基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第5版)課件 王碧秀 知識(shí)點(diǎn)21-40：分類賬的格式與登記方法-會(huì)計(jì)計(jì)量屬性

知識(shí)點(diǎn)：賬簿的格式和登記方法——分類賬格式和登記方法21.總賬登記2.明細(xì)賬登記知識(shí)導(dǎo)航3.平行登記3三欄、多欄依賬務(wù)處理程序而定外表賬頁(yè)登記依據(jù)登記人總賬會(huì)計(jì)訂本式總分類賬是按總分類科目開設(shè)賬頁(yè)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、連續(xù)記錄的賬簿一、總分類賬的格式和登記4總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表分期匯總登記。年憑

證摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日字號(hào)本期發(fā)生額及期末余額總分類賬會(huì)計(jì)科目：***

第×頁(yè)①“年月日”填寫所依據(jù)的憑證日期③“摘要”欄，填寫所依據(jù)的憑證的簡(jiǎn)要內(nèi)容④“借方”或“貸方”欄，登記所依據(jù)的憑證的金額，并結(jié)出余額。

期末余額為零，應(yīng)在“借或貸”欄寫“平”字，在“余額”欄的中間寫“0”符號(hào)⑤月份終了全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記完畢后，結(jié)出本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，并注明余額的性質(zhì)②記字科匯匯記一、總分類賬的格式和登記5總分類賬登記【做中學(xué)4.4】鑫熠公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，以“應(yīng)交稅費(fèi)”總分類賬為例，該賬戶總賬月初借方發(fā)生額合計(jì)為3801337.62元，貸方發(fā)生額合計(jì)為2449393.84元，期初余額為貸方191537.62元，查看科目匯總表其借方發(fā)生額為366528元、貸方發(fā)生額為390429.69元，登記總分類賬6總分類賬登記7總分類賬登記總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)交稅費(fèi)

第10頁(yè)共50頁(yè)2020年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)1201

期初余額3801337.622449393.84貸191537.62

31科匯001本期發(fā)生額366528.00390429.69貸215439.31

31

本年累計(jì)4167865.622839823.53貸215439.31

8三欄式多欄式數(shù)量金額式橫線登記式各類記賬憑證外表賬頁(yè)登記依據(jù)登記人會(huì)計(jì)一般活頁(yè)式明細(xì)分類賬是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)賬頁(yè)，用以登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)資料的賬簿二、明細(xì)分類賬的格式和登記9【做中學(xué)4.5】鑫熠公司與“應(yīng)收賬款—北京信拓商貿(mào)有限公司”相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1：12月20日，收回北京信拓商貿(mào)有限公司的前欠貨款22600元10業(yè)務(wù)1：12月20日，收回北京信拓商貿(mào)有限公司的前欠貨款22600元11業(yè)務(wù)2：12月09日，向北京信拓商貿(mào)有限公司銷售點(diǎn)讀筆16G100支，貨物已發(fā)出，開具增值稅專用發(fā)票注明金額20000元、稅額2600元。購(gòu)買方已驗(yàn)收貨物，貨款將在信用期內(nèi)支付。12業(yè)務(wù)2：原始憑證13業(yè)務(wù)2：原始憑證14業(yè)務(wù)2：原始憑證15業(yè)務(wù)2：原始憑證16三欄式明細(xì)賬

應(yīng)收賬款明細(xì)賬

明細(xì)科目：北京信拓商貿(mào)有限公司

第3頁(yè)共10頁(yè)2020年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號(hào)數(shù)1201

期初余額

平0.001209轉(zhuǎn)004銷售商品22600.00

借22600.001220收008收回欠款

22600.00平0.001231

本月合計(jì)22600.0022600.00平0.00

17數(shù)量金額式【做中學(xué)4.6】鑫熠公司與“原材料——指示燈”相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1：12月05日，向廈門宸合電子有限公司采購(gòu)指示燈2000盒、線路板1000個(gè)，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明指示燈金額40000元、線路板5000元，合計(jì)稅額5850元，款項(xiàng)尚未支付。18業(yè)務(wù)1：原始憑證19業(yè)務(wù)1：原始憑證20業(yè)務(wù)2：12月31日，匯總發(fā)出材料明細(xì)信息如下：電池45000元、指示燈18000元、線路板4000元、存儲(chǔ)卡14000元。生產(chǎn)產(chǎn)品及部門領(lǐng)用材料明細(xì)信息如下：點(diǎn)讀筆48G領(lǐng)用51000元、點(diǎn)讀筆16G領(lǐng)用26000元、基本生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用3000元、管理部門領(lǐng)用1000元。21業(yè)務(wù)2：12月31日，匯總發(fā)出材料明細(xì)信息如下：電池45000元、指示燈18000元、線路板4000元、存儲(chǔ)卡14000元。生產(chǎn)產(chǎn)品及部門領(lǐng)用材料明細(xì)信息如下：點(diǎn)讀筆48G領(lǐng)用51000元、點(diǎn)讀筆16G領(lǐng)用26000元、基本生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用3000元、管理部門領(lǐng)用1000元。22業(yè)務(wù)2：原始憑證23業(yè)務(wù)3：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本。采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算銷售指示燈成本10000元。24業(yè)務(wù)3：原始憑證25數(shù)量金額式明細(xì)賬

原材料明細(xì)分類賬

最高存量：

最低存量：

計(jì)量單位：盒

分頁(yè)：

總頁(yè)：存放地點(diǎn)：1號(hào)倉(cāng)庫(kù)名稱：指示燈規(guī)格：A

類別：主要材料2020年憑證摘要借方貸方結(jié)余月日種類號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額1201

期初余額

140020.0028000.001205轉(zhuǎn)003采購(gòu)材料200020.0040000.00

340020.0068000.001231轉(zhuǎn)009領(lǐng)用材料

90020.0018000.00250020.0050000.001231轉(zhuǎn)016結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

