納稅基礎(chǔ)與實務(wù)形考冊答案

納稅基礎(chǔ)與實務(wù)形考冊答案一、單項選擇題1.稅法構(gòu)成要素中，用以區(qū)分不同稅種的是（A）A、課稅對象B、稅率C、納稅人D、稅目2、稅收采取的是（A）方式A、強制征收B有償籌集C、自愿繳納D、自愿認購3、某汽車城能分別核算銷售額和營業(yè)額，本月取得汽車銷售收入500000元，取得駕駛培訓(xùn)收入30000元，本月該汽車城的應(yīng)稅銷售額是（B）A、30000元B、500000元C、470000元D、530000元4、下列銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（D）A、飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水B、電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù)C、裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D、零售商店銷售家具并實行有償送貨上門5、某公司為一般納稅人，本月銷售一定數(shù)量的石油液化氣，含稅銷售額為人民幣4520元，則該公司計算增值稅的銷項稅額為（A）A、768．4元B、587.6元C、520元D、657.2元6、進口貨物增值稅的組成計稅價格是（D）A、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅B、貨物到岸價格+關(guān)稅+消費稅C、成本*（1+成本利潤率）D、關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅7、增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（A）A、從高適用稅率B、從低適用稅率C、適用平均稅率D、適用6%的征收率8、下列不征收增值稅的是（C）A、貨物期貨B、自產(chǎn)貨物用于投資C、自產(chǎn)貨物無償贈送他人D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)9、下列不記入“進項稅額轉(zhuǎn)出”的是（C）A、生產(chǎn)領(lǐng)用原材料B、在建工程領(lǐng)用原材料C、集體福利項目領(lǐng)用原材料D、免稅項目領(lǐng)用原材料10、現(xiàn)金折扣銷售正確的會計處理是（D）A、沖減銷售收入不沖減銷項稅B、不沖減銷售收入沖減銷項稅C、沖減銷售收入并沖減銷項稅D、不沖減銷售收入也不沖減銷項稅11、現(xiàn)行銷費稅的計稅依據(jù)是（A）A、含消費稅不含增值稅的銷售額B、含消費稅且含增值稅的銷售額C、不含消費稅而含增值稅的銷售額D、不含消費稅也不含增值稅的銷售額12、以銷售量作為計稅依據(jù)的是（C）A、煙B、化妝品C、汽油D、鞭炮13、自產(chǎn)自用消費品如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，則（B）A、使用該消費品時交納消費稅B、不交納消費稅C、移送自用時交納消費稅D、銷售最終消費品時交納消費稅14、某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元。已知關(guān)稅稅率60%，消費稅稅率10%，該企業(yè)應(yīng)納消費稅為（B）A、60B、106.67C、96D、1066.6715、某汽車廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1700元。該汽車廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（C）A、借:委托加工材料13279B、借：委托加工材料11579貸：銀行存款13279應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款13279C、借：委托加工材料10000D、借：生產(chǎn)成本13279應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1700貸：銀行存款13279應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1579貸：銀行存款1327916、一位客戶向某汽車廠（增值稅一般納稅人）訂購自用汽車一輛，支付貨款250800元（含稅），另付設(shè)計、改裝費30000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（B）元。A、214359B、240000C、250800D、28080017、某建筑公司2009年3月份建筑收入100000元，當(dāng)月購買一臺稅控收款機，支付3500元并取得普通發(fā)票，當(dāng)月京戲納營業(yè)稅（B）元。A、3000B、2491。45C、2405D、2898。06A、某歌星參加演出一次獲得收入26000元B、某作家出版專著，取得稿酬8000元C、某商人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，獲得收入200000元D、某工程師獲得年終獎金50000元36、下列屬于《資源稅稅目稅額幅度表》中所列征稅范圍的項目是（B）A、開采原煤B、煤礦開采的天然氣C、開采鐵礦石D、開采天然大理石37、下列直接享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策的項目是（C）A、正在進行修理的房產(chǎn)B、暫時空置的房產(chǎn)C、企業(yè)辦的醫(yī)院D、納稅單位與免稅單位共同使用的房產(chǎn)38、下列關(guān)于車輛丟失后車船稅的處理規(guī)定，不正確的說法是（D）A、已按所繳納了車船稅的機動車輛出現(xiàn)丟失的情況，應(yīng)當(dāng)予以退稅B、納稅人辦理退稅時，應(yīng)向車輛納稅所在地的地方稅務(wù)機關(guān)提出退稅申請C、車船稅退稅額應(yīng)按月計算D、退稅的起止時間為：從機動車輛丟失的下月起至納稅年度終了的當(dāng)月止。