2023年江西省審計系統(tǒng)事業(yè)單位人員招聘考試題庫及答案解析

2023年江西省審計系統(tǒng)事業(yè)單位人員招聘考試題庫及答案解析

學(xué)校：姓名：班級：考號：

一、選擇題

1.A注冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表，針對甲公司和乙公

司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序，

其中合理的是()o

A、甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效

B、乙公司營業(yè)收入低估，實施實質(zhì)性程序更有效

C、甲公司應(yīng)收賬款高估，實施函證程序更有效

D、乙公司應(yīng)收賬款低估，實施重新計算更有效

答案：C

解析：對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更

能有效應(yīng)對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性程序

通常更能有效應(yīng)對，選項AB不正確;針對應(yīng)收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑

證杳到應(yīng)收賬款的明細賬，杳出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計

的應(yīng)收賬款，選項D不正確。

2.下列各項中，屬于會計信息控制的是()。

A、材料的驗收和領(lǐng)用制度

B、會計憑證的復(fù)核制度

C、生產(chǎn)計劃的過程

D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度

答案：B

解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。

會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復(fù)核制

度、會計記錄的定期核對制度等。

3.下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。

A、監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督

B、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C、監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)

D、監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

答案：C

解析：一般情況下，盤點應(yīng)由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督

盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查

明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但

不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。

4.內(nèi)部審計人員在實施審計中獲取的審計證據(jù)應(yīng)當具備：()。

A、正確性、合理性和相關(guān)性

B、適當性、相關(guān)性和充分性

C、相關(guān)性、可靠性和充分性

D、真實性、合法性和可靠性

答案：C

5.()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動

D、信息與溝通

答案：C

解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可

承受度之內(nèi)。控制活動貫穿于企業(yè)的所有層次和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組

成部分。

6.下列各項中，不應(yīng)該調(diào)整審計機關(guān)年度審計項目計劃的情形是()。

A、審計機關(guān)更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計劃無法實施

答案：C

解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當按照原審批程序調(diào)

整：①本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)臨時交辦審計項目的;②上級審計機關(guān)臨時安

排或者授權(quán)審計項目的;③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的;④原定審計項目的被審

計單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計劃無法實施的;⑤需要更換審計項目實施單位的;⑥審

計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的。

7.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是()。

A、函證的往來信件

B、詢問情況記錄

C、存貨盤點記錄

D、內(nèi)部控制狀況

答案：D

解析：審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子證

據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)境狀

況。例如，被審計單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國

內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù);B項屬于口頭證據(jù)。

8.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細賬的是()。

A、封

B、出納員

C、銷售人員

D、倉庫保管員

答案：A

解析：收取貨款與銷售收入、應(yīng)收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡

改加以掩飾;發(fā)送貨物與記賬應(yīng)相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

B項出納人員負責現(xiàn)金的收取;C項銷售人員負責貨物銷售。

9.審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為()。

A、審計項目計劃

B、審計實施方案

C、短期審計計劃

D、審計工作方案

答案：B

解析：審計方案是指審計機關(guān)為了順利完成審計任務(wù)、達到預(yù)期的審計目標，根據(jù)審

計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工

作方案和審計實施方案。

10.世界上最早的審計準則是()。

A、《國際審計準則》

B、《美國公認審計準則》

C、《中華人民共和國獨立審計準則》

D、《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》

答案：D

解析：在探求公認會計原則的同時，社會審計職業(yè)開始致力于公認審計準則的開發(fā)。

從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關(guān)于審計范圍的權(quán)威性公告《統(tǒng)一會計》開

始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則試行方案——

公認的意義和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發(fā)展。

11.審查材料采購成本構(gòu)成時，應(yīng)檢查其構(gòu)成項目是否正確，以下項目中應(yīng)計入材料

采購成本的是()。

A、入庫前整理費用

B、材料保管費用

C、招待費

D、加班費

答案：A

解析：材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他

可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內(nèi)

稅金也應(yīng)列入材料采購成本。B項應(yīng)計入制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)進入生產(chǎn)成本;CD兩項應(yīng)計

