存貨-固定資產(chǎn)-無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)-計(jì)提練習(xí)

PAGE1- 2012/5/2 項(xiàng)目四存貨核算計(jì)提練習(xí)一、計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料相關(guān)核算1.某工業(yè)企業(yè)對(duì)甲材料采用計(jì)劃成本核算，甲材料計(jì)劃單位成本為25元/千克。1月31日，有關(guān)甲材料的科目余額如下：科目名稱余額方向金額(元)材料采購(gòu)借方3270原材料借方14700材料成本差異貸方345（節(jié)約）(1)采購(gòu)甲材料480千克，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款14040元(其中價(jià)款12000元，增值稅2040元)以支票付訖。并以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)75元。(2)上月已經(jīng)辦理結(jié)算但材料未到的在途材料132千克，于本月全部到達(dá)并入庫(kù)。材料實(shí)際成本3270元，計(jì)劃成本3300(即132×25)元。(3)從外埠采購(gòu)甲材料180千克，結(jié)算憑證到達(dá)并辦理付款手續(xù)。付款總額為5166元，其中貨款額5031元(其中價(jià)款4300元，增值稅731元)；進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)96.8元(其中準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅6.8元)；裝卸費(fèi)35元。但材料未到。(4)本月購(gòu)進(jìn)的甲材料300千克已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末時(shí)結(jié)算憑證仍未到。先按計(jì)劃成本入賬，下月初用紅字沖回。(5)根據(jù)本月發(fā)料憑證匯總表，共計(jì)發(fā)出材料960千克，計(jì)劃成本24000元。其中：直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)600千克，計(jì)劃成本15000元；用于車間一般耗用300千克，計(jì)劃成本7500元；用于管理部門耗用40千克，計(jì)劃成本1000元；用于產(chǎn)品銷售方面的消耗20千克，計(jì)劃成本500元。(6)月末結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)算貨款并驗(yàn)收入庫(kù)材料發(fā)生的成本差異(7)按本月材料成本差異率，計(jì)算分?jǐn)偙驹掳l(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異，將發(fā)出材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。二、以數(shù)量成本金額核算法下，購(gòu)進(jìn)商品的核算原理練習(xí)1、結(jié)算憑證到達(dá)并同時(shí)將商品驗(yàn)收入庫(kù)從外地購(gòu)進(jìn)甲商品，貨款計(jì)11700元(其中價(jià)款10000元，增值稅1700元)，進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)2000元(按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅140元)，隨運(yùn)費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)100元。貨款支付，商品驗(yàn)收入庫(kù)。2、結(jié)算憑證先到、商品后入庫(kù)從外地購(gòu)進(jìn)商品，貨款計(jì)5850元(其中商品價(jià)款5000元，增值稅850元)，購(gòu)進(jìn)商品支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)400元(按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅28元)。結(jié)算憑證到達(dá)，支付全部貨款及進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)。3、商品先驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)算憑證后到達(dá)采用托收承付結(jié)算方式從外埠購(gòu)進(jìn)的商品已于4月25日收到到并驗(yàn)收入庫(kù)。5月7日結(jié)算憑證到達(dá)，貨款共計(jì)140400元(其中商品價(jià)款120000元，增值稅20400元)，購(gòu)進(jìn)商品支付進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)2000元(按規(guī)定準(zhǔn)予扣除進(jìn)項(xiàng)稅140元)、裝卸費(fèi)400元、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)800元。