39、幾個單位共同擁有一塊土地的使用權(quán)，則每個單位應(yīng)按（A）納稅A、實際使用地地面積占總面積的比例B、平均面積C、稅務(wù)機關(guān)核定數(shù)D、實際使用面積與方位等綜合因素40、下列說法正確的是（D）A、凡是繳納增值稅的納稅人都應(yīng)繳納城建稅B、同時繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人才能成為城建稅的納稅人C、城建稅隨“三稅”征收而征收，隨“三稅”退還而退還D、城建稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人二、多項選擇題1、稅收的基本特征是（ABC）A、強制性B、無償性C、有償性D、固定性2、稅制的三個基本要素（ABC）A、納稅人B、稅率C、征稅對象D、計稅依據(jù)3、稅率的基本形式包括（BCD）A、名義稅率B、比例稅率C、定額稅率D、累進稅率4、下列視同銷售貨物的有（BCD）A、自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項目B、購買的貨物用于投資C、委托加工的貨物無償贈送他人D、自產(chǎn)的貨物交付他人代銷5、下列不得抵扣的進項稅額有（ABC）A、非正常損失的購進貨物B、用于非應(yīng)稅項目的購進貨物C、用于集體福利的購進貨物D、用于應(yīng)稅項目的購進貨物6、下列屬于價內(nèi)稅的有（BD）A、增值稅B、營業(yè)稅C、企業(yè)所得稅D、消費稅7、一般納稅人銷售的下列貨物中，適用13%低稅率的是（CD）A、家用電器和食用植物油B、自來水和農(nóng)機零部件C、圖書和報紙D、農(nóng)藥和化肥8、企業(yè)將自產(chǎn)的電飯煲發(fā)給職工，企業(yè)正確的會計分錄是（AD）A、借：應(yīng)付職工薪酬B、借：銷售費用貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C、借：營業(yè)外支出D、借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品——棉被貸：庫存商品——電飯煲應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其（CD）的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣A、用于職工宿舍維修的購進貨物B、火災(zāi)后損失的庫存商品所耗用的購進貨物C、混合銷售行為涉及的百應(yīng)稅勞務(wù)所用購進貨物D、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅時，其兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)所用的購進貨物10、企業(yè)將自產(chǎn)的棉被捐贈給災(zāi)區(qū)，捐贈時應(yīng)作的會計分錄是（AB）A、借：營業(yè)外支出B、借：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）C：借：營業(yè)外支出D、借：銷售費用貸：庫存商品貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11、下列銷售卷煙的單位和個人中，屬于消費稅納稅義務(wù)人的是（AD）A、生產(chǎn)銷售卷煙的國有企業(yè)B、進口卷煙并銷售的國有企業(yè)C、銷售卷煙的個體商販D、生產(chǎn)銷售卷煙的外商投資企業(yè)12、下列應(yīng)稅消費品中，采用復(fù)合計稅方法計算消費稅的有（BC）A、煙絲B、卷煙C、白酒D、酒精13、某卷煙廠用下列煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，在計稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣附后消費稅稅額的有（AD）A、外購的已稅煙絲B、自制煙絲C、進口煙絲D、委托加工收回的已稅煙絲14、某企業(yè)生產(chǎn)的化妝品，用于（ABD）時應(yīng)征收消費稅A、本企業(yè)職工運動會獎品B、電視廣告的樣品C、出廠前抽檢品D、促銷活動中贈送品15、下列項目在“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ACD）A、消費稅B、增值稅C、營業(yè)稅D、資源稅16、根據(jù)說法有關(guān)規(guī)定，下列各項中應(yīng)繳納營業(yè)稅的是（CD）A、汽車城銷售汽車并取得汽車駕駛培訓(xùn)收入B、購物中心銷售貨物并提供餐飲服務(wù)C、郵局銷售郵票D、電信單位提供電信服務(wù)并銷售電話機17、營業(yè)科的扣繳義務(wù)人包括（BCD）A、向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內(nèi)運輸企業(yè)B、建筑安裝業(yè)實行轉(zhuǎn)包的發(fā)包人C、個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的受讓人D、分保險業(yè)務(wù)的初保人18、某酒吧向顧客收取的下列費用就太壞入酒吧的營業(yè)額中計征營業(yè)稅（ABC）A、鮮花B、特色小吃C、點歌費D、飲料19、按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列收入可以直接作為營業(yè)額計稅依據(jù)的有（CD）A、保險業(yè)儲金業(yè)務(wù)的儲金平均余額B、個人演出的人部票價收入C、公路聯(lián)運公司實際取得的收入D、建筑房屋的工程造價和價外費用20、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括以下（ABCD）A、工程所用原材料B、工程所用設(shè)備不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款C、工程所用的其他物資D、工程所用的動力價款21、下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（AC）A、進口貨物的收貨人B、進口貨物的代理人C、出口貨物的發(fā)貨人D、出口貨物的代理人22、按照關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，進出口貨物的收發(fā)貨人及他們的代理人，可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，申請退還關(guān)稅。