入管理費用。

12.被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且

銷售，這一做法必然導(dǎo)致當期的()。

A、利潤虛減

B、資產(chǎn)虛減

C、存貨虛增

D、負債虛增

答案：C

解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相

關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導(dǎo)致當期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩

余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當期利潤會虛增。

13.審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應(yīng)()。

A、加以說明

B、告知被審計人

C、復(fù)印

D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章

答案：D

解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，

以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應(yīng)當由提供證據(jù)的有關(guān)人員、單位簽名或者蓋章;

不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應(yīng)當注

明原因。審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯

總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計人員應(yīng)將獲取審計證據(jù)

的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分

析、整理后，附在相應(yīng)的審計工作底稿之后。

14.在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在

期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中

不正確的是()。

A、直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論

B、直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性

C、可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序

D、可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外

答案：A

解析：從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。

15.與財務(wù)報表審計不同的是，績效審計的準備階段需要()。

A、初步調(diào)查了解審計事項

B、確定審計目標和審計標準

C、設(shè)計審計方法體系

D、編制審計方案

答案：B

解析：與財政財務(wù)審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標

準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。審計目標就

是審計項目要達到的目的，審計目標必須清晰、明確，而且必須是易于理解和可以實

現(xiàn)的。

16.信賴不足風(fēng)險影響的是()。

A、審計效率

B、審計效果

C、審計結(jié)果

D、審計質(zhì)量

答案：A

解析：信賴不足風(fēng)險是指抽樣結(jié)果使審計人員沒有信賴實際上應(yīng)予以信賴的內(nèi)部控制

的可能性。信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān)，一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程

序，降低審計效率。

17.下列情況中，適用于審計抽樣的是0。

A、以檢查總體完整性為目的

B、單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

C、可接受檢查風(fēng)險過低

D、審計事項總體數(shù)量較大

答案：D

解析：審計抽樣通常不適用于下列情況：①檢查總體的完整性;②抽樣單位較少;③總

體中的每筆業(yè)務(wù)金額均超過重要性水平;④可接受檢查風(fēng)險過低或要求審計檢查保證程

度過高;⑤有特殊風(fēng)險或需要特別關(guān)注的事項;⑥使用審計抽樣不符合成本效益原則。

18.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是()。

A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷

B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零

C、應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時間較長

D、應(yīng)付賬款明細賬有借方余額

答案：D

解析：需要進行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷;②無賣方對賬單;③應(yīng)付賬款金額較

大;④欠賬時間較長;⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動很大;⑨其

他有代表性的賬戶。

19.下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是()。

A、注冊會計師應(yīng)當實施實質(zhì)性程序

B、注冊會計師應(yīng)當采用綜合性方案

C、注冊會計師應(yīng)當采用實質(zhì)性方案

D、注冊會計師應(yīng)當實施細節(jié)測試

答案：A

解析：無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當針對所有重大的各類交

易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合

性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確;實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，

選項D以偏概全，不正確。

20.在下列各項中，不屬于內(nèi)部控制要素的是()。

A、控制風(fēng)險

B、控制活動

C、對空制的監(jiān)督

D、控制環(huán)境

答案：A

解析：內(nèi)部控制的五要素：⑴控制環(huán)境;(2)風(fēng)險評估過程;(3)與財務(wù)報告相關(guān)的信息系

統(tǒng)和溝通;⑷控制活動;⑸對控制的監(jiān)督。

21.下列各項中，屬于預(yù)防性控制的是()。

A、將預(yù)算與實際費用的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核

B、計算機系統(tǒng)自動生成收貨報告，并更新采購檔案

C、會計主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對賬單進行核對，并編制銀行存款余額調(diào)

節(jié)表

D、管理層定期執(zhí)行存貨盤點，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

答案：B

解析：選項ACD屬于檢查性控制

22.下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是()。

A、審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當審批

B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號

D、詢問成本管理制度的遵循情況

答案：B

解析：對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法檢查產(chǎn)品成本總體合

理性;②標準成本系統(tǒng)審查;③成本項目的審查;④在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的審查。ACD三項屬

