高級財務(wù)會計（第二版）-課件第2章 非貨幣性資產(chǎn)交換課后習(xí)題答案

第二章非貨幣性資產(chǎn)交換課后習(xí)題答案1.下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是()。項A.B和C均屬于非貨幣性資產(chǎn)2.下列項目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。A.以公允價值為50萬元的應(yīng)收賬款換取公允價值為45萬元的土地使用權(quán)，同時收取補(bǔ)價5萬元B.以公允價值為200萬元的投資性房地產(chǎn)換入一棟公允價值為200萬元的廠房C.以公允價值為30萬元的原材料換取一項商標(biāo)權(quán)，同時支付補(bǔ)價12萬元D.以公允價值為80萬元的債權(quán)投資換取一項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融解析：非貨幣性資產(chǎn)交換一般不涉及貨幣性資產(chǎn)或只×100%=28.57%,大于25%,該項交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D,債權(quán)投資屬于貨幣3.下列各項中屬于《非貨幣性資產(chǎn)交換》準(zhǔn)則核算范圍的是()。解析：選項A,以對子公司投資換入辦公樓適用企業(yè)合并準(zhǔn)則；選項B,以存貨換入生4.A企業(yè)以其用于出租的一幢公寓樓，與B企業(yè)同樣用于出租的一幢公寓樓進(jìn)行交換，兩幢公寓樓的租期.每期租金，及租金總額均相等。其中A企業(yè)用于交換的公寓樓是租給一家財列關(guān)于商業(yè)實質(zhì)的判斷，正確的是()。A.兩幢公寓樓用途相同，該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)C.A企業(yè)用于交換的公寓樓相比較B企業(yè)用于交換的公寓樓風(fēng)險要小得多，該項交換具有商5.A公司.B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)，交換日甲設(shè)備的賬面原價為1200萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元，其公允價值為1000萬元，換出甲設(shè)備的增值稅稅額為130萬元，A公司支付清理費用4萬元。A公司換入專利權(quán)的公允價值為1000萬元，換入專利權(quán)的增值稅稅額為60萬元。A公司收到B公司支付補(bǔ)價(增值稅差額)70萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費，則A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為()萬元。解析：A公司換入資產(chǎn)未發(fā)生相關(guān)稅費，換入專利權(quán)的入賬價值為其公允價值1000萬元。6.A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為44萬元，已計提折舊6萬元，已計提減值準(zhǔn)備5萬元，其公允價值為40萬元。乙設(shè)備的賬面原價為60萬元，已計提折舊10萬元，已計提減值準(zhǔn)備15萬元。假定A公司和B公司的該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅等因素的影響。A公司換入乙設(shè)備的入賬價值為()萬元。進(jìn)行計量。所以，A公司換入乙設(shè)備的入賬價值=33(萬元)。臺生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行交換，另支付補(bǔ)價10萬元。在交換日甲公司用于交換的兩輛運輸車輛賬面原價總額為250萬元，累計折舊為50萬元，公允價值為230萬元；乙公司的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為175萬元，公允價值為240萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有收益為()萬元。A.30B.-20解析：甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=230-(250-50)=30(萬元)。8.M公司以一項廠房交換N公司的一項管理用固定資產(chǎn).一項交易性金融資產(chǎn)及一批存貨。M公司換出廠房的賬面原值為3600萬元，累計折舊為600萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為4000萬元。N公司換出固定資產(chǎn)賬面原值1200萬元，累計折舊為200萬元，計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允價值無法可靠計量；換出交易性金融資產(chǎn)賬面價值為860萬元，公允價值為1480萬元，換出存貨賬面價值為1600萬元，公允價值同樣無法可靠取得。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，則M公司換入的固定資產(chǎn)的入賬價值為()解析：M公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=(4000-1480)×(1200-200-100)/{(1200-200-100)+1600}=907.2(萬元)9.A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司以一項固定資產(chǎn)與B公司的一項長期股權(quán)換出的固定資產(chǎn)(生產(chǎn)設(shè)備)成本為300萬元，已計提折舊45萬元，不含稅公允價值為270萬元，含稅公允價值為305.1萬元；支付固定資產(chǎn)清理費用5萬元。(2)B公司換出的長期股權(quán)投資賬面余額為285萬元，其中投資成本為200萬元、損益調(diào)整75萬元、其他綜合收益5萬元(可重分類進(jìn)損益)、其他權(quán)益變動5萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價值為350萬元。(3)A公司另向B公司支付銀行存款44.9萬元。(4)假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換入長期股權(quán)投資而持有被投資單位40%的表決權(quán)股份，當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。