下列各項中，經(jīng)海關(guān)確定可申請退稅的有（ABC）A、因海關(guān)誤征，多繳納稅款的B、海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后發(fā)現(xiàn)有短缺的C、已征收出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口的D、已征收出口關(guān)稅的貨物，因故發(fā)生退貨的23、下列應(yīng)征進口關(guān)稅的貨物有（AD）A、運往境外加工復(fù)運進境的貨物B、正在國內(nèi)舉辦展覽會的進口汽車展品C、外國政府無償贈送物D、海關(guān)核準免驗進口的貨物24、下列屬于關(guān)稅應(yīng)納稅額計算公式的有（ACD）A、應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量*單位完稅價格*適用關(guān)稅稅率B、應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量*單位貨物稅額*適用關(guān)稅稅率C、應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量*單位完稅價格*滑動稅稅率D、應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量*單位貨物稅額25、按計稅標(biāo)準分類，進口關(guān)稅可分為（ABCD）A、復(fù)合稅B、滑動稅C、從價稅D、從量稅26、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（ABC）A、向投資者支付的股息、紅利B、稅收滯納金C、罰金、罰款和被沒收財物的損失D、合同違約的罰款損失27、某企業(yè)會計利潤為100萬元，其中包括長期投資單位分來的股利10萬元，已扣除存貨跌價準備10萬元，超標(biāo)準的廣告費5萬元，非公益捐贈支出5萬元，該企業(yè)的應(yīng)納稅年得額計算不正確的有（ABC）萬元。A、100B、120C、115D、11028、下列項目中，產(chǎn)生暫時性差異的有（AC）A、會計上固定資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致B、確認國債利息收入時同時確認的資產(chǎn)C、計提存貨跌價準備D、可計入應(yīng)納稅所得額的壞賬準備29、某企業(yè)本年度會計利潤為100萬元，所得稅稅率為25%，本年度發(fā)生贊助費6萬元，分得聯(lián)營方稅后利潤10萬元（雙方所得稅稅率一致）發(fā)生各種資產(chǎn)減值準備4萬元，在上述條件下，該企業(yè)本年度所稅費用計算錯誤的有（ABC）A、30萬元B、24萬元C、20萬元D、25萬元30、下列各項收益中，按稅法規(guī)定需交所得稅的項目是（BCD）A、國債利息收入B、股票轉(zhuǎn)讓凈收益C、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益D、公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益31、下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（ACD）A、將國外的作品翻譯出版取得的報酬B、報社記者在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的收入C、畫家參加筆會現(xiàn)場作畫表演取得的收入D、高校教師受出版社委托進行審稿取得的報酬32、下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額址接計征個人所得稅的有（AC）A、偶然所得稅B、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅C、紅利所得稅D、稿酬所得33、以下各項所得適用累進稅率形式的有（ABD）A、工資薪金所得B、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、承包承租經(jīng)營所得34、下列項目中，應(yīng)納個人所得稅的有（AC）A、交通補貼B、生育醫(yī)療費C、差旅費津貼D、勞動分紅35、下列項目中，計征個人所得稅時，允許從總收入中扣除800元的有（ACD）A、稿酬3800元B、有獎銷售中一次獲獎1000元C、房租收入每月1000元D、提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元36、下列各項中，應(yīng)繳納印花稅的項目是（CD）A、納稅代理合同B、保安服務(wù)合同C、技術(shù)開發(fā)合同D、借款合同37、下列項目中，不屬于土地增值稅征收范圍的有（ABD）A、房地產(chǎn)抵押B、房地產(chǎn)出租取得收入C、單位之際間交換房地產(chǎn)D、房地產(chǎn)評估增值38、下列關(guān)于資源稅納稅地點表述正確的是（ABC）A、納稅人應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納B、跨省開采的在開采地乘車務(wù)機關(guān)繳納C、扣繳義務(wù)人在收購地稅務(wù)機關(guān)繳納D、核算單位不在開采地的向核算單位所在地稅務(wù)機關(guān)繳納39、下列對契稅計稅依據(jù)表述下確的是（ABD）A、國有土地使用權(quán)出讓的，以成交價格為計稅依據(jù)B、房屋贈與的，以房屋買賣的市場價格為計稅依據(jù)C、土地使用權(quán)出售的，以市場價格為計稅依據(jù)D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，以補繳的土地使用權(quán)出讓費用為計稅依據(jù)40、下列房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅的是（ABC）A、基建工地各種臨時星房屋B、企業(yè)向職工出租的單位自有住房C、企業(yè)辦的各類學(xué)校自用的房產(chǎn)D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前出租的房產(chǎn)三、判斷對錯1、負稅人是最終承擔(dān)稅收負擔(dān)的單位和個人，它與納稅人既有聯(lián)系，又有區(qū)別。（√）2、稅收的固定性是指在一定時期內(nèi)稅法是固定不變的。（×）改正：稅收的固定性是指在一定時期內(nèi)稅法是相對穩(wěn)定的。