于內(nèi)部控制測試程序。

23.下列有關(guān)風(fēng)險評估程序的說法中，錯誤的是()。

A、注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境的每個方面時都需要實施風(fēng)險評估程序

B、在了解內(nèi)部控制時通常不用分析程序

C、對新的審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當在業(yè)務(wù)承接階段對被審計單位及其環(huán)境有一個

初步的了解，以確定是否承接業(yè)務(wù)

D、對連續(xù)審計業(yè)務(wù)，應(yīng)在每年的續(xù)約過程中對上年審計作出總體評價，并更新對被

審計單位的了解和風(fēng)險評估結(jié)果，以確定是否續(xù)約

答案：A

解析：注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境每個方面時都實施風(fēng)險評估程序。

24.下列有關(guān)績效審計方法的表述中，正確的是()。

A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責

B、案例研究法適合獲取關(guān)于某一具體問題或主題的量化信息

C、評分法將定性與定量評價相結(jié)合可以克服單純財務(wù)評價的某些缺陷

D、結(jié)構(gòu)化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調(diào)查對象

答案：C

解析：A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助

審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審杳。B

項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般

性問題，或者對審計事項中的復(fù)雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種

綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結(jié)合起來，可以克服單純財務(wù)評價的某些

缺陷;它還可用于單純的定性評價，關(guān)鍵是要建立評價體系或模型。D項，結(jié)構(gòu)化訪談

可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結(jié)構(gòu)化訪談則包括很多

開放式的問題，其可以自由選擇調(diào)查對象，也能問一些比較復(fù)雜的問題，并選擇性地

對某些特定問題做深入調(diào)查。

25.審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期

外，還應(yīng)重點關(guān)注的日期是()。

A、接受訂單日期

B、合同訂立日期

C、記賬日期

D、產(chǎn)品入庫日期

答案：C

解析：審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務(wù)

業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。

26.審計機關(guān)依法對預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與()有關(guān)的特定事項向有關(guān)地

方、部門、單位進行專項審計調(diào)查。

A、經(jīng)濟決策

B、重要經(jīng)濟事項

C、財務(wù)收支

D、國家財政收支

答案：D

27.審計人員對被審計單隨行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。

28.注冊會計師要測試被審計單位2015年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行

審計抽樣時，應(yīng)當定義的總體是()。

A、該企業(yè)2015年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù)

B、該企業(yè)2015年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)

C、該企業(yè)2015年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)

D、該企業(yè)2015年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)

答案：C

解析：注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當確保總體的適當性和完整性。本題測試該企業(yè)

2015年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2015年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支

付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。

29.為了保證審計工作有序、高效地完成審計任務(wù)，達到審計目標，需要對審計工作

進行科學(xué)的管理，以下是審計管理核心的是()。

A、審計質(zhì)量管理

B、審計計劃管理

C、審計風(fēng)險管理

D、審計檔案管理

答案：A

解析：審計質(zhì)量管理是對審計工作和審計結(jié)論質(zhì)量的控制。審計質(zhì)量管理是審計管理

的核心，加強審計質(zhì)量管理意義重大。

30.根據(jù)國家審計準則的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的是()。

A、審計組組長

B、審計機構(gòu)

C、審計機關(guān)負責人

D、總審計師

答案：C

解析：審計機關(guān)負責人的工作職責包括：①審定審計項目目標、范圍和審計資源的配

置;②指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要

事項。審計機關(guān)負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。

31.為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了()。

A、《內(nèi)部審計工作條例》

B、《內(nèi)部審計基本準則》

C、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》

D、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》

答案：C

解析：2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令

2003年第號)，原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審

計署令1995年第1號)同時廢止。

32.審計人員對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于()。

A、審計項目計劃階段

B、審計準備階段

C、審計實施階段

D、審計終結(jié)階段

答案：C

解析：審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方案的

要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重大錯報風(fēng)

險②對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試;③對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試;④重新確定重

要性水平。

33.員工素質(zhì)屬于內(nèi)部控制要素中的()。

A、控制活動

B、風(fēng)險評估

C、控制環(huán)境

D、對控制的監(jiān)督

答案：C

解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它的內(nèi)容

主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;②組織結(jié)構(gòu);③董事會及其所屬審計委員會;④