下列有關(guān)A公司和B公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理中，不正確的是()。A.A公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值為400萬元B.A公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)損益60萬元C.B公司換入固定資產(chǎn)的入賬成本為270萬元D.B公司換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益為125萬元答案解析：A公司的會計處理：不含稅補(bǔ)價=350-270=80(萬元);換入長期股權(quán)投資的初始投資成本=270+80=350(萬元);應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=1000×40%=400(萬元),大于初始投資成本350萬元，因此換入的長期股權(quán)投資的入賬價值為400萬元；A公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)損益=270-(300-45)-5+400-350=60(萬元)。B公司的會計處理：換入固定資產(chǎn)的成本=350-80=270(萬元)[或=350-44.9-270×13%=270(萬元)];B公司換出長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=350-(285-60)+5+5=135(萬元)。因此，選項D不正確。1.下列各項中是采用公允價值計量非貨幣性資產(chǎn)交換需要同時滿足的條件有()。(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量。2.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法中正確的有()。B.具有商業(yè)實質(zhì)但換入和換出資產(chǎn)的公允價值均不能可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)按的公允價值均不能可靠計量時，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)(金融資產(chǎn)除外)的賬面價值相對比例，對換入資產(chǎn)總成本扣除金融資產(chǎn)價值后的凈額進(jìn)行分配，確定融資產(chǎn)除外)的公允價值相對比例，對換入資產(chǎn)的總成本扣值均不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)(金融資產(chǎn)除外)的賬面價值相對比例，對換3.香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅年4月1日，香河公司以一批庫存商品和一項專利權(quán)(符合免征增值稅條件)與大興公司持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。香河公司該批庫存商品的賬面成本為80萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元；無形資產(chǎn)原價為300萬元，已累計攤銷190萬元，未計提減值準(zhǔn)備，該項無形資產(chǎn)的公允價值為164萬元。大興公司持有的長期260萬元，公允價值為277萬元.香河公司支付補(bǔ)價(價差)13萬，大興公司支付增值稅差額13萬。假設(shè)該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他稅費的影響。下列表述中正確的有()。A.香河公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值為277萬元B.香河公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為60萬元C.大興公司換入資產(chǎn)的總成本為264萬元D.大興公司換入資產(chǎn)的總成本為277萬元解析：香河公司換入長期股權(quán)投資的入賬價值=100×(1+13%)+164=277(萬元),選項A正確；香河公司換出無形資產(chǎn)的處置損益=164-(300-190)=54(萬元),香河公司因非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額=(100-80)+54=74(萬元),選項B不正確；大興公司換入資產(chǎn)的總成本為=277-100×13%=264(萬元),選項C正確，選項D錯誤賬面原價為900萬元，已計提累計折舊120萬元，已計提減值準(zhǔn)備80萬元，在交換日的公甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價100萬元，甲.乙公司對于換入資產(chǎn)均不改變其用途。該非貨幣計處理中，說法正確的有()。A.甲公司換出資產(chǎn)時影響利潤總額的金額為300萬元。B.甲公司換入的廠房的入賬價值為1100萬元C.乙公司換出資產(chǎn)時影響利潤總額的金額為150萬元D.乙公司換入公寓樓的入賬價值為1000萬元解析：選項A,甲公司換出資產(chǎn)時影響利潤總額的金額=1000-(900-120-80)=300(萬元);選項B,甲公司換入廠房的入賬價值=1000+100=1100(萬元);選項C,乙公司換出資產(chǎn)時影響利潤總額的金額=1100-950=150(萬元);選項D,乙公司換入公寓樓的入賬價值=1100-100=1000(萬元)。5.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2022年1月5日，甲公司以一項以公允價值計量且其變動核算。甲公司換出的資產(chǎn)系2021年10月1日購入，取得時成本為150萬元，至2021年12月31日累計確認(rèn)公允價值變動收益的金額為40萬元，交換日的公允價值為200萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款26萬元。乙公司用于交換的全新的辦公設(shè)備的賬面價值為160A.換入辦公設(shè)備的入賬價值為200萬元B.