首席審計執(zhí)行官的特質

首席審計執(zhí)行官的特質高效的首席審計執(zhí)行官將內部審計概念化為一個業(yè)務單元，并將企業(yè)內部的其他人員作為該業(yè)務單元的客戶群。目標是通過提高客戶滿意度，展示內部審計帶來的價值，從而推高對內部審計的“需求”經歷了近十年翻天覆地的變化，公司內部審計的新時代已經來臨。負責審查內部控制、運營效率和監(jiān)管合規(guī)的公司內部審計人員再也無法躲在幕后，他們仿佛突然間暴露在了聚光燈下。對首席審計執(zhí)行官(CAE)而言，一切照常的業(yè)務時代顯然已經結束，公司董事會和首席執(zhí)行官們現(xiàn)在又對首席審計執(zhí)行官一職提出了更高更新的要求：新形勢下的首席審計執(zhí)行官必須了解業(yè)務的各個環(huán)節(jié)，同時又要擔當變革的推動者。那些擁有最理想的個人特質的審計執(zhí)行官正受到各家公司的追捧。審計委員會、首席執(zhí)行官、首席營運官及首席財務官都諳熟高績效的首席審計執(zhí)行官的價值所在，且通常將他們描述為“游戲變革者”。就目前而言，只有少數(shù)高管人員能像首席審計執(zhí)行官一樣位于有權了解整個企業(yè)運作的制高點。一種新的趨勢已經出現(xiàn)：首席審計執(zhí)行官的職位已不再傳統(tǒng)地僅向注冊會計師或職業(yè)內部審計師開放。許多公司紛紛將企業(yè)內部的其他職能部門作為尋找推動審計職能變革的領導者的獵場。對某些公司而言，理想的首席審計執(zhí)行官的工作經驗應包括在內部控制、財務、人力資源、風險與監(jiān)管合規(guī)等領域的全方位歷練，或者曾在運營或其他業(yè)務單元擔任領導職務。新形勢下，首席審計執(zhí)行官如何才能贏得成功？至少要包括敏銳的商業(yè)觸覺、靈活的溝通技巧、堅定的誠信道德信念、全面的經驗廣度、卓越的商業(yè)風險掌控、善于培養(yǎng)人才的天賦和堅定不移的勇氣等七大個人特質。敏銳的商業(yè)觸覺風險評估、審計處理以及報告發(fā)布的方式在過去十年中一直保持不變。然而，在同一時期，商業(yè)世界卻經歷著巨大的變化。企業(yè)正面臨著結構調整、重組、裁員、全球化和空前的徹底審查。在公司董事會的授權下，各個業(yè)務職能都在想方設法提升效率。內部審計人員如今面臨的挑戰(zhàn)是，“我們如何協(xié)助管理層獲得更大的成功”。強大的審計技能和監(jiān)管知識依然至關重要，但為了能夠承擔更多的職能，首席審計執(zhí)行官必須能夠跨越內部審計的單一職能壁壘，全面了解所有商業(yè)問題。比如說，企業(yè)應如何簡化運作流程但同時又能維持充分的管制？“首先必須對業(yè)務非常了解?！盋onnieMcDaniel(亞特蘭大可口可樂公司首席審計執(zhí)行官)說：“如果你不了解業(yè)務，那么你將很難開展工作。你需要具備系統(tǒng)的思維能力、善于發(fā)現(xiàn)事物內在聯(lián)系的能力，并且充分了解業(yè)務決策的影響與后果，從而以最有效的方式利用資源?！盉rianWorrell(通用電氣首席審計執(zhí)行官)贊同以上觀點，“成功的首席審計執(zhí)行官必須具備真正的商業(yè)觸覺和運營經驗。你需要知道如何經營一家企業(yè)，如何作出領導人每天所作的所有決策及權衡選擇?！笔聦嵣?