4、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品項(xiàng)目四一、（1）材料實(shí)際成本=12000+75=12075(元)材料計(jì)劃成本=480×25=12000(元)借：材料采購(gòu)12075應(yīng)交稅費(fèi)2040貸：銀行存款14040庫(kù)存現(xiàn)金75同時(shí)，借：原材料12000（480*25）貸：材料采購(gòu)12000（2）借：原材料3300貸：材料采購(gòu)3300（3）材料實(shí)際成本=4300+(96.8-6.8)+35=4425(元)材料進(jìn)項(xiàng)稅額=731+6.8=737.8(元)借：材料采購(gòu)4425應(yīng)交稅費(fèi)737.8貸：銀行存款5162.8（4）材料計(jì)劃成本=300×25=7500(元)本月末：借：原材料7500貸：應(yīng)付賬款7500下月初：借：原材料（7500）貸：應(yīng)付賬款（7500）(5)借：生產(chǎn)成本15000制造費(fèi)用7500管理費(fèi)用1000銷售費(fèi)用500貸：原材料24000(6)借：材料成本差異45貸：材料采購(gòu)45本月收入材料的差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本=（12075+3270）-（12000+3300）=45（正數(shù)為超支額）（如為負(fù)數(shù)則為節(jié)約額，應(yīng)作相反的賬務(wù)處理）(7)本月材料成本差異率=（-345+45）/(14700+12000+3300)×100%=-1%（節(jié)約）（紅字轉(zhuǎn)出）借：生產(chǎn)成本（150）制造費(fèi)用（75）管理費(fèi)用（10）銷售費(fèi)用（5）貸：材料成本差異（240）或新準(zhǔn)則下，也可這樣處理：將應(yīng)轉(zhuǎn)出的超支差異從借方轉(zhuǎn)出借：材料成本差異240貸：生產(chǎn)成本150制造費(fèi)用75管理費(fèi)用10銷售費(fèi)用5二、1.1）借：在途商品11960應(yīng)交稅費(fèi)1840貸：銀行存款138002）借：庫(kù)存商品11960貸：在途商品119602.(1)借：在途商品5372應(yīng)交稅費(fèi)878貸：銀行存款6250(2)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品5372貸：在途商品53723.4月30日結(jié)算憑證未到，估計(jì)的商品成本為122000元。借：庫(kù)存商品122000貸：應(yīng)付賬款1220005月1日將估價(jià)入賬的商品以紅字沖回：借：庫(kù)存商品(122000)貸：應(yīng)付賬款(122000)5月7日結(jié)算憑證到達(dá)，辦理付款手續(xù)：借：在途商品123060應(yīng)交稅費(fèi)20540貸：銀行存款143600同時(shí)：借：庫(kù)存商品123060貸：在途商品1230604.農(nóng)產(chǎn)品成本=(1750+250)×(1-13%)=1740(元)進(jìn)項(xiàng)稅=2000×13%=260(元)應(yīng)交農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅=250(元)借：在途商品1740應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅）260貸：銀行存款1750應(yīng)交稅費(fèi)(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)250同時(shí)：借：庫(kù)存商品1740貸：在途商品1740三、1.借：商品采購(gòu)2800應(yīng)交稅費(fèi)476貸：銀行存款3276同時(shí)：借：庫(kù)存商品3540貸：商品采購(gòu)2800商品進(jìn)銷差價(jià)7402.（1）借：商品采購(gòu)5572應(yīng)交稅費(fèi)878貸：銀行存款6450（2）借：庫(kù)存商品7020貸：商品采購(gòu)5572商品進(jìn)銷差價(jià)14483.4月30日結(jié)算憑證未到，估計(jì)的商品價(jià)款為122000元。借：庫(kù)存商品162000貸：應(yīng)付賬款122000商品進(jìn)銷差價(jià)400005月1日將估價(jià)入賬的商品以紅字沖回：借：庫(kù)存商品(162000)貸：應(yīng)付賬款(122000)商品進(jìn)銷差價(jià)(40000)5月7日結(jié)算憑證到達(dá)，辦理付款手續(xù)：借：商品采購(gòu)123060應(yīng)交稅費(fèi)20540貸：銀行存款143600同時(shí)：借：庫(kù)存商品162000貸：商品采購(gòu)123060商品進(jìn)銷差價(jià)389404.