2018年一級(jí)建造師工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)歸納

2018年一級(jí)建造師

工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)歸納完整版

1Z101000工程經(jīng)濟(jì)

1Z101010資金時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用

1Z101011利息的計(jì)算

1.資金時(shí)間價(jià)值：其實(shí)質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素，在擴(kuò)大再生產(chǎn)

及其資金流通過(guò)程中,資金隨時(shí)間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。

2.決定利率高低的五個(gè)因素：

A、利率的高低首先取決于社會(huì)平均利潤(rùn)率

B、在社會(huì)平均利潤(rùn)率不變的情況下，利率高低取決于金融市場(chǎng)上借

貸資本的供求情況

C、風(fēng)險(xiǎn)

D、通貨膨脹

E、期限

3.利息的計(jì)算：?jiǎn)卫蛷?fù)利

甲施工企業(yè)年初向銀行貸款流動(dòng)資金200萬(wàn)元，按季計(jì)算并支付利息,

季度利率1.5%,則甲施工企業(yè)一年應(yīng)支付的該項(xiàng)流動(dòng)資金貸款利息

為（）萬(wàn)元。

A.6.00B.6.05

C.12.00D.12.27

某企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借款100萬(wàn)元，月利率1%,按月復(fù)利計(jì)息，每季

度付息一次，則該企業(yè)一年需向金融機(jī)構(gòu)支付利息（）萬(wàn)元。

A.12.00B.12.12

C.12.55D.12.68

1Z101012資金等值的計(jì)算及應(yīng)用

1.現(xiàn)金流量圖作圖方法規(guī)則

A.以橫軸為時(shí)間軸，0表示時(shí)間序列的起點(diǎn)即現(xiàn)在；時(shí)間軸上的點(diǎn)

稱為時(shí)點(diǎn)，通常表示該時(shí)間單位末的時(shí)點(diǎn)。

B.相對(duì)于時(shí)間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)金流量情況（橫軸

上方現(xiàn)金流入）

C.箭線的長(zhǎng)短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小成比例

D.箭線與時(shí)間軸的交點(diǎn)即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)（表示時(shí)間單位的

末期）

0

圖JZ1OIO12-1現(xiàn)金流世圖

現(xiàn)金流量圖的三要素：大小、方向、作用點(diǎn)

例題：

A,B.C.D.

*」.AA,

C---------------------------------------------------——?t）

234

K

已知折現(xiàn)率i>0,所給現(xiàn)金流量圖表示（）

A.A1為現(xiàn)金流出

B.A2發(fā)生在第3年年初

C.A3發(fā)生在第3年年末

D.A4的流量大于A3的流量

E.若A2與A3流量相等，貝I」A2與A3的價(jià)值相等

例題：

關(guān)于現(xiàn)金流量圖的繪制規(guī)則的說(shuō)法，正確的是（）2012年考題

A.對(duì)投資人來(lái)說(shuō)，時(shí)間軸上方的箭線表示現(xiàn)金流出

B.箭線長(zhǎng)短與現(xiàn)金流量的大小沒(méi)有關(guān)系

C.箭線與時(shí)間軸的交點(diǎn)表示現(xiàn)金流量發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

D.時(shí)間軸上的點(diǎn)通常表示該時(shí)間單位的起始時(shí)點(diǎn)

2.資金等值

（1）資金等值的概念：

資金有時(shí)間價(jià)值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時(shí)間，其價(jià)值

就不相同。反之，不同時(shí)點(diǎn)絕對(duì)不等的資金在時(shí)間價(jià)值的作用下卻有

可能具有相等的價(jià)值。這些不同時(shí)期、不同數(shù)額但其“價(jià)值等效”的

資金稱為等值,又叫等效值。

A.兩筆資金如果金額相同，在不同時(shí)點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值作用下（即

利率不為0）兩筆資金是否可能等值？

B.兩筆金額不等的資金，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，

兩筆資金是否可能等值？

C.兩筆金額不等的資金，在不同時(shí)間點(diǎn)，在資金時(shí)間價(jià)值的作用下，

如果等值。則在其他時(shí)間點(diǎn)上其價(jià)格關(guān)系如何？

（2）影響資金等值的三個(gè)因素

資金數(shù)額的多少、資金發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短、利率（或折現(xiàn)率）的大小。

其中利率是一個(gè)關(guān)鍵因素

例題：

在考慮資金時(shí)間價(jià)值的時(shí)候，（）情況下，兩筆資金不可能等值。

A.金額相等，發(fā)生在相同時(shí)點(diǎn)

B.金額相等，發(fā)生在不同時(shí)點(diǎn)

C.金額不等，發(fā)生在不同時(shí)點(diǎn)

D,金額不等，但分別發(fā)生在期初和期末

3.等值的四個(gè)計(jì)算:

(1)一次支付的終值

F=P(l+i)"或F=P(F/P,i,n)

(2)一次支付的現(xiàn)值

P=上或P=F(PfF,i,n)

。+。"

(3)等額支付的終值

f_A(i+y-i或尸

i

(4)等額支付的現(xiàn)值

+或P=4P/A5)

p_id+zr

例題：

某施工企業(yè)投資200萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)施工機(jī)械，計(jì)劃從購(gòu)買日起的未來(lái)

6年等額收回投資并獲取收益。若基準(zhǔn)收益率為10%,復(fù)利計(jì)息，則

每年末應(yīng)獲得的凈現(xiàn)金流入為()萬(wàn)元。

A、200*(A/P,10%,6)

B、200*(F/P,10%,6)

C、200*(F/P,10%,7)

D、200*(A/F,10%,7)

某人連續(xù)5年每年末存入銀行20萬(wàn)元，銀行年利率6%,按年復(fù)

利計(jì)算，第5年年末一次性收回本金和利息，則到期可以回收的金額

為()萬(wàn)元。已知(A/F,6%,5)=0.1774,2010真題

(P/F,6%,5)=0.7472

A.104.80B.106.00

C.107.49D.112.74

1Z101013名義利率與有效利率的計(jì)算

已知年名義利率為10%,每季度計(jì)息I次，復(fù)利計(jì)息，則年有效

利率為()。

A、10.00%B、10.25%

C、10.38%D、10.47%

年利率8%,按季度復(fù)利計(jì)息，則半年期實(shí)際利率為()。

A.4.00%B.4.04%

C.4.07%D.4.12%

1Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)

1Z101021經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容

1.所謂經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)就是對(duì)技術(shù)方案的財(cái)務(wù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)

行分析論證，包括盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生存能力三個(gè)方面

2.為千經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,主要分析項(xiàng)目的一盈利能力、償債能力、財(cái)務(wù)生

存能力；

為千非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目,主要分析一財(cái)務(wù)生存能力

3.獨(dú)立型與互斥型方案的區(qū)別

A.獨(dú)立型：只需對(duì)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行檢驗(yàn)，即”絕對(duì)經(jīng)濟(jì)

效果檢驗(yàn)”

B.互斥型：包含兩部分內(nèi)容1、考察各個(gè)技術(shù)方案自身的經(jīng)濟(jì)效果，

即進(jìn)行"絕對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”。2、考察哪個(gè)技術(shù)方案相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果最

優(yōu)，即”相對(duì)經(jīng)濟(jì)效果檢驗(yàn)”

4.技術(shù)方案的計(jì)算期包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期。

5.運(yùn)行期分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個(gè)階段

1Z101022經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

1.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

總投資收益率

資本金凈利潤(rùn)率

圖1Z101022經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

1Z101023投資收益率分析

1.投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，它是技術(shù)方案建

成投產(chǎn)達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)