50020.0010000.00200020.0040000.001231

本月合計(jì)2000

40000.001400

28000.00200020.0040000.00

26多欄式【做中學(xué)4.7】鑫熠公司與管理費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)1：12月8日，購(gòu)買辦公用品400元，相關(guān)部門已領(lǐng)用，其中：生產(chǎn)車間分?jǐn)?00元，綜合管理部分?jǐn)?00元。27業(yè)務(wù)1：原始憑證28業(yè)務(wù)1：原始憑證29業(yè)務(wù)2：12月20日，綜合管理部王寧出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)7350元。30業(yè)務(wù)3：12月31日，匯總發(fā)出材料明細(xì)信息如下：電池45000元、指示燈18000元、線路板4000元、存儲(chǔ)卡14000元。生產(chǎn)產(chǎn)品及部門領(lǐng)用材料明細(xì)信息如下：點(diǎn)讀筆48G領(lǐng)用51000元、點(diǎn)讀筆16G領(lǐng)用26000元、基本生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用3000元、管理部門領(lǐng)用1000元31業(yè)務(wù)3：12月31日，匯總發(fā)出材料明細(xì)信息如下：電池45000元、指示燈18000元、線路板4000元、存儲(chǔ)卡14000元。生產(chǎn)產(chǎn)品及部門領(lǐng)用材料明細(xì)信息如下：點(diǎn)讀筆48G領(lǐng)用51000元、點(diǎn)讀筆16G領(lǐng)用26000元、基本生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用3000元、管理部門領(lǐng)用1000元32業(yè)務(wù)3：原始憑證33業(yè)務(wù)4：12月31日，計(jì)提工資明細(xì)信息如下：生產(chǎn)點(diǎn)讀筆48G車間工人工資20000元、生產(chǎn)點(diǎn)讀筆16G車間工人工資15000元、生產(chǎn)車間管理人員工資5000元、管理部門人員工資10000元。34業(yè)務(wù)4：原始憑證35業(yè)務(wù)5：12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊明細(xì)信息：生產(chǎn)車間4300元、綜合管理部門2200元。36業(yè)務(wù)5：原始憑證37借方多欄式明細(xì)賬

管理費(fèi)用明細(xì)賬

總第

頁(yè)分第

頁(yè)2020年憑證摘要借方貸方借或貸余額（借）方金額分析日日種類號(hào)數(shù)辦公費(fèi)工資差旅費(fèi)折舊費(fèi)材料費(fèi)1201

期初余額26916.6526916.65平0.00

1208付006購(gòu)買辦公用品300.00

借300.00300.00

1220轉(zhuǎn)006報(bào)銷差旅費(fèi)735.00

借1035.00

735.00

1231轉(zhuǎn)009領(lǐng)用材料1000.00

借2035.00

1000.001231轉(zhuǎn)010計(jì)提工資10000.00

借12035.00

10000.00

1231轉(zhuǎn)012計(jì)提折舊2200.00

借14235.00

2200.00

38

2018年憑

證摘

要貸方余額月日字號(hào)甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品…….合計(jì)61記03銷售8200

82008200

2記08銷售

6400

640014600

30記*結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)820064001460014600主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)分類賬只設(shè)“貸方”欄不設(shè)“借方”欄，在“貸方”欄按明細(xì)科目分設(shè)專欄登記適用于貸方需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”等賬戶減少金額通常用紅字在相應(yīng)的貸欄中登記，以示與原發(fā)生額沖銷貸方多欄式明細(xì)賬

39

年憑證號(hào)數(shù)摘要借

方貸

方借或貸余

額月日合

計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金品應(yīng)納稅額出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)合

計(jì)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出口退稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)分類賬適用于借方貸方均需要設(shè)多個(gè)明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目的賬戶，如“本年利潤(rùn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借貸多欄式明細(xì)賬

知識(shí)點(diǎn)：賬簿的格式和登記方法——平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記期間相同金額相等依據(jù)相同方向相同同一會(huì)計(jì)憑證同一會(huì)計(jì)期間以相等的金額相同的方向既在有關(guān)總分類賬戶中進(jìn)行總括登記又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記應(yīng)付賬款總賬與明細(xì)賬平行登記某公司2017年3月1日“應(yīng)付賬款”總分類賬及其所屬明細(xì)分類賬的期初余額資料債權(quán)人名稱應(yīng)付賬款余額明業(yè)公司12000宏光公司8000合

計(jì)200003月份該公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，從明業(yè)公司購(gòu)進(jìn)甲材料2000千克，貨款6000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。（2）10日，從宏光公司購(gòu)進(jìn)乙材料15噸，貨款4500元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。（3）16日，用銀行存款分別歸還明業(yè)公司和宏光公司材料款7000元、6500元。轉(zhuǎn)字2號(hào)：借：原材料——甲材料

6000

貸：應(yīng)付賬款——明業(yè)公司

6000轉(zhuǎn)字8號(hào)：借：原材料——乙材料 4500

貸：應(yīng)付賬款——宏光公司4500銀付10號(hào)：借：應(yīng)付賬款——明業(yè)公司 7000

——宏光公司 6500

貸：銀行存款

13500做中學(xué)2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)31

期初余額

貸20000

2轉(zhuǎn)2欠甲材料款

6000貸26000

10轉(zhuǎn)8欠乙材料款

4500貸30500

16銀付10歸還材料款13500

貸17000

31

本期發(fā)生額及余額1350010500貸17000應(yīng)付賬款總分類賬2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)31

期初余額

貸12000

2轉(zhuǎn)2欠甲材料款

6000貸18000

16銀付10歸還材料款7000

貸11000

31

本期發(fā)生額及余額70006000貸11000

應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬賬戶名稱：明業(yè)公司2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)31

期初余額

貸8000

10轉(zhuǎn)8欠乙材料款

4500貸12500

16銀付10歸還材料款6500

貸6000

31

本期發(fā)生額及余額65004500貸6000

應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬賬戶名稱：宏光公司總賬賬戶明細(xì)賬戶期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額應(yīng)付賬款明業(yè)公司120007000600011000宏光公司8000650045006000合計(jì)20000135001050017000明細(xì)分類賬發(fā)生額與余額表將“應(yīng)付賬款”明細(xì)分類賬發(fā)生額與余額填入上表，并計(jì)算出合計(jì)數(shù)，將合計(jì)數(shù)與“應(yīng)付賬款”總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額和期末余額核對(duì)，數(shù)值相等，說(shuō)明總類賬及其所屬明細(xì)分類賬戶的平行登記正確單選題某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總分類賬戶期初余額為貸方10000元，明細(xì)賬戶分別為：甲、乙、丙三廠。其中：甲廠貸方4000元，乙廠貸方3500元，本期又向丙廠購(gòu)入原材料一批貨款2000元，款未付。則“應(yīng)付賬款——丙廠”的期末余額為（）。A.借方2500元B.貸方4500元

C.貸方2000元D.借方4500元

【正確答案】B試一試多選題總分類科目與明細(xì)分類科目平行登記要求做到（）。A.要根據(jù)明細(xì)分類賬來(lái)登記總賬，使得記入總分類賬戶的金額等于所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和

B.依據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證登記時(shí)，總分類科目記入借方的，明細(xì)分類科目也應(yīng)記入借方，總分類科目記入貸方的，明細(xì)分類科目也應(yīng)記入貸方

C.登記總分類科目和明細(xì)分類科目時(shí)，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬

D.記入總分類科目的金額與記入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等

【正確答案】BCD試一試知識(shí)點(diǎn)：對(duì)賬與錯(cuò)賬更正賬實(shí)核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)核對(duì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的時(shí)間、憑證編號(hào)、內(nèi)容、記賬方向、金額是否一致總分類賬與總分類賬的核對(duì)②總分類賬與其所屬明細(xì)分類賬的核對(duì)③總分類賬與日記賬的核對(duì)④會(huì)計(jì)賬與保管賬、使用賬的核對(duì)①現(xiàn)金日記賬余額同庫(kù)存現(xiàn)金每日核對(duì)②銀行存款日記賬余額同銀行對(duì)賬單核對(duì)③各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬余額，與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位或個(gè)人核對(duì)④各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬余額與各種財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)核對(duì)一、對(duì)賬49操作適用于將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方或其他正確的位置，用藍(lán)字填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分結(jié)賬前，記賬憑證正確，只是過(guò)賬時(shí)發(fā)生文字、數(shù)字的筆誤或記錯(cuò)科目、方向賬簿中結(jié)計(jì)發(fā)生額或余額有誤二、錯(cuò)賬更正——?jiǎng)澗€更正法50【做中學(xué)4.9】記賬員記賬時(shí)，將“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方發(fā)生額3458元誤記為3485元2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)3略略略略

10轉(zhuǎn)12欠采購(gòu)甲材料款

3458

3485

應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬

賬戶名稱：宏業(yè)公司第頁(yè)特別提醒：采用劃線更正法時(shí)，必須將整個(gè)數(shù)字注銷，不得只更正個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字二、錯(cuò)賬更正——?jiǎng)澗€更正法51【做中學(xué)】記賬員記賬時(shí)將應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”賬戶貸方的3458元誤記為該賬戶的借方2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)3略略略略

10轉(zhuǎn)12欠采購(gòu)甲材料款3458

3458

應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬

賬戶名稱：宏業(yè)公司第頁(yè)特別提醒：采用劃線更正法時(shí)，必須將整個(gè)數(shù)字注銷，不得只更正個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)字二、錯(cuò)賬更正——?jiǎng)澗€更正法52【做中學(xué)】記賬員記賬時(shí)將應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”賬戶借方的2300元誤記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)3略略略略

15轉(zhuǎn)17應(yīng)收銷貨款2300

應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬

賬戶名稱：宏業(yè)公司第頁(yè)2017年憑證摘

要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)3略略略略

15轉(zhuǎn)17應(yīng)收銷貨款2300

應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬

賬戶名稱：華豐公司第頁(yè)二、錯(cuò)賬更正——?jiǎng)澗€更正法53操作適用于先用紅字（僅指記賬憑證中的金額）填寫一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原錯(cuò)誤記錄；再用藍(lán)字重新編制一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬情形一：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤導(dǎo)致的登賬錯(cuò)誤二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法54二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】1月9日，鑫熠公司向北京環(huán)球陽(yáng)光影視文化傳媒有限公司支付廣告費(fèi)1500元，取得增值稅普通發(fā)票注明金額1415.09元、稅額84.91元，原始憑證及會(huì)計(jì)編制記賬憑證（記字025號(hào)）如下：55二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】原始憑證及原記賬憑證56二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】原始憑證及原記賬憑證57二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】原始憑證及原記賬憑證58二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】紅字更正法更正步驟（1）用紅字金額填制一張錯(cuò)誤憑證內(nèi)容相同的憑證，并據(jù)此登記相關(guān)明細(xì)賬以注銷原錯(cuò)誤。假設(shè)記賬憑證編號(hào)為記字050號(hào)，這里要特別注意記賬憑證摘要應(yīng)為“紅字沖銷記字025號(hào)憑證”。59二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】紅字更正法更正步驟（2）用藍(lán)字填制一張正確記賬憑證，并據(jù)此登記相關(guān)明細(xì)賬，以調(diào)整錯(cuò)誤。假設(shè)記賬憑證編號(hào)為記字051號(hào)，這里要特別注意記賬憑證摘要應(yīng)為“調(diào)整記字025號(hào)憑證”60二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.10】紅字更正法關(guān)系圖61操作適用于按多記金額用紅字編制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記金額情形二：記賬后發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法62二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.11】12月31日，鑫熠公司會(huì)計(jì)編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，并編制記賬憑證（記字047號(hào)）如下：63二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.11】紅字更正法更正步驟12月31日，鑫熠公司將賬簿記錄與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中金額多記了45900元，借貸方的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，因此應(yīng)采用紅字更正法更正該錯(cuò)誤，調(diào)整記字047號(hào)憑證。即用紅字將多記金額填制一張記賬憑證（記字064）。64二、錯(cuò)賬更正——紅字更正法【做中學(xué)4.11】紅字更正法更正關(guān)系圖65操作適用于按少記金額用藍(lán)字編制一張與錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬，以補(bǔ)充少記金額。記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)賬簿錯(cuò)誤源自記賬憑證的錯(cuò)誤，但記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目名稱和記賬方向并無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額二、錯(cuò)賬更正——補(bǔ)充登記法66二、錯(cuò)賬更正——補(bǔ)充登記法【做中學(xué)4.12】12月16日，鑫熠公司收到北京信拓商貿(mào)有限公司前欠貨款6800元，編制記賬憑證（記字027號(hào)）如下：67二、錯(cuò)賬更正——補(bǔ)充登記法【做中學(xué)4.12】補(bǔ)充登記法更正步驟12月31日，鑫熠公司將賬簿記錄與記賬憑證進(jìn)行核對(duì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中金額少記了1800元，借貸方使用的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法更正該錯(cuò)誤，調(diào)整記字027號(hào)憑證。即用藍(lán)字將少記金額填制一張記賬憑證（記字036）68二、錯(cuò)賬更正——補(bǔ)充登記法【做中學(xué)4.12】補(bǔ)充登記法更正關(guān)系圖特別提醒上述所講的錯(cuò)賬更正方法，都是在手工方式下的做法。事實(shí)上，在電算化會(huì)計(jì)方式下，劃線更正法已失去意義；紅字更正法，手工方式下更正錯(cuò)賬時(shí)，沖銷分錄中的金額用紅字表示，而在電算化會(huì)計(jì)方式下金額只能用負(fù)數(shù)表示；補(bǔ)充登記法下兩者基本上沒(méi)有什么變化。69知識(shí)點(diǎn)：結(jié)賬與賬簿更換71結(jié)賬基本內(nèi)容就是把一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上結(jié)算出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額的記賬行為結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶，據(jù)以計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算本期利潤(rùn)一、結(jié)賬根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整相關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記入有關(guān)賬簿，并保證其正確性。將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)至下期1324計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，根據(jù)總賬和明細(xì)賬的本期發(fā)生額和期末余額記錄進(jìn)行試算平衡二、結(jié)賬的程序——日記賬結(jié)賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)按日結(jié)出余額，按月結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，但不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額。日結(jié)月結(jié)年結(jié)日結(jié)日結(jié)既可以逐筆結(jié)出余額，也可在當(dāng)日最后一筆結(jié)出余額如果業(yè)務(wù)較多，每日還可進(jìn)行本日合計(jì)月結(jié)應(yīng)先在該月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一條通欄單紅線，表示開始結(jié)賬，再在紅線下“摘要”欄內(nèi)書寫“本月合計(jì)”或“本月發(fā)生額及余額”字樣，在“借方”欄、“貸方”欄和“余額”欄分別填入本月合計(jì)數(shù)和月末余額，同時(shí)在“借或貸”欄內(nèi)注明余額方向，在這一行下面再劃一條通欄單紅線，以便與下月發(fā)生額劃清。年結(jié)在12月份月結(jié)后的下一行“摘要”欄書寫“本年合計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”，同時(shí)結(jié)出借、貸方發(fā)生額及期末余額，在這一行下面劃通欄雙紅線三、結(jié)賬方法2023年憑證摘