，高效的首席審計執(zhí)行官將內部審計概念化為一個業(yè)務單元，并將企業(yè)內部的其他人員作為該業(yè)務單元的客戶群。目標是通過提高客戶滿意度，展示內部審計帶來的價值，從而推高對內部審計的“需求”。如果商業(yè)前景強勁，則內部審計將不再被視為一個不可避免的惱人之事，而是將作為業(yè)務伙伴幫助企業(yè)節(jié)省資金、淘汰薄弱的經營做法、提高效率以及緩解風險。通用電氣、家得寶、戴爾及其他公司已經采納了內部審計的輪崗模式，即強制命令高管人員在企業(yè)內部進行崗位輪換，為其接觸更多業(yè)務面提供寶貴的機會。越來越多的首席審計執(zhí)行官贊成這種做法?！霸谖覀兗瘓F，我們已經制定了明確的原則：除非你已經擁有一定的運營經驗，否則你不能成為首席審計執(zhí)行官。”AndrewDix(總部位于墨爾本的澳大利亞電信巨頭澳洲電信公司首席審計執(zhí)行官)這樣說：“世上再也不會有通往首席審計執(zhí)行官的唯一而絕對的職業(yè)道路了。現(xiàn)在，職業(yè)道路越多樣化，發(fā)展前景就會越好?！膘`活的溝通技巧職業(yè)審計師在人們的固定思維中往往被定性為內向、社交能力薄弱的會計師，因而很難與審計委員會建立良好的合作關系。鑒于這個崗位的重大影響力，首席審計執(zhí)行官必須能夠傳達清晰、簡潔、有見地的信息。董事會期望看到首席審計執(zhí)行官能夠直白、透明、輕松地陳述他或她看到的事實和情況，而無須顧忌政策或個人看法。有效的溝通技巧是游戲獲勝的基本籌碼?！岸聲Ｍ吹降氖且粋€良好的溝通者，不會掩飾或故意回避要害。”邁朗公司首席審計執(zhí)行官PaulSobel說：“重要的是，我們應清晰地傳達信息，無論是書面還是口頭形式，從而人們可以了解問題的嚴重性：問題究竟有多大？遇到的障礙是塊巖石還是卵石？同時管理層和審計委員會也在尋找其他方面的評價：比如說首席審計師感覺企業(yè)運轉是否強健？一個好的領導人應該有這種溝通能力。”提供內部信息僅僅是首席審計執(zhí)行官多層面任務中的一個方面而已。成功的首席審計執(zhí)行官不僅應與首席執(zhí)行官和審計委員會建立穩(wěn)固的關系，同時也應與監(jiān)管機構、外部審計公司、業(yè)務負責人以及企業(yè)內外部的其他利益相關者建立牢固的關系。成功的首席審計執(zhí)行官同時也擔當著培養(yǎng)下屬工作人員溝通技巧的導師一職?！拔艺J為還是有一些審計師和審計執(zhí)行官表達能力不夠好?！倍趴四茉垂臼紫瘜徲媹?zhí)行官JeffBrowning說道：“我們當然不希望在匯報時丟失信息，所以我試著在安全的環(huán)境下讓我的工作人員出現(xiàn)在管理團隊面前。我還會帶著助理幫我一起做信息陳述，幫助他們逐漸適應與領導團隊正面溝通，獲得更多實戰(zhàn)經驗?！眻远ǖ恼\信道德信念或許沒有其他職業(yè)像內部審計一樣受到過去十年金融詐騙和企業(yè)倒閉帶來的如此嚴重的影響。這場“血戰(zhàn)”開始于2000年代安然和世界通信公司的財務舞弊案，直至今天的華爾街次級抵押貸款危機，不斷地將首席審計執(zhí)行官直接暴露在企業(yè)行為道德的聚光燈下。薩班斯法案的影響是及時而深遠的，是對內部審計和審計委員會重建競爭環(huán)境、恢復誠信的企業(yè)道德的直接挑戰(zhàn)。事實上，過去十年中內部審計最重要的事件之一是辛西婭?庫珀(CynthiaCooper)勇敢地起訴世界通信欺詐案以及此后她被評為時代周刊的2002年度人物。