做賬實操-工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理（一般納稅人）

會計實操文庫做賬實操-工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理（一般納稅人）企業(yè)財務(wù)管理制度總則為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財政局財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。一、財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益、壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨，財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。財務(wù)機構(gòu)與會計人員二、公司設(shè)財務(wù)部，財務(wù)部主任協(xié)助總經(jīng)理管理好財務(wù)會計工作。三、出納員不得兼管、會計檔案保管和債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。四、財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實、數(shù)字準確、帳目清楚、日清月結(jié)、近期報帳。五、財務(wù)人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向總經(jīng)理報告。六、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。財務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。移交交接必須由建設(shè)局財務(wù)科監(jiān)交。會計核算原則及科目七、公司嚴格執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《會計人員工作規(guī)則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。八、記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制，以人民幣為記帳本位幣。九、一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。十、公司以單價2000元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為五大類：1、房屋及其他建筑物；2、機器設(shè)備；3、電子設(shè)備（如微機、復(fù)印機、傳真機等）；4、運輸工具；5、其他設(shè)備。十一、各類固定資產(chǎn)折舊年限為：1、房屋及建筑物35年；2、機器設(shè)備10年；3、電子設(shè)備、運輸工具5年；4、其他設(shè)備5年。固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。十二、購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原則。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括安裝費用。作為投資的固定資產(chǎn)應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。十三、固定資產(chǎn)必須由財務(wù)部合同辦公室每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。1、盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。2、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。3、報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。4、公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。資金、現(xiàn)金、費用管理十四、財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。十五、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。十六、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。十七、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制，即財務(wù)章由出納保管，法人代表和會計私章由會計保管，不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。十八、銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準多筆匯總高收，也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)逐筆調(diào)節(jié)平衡。十九、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款，不得改變支付方式和用途；非經(jīng)收款單位書面正式委托并經(jīng)總經(jīng)理批準，不準改變收款單位（人）。二十、庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得以白條抵作現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支做到日清月結(jié)，確保庫存現(xiàn)金的帳面余款與實際庫存額相符，銀行存款余款與銀行對帳單相符，現(xiàn)金、銀行日記帳數(shù)額分別與現(xiàn)金、銀行存款總帳數(shù)額相符。二十一、因公出差、經(jīng)總經(jīng)理批準借支公款，應(yīng)在回單位后七天內(nèi)交清，不得拖欠。非因公事并經(jīng)總經(jīng)理批準，任何人不得借支公款。二十二、嚴格現(xiàn)金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得直接兌付現(xiàn)金。二十三、領(lǐng)用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經(jīng)理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)，嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。二十四、正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人、部門負責人簽名，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可報銷付款。二十五、未經(jīng)董事會批準，嚴禁為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個人擔保貸款。二十六、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。辦公用具、用品購置與管理二十七、所有辦公用具、用品的購置統(tǒng)一由辦公室造計劃、報經(jīng)領(lǐng)導批準后方可購置。二十八、所有用具必須統(tǒng)一由辦公室專人管理。辦理登記領(lǐng)用手續(xù)、辦公柜、桌、椅要編號，經(jīng)常檢查核對。二十九、個人領(lǐng)用的辦公用品、用具要妥善保管，不得隨意丟棄和外借，工作調(diào)動時，必須辦理移交手續(xù)，如有遺失，照價賠償。其它事項三十、按照上級主管部門的要求，及時報送財務(wù)會計報表和其它財務(wù)資料。三十一、積極參與建設(shè)資金的籌措工作，通過籌集資金的活動，盡量使資金結(jié)構(gòu)趨于合理，以期達到最優(yōu)化。三十二、配合公司業(yè)務(wù)部門對項目的完成、財務(wù)決算進行監(jiān)督管理。三十三、自覺接受上級主管、財政、稅務(wù)等部門的檢查指導，并按其要求不斷完善制度、改進工作。賬務(wù)處理1.購入原材料（票到，貨未到）附單據(jù):用款申請單，銀行回單，發(fā)票借:在途物資應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款2.