3、增值稅是對資產(chǎn)增值勤部分征收的稅。（×）改正：增值稅是以其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅.4、凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增值稅。（×）改正：凡是銷售貨物,都要增增值稅.5、“未交增值稅”借方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的增值稅。（×）改正：”未交增值稅”借方余額反映企業(yè)多繳的增值稅,貸方余額反映企業(yè)應(yīng)繳未繳的增值稅.6、某酒店客房中備有香煙、白酒等到單獨向客人收旨的高檔消費品。本月該酒店客房收入20萬元，附帶的高檔消費品銷售收入為1萬元。該酒店應(yīng)一并繳納增值稅。（×）改正：某酒店客房中備有香煙、白酒等到單獨向客人收旨的高檔消費品。本月該酒店客房收入20萬元，附帶的高檔消費品銷售收入為1萬元。該酒店應(yīng)一并征收營業(yè)稅。7、增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈送他人不征收增值稅。（×）改正：增值稅一般納稅人將自產(chǎn)貨物無償贈送他人,視同銷售,也需繳納增值稅.8、計算增值稅銷項稅時，銷售折扣可以從銷售額中減除。（×）改正：計算增值稅銷項稅時,銷售折扣如發(fā)生在銷貨之后,是一種融資性理財費用，不得從銷售額中扣除；而與銷售同時發(fā)生的折扣銷售如果符合手續(xù)，則可以扣除。9、對于統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)而言，只要總機構(gòu)被認定為增值稅一般納稅人，分支機構(gòu)也可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。（×）改正：商業(yè)企業(yè)營業(yè)額必須達到180萬的銷售額，分支機構(gòu)才可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。10、一般納稅人交上月購進的貨物以原價銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計算增值稅。（×）改正：一般納稅人交上月購進的貨物以原價銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，需要計算增值稅。11、消費稅屬于價內(nèi)稅，計征消費稅和增值稅的貨物價格，均為含消費稅金不含增值稅金的價格。（√）12、將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬零售銷售，不征收消費稅。（×）改正：將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬零售銷售，從高適用稅率計算消費稅。13、納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，屬零售銷售，不征收消費稅。（×）改正：14、某企業(yè)將購來的小客車底盤和零部件提供給某汽車改裝廠，加工組裝成小客車供自己使用，則加工組裝成的小客車需要交納消費稅。（√）15、對規(guī)定范圍內(nèi)的用外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計稅時可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購應(yīng)稅消費品的已納消費稅。（√）16、實行從價定率計征消費稅的消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中交納消費稅。（√）17、現(xiàn)行稅法對貨物期貨和非貨物期貨都征收營業(yè)稅。（×）改正：現(xiàn)行稅法對貨物期貨征收營業(yè)稅。18、某集團公司將一塊土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)移給它的一家子公司，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。此行為沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，因而不必繳納營業(yè)稅。（×）改正：某集團公司將一塊土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)移給它的一家子公司，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。此行為沒有取得轉(zhuǎn)讓收入，但仍需繳納營業(yè)稅。19、老劉將自有的一處房產(chǎn)贈與與自己在一起生活多年的養(yǎng)子，屬于無償贈予不動產(chǎn)，依《營業(yè)稅暫行條例》應(yīng)視同應(yīng)稅行為繳納營業(yè)稅。（×）改正：老劉將自有的一處房產(chǎn)贈與與自己在一起生活多年的養(yǎng)子，屬于無償贈予不動產(chǎn)，依《營業(yè)稅暫行條例》不用繳納營業(yè)稅。20、征收營業(yè)稅的勞務(wù)不征收增值稅，征收增值稅的勞務(wù)不征收營業(yè)稅。（√）21、工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“營業(yè)稅金及附加”科目。（×）改正：工商企業(yè)兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且分別核算的，其應(yīng)納營業(yè)稅借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。22、以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額計征營業(yè)稅。（×）改正：以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險行為不征收營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)轉(zhuǎn)讓額也不計征營業(yè)稅。23、某納稅人銷售不動產(chǎn)，1月份收取定金，5月份收取全部價款。5月份為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應(yīng)在5月份繳納營業(yè)稅。