作為世通公司的首席審計執(zhí)行官，庫珀表現(xiàn)出非凡的誠信，為提升這一職位的聲望和形象樹立了楷模。鑒于其擔負的職責，首席審計執(zhí)行官必須像庫珀一樣，表現(xiàn)出最大的誠信。首席審計執(zhí)行官需要同時服務于兩個主人——審計委員會和管理層——同時又要保持必要的獨立性，這意味著審計人員必須謹慎行事。沒有什么能像首席審計執(zhí)行官因涉嫌欺詐被捕引發(fā)的輿論嘩然一樣對整個職業(yè)造成嚴重的玷污和破壞。在最壞的情況下，這種欺詐行為可能引發(fā)整個行業(yè)內薩班斯-奧克斯利法案型的新監(jiān)管法規(guī)。全面的經驗廣度最新一代的首席審計執(zhí)行官具有比其前輩更加全面的工作歷練，特別是大公司都在尋找擁有跨企業(yè)與行業(yè)的更全面經驗廣度的審計官，而且更多公司也正在開始采納深受通用電氣等公司青睞的輪崗模式。這一理念簡單但功能強大：招攬高級人才，向他們傳授內部審計職能理念，將他們分配在不同的業(yè)務部門，并最終擔當關鍵的領導職能，隨后通過輪崗模式回到內部審計部門?！斑^去的四年中發(fā)生的變化是，審計委員會正不斷向首席審計執(zhí)行官征求更完整、更全面的觀點?！眮碜酝ㄓ秒姎獾腂rianWorrell說：“他們希望能從首席審計執(zhí)行官口中獲得此類觀點，包括關于風險管理、企業(yè)風險、經營風險、監(jiān)管職能的銜接或財務報告。他們確實想要獲得對企業(yè)的全面視圖，從而幫助他們更好地了解風險?！睔w根到底，審計委員會希望通過首席審計執(zhí)行官獲得對企業(yè)的全面認識，而不是承擔不同業(yè)務職能的個別人員的片面觀點。除了強大的領導力，今天的首席審計執(zhí)行官還必須擁有出色的技術技能，牢牢掌握風險和控制力，并深刻理解風險如何影響利潤。資格證書，包括CIA或CPA，仍然是很多企業(yè)的必要條件，但現(xiàn)在也有越來越多的高級領導人正在招攬擁有廣泛經驗的審計官。這些經驗即使不能取代對證書的要求，也至少會成為資格證書的必要補充。例如，雷神公司的LarryHarrington將自己成功的原因歸結于漫長而多樣化的職業(yè)歷練。在他35年的公司職業(yè)生涯中，持有CIA證書的Harrington曾多年就職于多個不同行業(yè)的管理崗位。他曾擔任人力資源部、運營部和財務部副總裁，以及三家公司的首席審計執(zhí)行官?！坝袝r你反而能在離開內部審計崗位時了解更多有關內部審計的事實。”Harrington說，“當你再次回到內部審計崗位時，正如我自己多次經歷的一樣，你會發(fā)現(xiàn)自己對業(yè)務的了解已經截然不同了。”卓越的商業(yè)風險掌控為了應對大蕭條以來最艱難的商業(yè)環(huán)境，各個企業(yè)都需要一個能夠負責識別和理解商業(yè)風險的首席審計執(zhí)行官。與此同時，由于經濟衰退和全球化趨勢的發(fā)展，首席審計執(zhí)行官又必須了解精簡業(yè)務同時保持足夠控制力的重要性。內部審計部門很少會推薦放松控制；相反，他們不斷地建議加強控制力。在當今的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)無法再承擔更多控制下生成的額外成本。因此，成功的首席審計執(zhí)行官必須同時確保紀律性和靈活性，放眼于審計計劃以外，且具有足夠的創(chuàng)造力將業(yè)務風險與市場機遇相聯(lián)系。