銀行扣電匯手續(xù)費附單據(jù):銀行回單借:財務(wù)費用～手續(xù)費貸:銀行存款3.支付購買材料運費附單據(jù):支票領(lǐng)用單，轉(zhuǎn)賬支票存根，發(fā)票借:在途物資應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款4.材料入庫附單據(jù):入庫單借:原材料貸:在途物資5.收到客戶之前欠款附單據(jù):收款收據(jù)，進賬單借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款～客戶公司名稱6.銷售產(chǎn)品附單據(jù):收款收據(jù)，進賬單，發(fā)票，出庫單借:銀行存款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～銷項稅7.行政部報銷辦公用品費附單據(jù):費用報銷單，發(fā)票借:管理費用～辦公費貸:庫存現(xiàn)金8.計提本月社保附單據(jù):社保分配表借:生產(chǎn)成本～甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本～乙產(chǎn)品制造費用～社保管理費用～社保銷售費用～社保貸:應(yīng)付職工薪酬～社保9.支付本月社保附單據(jù):社保分配表，銀行回單借:應(yīng)付職工薪酬～社保其他應(yīng)收款～個人社保貸:銀行存款10.發(fā)放6月份工資附單據(jù):工資表，銀行回單借:應(yīng)付職工薪酬～工資貸:其他應(yīng)收款～個人社保應(yīng)交稅費～個人所得稅銀行存款11.從銀行借入借款附單據(jù):借款借據(jù)借:銀行存款貸:短期借款12.歸還客戶之前購材料款附單據(jù):支票領(lǐng)用單，轉(zhuǎn)賬支票存根借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款13.交上月增值稅附單據(jù):電子繳費付款憑證借:應(yīng)交稅費～未交增值稅貸:銀行存款14.交上月附加稅附加稅:電子繳稅付款憑證借:應(yīng)交稅費～應(yīng)交城市維護建設(shè)稅應(yīng)交稅費～教育費附加應(yīng)交稅費～地方教育費附加貸:銀行存款15.交上月個稅附單據(jù):電子繳稅憑證借:應(yīng)交稅費～應(yīng)交個人所得稅貸:銀行存款16.支付本月廣告費附單據(jù):支票領(lǐng)用單，支票存根，發(fā)票借:銷售費用～廣告費貸:銀行存款17.員工預(yù)借差旅費附單據(jù):借款單借:其他應(yīng)收款貸:庫存現(xiàn)金18.員工出差回來報銷差旅費附單據(jù):差旅費報銷單，發(fā)票，收款收據(jù)借:管理費用～差旅費其他應(yīng)收款貸:庫存現(xiàn)金19.購買固定資產(chǎn)附單據(jù):發(fā)票，銀行回單，固定資產(chǎn)驗收單借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅（進項稅）貸:銀行存款20.銷售產(chǎn)品附單據(jù):發(fā)票，出庫單，借:應(yīng)收賬款貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～銷項稅21.支付銷售運費附單據(jù):支票領(lǐng)用單，轉(zhuǎn)賬支票存根，發(fā)票借:銷售費用～運費應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款22.生產(chǎn)部購買機油附單據(jù):支票領(lǐng)用單，轉(zhuǎn)賬支票存根，發(fā)票借:制造費用～機物料應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款23.計提本月工資附單據(jù):工資匯總表借:生產(chǎn)成本～甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本～乙產(chǎn)品制造費用～工資管理費用～工資銷售費用～工資貸:應(yīng)付職工薪酬～工資24.盤虧材料附單據(jù):材料物資盤點報告借:待處理財產(chǎn)損溢貸:原材料借:管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢25.計提本月利息借:財務(wù)費用～利息支出貸:應(yīng)付利息26.支付本月水電費附單據(jù):水電費分配表，支票領(lǐng)用單，支票存根，發(fā)票借:制造費用～水電費管理費用～水電費銷售費用～水電費應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅～進項稅貸:銀行存款27.計提本月固定資產(chǎn)折舊附單據(jù):固定資產(chǎn)折舊表借:制造費用～折舊管理費用～折舊銷售費用～折舊貸:累計折舊28.結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費用附單據(jù):制造費用分配表借:生產(chǎn)成本～甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本～乙產(chǎn)品貸:制造費用29.產(chǎn)品完工入庫附單據(jù):產(chǎn)品成本計算表借:庫存商品～甲產(chǎn)品庫存商品～乙產(chǎn)品貸:生產(chǎn)成本～甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本～乙產(chǎn)品30.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本附單據(jù):銷售成本計算單借:主營業(yè)務(wù)成本～甲產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本～乙產(chǎn)品貸:庫存商品～甲產(chǎn)品庫存商品～乙產(chǎn)品31.結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅借:應(yīng)交稅費～應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸:應(yīng)交稅費～未交增值稅32.計提本月附加稅借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費～應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費～應(yīng)交教育費附加應(yīng)交稅費～應(yīng)交地方教育費附加33.結(jié)轉(zhuǎn)本月收入借:主營業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤34.結(jié)轉(zhuǎn)本月成本、費用借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加管理費用銷售費用財務(wù)費用工業(yè)會計制度的賬目處理主要會計事項分錄舉例一、材料收發(fā)業(yè)務(wù)（一）材料的收入Ａ．按計劃成本核算：１．外購材料（１）根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價款和運雜費借：材料采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）（２）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開出、承兌的商業(yè)匯票借：材料采購貸：應(yīng)付票據(jù)（３）預(yù)付材料價款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（４）已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額借：材料采購貸：預(yù)付帳款（５）補付上項貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（６）退回上項多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款（７）購入材料應(yīng)負擔的自營運輸費用借：材料采購貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（８）應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)收款）貸：材料采購（９）購入材料運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損益（待處理流動資產(chǎn)損益）貸：材料采購（１０）月終，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品等貸：材料采購（１１）將上項材料的計劃成本與實際成本的差額進行轉(zhuǎn)帳：實際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異（１２）月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借：原材料包裝物低值易耗品等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）（１３）月終，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，按實際成本借：材料采購貸：應(yīng)付帳款同時：按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異２．