要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)91

承前頁(yè)

2100.00

12記13李明報(bào)銷差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50.00

2150.00

19記17提取現(xiàn)金銀行存款800.00

2950.00

30

本月合計(jì)

850.00

2950.00

1231

本月合計(jì)

7560.008030.003156.00

31

本年合計(jì)

32456.0031400.003156.00

月結(jié)月結(jié)年結(jié)現(xiàn)金日記賬75情形一：本月沒(méi)有發(fā)生額的賬戶，不必進(jìn)行月結(jié)（即不劃結(jié)賬線）。情形二：不需按月結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，主要包括各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬。一般每次記賬時(shí)都要隨時(shí)結(jié)出余額，在月末最后一筆業(yè)務(wù)結(jié)出余額后，在其記錄下面劃一條通欄單紅線，表示本月到此結(jié)束。2023年憑證摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分1012

承前頁(yè)

借

8000000

18轉(zhuǎn)1銷售商品

1170000

借

9170000

31收1收到欠款

2340000借

6830000

應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬二級(jí)科目：順達(dá)公司——明細(xì)賬結(jié)賬（月結(jié)）三、結(jié)賬方法76情形三：需要按月結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，采用的賬頁(yè)不同其結(jié)賬方法也不同，若采用多欄式賬頁(yè)，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。月末分配結(jié)轉(zhuǎn)前一般先進(jìn)行費(fèi)用合計(jì)，然后再分配轉(zhuǎn)出，有余額的在下一行摘要欄寫明“月末余額”，再在下面劃一條通欄單紅線。無(wú)余額的直接在下面劃一條通欄單紅線，以便與下月發(fā)生額劃清。若采用的是三欄式賬頁(yè)月結(jié)方法同日記賬。2023年憑

證摘

要借方發(fā)生額成

本

項(xiàng)

目直接材料直接人工制造費(fèi)用…月日字號(hào)91

期初余額78000.0034000.0029000.0015000.00

30記23分配材料62900.0062900.00

30記25分配工資40972.00

40972.00

30記26分配制造費(fèi)用19208.00

19208.00

30

本月費(fèi)用合計(jì)201080.0096900.0069972.0034208.00

30記27完工入庫(kù)184080.0090900.0062972.0030208.00

30

月末余額17000.006000.007000.004000.00

生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品——明細(xì)賬結(jié)賬（月結(jié)）三、結(jié)賬方法77

生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2023年憑

證摘

要借方發(fā)生額成

本

項(xiàng)

目月日字號(hào)直接材料直接人工制造費(fèi)用

91

期初余額78000.0034000.0029000.0015000.00

30記23分配材料62900.0062900.00

30記25分配工資40972.00

40972.00

30記26分配制造費(fèi)用19208.00

19208.00

30

本月費(fèi)用合計(jì)201080.0096900.0069972.0034208.00

30記27完工入庫(kù)201080.0096900.0069972.0034208.00

——明細(xì)賬結(jié)賬（月結(jié)）三、結(jié)賬方法78情形四：需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，如損益類明細(xì)賬等，應(yīng)先進(jìn)行和日記賬一樣的月結(jié)，然后在“本月合計(jì)”行下面結(jié)出自年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，“摘要”欄書寫“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃一條通欄單紅線2023年憑

證摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日字號(hào)薪金折舊費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)合計(jì)32銀付3購(gòu)買辦公用品

1260

1260

借1260

31轉(zhuǎn)12分配工資8272

8272

借9532

31轉(zhuǎn)26劉林報(bào)差旅費(fèi)

25802580

借12112

31轉(zhuǎn)37計(jì)提折舊

650

650

借12762

31轉(zhuǎn)38結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

12762平0

31

本月合計(jì)8272650126025801276212762平0

31

本年累計(jì)242721950426065803706237062平0

管理費(fèi)用明細(xì)賬——明細(xì)賬結(jié)賬（月結(jié)）三、結(jié)賬方法79情形一，本年沒(méi)有發(fā)生額的賬戶，直接在上年結(jié)轉(zhuǎn)一行下面劃通欄雙紅線。2023年憑證摘

要借

方√貸

方√借或貸余

額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

借70000000

長(zhǎng)期借款明細(xì)分類賬二級(jí)科目：工行麗水支行——明細(xì)賬結(jié)賬（年結(jié)）三、結(jié)賬方法2023年憑證摘

要借

方√貸

方√借或貸余

額月日種類號(hào)數(shù)十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分1212

承前頁(yè)

借18000000

12轉(zhuǎn)1銷售商品

1170000

借19170000

31收1收到順達(dá)還欠款

2340000

借16830000

80情形一，不需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額的賬戶，在12月月末最后一筆業(yè)務(wù)結(jié)出余額后，在其記錄下面劃一條通欄雙紅線，表示本年到此結(jié)束。

應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬二級(jí)科目：東方公司——明細(xì)賬結(jié)賬（年結(jié)）三、結(jié)賬方法81情形三：需要結(jié)計(jì)本年發(fā)生額的賬戶，采用的賬頁(yè)不同其結(jié)賬方法也不同，若采用純多欄式賬頁(yè)，如生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用,將12月月結(jié)的單紅線直接改為一條通欄雙紅線。若采用的是三欄式賬頁(yè)，年結(jié)方法同日記賬。2023年憑