責權(quán)配置;⑤員工的素質(zhì);⑥人力資源制度;⑦外部影響。

34.開展績效審計可以選用多種方法，其中，對經(jīng)營管理活動相關(guān)數(shù)據(jù)進行計算分

析，并運用抽樣技術(shù)對抽樣結(jié)果進行評價的方法稱為：()o

A、審計抽樣方法

B、比較分析法

C、數(shù)量分析法

D、成本效益(效果)分析法

答案：C

35.審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。

A、審計檔案

B、審計計劃

C、審計質(zhì)量

D、審計風(fēng)險

答案：A

解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責任、應(yīng)對

審計訴訟的重要證據(jù)來源。

36.社會審計人員財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有

效性的情況是()。

A、內(nèi)部控制風(fēng)險較低

B、內(nèi)部控制風(fēng)險很高

C、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價

答案：A

解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的

有效性：①某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;②僅靠

實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。

37.審計的基本職能是()。

A、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能

B、經(jīng)濟控制職能

C、經(jīng)濟監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟服務(wù)職能

答案：C

解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，

它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法

評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督

職能。

38.下列方法中，不屬于變量抽樣法的是()。

A、單位均值估計法

B、差異估計法

C、比率估計法

D、分層選樣法

答案：D

解析：變量抽樣法的基本方法：①單位均值估計法;②差異估計法;③比率估計法。

39.下列審計程序中，屬于對成本進行實質(zhì)性測試的是()。

A、對成本進行分析

B、審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)

C、審查被審計單位是否制定了成本計劃

D、觀察存貨的盤點

答案：A

解析：對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②

抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)

費用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制

測試。

40.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位

的內(nèi)部審計工作，()審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

A、可以接受

B、應(yīng)當接受

C、不接受

D、需要接受

答案：B

41.以下項目應(yīng)計提折舊的是()。

A、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)

B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)

D、當月增加的固定資產(chǎn)

答案：C

解析：A項，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán)，不計提折舊;B項，已提足折舊的固

定資產(chǎn)賬面價值為0,不再計提折舊；D項，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，

下月開始計提折舊。

42.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級復(fù)核和

內(nèi)部審計質(zhì)量評估制度，并接受()。

A、內(nèi)部審計質(zhì)量檢查

B、內(nèi)部審計質(zhì)量外部評估

C、內(nèi)部審計質(zhì)量考核

D、外部審計

答案：B

43.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計

證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A、如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關(guān)的控

制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進行測試

B、如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無

需考慮期中測試的結(jié)果

C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在

剩余期間運行有效的審計證據(jù)

D、如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的

審計證據(jù)

答案：C

解析：如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效

的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試

控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊

會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據(jù)，選項D

錯誤。

44.在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師最應(yīng)當關(guān)注的是()。

A、內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B、內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報

C、內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D、內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

答案：B

解析：注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)

行。評價控制的設(shè)計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)

并組正重大錯報。如果內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并組正重大錯報，注冊會計師一般就

要實施控制測試。

45.下列各項證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。

A、其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等

B、其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明

C、其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來情況的說明

D、其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明

答案：A

解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位

職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供

的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合

同及主管部門審批的文件等;被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位

填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。

46.下列各項中，應(yīng)該選作審計標準的是()。

A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度

B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度

C、現(xiàn)行的規(guī)章制度

D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度

答案：A

解析：在選用審計標準時，應(yīng)當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。

47.采用調(diào)查表法調(diào)杳了解內(nèi)部控制時，調(diào)查表的設(shè)計者應(yīng)當是()。

A、會計人員

B、審計人員

C、管理人員

D、統(tǒng)計人員

答案：B

解析：調(diào)查表法是指審計人員利用事先設(shè)計好的標準化格式的調(diào)查表來反映被審計單

位內(nèi)部控制狀況的方法。這種方法需先由審計人員就每一個審計項目的內(nèi)部控制提出

一系列問題，然后要求企業(yè)有關(guān)人員就調(diào)查表中列出的問題逐項給出"是"或"否"

的回答。

48.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是()。

A、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成本效益原則

B、內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠

C、內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件

D、內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置

答案：B

解析：內(nèi)部控制在實踐中所固有的局限性體現(xiàn)在：①內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受制于成