自制完成驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：生產(chǎn)成本材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）３．投資人投入的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（確定的價值大于計劃成本的差異）貸：實收資本（確定的價值）材料成本差異（確定的價值小于計劃成本的差異）Ｂ．按實際成本核算：１．購買的已入庫的材料，支付價款、運雜費等借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）２．購買的已入庫的材料，開出、承兌的商業(yè)匯票借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付票據(jù)３．對已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達的收料憑證借：在途材料貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)４．上述材料驗收入庫時借：原材料等貸：在途材料５．月份終了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實際成本借：原材料等貸：應(yīng)付帳款６．月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借：原材料等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）其他核算內(nèi)容比照計劃成本核算方法（二）材料的發(fā)出１．領(lǐng)用和退回的材料（１）生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用等貸：原材料（２）在建工程領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：在建工程貸：原材料（３）獨立銷售機構(gòu)領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)品銷售費用貸：原材料（４）生產(chǎn)車間退回剩余的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（５）月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回）借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（６）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分攤的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用等貸：材料成本差異２．交庫的下腳廢料按計劃成本估價入帳借：原材料等貸：生產(chǎn)成本３．對外銷售材料（１）按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料等（２）月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料成本差異４．投資轉(zhuǎn)出的材料借：長期投資（其他投資）貸：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）５．清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料按實際成本借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等按實際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理（三）包裝物的核算按計劃成本或?qū)嶋H成本核算１．生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物２．隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物借：產(chǎn)品銷售費用貸：包裝物３．隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物４．出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）（１）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（２）出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷。在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分次攤銷時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：待攤費用（３）收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（４）收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款（５）出租、出借包裝物發(fā)生修理費用借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（６）逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入（７）出租、出借的包裝物，不能繼續(xù)使用報廢時，殘料價值估價入帳借：原材料等貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）（８）月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分攤的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售費用其他業(yè)務(wù)支出待攤費用等貸：材料成本差異５．出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）（１）出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，計提出租、出借包裝物的攤銷（按計劃成本或?qū)嶋H成本的５０％）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）收回出租、出借包裝物借：包裝物（庫存已用包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（４）重新出租、出借包裝物借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存已用包裝物）（５）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報廢借：原材料等（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本的５０％減去殘值后的數(shù)額攤銷）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本的５０％減去殘值補提攤銷）貸：包裝物（包裝物攤銷）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（６）月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：材料成本差異６．