（√）24、已征進口關(guān)稅的進口貨物因規(guī)格不符合合同要求而退還國外，一律不予以退還已納進口關(guān)稅，但可以免征進口關(guān)稅。（×）改正：已征進口關(guān)稅的進口貨物因規(guī)格不符合合同要求而退還國外，原狀復(fù)運進境或出境，可退已征關(guān)稅。25、已征出口關(guān)稅的中國出口貨物因質(zhì)量原因被退還，已征收的出口關(guān)稅不予退還，但可免征進口關(guān)稅。（√）26、目前，國家為鼓勵出口，對于出口的所有貨物，均免征出口關(guān)稅。（×）改正：目前，國家為鼓勵出口，對于出口的所有貨物，對大多數(shù)貨物實行免征出口關(guān)稅。27、來我國境內(nèi)舉辦展覽會的進口汽車展品，無論怎樣都不用繳納關(guān)稅。（×）改正：來我國境內(nèi)舉辦展覽會的進口汽車展品，留購的進口展覽品要繳納關(guān)稅。28、凡進口國內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅。（×）改正：凡進口國內(nèi)生產(chǎn)急需貨物，如果納稅確有困難的，海關(guān)不可以減免關(guān)稅。29、企業(yè)的借款利息支出全部可以稅前扣除。（×）改正：企業(yè)的借款利息支出超出規(guī)定的利率部分不得稅前扣除。30、企業(yè)據(jù)實發(fā)放的工資可以全部稅前扣除。（×）改正：企業(yè)發(fā)放的工資不合理部分不得稅前扣除。31、負債的計稅基礎(chǔ)，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納所得稅時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（√）32、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。（×）改正：資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。33、暫時性差異，是指資產(chǎn)的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。（×）改正：暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不包括負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。34、李某為美籍華人，在我國無住所，2008年6月3日來我國工作，2009年10月20日結(jié)束工作回國，則李某為我國的居民納稅人。（×）改正：李某為美籍華人，在我國無住所，2008年6月3日來我國工作，2009年10月20日結(jié)束工作回國，則李某為我國的非居民納稅人。35、個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，準予在繳納的個人所得稅前的所得額中全額扣除。（×）改正：個人通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)向遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈，準予在繳納的個人所得稅前的所得額中扣除30%。36、在兩處或兩處以上發(fā)表同一作品而取得的稿酬，可以分別各處取得的所得分次征稅。（√）37、在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，可選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。（√）38、王某購買彩票中了8000元，王某應(yīng)就8000元中獎收入按“偶然所得”項目減除必要費用后計算繳納個人所得稅。（×）改正：王某購買彩票中了8000元，王某應(yīng)就8000元中獎收入按“偶然所得”項目不得減除費用后計算繳納個人所得稅。39、某企業(yè)因丟失購銷合同正本，簽訂合同的另一方拒不履行合同，該項公司便以合同副本為證據(jù)，通過法院為自己討回公道。此時，該項合同副本也應(yīng)貼花。（√）40、企業(yè)已取得一塊地的土地使用權(quán)，并對該土地進行部分開發(fā)。企業(yè)應(yīng)就開發(fā)部分繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（√）41、房屋交換情況下，契稅的計稅依據(jù)是房屋的價格差額。（√）42、客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。（×）改正：客貨兩用汽車，全部按載貨汽車稅額征稅。43、海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加。（√）四、業(yè)務(wù)題1、某增值稅一般納稅人，200×年10月購進貨物4200000元，其中：取得增值稅專用發(fā)票上注明的貨物金額為4000000元，增值稅為680000元，同時支付貨物運費40000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費200元，運輸途中保險費2000元，取得運費發(fā)票；普通發(fā)票注明金額200000元。本月銷售貨物不含增值稅價款8000000元，向消費者個人銷售貨物收到現(xiàn)金585000元。將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本10000元，計稅價格12000元。上年購進的貨物發(fā)生損失，進價為4000元，售價為5000元。（上述所有貨物（產(chǎn)品）均適用稅率17%。計算該納稅人當(dāng)月應(yīng)交納的增值稅額。解：（1）、當(dāng)月購進貨物允許抵扣的進項稅額：680000+（40000+1000）*7%=682870（元）（2）、當(dāng)期銷售貨物銷項稅額：8000000*17%+585000/（1+17%）*17%=1445000（元）（3）、當(dāng)期移用貨物銷項稅收政策額：12000*17%=2040（元）（4）、當(dāng)期進項稅額轉(zhuǎn)出：4000*17%=680（元）（5）、當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）2、某外貿(mào)進口公司進口一批小汽車，到岸價格為10000000元，關(guān)稅稅額為5000000元，小汽車適用增值稅稅率不17%，消費稅稅額為2045500元。