能力后一個(gè)正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率

2.投資收益率的指標(biāo)

總投資收益率（ROD

資本金凈利潤(rùn)率（ROD

1Z101024投資回收期分析

1.投資回收期計(jì)算

技術(shù)方案靜態(tài)投資回收期是在不考慮資金時(shí)間價(jià)值的條件下，以

技術(shù)方案的凈收益回收其總投資所需要的時(shí)間

靜態(tài)投資回收期的計(jì)算公式：

2累計(jì)凈現(xiàn)金流量開(kāi)始惻正值的年份數(shù)D+H磊蠢

某項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量如下表所示，則項(xiàng)目的靜態(tài)投資

回收期為（B）年。（2005年真題）

A.5.33B.5.67C.6.33D.6.67

計(jì)算期（年）123456789

凈現(xiàn)金流量

-800-1200400600600600600600600

（萬(wàn)元）

累計(jì)

-800-2000-1600-1000-400200800

凈現(xiàn)金流量

=6-1+400/600=5.67

例：某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如下，計(jì)算該技術(shù)方案的靜態(tài)

投資回收期

某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表

計(jì)算期012345678

120120120120120

1.現(xiàn)金流入800

00000

2.現(xiàn)金流出600900500700700700700700

3.凈現(xiàn)金流量-60-90

300500500500500500

(1-2)00

4.累計(jì)凈現(xiàn)金-60-15-12-70-20130

300800

流量00000000

解：E=(6-l)+-1-2001=5.4年

2.靜態(tài)投資回收期優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)、使用范圍

(1)優(yōu)點(diǎn)：靜態(tài)投資回收期反映方案抗風(fēng)險(xiǎn)能力

(2)適用范圍：

①、技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案

②、資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案

③、未來(lái)的情況很難預(yù)測(cè)而投資者又特別關(guān)心資金補(bǔ)償?shù)募夹g(shù)方案

(3)缺點(diǎn)：無(wú)法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)效果。

1Z101025財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析

1.計(jì)算

財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV)=現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和-現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和

2.判別條件

FNPV20可行，反之則不可行

例題：

已知某項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流量如下表。若ic=10%,則該項(xiàng)目的財(cái)務(wù)凈

現(xiàn)值為()萬(wàn)元。

A、458B、542C、780D、900

年份01234

凈現(xiàn)金流量-500-300200600900

某技術(shù)方案的初期投資額為1500萬(wàn)元，此后每年年末的凈現(xiàn)金流量

為400萬(wàn)元，若基準(zhǔn)收益率為15%,方案的壽命期為12年，則該方

案的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為()萬(wàn)元，已知：(P/A,15%,12)=5.421

A668.4B892.6C1200.2D566.4

1Z101026財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析

1.FIRR:使投資方案在計(jì)算期內(nèi)各年現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。

2.判別準(zhǔn)則：與基準(zhǔn)收益率進(jìn)行比較.若FIRR2ic,則方案在經(jīng)濟(jì)

上可以接受；若FIRRVic,則方案在經(jīng)濟(jì)上應(yīng)予拒絕。

3.優(yōu)點(diǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)指標(biāo)考慮了資金的時(shí)間價(jià)值以及技術(shù)方案在

整個(gè)計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況，不僅能反映投資過(guò)程的收益程度，而且

FIRR的大小不受外部參數(shù)(基準(zhǔn)收益率￡)影響，完全取決于技術(shù)方

案投資過(guò)程凈現(xiàn)金流量系列的情況。

例：某常規(guī)技術(shù)方案，F(xiàn)NPV(16%)=160萬(wàn)元，F(xiàn)NPV(18%)=-80萬(wàn)

元，則方案的FIRR最可能為()。2012真題

A.15.98%

B.16.21%

C.17.33%

D.18.21%

4.財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)之間的關(guān)系

A.。與動(dòng)態(tài)指標(biāo)(FNPV和FIRR)之間的變化關(guān)系

B.對(duì)于獨(dú)立型方案，動(dòng)態(tài)指標(biāo)(FNPV和FIRR)之間具有等價(jià)關(guān)系

1Z101027基準(zhǔn)收益率的確定

1.基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動(dòng)態(tài)的觀點(diǎn)所

確定的，可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平.

2.基準(zhǔn)收益率的確定應(yīng)綜合考慮的因素：資金成本和機(jī)會(huì)成本、投資

風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹。

確定基準(zhǔn)收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機(jī)會(huì)成本,而投資風(fēng)險(xiǎn)和通

貨膨脹是必須考慮的影響因素。

1Z101028償債能力分析

1.償債能力指標(biāo)主要有：

借款償還期、利息備付率、償債備付率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、

速動(dòng)比率

1Z101030技術(shù)方案不確定性分析

1Z1010301不確定性分析

1.不確定性分析的方法：盈虧平衡分析和敏感性分析

1Z101032盈虧平衡分析：

L根據(jù)固定費(fèi)用與產(chǎn)量（或工程量）的關(guān)系可以將技術(shù)方案總成本費(fèi)

用分解為可變成本、固定成本、半可變（或半固定）成本。

⑴、固定成本：工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)

形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用、利息費(fèi)用等

⑵、可變成本（變動(dòng)成本）：原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工

資等

⑶、半可變（或半固定）成本：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、

工模具費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)等。

⑷、長(zhǎng)期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動(dòng)資金借款和短期借款利息可

能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可是為半可變（或半固定）成本，為簡(jiǎn)

化計(jì)算，一般也將其作為固定成本。

區(qū)量本利模型公式：

利潤(rùn)=總銷量-總成本（可變成本+固定成本）

B利潤(rùn)?P單價(jià)-Q產(chǎn)銷量-孰變動(dòng)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加固定成本

計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)，用產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力利用率表示（盈虧點(diǎn)產(chǎn)銷量/

設(shè)計(jì)能力）

8=PxQ-[（C+G）xQ+C/]=O

【例1Z101032T】某技術(shù)方案年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為10萬(wàn)臺(tái)，年

固定成本為1200萬(wàn)元，產(chǎn)品單臺(tái)銷售價(jià)格為900元，單臺(tái)產(chǎn)品可變

成本為560元，單臺(tái)產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加為120元。試求盈虧平衡點(diǎn)

的產(chǎn)銷量。

解:根據(jù)式（1Z101032-5）可得:

計(jì)算結(jié)果表明，當(dāng)技術(shù)方案產(chǎn)銷量低于54545臺(tái)時(shí)，技術(shù)方案

虧損；當(dāng)技術(shù)方案產(chǎn)銷量大于54545臺(tái)時(shí)，技術(shù)方案盈利。

盈虧平衡點(diǎn)的生產(chǎn)能"IJ用率=空/*100%=54.55%

100000

【例1Z101032-31某公司生產(chǎn)某種結(jié)構(gòu)件，設(shè)計(jì)年產(chǎn)銷量為3

萬(wàn)件，每件的售價(jià)為300元，單位產(chǎn)品的可變成本120元，單位產(chǎn)品營(yíng)

業(yè)稅金及附加40元，年固定成本280萬(wàn)元。

問(wèn)題：(1)該公司不虧不盈時(shí)的最低年產(chǎn)銷量是多少？

(2)達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)盈利是多少？

(3)年利潤(rùn)為100萬(wàn)元時(shí)的年產(chǎn)銷量是多少？

解：(1)計(jì)算該公司不虧不盈時(shí)的最低年產(chǎn)銷量

根據(jù)式(1Z101032-5)可得：

BEP(Q)=280000。=20000(件)