出租、出借包裝物（采用凈值攤銷法）（１）出租、出借包裝物，按計劃成本或?qū)嶋H成本借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷率計算出租、出借包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）出租、出借包裝物收不回或報廢時借：原材料（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（４）月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物的材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：材料成本差異（四）低值易耗品的攤銷１．一次攤銷（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等貸：低值易耗品（２）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當月的費用借：原材料等貸：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等２．分次攤銷（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：待攤費用貸：低值易耗品（２）分次攤銷計入有關(guān)成本費用時借：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費用（３）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當月的費用借：原材料等貸：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等３．月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分攤領(lǐng)用低值易耗品的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出待攤費用等貸：材料成本差異按“五五攤銷法”攤銷低值易耗品的企業(yè)，會計處理比照包裝物核算進行。（五）委托加工材料的核算１．委托外單位加工發(fā)出的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：委托加工材料貸：原材料等２．計算上述發(fā)出委托加工材料的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：委托加工材料貸：材料成本差異３．支付委托加工材料的加工費用和運雜費等借：委托加工材料貸：現(xiàn)金（或銀行存款等）４．委托外單位加工完成，驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）５．退回委托外單位加工多余的材料借：原材料等（計劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）二、生產(chǎn)費用核算業(yè)務(wù)（一）基本生產(chǎn)成本核算１．企業(yè)本月發(fā)生的各項直接基本生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費等２．月終，分攤應(yīng)由基本生產(chǎn)成本負擔的制造費用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：制造費用３．生產(chǎn)完成并已入庫的產(chǎn)成品和自制半成品借：產(chǎn)成品自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）（二）輔助生產(chǎn)成本核算１．企業(yè)本月發(fā)生的各項直接輔助生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費等２．月終，分攤計入輔助生產(chǎn)成本的制造費用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費用３．月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標準分配給各受益對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售成本其他業(yè)務(wù)支出在建工程等貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（三）制造費用的核算１．發(fā)生的制造費用借：制造費用貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資待攤費用（或遞延資產(chǎn)）等２．月末，制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費用（四）待攤費用、遞延資產(chǎn)的核算１．發(fā)生的待攤費用、遞延資產(chǎn)借：待攤費用或遞延資產(chǎn)貸：銀行存款低值易耗品包裝物應(yīng)交稅金等２．分期攤銷待攤費用、遞延資產(chǎn)借：制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費用或遞延資產(chǎn)（五）預(yù)提費用的核算１．按月預(yù)提租金、保險費、借款利息、大修理費用等借：管理費用財務(wù)費用等貸：預(yù)提費用２．實際支出時借：預(yù)提費用管理費用（實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）財務(wù)費用（實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）貸：銀行存款原材料等三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)（一）自制半成品１．生產(chǎn)完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）２．領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：自制半成品３．委托外單位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）４．支付的外部加工費和運雜費等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：銀行存款等５．加工完成驗收入庫的自制半成品，按加工后的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）６．對外銷售的自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：產(chǎn)品銷售成本貸：自制半成品（二）產(chǎn)成品１．生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）２．銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品３．采用分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后，按實際成本借：分期收款發(fā)出商品貸：產(chǎn)成品４．清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，按估計成本借：產(chǎn)成品貸：待處理財產(chǎn)損溢５．清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，按實際成本借：待處理財產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品四、對外投資業(yè)務(wù)（一）短期投資１．購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款借：短期投資貸：銀行存款２．如果購入股票，實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)將其作應(yīng)收款處理借：短期投資（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)支取的股利）貸：銀行存款（實際支付的價款）３．收到發(fā)放的股利借：銀行存款（實際收到的股利）貸：投資收益（實際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利部分）４．