請計算該公司進口應(yīng)納增值稅。解：該公司進口應(yīng)納增值稅：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅（10000000+5000000+2045500）*17%=2897735元3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2月購進貨物銷售給乙公司1000件玩具，每件不含稅價格為20元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的9折優(yōu)惠銷售，折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上注明；并且提供2/10，1/20、n/30的現(xiàn)金折扣。乙公司于10天內(nèi)付款。甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的計稅銷售額是多少？解：計稅銷售額：20*1000*0.9=18000(元)4、某增值稅一般納稅人，8月購進貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款500000元，稅金85000萬元，款已付，增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證；開出增值稅專用發(fā)票，銷售甲產(chǎn)品50臺，單價為8000元，發(fā)票已交給購貨方并已取得銷貨款；把20臺乙產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元，沒有同類產(chǎn)品價格；基本建設(shè)工程領(lǐng)用外購材料1000公斤，不含稅單價為50元，共50000元；本月丟失丙材料8噸，不含稅單價2000元，作待處理損失處理。購銷貨物增值稅稅率為17%。請分別編制每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。解：（1）、購進材料（2）、銷售貨物借：材料采購500000借：銀行存款468000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）85000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000貸：銀行存款585000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000（3）、視同銷售①借：應(yīng)付股利154440②借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤154440貸：主營業(yè)務(wù)收入132000貸：應(yīng)付股利154440應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）22440（4）、進項稅額轉(zhuǎn)出①借：管理費用58500②借：待處理財產(chǎn)損溢18720貸：原材料50000貸：庫存商品16000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）27205、某酒廠200×年2月份銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計價500元；委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費用8000元，受委托企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。本月進口小轎車一輛，汽缸容量為2000毫升，到岸價折合人民幣200000元，關(guān)稅稅率30%。要求：計算該酒廠應(yīng)交消費稅。解：白酒交納消費稅：（84000+500）×20%+0.5×7000×1×2=23900（元）小轎車交納消費稅:[(200000+200000×30%)]÷(1-5%)×5%=13684.21（元）該酒廠應(yīng)交消費稅:23900+13684.21=37584.21（元）6、某企業(yè)將自產(chǎn)啤酒7904升，作為夏令用品發(fā)給職工，（啤酒每噸稅額220元），計算啤酒應(yīng)納消費稅額，并作出會計分錄。解：7904/988*220=1760（元）借：應(yīng)付職工薪酬1760貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅17607、某轎車廠是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)單一型號排氣量為2000毫升的轎車，本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）、銷售轎車92輛，銷售單價10萬元/輛（不含稅），款已收；（2）、本廠基建工程領(lǐng)用轎車3輛，按7萬元成本價轉(zhuǎn)賬；（3）、管理部門將已使用3年的3輛舊轎車售出，共取得價款12.48萬元;（4）、購進汽車配件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款880萬元，稅金150萬元，貨已入庫，款未付；請計算該廠本月應(yīng)納增值稅、消費稅稅額，并進行相應(yīng)得賬務(wù)處理。解：（1）、增值稅銷項稅額：92*10*17%=156.40(萬元)（2）、增值稅銷項稅額：3*10*17%=5.1(萬元)借：銀行存款10764000借:在建工程261000貸：主營業(yè)務(wù)收入9200000貸:庫存商品210000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1564000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000（3）、應(yīng)納增值稅稅額：（122400/1.02）*2%=2400（元）（按4%減半征收）借：銀行存款122400貸：固定資產(chǎn)清理120000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2400（4）、進項稅額=150（萬元）8、某卷煙廠委托A廠加工煙絲，卷煙廠與A廠均為一般納稅人，卷煙廠提供原料55000元，A廠收取加工費20000元，增值稅額3400元，代扣代交消費稅32143元。