（1）借：銀行存款40000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000貸：庫(kù)存商品40000（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238000貸：應(yīng)交稅費(fèi)238000（3）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（418000）貸：商品進(jìn)銷差價(jià)（418000）四、（1）借：包裝物5000應(yīng)交稅費(fèi)850貸：銀行存款5850（2）借：生產(chǎn)成本500貸：包裝物500（3）借：銷售費(fèi)用200貸：包裝物200（4）借：銀行存款585貸：其他業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)85同時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本400貸：包裝物400（5）1)收取押金時(shí)：借：銀行存款1000貸：其他應(yīng)付款10002)領(lǐng)用包裝物時(shí)：借：預(yù)付賬款？800貸：包裝物8003)分期攤銷時(shí)(每期攤銷160元)：借：銷售費(fèi)用160貸：預(yù)付賬款160（6）1)收到押金時(shí)：借：銀行存款8000貸：其他應(yīng)付款80002)發(fā)出包裝物時(shí)：借：包裝物——出租（在用）包裝物6000貸：包裝物——庫(kù)存未用包裝物60003)收到租金收入時(shí)：借：銀行存款819貸：其他業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)1194)月末攤銷包裝物成本的50%時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：包裝物——包裝物攤銷30005)承租單位退回包裝物80個(gè)，退還押金6400(即80×80)元。結(jié)轉(zhuǎn)包裝物入庫(kù)的成本4800(即80×60)元：借：其他應(yīng)付款6400貸：銀行存款6400同時(shí)：借：包裝物——庫(kù)存已用包裝物4800貸：包裝物——出租包裝物48006)沒(méi)收逾期未退回的20個(gè)包裝物的押金計(jì)1600元(其中銷項(xiàng)稅232.5元)，并攤銷其成本的50%，共600(即20×60×50%)元：借：其他應(yīng)付款1600.00貸：其他業(yè)務(wù)收入1367.50應(yīng)交稅費(fèi)232.50如果包裝物不再退回，還應(yīng)同時(shí)做會(huì)計(jì)分錄：借：其他業(yè)務(wù)成本600貸：包裝物——包裝物攤銷600借：包裝物——包裝物攤銷1200貸：包裝物——出租包裝物1200（7）借：其他業(yè)務(wù)成本2400貸：包裝物——包裝物攤銷2400借：包裝物——包裝物攤銷4800貸：包裝物——庫(kù)存已用包裝物4800借：原材料200貸：其他業(yè)務(wù)成本200五、1)A借：材料采購(gòu)600.000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102.000貸：銀行存款702.000B借:原材料——乙材料640.000貸:材料采購(gòu)640.0002)借：材料采購(gòu)——乙材料40.000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.800貸：應(yīng)付票據(jù)46.8003)A借：材料采購(gòu)100.000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17.000貸：應(yīng)付票據(jù)117.000B借：原材料——乙材料104.000貸：材料采購(gòu)104.0004)借：原材料120.000貸:應(yīng)付賬款120.0005)借：材料采購(gòu)44.000貸:材料成本差異44.0006)借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本400.000生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本120.000制造費(fèi)用20.000管理費(fèi)用10.000在建工程30.000貸：原材料580.0007）材料成本差異率=（6148+（-44000））÷（200.000+640.000+104.000）=-4.01%發(fā)出材料負(fù)擔(dān)的成本差異=580.000×(-4.01%)=﹣23258借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本16040生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本4812制造費(fèi)用802管理費(fèi)用401在建工程1203貸：材料成本差異23258同時(shí)借：在建工程4895.49貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4895.494895.49=（（30.000-1203）×17%）項(xiàng)目五一、2.(一）工程建設(shè)1借：工程物資351000貸：銀行存款3510002借：在建工程351000貸：工程物資3510003借：在建工程46800貸：原材料40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68004借：在建工程42200貸：應(yīng)付職工薪酬422005借