300-120-40

計(jì)算結(jié)果表明，當(dāng)公司生產(chǎn)結(jié)構(gòu)件產(chǎn)銷量低于20000件時(shí)，公司

虧損；當(dāng)公司產(chǎn)銷量大于20000件時(shí)，則公司盈利。

(2)計(jì)算達(dá)到設(shè)計(jì)能力時(shí)的盈利

根據(jù)式(1Z101032-4)可得該公司的利潤(rùn)：

B=pXQ—CXQ—G—北義0

=300X3-120X3-280-40X3

=140(萬(wàn)元)

(3)計(jì)算年利潤(rùn)為100萬(wàn)元時(shí)的年產(chǎn)銷量

同樣，根據(jù)式(1Z101032-4)可得：

@—

P-CU-TU

_1000000+2800000=27143(件)

300-120-40

3.盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗分析能力。

盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)

后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。

1Z101033敏感性分析

1.敏感性分析的目的：尋求和找出敏感因素,可以通過(guò)計(jì)算敏感度系

和來(lái)判斷

2.如何確定分析指標(biāo)

(1)主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對(duì)技術(shù)方案投資回收快慢的

影響，則可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)

(2)主要分析產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)對(duì)技術(shù)方案超額凈收益的影響，則可選

用財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)

(3)主要分析投資大小對(duì)技術(shù)方案資金回收能力的影響，則可選用

財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)

3.敏感度系數(shù)

A.敏感度系數(shù)3翳1

B.敏感度系數(shù)越大，即最敏感因素。

例題:

在單因素敏感性分析中，若甲、乙、丙、丁四個(gè)因素分別發(fā)生6%、

8%、7%、10%的變化，使評(píng)價(jià)指標(biāo)相應(yīng)的分別產(chǎn)生了10%、15%、

15%、20%的變化，則敏感因素是（）。

A.甲B.乙C.丙D.T

4.臨界點(diǎn)

臨界點(diǎn)是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。

超過(guò)極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)將不可行。包括臨界值和臨界百

分比

例題：在敏感性分析中，下列因素中最敏感的是（）0

A.產(chǎn)品價(jià)格下降30%,使FNPV=0

B.經(jīng)營(yíng)成本上升50%,使FNPV=0

C.壽命縮短80%,使FNPV=0

D.投資增加120%,使FNPV=0

5.如果進(jìn)行敏感性分析的目的是對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行選擇，一般應(yīng)

選擇敏感程度小、承受風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)、可靠性大的技術(shù)方案

1Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制

1Z101041技術(shù)方案現(xiàn)金流量表

1.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量構(gòu)成

2.按其評(píng)價(jià)的角度、范圍和方法不同，技術(shù)方案現(xiàn)金流量表主要有投

資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)計(jì)劃

現(xiàn)金流量表

(1)投資現(xiàn)金流量表：是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它

以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ),反映技術(shù)方案在整個(gè)計(jì)

算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，通過(guò)投資現(xiàn)金

流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回

收期等經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)

(2)資本金現(xiàn)金流量表：是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)

角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ),把借款本金償還和利息

支付作為現(xiàn)金流出,用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率

(3)投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從技術(shù)方案各個(gè)投資者的角度出

發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算基礎(chǔ),用以計(jì)算技術(shù)方案投資各方財(cái)

務(wù)內(nèi)部收益率

(4)財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表：反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資

及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金的流入和流出,用于計(jì)算累計(jì)盈余資金,分析技術(shù)

方案的財(cái)務(wù)生存能力

1Z101042技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

1.基本要素：投資、經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)收入、稅金

2.總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理

費(fèi)+折舊費(fèi)

+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息支出）+其他費(fèi)用

3.經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出

=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+

其他費(fèi)用

例題：

已知某項(xiàng)目的年總成本費(fèi)用為2000萬(wàn)元，年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用

合計(jì)為總成本費(fèi)用的15%,年折舊費(fèi)為200萬(wàn)元，年攤銷費(fèi)為50萬(wàn)

元，年利息支出為100萬(wàn)元，則該項(xiàng)目的年經(jīng)營(yíng)成本為（）

萬(wàn)元。（2009）

A、1750B、1650C、1350D、

650

1Z101050設(shè)備更新分析

1Z101051設(shè)備磨損與補(bǔ)償

1.設(shè)備磨損分為兩大類、四種形式

A.有形磨損（物質(zhì)磨損）

第一種外力作用（磨損、變形和損壞）；第二種自然力作用（生銹、

腐蝕、橡膠老化）

B.無(wú)形磨損（精神磨損、經(jīng)濟(jì)磨損）

第一種無(wú)形磨損（設(shè)備價(jià)值貶值）；第二種無(wú)形磨損（設(shè)備陳舊落

后）

2.有形磨損和無(wú)形磨損的相同與不同點(diǎn)

A.相同點(diǎn)：都引起設(shè)備原始價(jià)值的貶值

B.不同點(diǎn)：遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在

修理前，常常不能工作；遭受無(wú)形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實(shí)體

的變化和損壞，即使無(wú)形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒(méi)

有磨損，仍然可以使用，只不過(guò)繼續(xù)使用它在經(jīng)濟(jì)上是否合算，需要

分析研究。

例題：

某設(shè)備一年前購(gòu)入后閑置至今，產(chǎn)生銹蝕。此間由于制造工藝改進(jìn),

使該種設(shè)備制造成本降低，其市場(chǎng)價(jià)格也隨之下降。那么，該設(shè)備遭

受了（）0（2007）

■A.第一種有形磨損和第二種無(wú)形磨損

■B.第二種有形磨損和第一種無(wú)形磨損

■C.第一種有形磨損和第一種無(wú)形磨損

D.第二種有形磨損和第二種無(wú)形磨損

速修南形大|

圖1Z101051設(shè)備磨損的撲住

3.設(shè)備磨損的補(bǔ)償

?設(shè)備有形磨損的局部補(bǔ)償是修理

?設(shè)備無(wú)形磨損的局部補(bǔ)償是現(xiàn)代化改裝

?設(shè)備有形磨損和無(wú)形磨損的完全補(bǔ)償是更新

1Z101052設(shè)備更新方案的比選原則

1.設(shè)備的更新策略:

凡修復(fù)比較合理的，不應(yīng)過(guò)早更新；可以修中有改進(jìn)，通過(guò)改進(jìn)

工裝就能使設(shè)備滿足生產(chǎn)技術(shù)要求的不要急于更新；更新個(gè)別關(guān)鍵零

部件就可達(dá)到要求的，不必更換整臺(tái)設(shè)備；更換單機(jī)能滿足要求的,

不必更換整條生產(chǎn)線。

2.通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是

A.設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的

B.設(shè)備損耗雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)已經(jīng)陳舊落后，能耗高、使用

操作條件不好、對(duì)環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟(jì)效果很不好

C.設(shè)備役齡長(zhǎng)，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟(jì)效果上不如更新

3.設(shè)備更新比選原則

A.應(yīng)站在客觀的立場(chǎng)分析問(wèn)題（考慮繼續(xù)使用舊設(shè)備的機(jī)會(huì)成本）

B.不考慮沉沒(méi)成本：

沉沒(méi)成本=設(shè)備賬面價(jià)值（設(shè)備原值-累計(jì)折舊費(fèi)）-當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值