請進行下列情況的會計處理。（1）、卷煙廠收回?zé)熃z直接出售。解：（1）、發(fā)出材料（2）、支付加工費、增值稅和消費稅借：委托加工物資55000借：委托加工物資52143（20000+32143）貸：原材料55000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款55543（3）、材料驗收入庫借：原材料107143貸：委托加工物資107143（2）、卷煙廠收回?zé)熃z再加工為卷煙對外銷售，當(dāng)月銷售3個標(biāo)準箱，每標(biāo)準條調(diào)撥價60元，期初庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額2580元，期末庫存委托加工應(yīng)稅煙絲已納稅額19880元。解：（1）、發(fā)出材料：（2）、支付加工費、增值稅和消費稅：借：委托加工物資55000借：委托加工物資20000貸：原材料55000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3400代扣稅金——待扣消費稅32143貸：銀行存款55543（3）、材料驗收入庫（4）、對外銷售取得收入借：原材料75000借：銀行存款52650貸：委托加工物資75000貸：主營業(yè)務(wù)收入45000（60*250*3）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7650（5）、計提消費稅（6）、抵扣煙絲已納稅額應(yīng)交消費稅額=150*3+45000*36%=16650（元）當(dāng)月準予抵扣的消費稅額=2580+32143-19880=14843（元）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加16650借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅14843貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅16650貸：待扣稅金—待扣消費稅14843（7）當(dāng)月實際交納消費稅借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1807貸：銀行存款18079、某市中國銀行2009年第一季度取得如下收入：為學(xué)校代收學(xué)費取得利息收入1000000元；銷售各種憑證取得收入200000元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入1000000元，逾期貸款罰息收入20000元；取得處匯轉(zhuǎn)貸利息收入150000元，支付轉(zhuǎn)貸利息125000元；2月1日購進有價證券420000元，其中包括到期未支付的利息收入60000元（2月10日已收到），3月28日以500000元賣出。要求：計算建設(shè)銀行一季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅。解：[300000+200000+1000000+20000+（150000-125000）+（500000-420000+60000）]×5%=[1520000+25000+140000]×5%=1685000×5%=84250（元）10、某建筑公司承包了一項56000000元的工程，分包給一建筑隊16000000元的工程。出租水泥攪拌機取得收入2400元，建筑公司有一獨立核算的汽車隊，對外運輸取得收入32000元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)，計算建筑公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅，作出有關(guān)會計分錄。解：承包工程交營業(yè)稅：（56000000-16000000）×3%=1200000（元）出租水泥攪拌機應(yīng)交營業(yè)稅：2400×5%=120（元）對外運輸應(yīng)交營業(yè)稅：32000×3%=960（元）應(yīng)交營業(yè)稅合計：1200000+120+960=1201080（元）會計分錄：借：營業(yè)稅金及附加1201080貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅120108011、某大酒店本月承辦筵席上入200000元，銷售煙、酒飲料收入108000元，附設(shè)歌舞廳收入65000元（適用稅率20%）。試計算該酒店本月應(yīng)納營業(yè)稅作相應(yīng)的會計分錄。解：酒店承辦筵席收入和銷售煙酒收入屬于混合銷售行為，應(yīng)按服務(wù)業(yè)一并征收營業(yè)稅，而附設(shè)歌舞廳應(yīng)按娛樂業(yè)征稅。本月該酒店應(yīng)納營業(yè)稅稅額=（200000+108000）*5%+65000*20%=15400+13000=28400（元）借：營業(yè)稅金及附加28400貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅2840012、南方建筑工程公司2002年1月承包某高速公路工程，其中一處加油站工程分包給粵西建設(shè)工程公司。12月20日完工結(jié)算工程價款，收到工程總收入9500萬元，其中加油站工程價款800萬元。計算南方建筑公司交納的營業(yè)稅代扣代繳的稅金，并作出有關(guān)會計處理。解：南方建筑公司應(yīng)交營業(yè)稅：（9500-800）×3%=261（萬元）代扣代繳稅金：800×3%=24（萬元）①、應(yīng)交營業(yè)稅的會計分錄：②、代扣代激的會計分錄：借：營業(yè)稅金及附加261借：應(yīng)付賬款24貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅261貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅24繳納時：代交時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅261借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅24貸：銀行存款261貸：銀行存款2413、一臺設(shè)備的原值為100萬元，已提折舊30萬元（與稅法規(guī)定相同），減值準備10萬元，請計算該設(shè)備的：（1）期未余額（2）賬面價值（3）計稅基礎(chǔ)（4）暫時性差異（指明性質(zhì)）解：該設(shè)備期末余額=100（萬元）計稅基礎(chǔ)=70（萬元）賬面價值=60（萬元）暫時性差異（可抵扣）=10（萬元）14、某企業(yè)向新加坡A公司出售一批貨物，出口總價（CIF新加坡）為10萬美元，其中從大連港運至新加坡的海運運費為4000美元，保險費400美元。