換入辦公設(shè)備的入賬價值為226萬元C.2022年1月5日甲公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為50萬元D.2022年1月5日甲公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為10萬元解析：換入辦公設(shè)備的入賬價值=200+26-200×13%=200(萬元),選項A正確，選項B錯誤；2022年1月5日甲公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=200-(150+40)=10(萬元),選項C錯誤，選項D正確。6.甲公司以一棟辦公樓與乙公司一項以公允價值計量且其變動計行交換。甲公司辦公樓的原價為2000萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準(zhǔn)備200萬元，公允價值為1200萬元；乙公司換出資產(chǎn)的賬面價值為800萬元(其中成本為600萬元，公允價值變動收益為200萬元),公允價值為1000萬元。甲公司另收到乙公司200萬元的司的下列處理中，正確的有()。A.換入資產(chǎn)的入賬價值為1200萬元B.換入資產(chǎn)的入賬價值為1000萬元C.交換日應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失200萬元D.交換日影響利潤總額的金額為-200萬元解析：甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值=1200-200=1000(萬元),選項A錯誤，選項B正確；甲公司換出辦公樓應(yīng)作為處置處理，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益金額=1200-(2000-400-200)=-200(萬元),選項C錯誤；交換日影響利潤總額的金額即處置辦公樓對損益的影響金額7.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,出售專利權(quán)適用的增值稅稅率為6%。2022年3月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)材料.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)進(jìn)行交換，甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元，交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元，專利權(quán)的賬面原價為400萬元，已累計攤銷100萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為260萬元；乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價值為300萬元(成本為250萬元，公允價值變動收益為50萬元),公允價值為230萬元。同時，乙公司支付給甲公司銀行存款19.6萬元，假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲.乙公司換入資產(chǎn)均不改變使用用途。下列說法中正確的有()。A.甲公司換入資產(chǎn)的總成本為580萬元B.乙公司換入資產(chǎn)的總成本為610萬元C.甲公司換入的原材料的入賬價值為350萬元D.乙公司換入專利權(quán)的入賬價值為260萬元解析：選項A,甲公司換入資產(chǎn)的總成本=(150+200+260)+(150×13%+260×6%)-350×13%-19.6=580(萬元);選項B,乙公司換入資產(chǎn)的總成本=350×(1+13%)+230-150×13%-260×6%+19.6=610(萬元);選項C,甲公司換入原材料的入賬價值=換入資產(chǎn)總成本580-金融資產(chǎn)公允價值230=350(萬元);選項D,乙公司換入專利權(quán)的入賬價值=260/(150+260)×(610-200)=260(萬元)1.2022年4月20日，A公司用一棟廠房換入B公司的一項專利權(quán)。(1)廠房和專利權(quán)的具體情況如下表：累計折舊廠房(固定資產(chǎn))(無形資產(chǎn))(2)A公司另向B公司支付補(bǔ)價143萬(包括固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)價差200萬與稅差-57(3)假定不考慮其他稅費。(1)假定該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，分別編制A公司和B公司資產(chǎn)交換的會計處理。(2)假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，分別編制A公司和B公司資產(chǎn)交換的會計處理。(答案中的會計分錄以萬元為單位)(1)該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，公允價值計量①A公司(以固定資產(chǎn)交換無形資產(chǎn)、支付補(bǔ)價)貸：固定資產(chǎn)2000借：無形資產(chǎn)2500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)150貸：固定資產(chǎn)清理1400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)207銀行存款143資產(chǎn)處置損益900(2300-1400)②B公司(以無形資產(chǎn)交換固定資產(chǎn)、收到補(bǔ)價)借：固定資產(chǎn)2300應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)207銀行存款143累計攤銷300資產(chǎn)處置損益貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)150(2)該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，賬面價值計量①A公司(以固定資產(chǎn)交換無形資產(chǎn)、支付補(bǔ)價)借：固定資產(chǎn)清理1400累計折舊400固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：固定資產(chǎn)2000借：無形資產(chǎn)1600應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)