例某設(shè)備4年前的原始成本是80000元，目前賬面價(jià)值是

30000元，現(xiàn)在的市場(chǎng)價(jià)值僅為18000元，在設(shè)備更新分析時(shí)，

該設(shè)備的沉沒(méi)成本=30000—18000=12000（元）

C.逐年滾動(dòng)比較

1Z101053設(shè)備更新方案的比選方法

1.設(shè)備壽命

A.自然壽命（物質(zhì)壽命）：是指設(shè)備從投產(chǎn)使用開(kāi)始，直到因物質(zhì)磨

損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報(bào)廢為止所經(jīng)歷的全部時(shí)間。它主要是由設(shè)

備的有形磨損所決定的。做好設(shè)備維修和保養(yǎng)可延長(zhǎng)設(shè)備的物質(zhì)值

然）壽命

B.技術(shù)壽命（有效壽命）：是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘

汰所延續(xù)的時(shí)間，也即是指設(shè)備在市場(chǎng)上維持其價(jià)值的時(shí)間。它主要

是由設(shè)備的無(wú)形磨損所決定的,它一般比自然壽命要短，而且科學(xué)技

術(shù)進(jìn)步越快，技術(shù)壽命越短。

C.經(jīng)濟(jì)壽命：是指設(shè)備從投入使用開(kāi)始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上不合

理而被更新所經(jīng)歷的時(shí)間，它是由設(shè)備維護(hù)費(fèi)用的提高和使用價(jià)值的

降低決定的。

1Z101060設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析

1Z101061設(shè)備租賃與購(gòu)買的影響因素

1.設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃兩種方式。融資租賃租期長(zhǎng)

（貴重設(shè)備），經(jīng)營(yíng)租賃租期短（車輛、儀器）。

2.設(shè)備租賃與購(gòu)買相比的優(yōu)越性（5個(gè)）

A.在資金短缺的情況下，既可用較少的資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，

也可以引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備，加速技術(shù)進(jìn)步的步伐

B.可獲得良好的技術(shù)服務(wù)

C.可以保持資金的流動(dòng)狀態(tài)，防止呆滯，也不會(huì)是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀

況惡化

D.可避免通貨膨脹和利率波動(dòng)的沖擊，減少投資風(fēng)險(xiǎn)

E.設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費(fèi)上的利益

3.設(shè)備租賃的不足之處在于（4個(gè)）

A.在租賃期間承租人對(duì)租賃設(shè)備無(wú)所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人

無(wú)權(quán)隨意對(duì)設(shè)備進(jìn)行改造，不能處置設(shè)備，也不能用于擔(dān)保、抵押貸

款

B.承租人在租賃期間所教的租金總額一般比直接購(gòu)買設(shè)備的費(fèi)用高

C.長(zhǎng)年支付租金，形成長(zhǎng)期負(fù)債

D.融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損失，罰款較多等

1Z101062設(shè)備租賃與購(gòu)買方案的比選分析

1.采用購(gòu)置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟(jì)上的

比較，比較的原則和方法與一般的互月投資方案的比選方法相同

2.對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)大、保養(yǎng)維修復(fù)雜、使用時(shí)間短的設(shè)備，可以考慮

經(jīng)營(yíng)租賃方案。

3.對(duì)技術(shù)過(guò)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)小、使用時(shí)間長(zhǎng)的大型專用設(shè)備則融資蜜選方案或

購(gòu)置方案均是可以考慮的方式

4.租賃費(fèi)主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費(fèi)

5.租金的計(jì)算方法包括附加率法和年金法

（1）附加率法：

【例1Z101062T】租賃公司擬出租給某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備

的價(jià)格為68萬(wàn)元，租期為5年，每年年末支付租金，折現(xiàn)率為10%,

附加率為4%,問(wèn)每年租金為多少？

解：廬68義（"5x10%）+68義4%=23.12（萬(wàn)元）

5

（2）年金法：是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價(jià)值按動(dòng)態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥?lái)各租賃

期間內(nèi)租金計(jì)算方法

1Z101070價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用（P66）

1Z101071提高價(jià)值的途徑

1.價(jià)值：價(jià)值工程中所述的“價(jià)值”也是一個(gè)相對(duì)的概念，是指作為

某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費(fèi)用的比值。

它不是對(duì)象的使用價(jià)值，也不是對(duì)象的交換價(jià)值，而是對(duì)象的比較價(jià)

值。

式中--價(jià)值；

F——研究對(duì)象的功能

C-——成本，即壽命周期成本。

2.價(jià)值工程的三個(gè)基本要素

價(jià)值工程涉及價(jià)值、功能和壽命周期成本等三個(gè)基本要素,產(chǎn)品

的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護(hù)成本組成

3.價(jià)值工程的特點(diǎn)：

(1)價(jià)值工程的目標(biāo)：是以最低的壽命周期成本,使產(chǎn)品具備它所

必須具備的功能

(2)價(jià)值工程的核心：是對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行功能分析

價(jià)值工程分析產(chǎn)品，首先分析它的功能，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等

問(wèn)題

(3)價(jià)值工程將產(chǎn)品價(jià)值、功能和成本作為一個(gè)整體同時(shí)來(lái)考慮

(4)價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)不斷改革和創(chuàng)新

(5)價(jià)值工程要求將功能定量化

(6)價(jià)值工程是以集體智慧開(kāi)展的有計(jì)劃、有組織、有領(lǐng)導(dǎo)的管理

活動(dòng)

4.提高價(jià)值途徑（實(shí)例重點(diǎn)）

雙向型:（F提高、C降低）

改進(jìn)型:（F提高、C不變）

節(jié)約型:（F不變、C減低）

投資型:（F大幅提高、C略提高）

犧牲型:（F略下降、C大幅下降）

1Z101072價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟

1.準(zhǔn)備階段、分析階段、創(chuàng)新階段、實(shí)施階段

2.價(jià)值工程準(zhǔn)備階段對(duì)象選擇：

（1）從設(shè)計(jì)方面看，對(duì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量

大的工程產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)

（2）從施工生產(chǎn)方面看，對(duì)量大面廣、工序繁瑣、工藝復(fù)雜、原材

料和能源消耗高、質(zhì)量難于保證的工程產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值工程活動(dòng)

（3）從市場(chǎng)方面看，選擇用戶意見(jiàn)多和競(jìng)爭(zhēng)力差的工程產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)

值工程活動(dòng)

（4）從成本方面看，選擇成本高或成本比重大的工程產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值

工程活動(dòng)

3價(jià)值工程分析階段包括：

（1）功能分析：功能定義、功能整理

(2)功能評(píng)價(jià)：功能成本分析、功能評(píng)價(jià)、確定改進(jìn)范圍

價(jià)值系數(shù)、.