該批貨物的出口關(guān)稅稅率為10%。稅款以人民幣支付。當(dāng)日的外匯牌價為1：6.82。要求：計算出口貨物完稅價格，出口關(guān)稅稅額，并作支付關(guān)稅的會計分錄。解：出口貨物完稅價格=離岸價格—出口關(guān)稅=離岸價格/（1+出口關(guān)稅）=（100000-4000-400）/（1+10%）*6.82=592720(元)出口關(guān)稅稅額=592720*10%=59272(元)分錄如下:（1）、借：營業(yè)稅金及附加59272（2）、借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交出口關(guān)稅59272貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交出口關(guān)稅59272貸：銀行存款5927215、某免稅商場進口某種材質(zhì)的廚房用器皿一批，該商品的離岸價格為USD100000，當(dāng)日的外匯牌價為1：6.82。該企業(yè)對外付匯進口該批商品，并支付境外運費2000元，進口關(guān)稅稅率為15%，購入商品已驗收入庫。代征增值稅稅率17%。要求：計算支付的進口關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅稅額、增值稅額，并作會計分錄。解：進口關(guān)稅完稅價格=離岸價格+運費+保險費=（100000+2000）*（1+3‰）*6.82=697726.92（元）應(yīng)納關(guān)稅稅額=697726.92*15%=104659.04（元）應(yīng)納增值稅額=（697726.92+104659.04）*17%=136405.61(元)分錄如下:（1）、換入外匯（2）、購進商品借：銀行存款—美元戶695640借：庫存商品800299.04貸：銀行存款—人民幣戶695640應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）136405.61換入外匯額=（100000+2000）*6.82=695640(元)貸：銀行存款—美元戶695640（3）、繳納關(guān)稅—人民幣戶136405.61借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交關(guān)稅104659.04應(yīng)交稅費—應(yīng)交關(guān)稅104659.04貸:銀行存款104659.04庫存商品=(100000+2000)*6.82+104659.04=800299.04（元）16、某企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，稅法規(guī)定按平均年限法計提折舊。本年稅前會計利潤為300萬元，按平均年限法計提折舊為90萬元，按年數(shù)總和法計提折舊為180萬元，所得稅稅率為25%。計算本年應(yīng)交所得稅款并做會計分錄。解：應(yīng)交所得稅稅額=（300+90）*25%=97。5（萬元）借：所得稅費用750000遞延所得稅資產(chǎn)225000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅97500017、某企業(yè)全年實現(xiàn)稅前會計利潤90萬元，非公益性捐贈支出為4萬元，各項稅收的滯納金和罰款為2萬元，發(fā)生的可抵扣暫時性差異4萬元。訪企業(yè)的所得稅稅率為25%。用債務(wù)法計算本年應(yīng)交所得稅和所得稅費用并做會計分錄。解：本期應(yīng)交所得稅=（90+4+2+4）*25%=25（萬元）本期所得稅費用=25-4*25%=24（萬元）借：所得稅費用240000遞延所得稅資產(chǎn)10000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅25000018、甲公司2009年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）員工小趙12月工資收入1400元，年終領(lǐng)取年終獎金6000元，另處還領(lǐng)取了先進獎500元。小趙當(dāng)年尚未享受全年一次性獎金的計稅辦法。（2）從個人老劉處購進拍賣的古董一件，購入價200000元，該古董老劉原購入時80000元，有合法的購入憑證。（3）購進畫家老李拍賣的手稿一件，購入價50000元。（4）支付某明星出席企業(yè)慶典晚會60000元。根據(jù)以上各項內(nèi)容，計算甲公司應(yīng)代扣代繳的個人所得稅并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。解：（1）、小趙領(lǐng)取的先進獎應(yīng)并入12月份的工資中一并計稅。小趙12月份工資、薪金所得合計1900（1400+500）元，達不到2000元，不征個人所得稅。取得全年一次性獎金的應(yīng)納個人所得稅稅額為：［6000-（2000-1900）］/12=491.67（元），適用5%的稅率。應(yīng)納個人所得稅稅額=［6000-（2000-1900）］*5%=295（元）公司為小趙代扣12月份個人所得稅：借：應(yīng)付職工薪酬295貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅295（2）、老劉拍賣的古董，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅：應(yīng)納個人所得稅稅額=（200000-80000）*20%=24000（元）公司支付老劉拍賣費時代扣個人所得稅：借：其他就應(yīng)付款24000貸：應(yīng)交稅費—代扣個人所得稅24000（3）、畫家老李拍賣自己的手稿，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅：應(yīng)納個人所得稅稅額=50000*（1-20%）*2