只有那些富有遠見的高管人員才能預見即將到來的未來趨勢。這一未來趨勢針對的是傳統(tǒng)的審計模式，大多數(shù)公司采納的端到端的監(jiān)測審計流程或基于個別業(yè)務單元的審計模式必將被拋棄。這種方法已不再符合成本效益或高效內部審計的需求。“個別業(yè)務單元的經營管理者都傾向于自身業(yè)務單元的內部監(jiān)測?！卑闹揠娦殴镜腄ix說，“你需要的是有查看整個企業(yè)運作的能力，而內部審計恰好是公司內部真正有能力做到這一點的少數(shù)部門之一。我們已經成為企業(yè)的小型顧問組織，幾乎成為了專業(yè)會計師事務所的競爭對手，我們比外部審計機構更了解自己的企業(yè)。”內部審計部門早已精通于風險的識別，是所有戰(zhàn)略轉型舉措的最理想的合作伙伴，家得寶公司首席審計執(zhí)行官KellyBarrett這樣解釋：“我相信，審計委員會已經開始認識到內部審計人員在幫助企業(yè)搶占行業(yè)前沿地位中能夠且應該發(fā)揮的重要作用，尤其是當企業(yè)正在發(fā)生重大變革的時候?！鄙朴谂囵B(yǎng)人才的天賦在過去十年間，想要找到并留住高技能的內部審計人才實屬難事。“審計”一詞嚇跑了很多有天分的年輕專業(yè)人士，否則他們也有可能發(fā)現(xiàn)這一崗位無論是在專業(yè)成長還是職業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫娴奈突貓鬂摿?。但現(xiàn)在的需求卻比以往任何時候都要大。由于強大的監(jiān)管壓力、新的工作要求和年輕人才的稀缺，想要找到成功的候選人可以說是困難重重。當然，成功的首席審計執(zhí)行官可以為這一崗位找到一些高潛力的年輕人才，并說服他們留下來——這樣做也是內部審計職能轉型的必要之舉——但對于很多來自其他職能領域的人才，卻需要使用提供輪崗機會和更快晉升至更高職位的承諾來吸引。然而有趣的是，這些新招募的審計負責人通常會發(fā)現(xiàn)這一崗位比他們預期的更為重要，也更具挑戰(zhàn)性，于是他們最終都紛紛愛上了這個崗位。這些新任的首席審計執(zhí)行官們發(fā)現(xiàn)自己與審計委員會一起坐在董事會會議室里，討論著最重要的戰(zhàn)略性企業(yè)問題，而且還有機會與首席執(zhí)行官定期會面。能夠成為如此高端的影響者，成為吸引人才的不可抗拒的因素。招聘僅僅是第一步。高效的首席審計執(zhí)行官們應制定持續(xù)的培訓計劃，以充實審計人員的經驗。然而，首席審計執(zhí)行官吸引和留住人才的能力卻在很大程度上取決于公司本身對內部審計職能的看法。“內部審計是否被看作是一份理想的職業(yè)取決于公司組織對該職能的看法?！泵绹诰€首席審計執(zhí)行官DonNeff說：“在與其他公司的崗位同仁交談的時候，我發(fā)現(xiàn)他們確實想要仿效通用電氣的輪崗制度，將內部審計納入領導力發(fā)展計劃，因為這樣人們會對內部審計這一職業(yè)發(fā)展道路變得非常向往。我們也很愿意將此模式引進美國在線?！眻远ú灰频挠職馊绻f首席審計執(zhí)行官們一定會對某件事情達成一致意見，那肯定就是大無畏的勇氣。面對巨大的壓力和艱難的阻礙，首席審計執(zhí)行官們必須堅持做正確的事情?！耙坏┯惺裁词虑椴粚Φ臅r候，你必須就是那個