證摘

要借

方貸

方借或貸余

額月日字號(hào)薪金折舊費(fèi)辦公費(fèi)差旅費(fèi)合計(jì)122銀付3購(gòu)買辦公用品

1260

1260

借1260

31轉(zhuǎn)12分配工資8272

8272

借9532

31轉(zhuǎn)26劉林報(bào)差旅費(fèi)

25802580

借12112

31轉(zhuǎn)37計(jì)提折舊

650

650

借12762

31轉(zhuǎn)38結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

12762平0

31

本月合計(jì)8272650126025801276212762平0

31

本年累計(jì)242721950426065803706237062平0

管理費(fèi)用明細(xì)賬情形四：需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，如損益類明細(xì)賬等，將12月月結(jié)的單紅線直接改為一條通欄雙紅線。——明細(xì)賬結(jié)賬（年結(jié)）三、結(jié)賬方法82月結(jié)如果采用記賬憑證賬務(wù)處理程序，需逐日逐筆登記總賬，平時(shí)可不結(jié)余額，月末結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)及余額，并劃一條通欄單紅線。如果采用科目匯總表賬務(wù)處理程序的，匯總一次，登記一次，如果匯總次數(shù)較少，月末一般可不結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”，只需結(jié)計(jì)月末余額。表示本月記錄到此結(jié)束。但若需要結(jié)計(jì)“本月合計(jì)”及“本年累計(jì)發(fā)生額”的賬戶，如損益類賬戶，其結(jié)賬方法與上述明細(xì)賬所述結(jié)賬方法相同。年結(jié)年終要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在“摘要”欄注明“本年合計(jì)”或“本年累計(jì)（損益類賬戶）”字樣，并在合計(jì)行下劃一條通欄雙紅線。——總賬結(jié)賬三、結(jié)賬方法832023年憑證摘

要對(duì)方科目借方金額貸方金額余額月日字號(hào)91

承前頁(yè)

2100.00

12記13李明報(bào)銷差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50.00

2150.00

19記17提取現(xiàn)金銀行存款800.00

2950.00

30

本月合計(jì)

850.00

2950.00

1231

本月合計(jì)

7560.008030.003156.00

31

本年合計(jì)

32456.0031400.003156.00

31

結(jié)轉(zhuǎn)下年

四、賬簿更換842023年憑證摘

要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)91

承前頁(yè)

2100.00

12記13李明報(bào)銷差旅費(fèi)其他應(yīng)收款50.00

2150.00

19記17提取現(xiàn)金銀行存款800.00

2950.00

30

本月合計(jì)

850.00

2950.00

1231

本月合計(jì)

7560.008030.003156.00

31

本年合計(jì)

32456.0031400.003156.00

31

結(jié)轉(zhuǎn)下年

現(xiàn)金日記賬四、賬簿更換85現(xiàn)金日記賬2024年憑證摘

要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)11

上年結(jié)轉(zhuǎn)

3156.00

四、賬簿更換單選題下列關(guān)于結(jié)賬說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部計(jì)入有關(guān)賬簿，若預(yù)計(jì)本期不會(huì)再發(fā)生任何業(yè)務(wù)可以提前結(jié)賬

B.結(jié)賬前應(yīng)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)C.結(jié)賬前要將損益類科目全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶

D.在本期全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，需要結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期

【正確答案】A試一試第5章財(cái)產(chǎn)清查8801知識(shí)導(dǎo)航8902

學(xué)習(xí)目標(biāo)9002

學(xué)習(xí)目標(biāo)9102

學(xué)習(xí)目標(biāo)92企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資總是處在不停運(yùn)動(dòng)變化之中，其增減變動(dòng)和結(jié)存情況通過(guò)賬簿記錄來(lái)反映。賬簿記錄可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的日常審核，定期進(jìn)行賬證、賬賬核對(duì)，保證其正確性，但賬簿記錄的正確性并不能保證財(cái)產(chǎn)物資的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致。事實(shí)上，由于在財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中因環(huán)境溫度與濕度變化、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)、不法分子的貪污盜竊、不可抗拒的自然災(zāi)害、結(jié)算過(guò)程中的未達(dá)賬款或拒付等原因，都有可能使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不一致。因此，為保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確可靠，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，必須在賬簿記錄的基礎(chǔ)上，通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對(duì)，保證做到賬實(shí)相符。本章繼續(xù)以鑫熠公司財(cái)產(chǎn)清查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為情境，來(lái)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算方法之—財(cái)產(chǎn)清查。03

導(dǎo)入案例知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查意義與程序定義意義賬簿記錄的正確性并不能保證財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)完全一致進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的必要性眾多原因會(huì)造成財(cái)產(chǎn)物資的賬實(shí)不符：自然升溢和損耗、計(jì)量、檢查不準(zhǔn)確、管理不善造成變質(zhì)短缺、貪污盜竊、自然災(zāi)害….通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明其賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符原因的一種會(huì)計(jì)核算方法保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和正確保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全和完整挖掘財(cái)產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)監(jiān)督財(cái)經(jīng)制度的貫徹執(zhí)行一、為什么要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查？1.按清查時(shí)間分定期清查不定期清查一般在年末、季末、月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。通過(guò)定期清查，可以在編制會(huì)計(jì)報(bào)表前發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，據(jù)以調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使賬實(shí)相符常見(jiàn)情形有：①更換財(cái)產(chǎn)物資和庫(kù)存現(xiàn)金保管人員時(shí)，②發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失時(shí)③上級(jí)主管、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)和銀行等部門，對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查時(shí)④進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資時(shí)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查事先并不確定清查時(shí)間而是根據(jù)實(shí)際需要所進(jìn)行的臨時(shí)性清查無(wú)論是定期清查還是不定期檢查，從其清查對(duì)象來(lái)看，既可以是全面清查，也可以是局部清查，具體應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要來(lái)確定清查的對(duì)象。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1.按清查范圍分對(duì)所有的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)和核對(duì)全面清查根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資所進(jìn)行的清查局部清查常見(jiàn)情形有：①年終決算前②單位撤銷、分立、合并、改組或改變隸屬關(guān)系時(shí)③清產(chǎn)核資時(shí)④單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作時(shí)⑤中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)時(shí)①對(duì)于流動(dòng)性較大的物資，如原材料、等存貨，除在年度終了需要進(jìn)行全面清查外，還應(yīng)有計(jì)劃地每月進(jìn)行輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查。②各種貴重物資每月至少應(yīng)清查盤點(diǎn)一次。③庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核對(duì)。④銀行存款和其他貨幣資金應(yīng)指定專人每月與銀行核對(duì)一次。⑤債權(quán)與債務(wù)每年至少要核對(duì)一至二次。全面清查的對(duì)象既包括所有權(quán)屬于本企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，也包括所有權(quán)不屬于本企業(yè)但由本企業(yè)代管的各種財(cái)產(chǎn)。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類出具清查結(jié)果報(bào)告成立清查組織清查人員學(xué)習(xí)確定清查對(duì)象制定清查方案填制盤存單二、財(cái)產(chǎn)清查的程序單選題全面清查和局部清查是按照（）來(lái)劃分的。A.財(cái)產(chǎn)清查的范圍B.財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間C.財(cái)產(chǎn)清查的方法D.財(cái)產(chǎn)清查的性質(zhì)【正確答案】A試一試單選題（）是指對(duì)屬于本單位或存放在本單位的所有財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行全面的盤點(diǎn)與核對(duì)。A.定期清查