飛

?Vi=l,表示評(píng)價(jià)對(duì)象的價(jià)值為最佳，一般無(wú)須改進(jìn)。

?ViVl,表示一種可能是存在著過(guò)剩的功能；另一種可能是功能雖

無(wú)過(guò)剩，但實(shí)現(xiàn)功能的條件或方法不佳

?Vi>l,表示可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能,

或者應(yīng)提高成本

例題：某分項(xiàng)工程施工采用方案A的成本為5萬(wàn)元，在相同條件下,

采用其他方案的合理成本為4.5萬(wàn)元。對(duì)方案A實(shí)施價(jià)值工程時(shí)，可

以認(rèn)為方案A的價(jià)值系數(shù)為()o2011

A.0.90

B.0.10

C.0.53

D.1.11

例題：

在進(jìn)行產(chǎn)品功能價(jià)值分析時(shí)，若甲、乙、丙、丁四種零部件的

價(jià)值系數(shù)分別為V甲=0.5,V乙=0.8,V丙=1,V丁=1.5,則應(yīng)重點(diǎn)

研究改進(jìn)的對(duì)象是()。

A.零部件甲B.零部件乙

C.零部件丙D.零部件丁

4.確定價(jià)值工程對(duì)象的改進(jìn)范圍。

對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行價(jià)值分析，就是使產(chǎn)品每個(gè)構(gòu)件的價(jià)值系數(shù)盡可能趨近于

1,確定改進(jìn)對(duì)象是：

?Fi/Ci值低的功能

?Ci=(Ci-Fi)值大的功能

?復(fù)雜的功能

?問(wèn)題多的功能

1Z101080新技術(shù)、新工藝和材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析

1Z101081新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則

1.原則：

(1)技術(shù)上先進(jìn)、可靠、適用、合理

(2)經(jīng)濟(jì)上合理(主要原則)

1Z101082新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析

L新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析

A.常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析法、年折算費(fèi)用法、綜合總

費(fèi)用法等

B.常用的動(dòng)態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值（費(fèi)用現(xiàn)值）法、凈年值（年成本）法

等

2.增量投資收益率法

JzGxioo%=成木節(jié)約額

投資增量xl00%

C一原方案總成本C2一新方案總成本L--原方案投資額b—新

方案投資額

【例1Z101082T】某工程施工現(xiàn)有兩個(gè)對(duì)比技術(shù)方案。方案1是

過(guò)去曾經(jīng)應(yīng)用過(guò)的，需投資120萬(wàn)元，年生產(chǎn)成本為32萬(wàn)元；方案

2是新技術(shù)方案，在與方案1應(yīng)用環(huán)境相同的情況下，需投資160萬(wàn)

元，年生產(chǎn)成本為26萬(wàn)元。設(shè)基準(zhǔn)投資收益率為12%,試運(yùn)用增量

投資收益率法選擇方案。

解：R（2-1）=C「GX100%=32-26=￡=15%>12%

72-/t160-12040

這表明新技術(shù)方案在經(jīng)濟(jì)上是可行的。

3.年折算費(fèi)用法

例：某一項(xiàng)工程有甲乙丙丁四種實(shí)施方案可供選擇，四個(gè)實(shí)施方案的

投資額分別是60萬(wàn)元、80萬(wàn)元、100萬(wàn)元、120萬(wàn)元，年運(yùn)行成本

分別是16萬(wàn)元，13萬(wàn)元，10萬(wàn)元，6萬(wàn)元，各方案應(yīng)用環(huán)境相同，

基準(zhǔn)收益率10%,則采用的折算費(fèi)用法，哪個(gè)是優(yōu)方案？

解：甲16+60*10%=22乙13+80*10%=21丙10+100*10%=20丁

6+120*10%=18

最優(yōu)的方案是丁方案

1Z102000工程財(cái)務(wù)

1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

1Z102011財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)是現(xiàn)代會(huì)計(jì)兩大基本內(nèi)容

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能

1Z102012會(huì)計(jì)核算的原則

會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、

公允價(jià)值；

企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本

1Z102013會(huì)計(jì)核算的基本前提

L會(huì)計(jì)核算的基本假設(shè)包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣

計(jì)量

2.會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)

(1)會(huì)計(jì)核算的處理分為收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制

(2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。權(quán)

責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)

的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)(貨幣)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，

計(jì)入利潤(rùn)表；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,

也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

1Z102014會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用

1.會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

(1)資產(chǎn)：

?按資產(chǎn)的流動(dòng)性可將其分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)(即長(zhǎng)期資產(chǎn)),

?流動(dòng)資產(chǎn)(未超過(guò)一年的)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、短

期投資、存貨、預(yù)付賬款。

?長(zhǎng)期資產(chǎn)(超過(guò)一年的)包括：長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)

(2)負(fù)債：

?按流動(dòng)性分為：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

?流動(dòng)負(fù)債包括：短期借款、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)

收賬款等

?長(zhǎng)期負(fù)債包括：應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等

(3)所有者權(quán)益：

所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)

(4)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)

要素，也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)要素;收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是反映某一時(shí)期經(jīng)黃

成果的會(huì)計(jì)要素，也成為動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素

2.會(huì)計(jì)等式：

(1)靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

(2)動(dòng)態(tài)等式:收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

例題：企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和()等。

A.短期借款B.預(yù)收賬款

C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款

1Z102020成本與費(fèi)用

1Z102021費(fèi)用與成本的關(guān)系

1.費(fèi)用的分類

(1)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途(費(fèi)用與具體的施工生產(chǎn)是否相關(guān))分可分為生

產(chǎn)費(fèi)用(即生產(chǎn)成本與具體施工生產(chǎn)有關(guān),計(jì)入工程成本)和期間費(fèi)用

(與具體施工生產(chǎn)無(wú)關(guān)，不能計(jì)入工程成本)

(3)生產(chǎn)費(fèi)用分為：直接費(fèi)用、間接費(fèi)用

(4)期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。施工企業(yè)的期

間費(fèi)用包括管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用

根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的有關(guān)規(guī)定，下列支出中，屬于費(fèi)用的是()。2011

A.購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出

B.向所有者分紅支出

C.支付未按期納稅的滯納金

D.支付購(gòu)置原材料的價(jià)款

1Z102022工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法

1.固定資產(chǎn)折舊

(1)固定資產(chǎn)折舊的影響因素

?固定資產(chǎn)原價(jià)

?預(yù)計(jì)凈殘值

?固定資產(chǎn)使用壽命

(2)固定資產(chǎn)折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減

法、年數(shù)總和法等

例題：某施工企業(yè)購(gòu)買一臺(tái)新型挖土機(jī)械，價(jià)格為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使

用壽命為2000臺(tái)班，預(yù)計(jì)凈殘值為購(gòu)買價(jià)格的3%,若按工作量法折

舊，該機(jī)械每工作臺(tái)班折舊費(fèi)應(yīng)為（）元。2010真題

A.242.50

B.237.50

C.250.00

D.257.70

1Z102023工程成本的核算

1.工程成本及其核算的內(nèi)容

（1）工程成本包括從建造合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與

執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

直接費(fèi)用是指為完成合同所發(fā)生的、可以直接計(jì)入合同成本核算

對(duì)象的各項(xiàng)費(fèi)用支出。直接費(fèi)用包括：（1）耗用的材料費(fèi)用；（2）耗

用的人工費(fèi)用；（3）耗用的機(jī)械使用費(fèi)；（4）其他直接費(fèi)用，指其他

可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用。

間接費(fèi)用是企業(yè)下屬的施工單位或生產(chǎn)單位為組織和管理施工

生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)

用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接

計(jì)入當(dāng)期損益。

2.工程成本核算的對(duì)象

工程成本核算對(duì)象的確定方法主要有：

(1)以單項(xiàng)建造(施工)合同作為施工工程成本核算對(duì)象

(2)對(duì)合同分立以確定施工工程成本核算對(duì)象

(3)對(duì)合同合并以確定施工工程成本核算對(duì)象

1Z102024期間費(fèi)用的核算

1.管理費(fèi)用包括：

(1)管理人員工資

(2)辦公費(fèi)

(3)差旅交通費(fèi)

(4)固定資產(chǎn)使用費(fèi)

(5)工具用具使用費(fèi)

(6)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利費(fèi)

(7)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)

(8)檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)

(9)工會(huì)經(jīng)費(fèi)