本效益原則;②內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)置;③即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控

制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;④內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相

互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;⑤內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失

效;⑥內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。B項，因其固有的局

限性，內(nèi)部控制并不能絕對保證會計信息的真實可靠。

49.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財務(wù)報表的審計工作，在審計中因客

觀事由中止了審計，導(dǎo)致審計工作未能完成，則下列對于審計工作底稿歸檔的相關(guān)說

法中，正確的是()。

A、不需要歸檔審計工作底稿

B、在審計業(yè)務(wù)中止后30天內(nèi)歸檔

C、在審計業(yè)務(wù)中止后60天內(nèi)歸檔

D、在審計業(yè)務(wù)中止后90天內(nèi)歸檔

答案：C

解析：如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止

后的60天內(nèi)。

50.審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財務(wù)狀

況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的()。

A、經(jīng)濟評價職能

B、經(jīng)濟鑒證職能

C、經(jīng)濟監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟服務(wù)職能

答案：B

解析：經(jīng)濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗

證，確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報

告，為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。

51.下列審計取證方法所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是()。

A、詢問

B、外部調(diào)查

C、檢查記賬憑證

D、檢查財務(wù)報表

答案：B

解析：由于外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此

具有較高的可靠性。ACD三項審計程序均是獲得內(nèi)部證據(jù)，可靠性較低。

52.將固定資產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。

A、防止篡改會計記錄

B、保證設(shè)備購置符合采購合同

C、防止不合理的采購申請

D、防止使用部門低價變賣

答案：B

解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，

使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩者沒有職

責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。

53.為保證審計工作底稿的質(zhì)量，明確各級人員對審計工作底稿的要求和責任，應(yīng)當

建立審計工作底稿的：()。

A、層級管理制度

B、分級復(fù)核制度

C、審批制度

D、審查制度

答案：B

54.審計組實行()負責制。

A、組長

B、主審

C、協(xié)審

D、副組長

答案：A

55.如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本

最不具有代表性的是()。

A、簡單隨機選樣法

B、系統(tǒng)選樣法

C、分層選樣法

D、判斷選樣法

答案：B

解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間

距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣

間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特征隨機分布

于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)

律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。

56.編制后續(xù)審計方案時不需要考慮的因素是：()。

A、審計發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量

B、組正措施的復(fù)雜性

C、被審計單位的業(yè)務(wù)安升林口時間要求

D、落實糾正措施所需要的時間和成本

答案：A

57.審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)處理程序執(zhí)行情況，該

內(nèi)部控制測試的方式是()。

A、業(yè)務(wù)程序測試

B、實質(zhì)性測試

C、了解測試

D、功能測試

答案：A

解析：業(yè)務(wù)程序測試(簡稱業(yè)務(wù)測試)的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)

處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通常被看成是

一種縱向的內(nèi)部控制測試。

58.社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。

A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)

C、對自己的能力進行廣告宣傳

D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

答案：D

解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當在所有的職

業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)及

其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和

項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當公正處事、實事求是，不得由于偏

見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)

注。注冊會計師應(yīng)當通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。

注冊會計師應(yīng)當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師

應(yīng)當遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。

59.在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是()o

A、實物證據(jù)

B、書面證據(jù)

C、口頭證據(jù)

D、視聽或電子證據(jù)

答案：B

解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。書面證

據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。

60.常見的系統(tǒng)自動控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注點不包括()。

A、系統(tǒng)自動生成報告

B、系統(tǒng)配置和科目映射

C、接口控制

D、程序變更

答案：D

解析：選項D應(yīng)為訪問和權(quán)限;程序變更屬于信息技術(shù)一般控制內(nèi)容。

二、多選題

1.采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應(yīng)付賬款對賬單可供審核時，應(yīng)予以函

證的賬戶包括()。

A、金額大的

B、欠賬時間長的

C、核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的

D、往來頻繁的

答案:ABCD

解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項金額較

大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及

其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等，有必要進行函

證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。

2.下列各項中，屬于國家審計機關(guān)編制年度審計項目計劃時應(yīng)作為必選項目的有()。

A、群眾舉報的項目

B、被審計單位要求進行審計的項目

C、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當審計的項目

D、上級審計機關(guān)安排或授權(quán)的審計項目

答案：CD

解析：審計項目計劃，是指審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出

的統(tǒng)一安排。審計機關(guān)必須納入項目計劃的項目主要包括：①法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當