B.不定期清查C.全面清查

D.局部清查

【正確答案】C試一試單選題企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，一般應(yīng)進(jìn)行（）。A.重點(diǎn)清查

B.全面清查

C.局部清查

D.抽樣清查

【正確答案】B試一試單選題單位撤銷、合并、改組或改變隸屬關(guān)系時(shí)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)進(jìn)行（）。A.全面清查B.局部清查

C.定期清查D.抽樣清查【正確答案】A試一試單選題以下不屬于財(cái)產(chǎn)清查一般程序的是（）。A.清查前的準(zhǔn)備工作B.賬項(xiàng)核對(duì)和實(shí)地盤點(diǎn)C.填制盤存清單D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

【正確答案】D試一試多選題財(cái)產(chǎn)清查按其清查時(shí)間可分為（）。A.全面清查B.局部清查

C.定期清查D.不定期清查【正確答案】CD試一試多選題財(cái)產(chǎn)清查按清查范圍不同可分為（）。A.全面清查B.局部清查

C.定期清查D.不定期清查【正確答案】AB試一試多選題下列情形中，需要進(jìn)行全面清查的是（）。A.單位進(jìn)行撤并時(shí)

B.對(duì)外投資時(shí)C.開展清產(chǎn)核資時(shí)D.單位負(fù)責(zé)人調(diào)離時(shí)【正確答案】ABCD試一試多選題下列清查事項(xiàng)中，屬于不定期清查的是（）。A.單位更換財(cái)產(chǎn)保管人員時(shí)的清查B.發(fā)生非常損失時(shí)的清查C.年終結(jié)算時(shí)的全面清查D.月末銀行存款的清查【正確答案】AB試一試多選題由于倉(cāng)庫(kù)意外失火對(duì)存貨的清查屬于（）。A.定期清查B.不定期清查

C.局部清查

D.全面清查

【正確答案】BC試一試多選題下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)產(chǎn)清查一般程序的有（）。A.建立財(cái)產(chǎn)清查組織

B.確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)

C.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法及必要的清查前準(zhǔn)備

D.根據(jù)盤存清單，填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表

【正確答案】ABCD試一試知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查方法——貨幣資金清查出納日查每月專門清查實(shí)地盤點(diǎn)清查方法清查頻率憑證清查重點(diǎn)賬實(shí)是否相符、有無(wú)白條頂庫(kù)、是否超限額留存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表實(shí)存賬存對(duì)比表一、庫(kù)存現(xiàn)金清查111實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注面值數(shù)量（張）盤盈盤虧100元50元20元10元5元2元1元5角2角1角合計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

年月日

盤點(diǎn)人（簽章）：

出納員（簽章）：每月至少1次核對(duì)賬目清查方法清查頻率原因結(jié)果銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相等或不相等雙方記賬有誤存在未達(dá)賬項(xiàng)用什么方法判斷是哪個(gè)原因呢？二、銀行存款清查未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證的傳遞時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已入賬，另一方尚未入賬的事項(xiàng)銀行已收企業(yè)未收企業(yè)已付銀行未付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)已收銀行未收二、銀行存款清查二、銀行存款清查【做中學(xué)5.1】鑫熠公司2023年1月30日銀行存款日記賬余額為1082000元，銀行對(duì)賬單上的余額為1120400元，經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)賬項(xiàng)：①1月28日收到客戶匯來(lái)的購(gòu)貨款25000元，銀行已登記增加，公司尚未收到收賬通知。②1月29日開出轉(zhuǎn)賬支票38700元支付貨款，公司已登記存款減少，銀行尚未記減少。③1月30日銀行受供電局委托，從公司存款中付出電費(fèi)23100元，企業(yè)尚未接到付款通知。④1月31日銀行計(jì)算應(yīng)付的借款利息2200元，從企業(yè)存款劃轉(zhuǎn)，企業(yè)尚未收到付款通知。要求：編制期末銀行存款余額調(diào)節(jié)表二、銀行存款清查

表5.3銀行存款余額調(diào)節(jié)表開戶銀行：中國(guó)工商銀行北京分行

日期：2023年1月30日

賬號(hào)：1101118234346566169項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付1082000.0025000.0025300.00銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付1120400.000.0038700.00調(diào)節(jié)后的存款余額1081700.00調(diào)節(jié)后的存款余額1081700.00分析：第①項(xiàng)為銀行已收企業(yè)未收，第②項(xiàng)為企業(yè)已付銀行未付，

第③項(xiàng)和第④項(xiàng)為銀行已付企業(yè)未付類

別影響結(jié)果企業(yè)未達(dá)銀行已收，企業(yè)未收企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額銀行已付，企業(yè)未付企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額銀行未達(dá)企業(yè)已收，銀行未收企業(yè)銀行存款日記賬余額大于銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對(duì)賬單余額二、銀行存款清查單選題對(duì)現(xiàn)金清查所采用的基本方法是（）。A.估算法B.技術(shù)推算法

C.對(duì)賬單法D.實(shí)地盤點(diǎn)法【正確答案】D試一試單選題下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金在盤點(diǎn)后應(yīng)編制的原始憑證是（）。A.實(shí)存賬存對(duì)比表B.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.銀行對(duì)賬單【正確答案】A試一試單選題對(duì)于庫(kù)存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)（）清點(diǎn)核對(duì)一次。A.每日B.每十日

C.每半個(gè)月

D.每月

【正確答案】A試一試單選題企業(yè)開出支票一張，銀行尚未入賬，屬于（）情況的未達(dá)賬項(xiàng)。A.銀行已收，企業(yè)未收B.銀行已付，企業(yè)未付C.企業(yè)已收，銀行未付