(10)職工教育經(jīng)費(fèi)

(11)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

(12)稅金

(13)其他

2.財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：

(1)利息支出

(2)匯兌損失

(3)相關(guān)手續(xù)費(fèi)(不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi))

(4)其他財(cái)務(wù)費(fèi)用

1Z102030收入

1Z102031收入的分類及確認(rèn)

1.收入的分類

(1)按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為：建造(施工)合同收入、

銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

建筑業(yè)企業(yè)銷售商品收入包括產(chǎn)品銷售和材料銷售

(2)按企業(yè)營(yíng)業(yè)的主次分類，企業(yè)的收入可以分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和

其他業(yè)務(wù)收入兩部分

建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)收入是建造(施工)合同收入；

建筑業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要包括：

?產(chǎn)品銷售收入

?材料銷售收入

?機(jī)械作業(yè)收入

?無(wú)形資產(chǎn)出租收入

?固定資產(chǎn)出租收入

1Z102032建造（施工）合同的收入核算

1.建造合同的特征：

（1）針對(duì)性強(qiáng)，先有買主（客戶），后有標(biāo)的（即資產(chǎn)），建造

資產(chǎn)的工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量和工程造價(jià)等內(nèi)容在簽訂合同

時(shí)已經(jīng)確定；

（2）建設(shè)周期長(zhǎng)，資產(chǎn)的建造一般需要跨越一個(gè)會(huì)計(jì)年度，有

的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年；

（3）建造的資產(chǎn)體積大，造價(jià)高；

（4）建造合同一般是不可撤銷合同。

2.建造合同的分立與合并

⑴建造合同的分立：

?每項(xiàng)資產(chǎn)均有獨(dú)立的構(gòu)建計(jì)劃

?與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資

產(chǎn)的合同條款

?每項(xiàng)資產(chǎn)的收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)

⑵建造合同的合并：

?該組合同按一攬子交易簽訂

?該組合同密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)工程的

組成部分

?改組合同同時(shí)或依次旅行

3.建造合同的收入的內(nèi)容

包括兩部分內(nèi)容：合同規(guī)定的初始收入和合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形

成的收入

4.建造合同收入的確認(rèn)

（1）合同交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日（每年的

12.31日）根據(jù)完工百分比法確認(rèn)當(dāng)期的合同收入

確定建造合同的完工進(jìn)度的方法

A.根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占

合同以及總成本的比例確定（考計(jì)算）

合同完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本/合同預(yù)計(jì)總成本義100%

【例1Z102032T】某建筑業(yè)企業(yè)與A業(yè)主訂了一項(xiàng)合同總造

價(jià)為3000萬(wàn)元的建造（施工）合同，合同約定建設(shè)期為3年。第1

年，實(shí)際發(fā)生合同成本750萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本

1750萬(wàn)元；第2年，實(shí)際發(fā)生合同成本1050萬(wàn)元，年末預(yù)計(jì)為完成

合同尚需發(fā)生成本700萬(wàn)元。貝

第1年合同完工進(jìn)度=750+(750+1750)X100%=30%

第2年合同完工進(jìn)度=(750+1050)+(750+1050+700)X100%

=72%

B根據(jù)已完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比列確定(考計(jì)

算)

合同完工進(jìn)度=已經(jīng)完成的合同工程量/合同預(yù)計(jì)總工程量X100%

【例1Z102032-2］某建筑業(yè)企業(yè)與B交通局簽訂修建一條150

公里公路的建造(施工)合同，合同約定工程總造價(jià)為60000萬(wàn)元,

建設(shè)期為3年。該建筑公司第1年修建了45公里，第2年修建了75

里。則:

第1年合同完工進(jìn)度=45+150義100%=30%

第2年合同完工進(jìn)度=(45+75)4-150X100%=80%

C.根據(jù)已完成合同工作的技術(shù)測(cè)量確定

(2)合同結(jié)果不能可靠地估計(jì)時(shí)建造(施工)合同收入的確認(rèn)

A.合同成本能夠回收的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本

來(lái)確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

【例1Z102032-4】某建筑業(yè)企業(yè)與B公司簽訂了一項(xiàng)總造價(jià)為800

萬(wàn)元的建造合同，建設(shè)期為2年。第1年實(shí)際發(fā)生工程成本300萬(wàn)元，

雙方均能履行合同規(guī)定的義務(wù)，但在年末，建筑公司對(duì)該項(xiàng)工程的完

工進(jìn)度無(wú)法可靠估計(jì)。

B.合同成本不能回收的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)收

入。

假定上例中該建筑業(yè)企業(yè)與B公司只辦理工程價(jià)款結(jié)算220萬(wàn)元,

由于B公司陷入財(cái)務(wù)危機(jī)而面臨破產(chǎn)清算，導(dǎo)致其余款項(xiàng)可能難以收

回。在這種情況下，該建筑公司只能將220萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)年的收入

（300萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)年的費(fèi)用）。

1Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用

1Z102041利潤(rùn)的計(jì)算

1.利潤(rùn)的計(jì)算

（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)利潤(rùn)的主要來(lái)源。

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本（或營(yíng)業(yè)費(fèi)用）一營(yíng)業(yè)稅金及附

加

—銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失

+公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)）+投資收益（損失

為負(fù)）

（2）利潤(rùn)總額

企業(yè)的利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，再減去營(yíng)業(yè)外支

出后的金額。即：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)

形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等

營(yíng)業(yè)外支出包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)

形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等

(3)凈利潤(rùn)

企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的金額，即企業(yè)的稅后利潤(rùn),

或凈利潤(rùn)。

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用

例題：某施工企業(yè)年度工程結(jié)算收入為3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)

稅金及附加為2300萬(wàn)元，管理費(fèi)用為200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100萬(wàn)

元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，投資收益為150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為

100萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為80萬(wàn)元，所得稅為100萬(wàn)元，則企業(yè)營(yíng)業(yè)

利潤(rùn)為()萬(wàn)元。2012真題

A.500

B.520

C.670

D.750

2、稅后利潤(rùn)的分配順序

(1)彌補(bǔ)公司以前年度虧損

（2）提取法定公積金

（3）經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議提取任意公積金

（4）向投資者分配的利潤(rùn)或股利。

（5）未分配利潤(rùn)

1Z102042所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

1Z102050企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

1Z102051財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

1.財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者

權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注

1Z102052資產(chǎn)負(fù)債表的作用

資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是一種

靜態(tài)報(bào)表,”資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是編制依據(jù)

1Z102053利潤(rùn)表的內(nèi)容和作用

利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)

表是以“利潤(rùn)=收入-費(fèi)用”為依據(jù)，它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。