審計的項目;②本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目;③上級審計機關(guān)安

排或者授權(quán)的審計項目。

3.審計機關(guān)審理機構(gòu)對()事項承擔責任。

A、審理意見不正確的

B、對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的

C、審理時應(yīng)當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的

D、未提出合理建議

答案：ABC

4.如要確定直接材料成本的金額準確性，實施的審計程序可能包括()。

A、抽查材料領(lǐng)用單，查明是否已經(jīng)適當授權(quán)批準

B、抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確

C、分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動

D、檢查直接材料成本在會計報表中的披露是否恰當

答案：ABC

解析：直接材料費的審查要點包括：①直接材料耗用量的審查。審計人員應(yīng)抽取部分

領(lǐng)料單，注意領(lǐng)料單是否經(jīng)授權(quán)批準、材料耗用量是否真實、是否存在多領(lǐng)未用材料

未辦理上述手續(xù)而虛增本期材料耗用量的問題。②直接材料計價的審查。審計人員可

在調(diào)查、詢問所用計價方法的基礎(chǔ)上，抽取本期與上期"材料明細賬"進行復(fù)算，分

析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動。③直接材料費用

分配的審查。審計人員應(yīng)抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查相關(guān)計算是否正確。

5.被審計單位負責人對本單位提供的財務(wù)會計資料的()負責。

A、真實性

B、合法性

C、完整性

D、客觀性

答案：AC

6.審計的獨立性表現(xiàn)在()。

A、組織結(jié)構(gòu)

B、業(yè)務(wù)工作

C、人員

D、經(jīng)濟來源

答案:ABCD

解析：獨立性是審計的本質(zhì)特征，主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作和經(jīng)濟來源三個方

面，此外還包括人員上的獨立。

7.審計人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：()。

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險評估

C、控制活動及對控制的監(jiān)督

D、信息與溝通

答案:ABCD

8.下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有()。

A、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證

B、抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章

C、對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

D、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例

答案：ACD

解析：現(xiàn)金與銀行存款實質(zhì)性審計的內(nèi)容包括：①運用分析方法檢查貨幣資金總體合

理性。②庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。③現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查，包括：a.抽查現(xiàn)金日記賬記錄;b.

原始憑證的審查;c.現(xiàn)金收支截止期的審查;d.現(xiàn)金溢缺的審查。④銀行存款收付業(yè)務(wù)的

審查，包括：a.審核銀行存款日記賬記錄;b.運用分析方法;c.檢查銀行存款賬面余額和

銀行存款余額調(diào)節(jié)表。⑤檢查、函證銀行存款余額。⑥核實貨幣資金收支的截止期。

B項，抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章屬于對被審計單位貨幣資金進行內(nèi)部

控制測評。

9.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有()。

A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

答案：ABC

解析：選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，

不屬于增加審計程序的不可預(yù)見性。

10.下面說法正確的有()。

A、計量不同產(chǎn)品的存儲量的方法都可能不一樣，因此審計人員每次清點存貨都需要

專家配合

B、同一行業(yè)中的所有企業(yè)都應(yīng)采用同一種的認定和計量基礎(chǔ)

C、有時候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經(jīng)不歸企業(yè)所有

D、制造類企業(yè)的數(shù)量龐大且業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風(fēng)險

答案：CD

解析：A項，審計人員只需在必要時聘請專家對存貨的質(zhì)量與價值加以鑒定，并不是

每次都需要請求專家的幫助;B項，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身存貨的性質(zhì)選擇認定和計

量基礎(chǔ)。

11,下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有()。

A、銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證

B、對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證

C、函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息

D、應(yīng)付賬款已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函

答案：CD

解析：A項，函證時,審計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票

存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括存

款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存

在。B項，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍

應(yīng)向這一銀行進行函證。D項，對銀行存款進行函證一般采用肯定式函證。

12.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，持有的部門有()。

A、生產(chǎn)計劃部門

B、生產(chǎn)部門

C、財會部門

D、倉庫

答案：BCD

解析：領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料后登記材料明細賬留用一聯(lián)，領(lǐng)料單位保存一