D.企業(yè)已付，銀行未付

【正確答案】D試一試單選題下列關(guān)于銀行存款清查方法的表述中，正確的是（）。A.定期盤存法B.和往來(lái)單位核對(duì)賬目的方法

C.實(shí)地盤存法D.與銀行核對(duì)賬目的方法

【正確答案】D試一試單選題對(duì)銀行存款清查是將（）進(jìn)行核對(duì)。A.日記賬與總分類賬B.日記賬與對(duì)賬單

C.日記賬與收、付款憑證D.總分類賬與收、付款憑證【正確答案】B試一試多選題關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的清查表述正確的有（）。A.在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，出納員必須在場(chǎng)B.在清查過(guò)程中不能用白條抵庫(kù)

C.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表不是原始憑證

D.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表應(yīng)由監(jiān)盤人員、出納人員及其相關(guān)負(fù)責(zé)人簽名蓋章

【正確答案】ABCD試一試多選題現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括（）。A.是否有未達(dá)賬項(xiàng)B.是否有白條抵庫(kù)

C.有無(wú)挪用公款D.往來(lái)款項(xiàng)是否相符

【正確答案】BC試一試多選題編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)整企業(yè)銀行存款日記賬余額的業(yè)務(wù)有（）。A.企業(yè)已收，銀行未收

B.企業(yè)已付，銀行未付

C.銀行已收，企業(yè)未收

D.銀行已付，企業(yè)未付【正確答案】CD試一試多選題編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，應(yīng)調(diào)整企業(yè)銀行存款日記賬余額的業(yè)務(wù)有（）。A.企業(yè)已收，銀行未收

B.企業(yè)已付，銀行未付

C.銀行已收，企業(yè)未收

D.銀行已付，企業(yè)未付【正確答案】CD試一試多選題銀行存款日記賬余額與對(duì)賬單余額不一致的原因有（）。A.記賬錯(cuò)誤B.清查方法錯(cuò)誤

C.在途物資D.未達(dá)賬項(xiàng)【正確答案】AD試一試多選題銀行存款日記賬余額與對(duì)賬單余額不一致的原因有（）。A.記賬錯(cuò)誤B.清查方法錯(cuò)誤

C.在途物資D.未達(dá)賬項(xiàng)【正確答案】AD試一試多選題編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”時(shí)，計(jì)算調(diào)節(jié)后余額應(yīng)用企業(yè)銀行存款日記賬余額（）。A.加企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)B.減企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)C.加銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)D.減銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)【正確答案】CD試一試多選題使企業(yè)銀行存款日記賬的余額小于銀行對(duì)賬單余額的未達(dá)賬項(xiàng)有（）。A.企業(yè)已收款記賬而銀行尚未收款記賬B.企業(yè)已付款記賬而銀行尚未付款記賬C.銀行已收款記賬而企業(yè)尚未收款記賬

D.銀行已付款記賬而企業(yè)尚未付款記賬【正確答案】BC試一試知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查方法——實(shí)物資產(chǎn)清查賬存數(shù)的確定方法永續(xù)盤存制(賬面盤存制)實(shí)地盤存制平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，在有關(guān)的賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記并根據(jù)“期初賬面余額＋本期增加額－本期減少額＝期末賬面余額”的關(guān)系隨時(shí)結(jié)出期末賬面余額的一種方法平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資的增加額，但暫不登記減少額月末通過(guò)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤點(diǎn)確定期末實(shí)存數(shù)，以此作為賬面余額然后根據(jù)“期初賬面余額＋本期增加額－期末實(shí)存數(shù)＝本期減少額”計(jì)算出本期減少額，并據(jù)以登記賬簿的方法。一、財(cái)產(chǎn)清查的盤存制度永續(xù)盤存制——案例分析【例5.2】北京鑫熠電子有限公司2023年3月1日庫(kù)存電池的期初余額為1000個(gè)，單位成本為10元。當(dāng)月發(fā)生如下與原材料電池收發(fā)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①3月5日，生產(chǎn)點(diǎn)讀筆48G領(lǐng)用電池500個(gè)。②3月10日，購(gòu)入電池500個(gè)，單位成本10元。③3月15日，生產(chǎn)點(diǎn)讀筆16G領(lǐng)用電池500個(gè)。④3月25日，購(gòu)入電池1000個(gè)，單位成本10元。要求：采用“永續(xù)盤存制”確定原材料電池的賬面數(shù)量與金額。永續(xù)盤存制——案例分析

表5.4原材料明細(xì)賬

材料名稱：電池

單位：個(gè)，元2023年憑證摘要借方貸方結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)①金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額301略略期初余額10001010000305生產(chǎn)領(lǐng)用500105000500105000310購(gòu)入50010500010001010000315生產(chǎn)領(lǐng)用500105000500105000325購(gòu)入1000101000015001015000331本月合計(jì)150010150001000101000015001015000①發(fā)出材料成本計(jì)價(jià)方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，結(jié)存材料的成本會(huì)隨發(fā)出材料成本計(jì)價(jià)方法不同而有差異，本例為簡(jiǎn)便假設(shè)所有材料的單價(jià)均為10元。永續(xù)盤存制——案例分析【例5.3】接上述，若企業(yè)實(shí)行實(shí)地盤存制對(duì)原材料電池進(jìn)行核算，月末對(duì)電池進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)其庫(kù)存數(shù)量為1500個(gè)，單價(jià)10元。實(shí)地盤存制——案例分析表5.5原材料明細(xì)賬（實(shí)地盤存制）

材料名稱：電池

單位：個(gè)，元2023年憑證摘要借方貸方結(jié)存月日種類號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額301略略期初余額10001010000310購(gòu)入50010500015001015000325購(gòu)入1000101000025001025000331盤點(diǎn)實(shí)物1000101000015001015000331本月合計(jì)150010150001000101000015001015000實(shí)地盤存制——案例分析實(shí)地盤點(diǎn)技術(shù)推算原始憑證對(duì)被清查的實(shí)物，采用逐一清點(diǎn)或用計(jì)量?jī)x器來(lái)確定其實(shí)存數(shù)量的一種方法清查結(jié)果數(shù)字準(zhǔn)確可靠，清查質(zhì)量高，但工作量大，對(duì)實(shí)物財(cái)產(chǎn)管理工作要求高大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資都可以采用這種方法指通過(guò)量方、計(jì)尺等技術(shù)方法來(lái)推算財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)的一種方法工作量較小，但盤點(diǎn)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確，只適用大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資的清查“盤存單”“實(shí)存賬存對(duì)比表”實(shí)物清查的常見(jiàn)方法單選題對(duì)露天堆放的煤進(jìn)行盤點(diǎn)所采用的清查方法一般是（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.核對(duì)賬目法C.技術(shù)推算法D.查詢核對(duì)法【正確答案】C試一試單選題年終決算時(shí)，對(duì)于委托外單位加工的物資（）。A.必須派人到實(shí)地進(jìn)行盤點(diǎn)