1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和

遮出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表

1.現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的

2.現(xiàn)金包括：庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款、其他貨幣資金以

及現(xiàn)金等價(jià)物。（其中用于支付的存款為活期存折）。

3.現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資必須同時(shí)滿足的條件

?期限短（一般不能超過(guò)3個(gè)月）

?流動(dòng)性強(qiáng)（有行有市）

?易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金（有行有市）

?價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。▋r(jià)格波動(dòng)小）

注：股票不屬于現(xiàn)金等價(jià)物

例題：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表是（）。2012

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.現(xiàn)金流量表

C.所有者權(quán)益變動(dòng)表

D.利潤(rùn)表

1Z102060財(cái)務(wù)分析

1Z102061財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析的方法，主要包括

?趨勢(shì)分析法、

?比率分析法（財(cái)務(wù)分析最基本、最重要的方法）包括：構(gòu)成比率、

效率比率和相關(guān)比率

?因素分析法（連環(huán)替代法、差額計(jì)算法）考計(jì)算題

【例1Z102061-1】某企業(yè)2010年8月份A材料的實(shí)際費(fèi)用為

6720元，而其計(jì)劃值為5400元。由于該材料費(fèi)用由產(chǎn)品產(chǎn)量、單位

產(chǎn)品材料耗用量和材料單價(jià)三個(gè)因素的乘積構(gòu)成，因此，可以把材料

費(fèi)用這個(gè)指標(biāo)分解為三個(gè)因素，然后逐個(gè)分析它們對(duì)材料費(fèi)用的影響

程度。三個(gè)因素的重要性按表1Z102061排序，現(xiàn)假設(shè)這三個(gè)因素的

數(shù)值如該表所示。

A材料費(fèi)用的影響因素

計(jì)劃實(shí)際

項(xiàng)目單位

值值

產(chǎn)品產(chǎn)量件120140

單位產(chǎn)品材料消

千克/件98

耗量

材料單價(jià)元/千克56

材料費(fèi)用元54006720

1Z102062基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析

1.反映償債能力的指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率

2.反映資產(chǎn)管理的指標(biāo)：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)

率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

3.反映盈利能力的指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率

4.反映發(fā)展能力的指標(biāo)：營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率、資本累計(jì)率

5.杜邦財(cái)務(wù)分析體系是以凈資產(chǎn)收益率為核心指標(biāo)

1Z102070籌資管理

1Z102071資金成本的作用及其計(jì)算

1.資金成本是指企業(yè)為籌措和使用資本而付出的代價(jià)，資金成本包括

資金占用費(fèi)和籌資費(fèi)用兩個(gè)部分

3.長(zhǎng)期債務(wù)(長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期債券)的個(gè)別資金成本率計(jì)算

長(zhǎng)期負(fù)債個(gè)別資金成本率二年蹩募霽蠡;％

【例1Z102071T】A公司從銀行取得一筆長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元,

手續(xù)費(fèi)0.1%,年利率為5%,期限3年，每年結(jié)息一次，到期一次還本,

企業(yè)所得稅率為25%,則這筆借款的資金成本率為：

1000x5%x(l-25%)…

——-------------------------=3.79%1V

1000x(1-0.1%)

4.綜合資金成本率

【例1Z102071-21A公司現(xiàn)有長(zhǎng)期資本總額為10000萬(wàn)元，其

中長(zhǎng)期借款2000萬(wàn)元，長(zhǎng)期債券5000萬(wàn)元，普通股3000萬(wàn)元，各

種長(zhǎng)期資金成本率分別為5%,6%和10%。該公司的綜合資金成本率=5%

X20%+6%X50%+10%X30%=7%

1Z102072短期籌資的特點(diǎn)和方式

1.短期負(fù)債籌資的特點(diǎn)：①籌資速度快②籌資彈性好③籌資成本較低

④籌資風(fēng)險(xiǎn)高

2.短期負(fù)債籌資最常用的方式是商業(yè)信用和短期借款.

3.商業(yè)信用的具體形式有應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款等

應(yīng)付賬款可以分為：免費(fèi)信用；有代價(jià)信用；展期信用

放棄現(xiàn)金折扣成本=折扣百分比+(1-折扣百分比)X3604-(信

用期-折扣期)

例題：A企業(yè)按2/10、〃/30的條件購(gòu)入貨物，則A企業(yè)放棄現(xiàn)金

折扣的成本

=[2%+(1-2%)]X[3604-(30-10)]=36.7%

4.短期借款的信用條件：

(1)信貸限額

(2)周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定

(3)補(bǔ)償性余額

(4)借款抵押

（5）償還條件

（6）其他承諾

5.短期借款利率的支付方法

A.收款法（利隨本清法）

B.貼現(xiàn)法（先付利息）

實(shí)際利率（貼現(xiàn)法）=翳蹙占100%

年實(shí)際本金

【例1Z102072-2】某企業(yè)從銀行取得借款120萬(wàn)元，期限1年,

年利率（即名義利率）為6%,利息額為7.2（=120X6%）萬(wàn)元；按照

貼息法付息

C.加息法（分期等額還本付息）

年實(shí)際利息

實(shí)際利率（加息法）=X100%

年實(shí)際本金

1Z102080流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理

1Z102081現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理

1.企業(yè)置存現(xiàn)金的原因主要是滿足交易性、預(yù)防性和投機(jī)性的需要。

2.企業(yè)現(xiàn)金管理的目標(biāo)：在資產(chǎn)的流動(dòng)性和盈利能力之間做出抉擇,

以獲取最大的長(zhǎng)期利益

3.現(xiàn)金收支管理為達(dá)到提高現(xiàn)金使用效率目的，應(yīng)注意哪些方面：

A、力爭(zhēng)現(xiàn)金流量同步

B、使用現(xiàn)金浮游量

C、加速收款

D、推遲應(yīng)付款的支付

5.常用的確定現(xiàn)金持有量的方法有成本分析模式、存貨模式和隨機(jī)模

式

6.成本分析模式中三種成本與持有現(xiàn)金的關(guān)系

A.機(jī)會(huì)成本（正比）

B.管理成本（無(wú)明顯的比例關(guān)系）

C.短缺成本（反比）

上述三項(xiàng)成本之和最小的現(xiàn)金持有量，就是最佳現(xiàn)金持有量

【例1Z102081】甲企業(yè)有三種現(xiàn)金持有方案，它們各自的機(jī)

會(huì)成本、管理成本和短缺成本如表1Z102081-1所示。

現(xiàn)金持有方案單位：元

表1Z102081-1

ABC

項(xiàng)目

物仝持右曷nnnnn7nnnninnnnn

禮金—5000700010000

筲理出水200002000020000

牛巨然成.木675026000

1Z102082應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理

1.應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)

物

2.信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。

信用標(biāo)準(zhǔn)：

(1)品質(zhì)(Character)：客戶的信譽(yù)，過(guò)去付款的記錄和債務(wù)

償還的情況?？蛻羰欠癖憩F(xiàn)為盡力償債。

(2)能力(Capacity)：對(duì)客戶支付能力的判斷，主要考查客戶

流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量及性質(zhì)，流動(dòng)負(fù)債的組成。

(3)資本(Capital)：客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力、總資產(chǎn)和股東權(quán)益的

大小。

(4)條件(Condition)：當(dāng)前客戶付款的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，客戶過(guò)去

在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)能否付清貨款。

(5)抵押(Collateral)：客戶為得到信用而提供的可作為抵押

品的資產(chǎn)。有抵押品，則企業(yè)提供信用的風(fēng)險(xiǎn)可減小。

3.存貨的財(cái)務(wù)管理

⑴存貨的成本包括：取得成本、儲(chǔ)存成本、缺貨成本；

⑵經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量的計(jì)算；°、即

K-每次訂貨的變動(dòng)成本；D-存貨年需要量；K2-單位成本；Q-每次進(jìn)

貨量

【例1Z102083】某施工企業(yè)生產(chǎn)所需A種材料，年度采購(gòu)總

量為1000噸，材料單價(jià)為5000元/噸，一次訂貨成本為2000元，每

噸材料的年平均儲(chǔ)備成本為100元。則A材料的經(jīng)濟(jì)采購(gòu)批量如下:

^2x2000x10004-100=200（噸）

4.存貨管理的ABC分析法

Z103000建設(shè)工程估價(jià)