聯(lián)，財會部門進行材料收發(fā)核算、成本計算使用一聯(lián)。

13.審計證據(jù)的作用是()。

A、判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標準

B、考核審計人員業(yè)績的依據(jù)

C、作出審計決定的基礎(chǔ)

D、評價審計事項的事實依據(jù)

答案：CD

解析：審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù);②審計證據(jù)是形

成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。

14.下列各項中，屬于在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制

基礎(chǔ)編制時需要考慮的有()。

A、財務(wù)報表使用的術(shù)語(包括每一財務(wù)報表的標題)是否適當

B、被審計單位會計實務(wù)的質(zhì)量

C、表明管理層的判斷可能出現(xiàn)偏向的跡象

D、財務(wù)報表列報的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

答案:ABCD

解析：以上選項均屬于在評價財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制

基礎(chǔ)編制時需要考慮的事項。

15.以下哪些情況會造成低估負債或相關(guān)準備()。

A、被審計單位管理層把私人費用計入企業(yè)費用

B、遺漏交易

C、采用不正確的費用支出截止期

D、將應(yīng)當及時確認損益的費用性支出資本化

答案：BCD

解析：在承受較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應(yīng)

付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，通常體現(xiàn)在：①遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚

未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負債或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出;②采用不正確

的費用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認;③將應(yīng)當及時確認損益的費用性

支出資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化。A項，會虛增費用，虛減利潤。

16.注冊會計師運用PPS抽樣對應(yīng)收賬款賬面余額進行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額

是300萬元，則應(yīng)收賬款錯報金額可能是()萬元。

A、28

B、380

C、200

D、400

答案：AC

解析：運用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金

額，所以應(yīng)收賬款錯報金額不能超過300萬元。

17.屬于績效審計定性分析方法的有()。

A、內(nèi)容分析法

B、邏輯模型法

C、價值分析法

D、程序分析法

答案：ABD

解析：績效審計的定性分析方法包括：①內(nèi)容分析法;②程序分析法;③案例研究;④邏

輯模型法。C項屬于定量分析法。

18.對內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容有()。

A、健全性評價

B、真實性評價

C、合理性評價

D、合法性評價

答案：AC

解析：審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，

以確定相應(yīng)的審計應(yīng)對措施。這些應(yīng)對措施包括：①評估對內(nèi)部控制的依賴程度;②確

定是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個

方面。

19.上級審計機關(guān)認為下級審計機關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責成

下級審計機關(guān)予以()或者()。

A、變更

B、撤銷

C、改正

D、申斥

答案：AB

20.審查規(guī)模較大的生產(chǎn)單位直接材料費，一般審查程序包括()。

A、材料計價方法一致性

B、抽查成本計算單

C、復(fù)核材料費用分配表

D、逐筆檢查每張材料領(lǐng)用單

答案：ABC

解析：D項，對于規(guī)模較大的生產(chǎn)單位，逐個詳細審查，審計效率太低，審計成本太

大，因此一般采用抽樣審查的方法。

21.下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有()。

A、內(nèi)部控制是指被審計單位制定的一系列相關(guān)政策、程序和措施

B、保證會計及其他信息資料的真實可靠是內(nèi)部控制的作用之一

C、內(nèi)部控制的設(shè)置和運行受成本效益原則的影響

D、按內(nèi)部控制的功能，可以分為預(yù)防式控制和察覺式控制

答案：BCD

解析：A項，內(nèi)部控制是指組織為了維護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的真實、

可靠，保證其管理或者經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)而制定和

實施相關(guān)政策、程序和措施的過程。

22.審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價的內(nèi)容主要包括()。

A、健全性評價

B、合理性評價

C、合法性評價

D、有效性評價

答案：AB

解析：審計人員在完成了對內(nèi)部控制的調(diào)查了解之后，要對內(nèi)部控制做出初步評價，

以確定相應(yīng)的審計應(yīng)對措施。這些應(yīng)對措施包括：評估對內(nèi)部控制的依賴程度，確定

是否及如何測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性。初步評價的內(nèi)容包括健全性和合理性兩個方

