金融企業(yè)往來(lái)收入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（三）逾期貸款的核算商業(yè)銀行在貸款到期無(wú)法償還貸款，人民銀行于貸款到期日填制特種轉(zhuǎn)帳借、貸方傳票，將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行貸款——××行逾期貸款戶貸：××銀行貸款——××行貸款戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)逾期貸款的歸還，分兩種情況，第一種為由商業(yè)銀行主動(dòng)歸還，則填寫還款憑證交人民銀行，第二種由人民銀行主動(dòng)扣收，則由人行填寫特種轉(zhuǎn)帳借貸方傳票辦理轉(zhuǎn)帳。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：向中央銀行借款——××行戶金融企業(yè)往來(lái)支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶貸：××行貸款——××行逾期貸款戶金融企業(yè)往來(lái)收入金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)銀行會(huì)計(jì)學(xué)第四十講主講教師：陳小怡東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)例題：某市農(nóng)業(yè)銀行向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款，金額800萬(wàn)元，期限3個(gè)月，利率0.3%(月），人民銀行經(jīng)審核同意發(fā)放，請(qǐng)編發(fā)放和按期歸還時(shí)農(nóng)業(yè)銀行和人民銀行的會(huì)計(jì)分錄。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)解答：發(fā)放時(shí)，人民銀行會(huì)計(jì)分錄為：借：農(nóng)業(yè)銀行貸款——農(nóng)業(yè)銀行貸款戶8000000貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——農(nóng)業(yè)銀行戶8000000農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄為:借：存放中央銀行款項(xiàng)8000000貸：向中央銀行借款——人民銀行借款8000000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)再貸款歸還時(shí)，農(nóng)業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：向中央銀行借款——人民銀行戶8000000金融企業(yè)往來(lái)支出72000貸：存放中央銀行款項(xiàng)8072000人民銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款——農(nóng)業(yè)銀行戶8072000貸：農(nóng)業(yè)銀行貸款——農(nóng)業(yè)銀行貸款戶8000000金融企業(yè)往來(lái)收入72000金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)四、再貼現(xiàn)的核算商業(yè)銀行持未到期的已貼現(xiàn)票據(jù)（商業(yè)匯票），向中央銀行辦理的貼現(xiàn)，稱再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)是解決商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)引起資金不足的一條途徑，作為商業(yè)銀行融通資金的一種方式，再貼現(xiàn)具有很大的意義和作用。金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)（一）辦理再貼現(xiàn)的核算商業(yè)銀行向人民銀行申請(qǐng)辦理再貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填交再貼現(xiàn)憑證，并在票據(jù)上背書，經(jīng)人行審查同意后，按票據(jù)金額扣除貼現(xiàn)息后入存款帳戶。再貼現(xiàn)期限從再貼現(xiàn)之日至票據(jù)到期日止，一般不超過(guò)6個(gè)月。1、商業(yè)銀行的處理。借：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來(lái)支出——再貼現(xiàn)利息貸：向中央銀行借款——再貼現(xiàn)戶金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(1)2、人民銀行的處理。人民銀行經(jīng)審查同意再貼現(xiàn)后，計(jì)算再貼現(xiàn)息，并辦理轉(zhuǎn)帳。再貼現(xiàn)息＝再貼現(xiàn)匯票金額×實(shí)際貼現(xiàn)天數(shù)×（月再貼現(xiàn)