1Z103010建設(shè)工程項(xiàng)目總投資

1Z103011建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成

1.生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分。

2.非生產(chǎn)性建設(shè)工程項(xiàng)目總投資則只包括建設(shè)投資。

建設(shè)投資，由設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、工程建設(shè)

其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)（包括基本預(yù)備費(fèi)和漲價(jià)預(yù)備費(fèi)）和建設(shè)期利息組

成

1Z103012設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)的組成

一、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的組成和計(jì)算

1.設(shè)備購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)或進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)+設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)（設(shè)備原價(jià)*

設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率）

2.設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)包括：包裝和包裝材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)及

倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)、供銷部門手續(xù)費(fèi)等。如果設(shè)備是由設(shè)備成套公司提供的，

成套公司的服務(wù)費(fèi)也應(yīng)計(jì)入設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)中。

3.在計(jì)算國(guó)產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備原價(jià)時(shí)，一般按帶有備件的出廠價(jià)計(jì)算

4.進(jìn)口設(shè)備的交貨方式可分為內(nèi)陸交貨類、目的地交貨類、裝運(yùn)港交

貨類

5.進(jìn)口設(shè)備抵岸價(jià)=貨價(jià)+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外

貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅

=到岸價(jià)+銀行財(cái)務(wù)費(fèi)+外貿(mào)手續(xù)費(fèi)+進(jìn)口關(guān)稅+增值

稅+消費(fèi)稅

式中，到岸價(jià)（CIF）=離岸價(jià)（FOB）+國(guó)外運(yùn)費(fèi)+國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)

A進(jìn)口設(shè)備貨價(jià)=離岸價(jià)（FOB價(jià)）*人民幣外匯牌價(jià)

B國(guó)外運(yùn)費(fèi)=離岸價(jià)X運(yùn)費(fèi)率或運(yùn)量義單位運(yùn)價(jià)

C國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=遇普臀獸x國(guó)外保險(xiǎn)費(fèi)率（今年變化）

D銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=離岸價(jià)義人民幣外匯牌價(jià)義銀行財(cái)務(wù)費(fèi)率

E外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)X人民幣外匯牌價(jià)X外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率

F進(jìn)口關(guān)稅：進(jìn)口關(guān)稅=到岸價(jià)義人民幣外匯牌價(jià)X進(jìn)口關(guān)稅率

G增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格（到岸價(jià)義人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消

費(fèi)稅）X增值稅率

H組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)X人民幣外匯牌價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅

【例題】某公司擬從國(guó)外進(jìn)口一套機(jī)電設(shè)備，重量1500噸，裝運(yùn)

港船上交貨價(jià)，即離岸價(jià)(FOB價(jià))為400萬(wàn)美元。其他有關(guān)費(fèi)用參

數(shù)為:國(guó)際運(yùn)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為360美元/噸，海上運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為0.266%,

中國(guó)銀行手續(xù)費(fèi)率為0.5%,外貿(mào)手續(xù)費(fèi)率為1.5%,關(guān)稅稅率為22%,

增值稅的稅率為17%,美元的銀行外匯牌價(jià)為1美元=6.1元人民幣，

設(shè)備的國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)率為2.5%。估算該設(shè)備購(gòu)置費(fèi)。

【解】根據(jù)上述各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算公式。則有：

進(jìn)口設(shè)備貨價(jià)=400X6.1=2440萬(wàn)元

國(guó)際運(yùn)費(fèi)=360X1500X6.1=329.4萬(wàn)元

國(guó)外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)=[(2440+329.4)/(1-0.266%)]X0.266%=7.386

萬(wàn)元

銀行財(cái)務(wù)費(fèi)=2440X0.5%=12.2萬(wàn)元

外貿(mào)手續(xù)費(fèi)=(2440+329.4+7.386)X1.5%=41.65萬(wàn)元

進(jìn)口關(guān)稅=(2440+329.4+7.386)X22%=610.89萬(wàn)元

增值稅=(2440+329.4+7.386+610.89)X17%=575.9萬(wàn)元

國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)=2440X2.5%=61萬(wàn)元

設(shè)備購(gòu)置費(fèi)

=2440+329.4+7.386+610.89+575.9+12.2+41.65+61=4078.4萬(wàn)元

二、工具、器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)的構(gòu)成及計(jì)算

工器具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)=設(shè)備購(gòu)置費(fèi)X定額費(fèi)率

1Z103013工程建設(shè)其他費(fèi)的組成

1.按內(nèi)容分:土地使用費(fèi)、與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)其他費(fèi)用、與未來(lái)企業(yè)生

產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用

2.與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的其他費(fèi)用的內(nèi)容（11項(xiàng)）（建勞市場(chǎng)引特工，環(huán)可

研勘）

g建設(shè)管理費(fèi)（建設(shè)單位管理費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)）

g勞動(dòng)安全衛(wèi)生評(píng)價(jià)費(fèi)

匝|市政公用設(shè)施建設(shè)及綠化補(bǔ)償費(fèi)

慟場(chǎng)地準(zhǔn)備及臨時(shí)設(shè)施費(fèi)（不包括施工單位的臨時(shí)設(shè)施）

同］引進(jìn)技術(shù)和進(jìn)口設(shè)備其他

圈特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢查費(fèi)；

國(guó)工程保險(xiǎn)費(fèi)；

g環(huán)境影響評(píng)價(jià)費(fèi)

0可行性研究費(fèi)

惻研究試驗(yàn)費(fèi)

闞勘察設(shè)計(jì)費(fèi)

3.與未來(lái)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的其他費(fèi)用

（1）聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

是指新建項(xiàng)目或新增加生產(chǎn)能力的項(xiàng)目，在交付生產(chǎn)前按照批準(zhǔn)

的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，進(jìn)行整個(gè)生產(chǎn)線或裝

置的負(fù)荷聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)或局部聯(lián)運(yùn)試車所發(fā)生的費(fèi)曲線出（試運(yùn)轉(zhuǎn)支

出大于收入的差額部分費(fèi)用）；

聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)收入包括試運(yùn)轉(zhuǎn)期間的產(chǎn)品銷售收入和其他收入；

不包括由設(shè)備安裝工程費(fèi)用開(kāi)支的調(diào)試及試車費(fèi)用以及因施工原

因或設(shè)備缺陷等發(fā)生的處理費(fèi)用）

（2）生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)（生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)和生產(chǎn)單位提前進(jìn)廠參加施工、設(shè)

備安裝、調(diào)試安裝、調(diào)試等以及熟悉工藝流程及設(shè)備性能等人員工資、

工資性補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等）

（3）辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)

1Z103014預(yù)備費(fèi)的組成

1.基本預(yù)備費(fèi)=（設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+工程建設(shè)其

他費(fèi)）義基本預(yù)備費(fèi)率

例題：某建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備及工器具購(gòu)置費(fèi)為600萬(wàn)元，建筑安裝工程

費(fèi)為1200萬(wàn)元，工程建設(shè)其他費(fèi)為100萬(wàn)元，建設(shè)期貸款利息為

20萬(wàn)元，基本預(yù)備費(fèi)率為10%,則該項(xiàng)目基本預(yù)備費(fèi)為（D）萬(wàn)

7Go

A.120B.180C.182D.190

2.漲價(jià)預(yù)備費(fèi)

例題：某建設(shè)工程項(xiàng)目在建設(shè)初期估算的建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備及工

器具購(gòu)置費(fèi)為5000萬(wàn)元，按照項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃，建設(shè)期為2年，第1

年投資2000萬(wàn)元，第