面。

23.下列關(guān)于審計工作底稿存在形式的相關(guān)說法中，正確的有()。

A、審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

B、以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿

一并歸檔

C、以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，只要保存完整，不必考慮是否能夠

轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿

D、以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一

并歸檔時，不需要單獨保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿

答案：AB

解析：以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底

稿一并歸檔，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，選項C錯誤;

在實務(wù)中，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底

稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底槁，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作

底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，選

項D錯誤。

24.審計機關(guān)進行質(zhì)量檢查可采取的方法包括()。

A、查閱有關(guān)文件

B、查閱審計檔案

C、詢問有關(guān)人員

D、盤點法

答案：ABC

解析：審計機關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務(wù)部門、派出機構(gòu)和下級審計機

關(guān)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行檢查。審計機關(guān)可以通過查閱有關(guān)文件和審計檔案、詢問相關(guān)

人員等方式、方法，檢查下列事項：①建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況;②審計工

作中遵守法律法規(guī)和審計準則的情況;③與審計業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的其他事項。

25.下列選取樣本的方法中，可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有()。

A、使用隨機數(shù)表選樣

B、使用計算機輔助審計技術(shù)選樣

C、系統(tǒng)選樣

D、隨意選樣

答案：ABC

解析：隨機數(shù)選樣表、計算機輔助審計技術(shù)和系統(tǒng)選樣屬于隨機基礎(chǔ)選樣方法，即對

總體的所有項目按隨機規(guī)則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計

抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機基礎(chǔ)選樣方

法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。

26.以下各項中屬于鑒定和勘驗證據(jù)的是()。

A、審計人員進行函詢時的往來信件

B、對某些書面資料字跡的鑒定

C、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶

D、產(chǎn)品或工程質(zhì)量鑒定證明

答案：BD

解析：鑒定和勘驗證據(jù)是指因特殊需要，審計機關(guān)指派或聘請專門人員對某些審計事

項進行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。這種證據(jù)實際上是書面證據(jù)的特殊形式。例如，對某些書

面資料字跡的鑒定，票據(jù)真?zhèn)蔚蔫b定，產(chǎn)品或工程質(zhì)量的鑒定證明等。

27.下列有關(guān)審計抽樣方法選用的說法，正確的有()。

A、統(tǒng)計抽樣方法一定能保證審計工作的質(zhì)量

B、采取非統(tǒng)計抽樣方法易導(dǎo)致審計結(jié)論不夠準確

C、非統(tǒng)計抽樣的成本一定要比統(tǒng)計抽樣的成本小

D、在實際審計中，往往把統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣結(jié)合起來運用

答案：BD

解析：A項，統(tǒng)計抽樣需要特殊的專業(yè)技能，而且所得出的審計結(jié)論也做不到絕對準

確;C項，究竟選用哪種抽樣方法，主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮，非統(tǒng)

計抽樣的成本不一定要比小于統(tǒng)計抽樣的成本。

28.審計機關(guān)應(yīng)當在審計決定中告知被審計單位提請裁決的()。

A、事項

B、內(nèi)容

C、途徑

D、期限

答案：CD

29.下列審計目標中，與完整性認定無關(guān)的有()。

A、采購交易的入賬時間是否恰當

B、已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

C、已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生

D、存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有

答案：ACD

解析：完整性是指已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部登記入賬。A項與截止期正確性認定

相關(guān);C項與發(fā)生認定相關(guān);D項與權(quán)利和義務(wù)認定相關(guān)。

30.自動控制能為企業(yè)帶來的好處有()。

A、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)

B、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離

C、自動控制比較不容易被繞過

D、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性和準確性

答案:ABCD

解析：自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：(1)自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)

據(jù);(2)自動控制比較不容易被繞過：(3)自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全

控制可以實現(xiàn)有效的職責分離;(4)自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并

使信息變得更易獲取;(5)自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的

監(jiān)督水平。

31.應(yīng)用屬性抽樣法的主要步驟包括()。

A、確定總體

B、確定樣本量

C、隨機選取樣本并審查

D、推斷總體

答案:ABCD

解析：運用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審