B.可以不盤點(diǎn)C.將物資運(yùn)回本單位進(jìn)行盤點(diǎn)D.采取發(fā)函詢證的方法進(jìn)行盤點(diǎn)【正確答案】A試一試多選題下列屬于永續(xù)盤存制優(yōu)點(diǎn)的有（）。A.手續(xù)嚴(yán)密，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理

B.有利于追查差錯(cuò)的來(lái)龍去脈C.有利于控制差錯(cuò)和非法行為的發(fā)生

D.減少了發(fā)生差異的可能，無(wú)須定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查【正確答案】ABC試一試多選題下列關(guān)于實(shí)地盤存制，說(shuō)法正確的有（）。A.只在賬簿中登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)B.只在賬簿中登記發(fā)出數(shù)，不登記收入數(shù)

C.在賬簿中既要登記收入數(shù)，也要登記發(fā)出數(shù)D.期末通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)法確定財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)余數(shù)【正確答案】AD試一試知識(shí)點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”編制記賬憑證，并登記賬簿，通過(guò)賬簿記錄的調(diào)整，使各財(cái)產(chǎn)物資做到賬實(shí)相符根據(jù)清查結(jié)果編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”，核準(zhǔn)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資、往來(lái)款項(xiàng)等的盈虧數(shù)，分析差異原因，提出處理意見(jiàn)將編制完成的“實(shí)存賬存對(duì)比表”和有關(guān)的文字說(shuō)明材料報(bào)送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門批準(zhǔn)。根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，編制記賬憑證，據(jù)以登記入賬，予以核銷核準(zhǔn)數(shù)字查明原因確定方法報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以核銷調(diào)整賬簿記錄做到賬實(shí)相符一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序調(diào)整賬實(shí)相符批準(zhǔn)核銷根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”等原始憑證列明的財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧數(shù)字，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)保持一致根據(jù)產(chǎn)生差異的原因和批復(fù)意見(jiàn)，編制記賬憑證并據(jù)以登記有關(guān)賬簿，轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧或毀損的數(shù)額二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等盤盈：借：原材料等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈轉(zhuǎn)銷：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用等盤虧轉(zhuǎn)銷：借：管理費(fèi)用等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸方待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損金額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈金額待處理財(cái)產(chǎn)盤盈金額批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損金額期末余額：待處理財(cái)產(chǎn)物資凈損失期末余額：待處理財(cái)產(chǎn)物資凈溢余（資產(chǎn)類）二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算1.庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金短缺處理庫(kù)存現(xiàn)金溢余處理查明原因前，應(yīng)按溢余金額，調(diào)整賬實(shí)相符借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付有關(guān)單位的）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）查明原因前，按實(shí)際短缺的金額,調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤虧）【例5.4】北京鑫熠電子科技有限公司2020年1月31日財(cái)務(wù)部組織進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)果實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金余額為4060元，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬賬面余額為4160元。①根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100貸：庫(kù)存現(xiàn)金100案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤虧）②根據(jù)收款收據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤虧）【例7.5】北京鑫熠電子科技有限公司2020年1月31日進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查，現(xiàn)金日記賬賬面余額為17590元，實(shí)存現(xiàn)金17770元，長(zhǎng)款180元，經(jīng)查原因120元為應(yīng)支付給員工鄭鳴，60元仍無(wú)法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）①根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單”，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 180貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 180案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）②根據(jù)查明的原因，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 180貸：其他應(yīng)付款——鄭鳴120

營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金盤盈60案例分析——庫(kù)存現(xiàn)金（盤盈）2.存貨存貨盤虧處理存貨盤盈處理查明原因前，按盤盈的價(jià)值，調(diào)整賬實(shí)相符借：原材料等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的）查明原因前，按賬面價(jià)值,調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料等查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或責(zé)任人賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營(yíng)業(yè)外支出（非正常凈損失）

管理費(fèi)用（其他原因的）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算案例分析——存貨（盤盈）【例5.6】北京鑫熠電子科技有限公司在2020年12月31日進(jìn)行原材料盤點(diǎn)清查，發(fā)現(xiàn)主要材料不銹鋼盤盈100千克，合計(jì)金額100元。經(jīng)查屬于管理員手法計(jì)量差錯(cuò)造成，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷，沖減管理費(fèi)費(fèi)。案例分析——存貨（盤虧）【例5.7】北京鑫熠電子科技有限公司在2020年1月31日對(duì)原材料電池進(jìn)行了盤點(diǎn)。賬存數(shù)量3000個(gè)，實(shí)存數(shù)量2850個(gè)，電池單位成本10元。初步查明盤虧原材料是由于倉(cāng)庫(kù)保管員鄭鳴管理不善，建議先做賬務(wù)調(diào)整，待具體原因查明后再作盤虧處理。案例分析——存貨（盤虧）案例分析——存貨（盤虧）會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”，調(diào)整有關(guān)賬戶金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

1695貸：原材料——電池

1500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

195案例分析——存貨（盤虧）案例分析——存貨（盤虧）經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見(jiàn)為：倉(cāng)庫(kù)保管員鄭鳴賠償300元，剩余損失1395元由公司承擔(dān)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：其他應(yīng)收款——鄭鳴

300

管理費(fèi)用——材料盤虧1395貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 16953.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)盤盈處理查明原因前，按盤盈的價(jià)值，調(diào)整賬實(shí)相符借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整經(jīng)有關(guān)部門審批后的賬務(wù)處理（略）查明原因前，按賬面價(jià)值,調(diào)整賬實(shí)相符借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)查明原因后，核銷待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償?shù)模?/p>

原材料（收回殖料）

營(yíng)業(yè)外支出（凈損失）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算案例分析——固定資產(chǎn)（盤盈）【例5.8】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備1臺(tái)，其原始價(jià)值10000元，約有六成新。企業(yè)已將上述情況報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”資料，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)

6000貸：以前年度損益調(diào)整 6000案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）【例5.9】北京鑫熠電子科技有限公司2020年10月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤虧?rùn)C(jī)床1臺(tái)，賬面顯示該機(jī)床為2016年8月25日購(gòu)入，原價(jià)48000元，累計(jì)已提折舊19000元。初步查明原因?yàn)楣芾聿簧圃斐蓙G失，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷處理。案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)盤查明細(xì)表”，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢29000

累計(jì)折舊

19000

貸：固定資產(chǎn)

48000案例分析——固定資產(chǎn)（盤虧）根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧 29000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 29000單選題企業(yè)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符。下列會(huì)計(jì)處理中，正確