出售股票和債券借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（實際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實際成本）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利）投資收益（實際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）５．債券到期收回本息借：銀行存款（實際收到的本息）貸：短期投資（實際成本）投資收益（利息）（二）長期投資－－股票投資１．購入股票，按實際支付的價款借：長期投資（股票投資）貸：銀行存款２．購入的股票，如果實際支付的價款中含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利借：長期投資（股票投資）（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但尚未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)收取的股利）貸：銀行存款３．采用成本法記帳的企業(yè)，收到發(fā)放的股利借：銀行存款貸：投資收益４．采用權(quán)益法記帳的企業(yè)，對于投資權(quán)益的變動（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長期投資（股票投資）貸：投資收益（２）分得股利時借：銀行存款等貸：長期投資（股票投資）（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的減少借：投資收益貸：長期投資（股票投資）（三）長期投資－－債券投資１．購入債券借：長期投資（債券投資）（實際支付的價款）貸：銀行存款２．購入債券，實際支付的款項中含有債券利息的借：長期投資（債券投資）（實際支付的款項扣除債券利息）長期投資（應(yīng)計利息）（債券利息部分）貸：銀行存款３．每期結(jié)帳時，分別情況處理：（１）面值購入的債券借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當期利息）貸：投資收益（２）溢價購入的債券借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當期利息）貸：長期投資（債券投資）（當期應(yīng)分攤的溢價金額）投資收益（債券上應(yīng)計的當期利息扣除溢價攤銷額后的差額）（３）折價購入的債券借：長期投資（應(yīng)計利息）（債券上應(yīng)計的當期利息）長期投資（債券投資）（當期應(yīng)攤銷的折價金額）貸：投資收益（債券上應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計）（４）債券到期，收回本息借：銀行存款等（實際收到的金額）貸：長期投資（債券投資）（債券面值部分）長期投資（應(yīng)計利息）（債券上的應(yīng)計利息中的已計利息部分）投資收益（債券上的應(yīng)計利息中未計利息部分）（四）長期投資－－其他投資１．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)借：長期投資（其他投資）（確認的價值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（固定資產(chǎn)原價）２．向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料等借：長期投資（其他投資）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）貸：銀行存款原材料等材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）３．用已入帳的無形資產(chǎn)向其他單位投資借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)４．采用成本法核算的企業(yè)，收到其他投資分得的利潤借：銀行存款等貸：投資收益５．采用權(quán)益法核算的企業(yè)（１）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加，按持股比例計算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額借：長期投資（其他投資）貸：投資收益（２）實際收到分回的利潤借：銀行存款貸：長期投資（其他投資）（３）期末，根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的減少，按持股比例計算本企業(yè)擁有的權(quán)益的減少額借：投資收益貸：長期投資（其他投資）６．收回其他投資借：固定資產(chǎn)銀行存款等投資收益（收回的投資小于投出資金的差額）貸：累計折舊長期投資投資收益（收回的投資大于投出資金的差額）五、固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)的取得１．購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款累計折舊等２．購入需要安裝的固定資產(chǎn)（１）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）記帳借：在建工程貸：銀行存款等（２）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資原材料等（３）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程３．自行建造的固定資產(chǎn)（１）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程（××工程）貸：在建工程（工程物資）（２）自營工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)品銷售收入（３）自營工程發(fā)生的其他費用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付工資生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）長期借款等（４）固定資產(chǎn)購建完工，交付生產(chǎn)使用，按實際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程４．出包工程（１）預(yù)付工程價款借：在建工程貸：銀行存款（２）工程完工收到承包單位帳單，補付或補記工程價款借：在建工程貸：銀行存款（３）固定資產(chǎn)交付生產(chǎn)使用，按實際發(fā)生的全部支出記帳借：固定資產(chǎn)貸：在建工程５．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（１）確認的價值小于帳面原價的借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原價）貸：累計折舊（確認的價值與帳面原價的差額）實收資本（確認的價值）（２）確認的價值大于帳面原價的，按確認的價值記帳借：固定資產(chǎn)貸：實收資本等６．融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等記帳借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款或在建工程７．接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：累計折舊資本公積（二）固定資產(chǎn)的折舊借：制造費用管理費用等貸：累計折舊（三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損１．企業(yè)出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）２．發(fā)生的清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等３．收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料等貸：固定資產(chǎn)清理４．應(yīng)收保險公司或過失人賠償?shù)膿p失借：其他應(yīng)收款銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理５．固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)凈收益）６．固定資產(chǎn)清理后的凈損失（１）屬于自然災(zāi)害造成的損失借：營業(yè)外支出（非常損失）貸：固定資產(chǎn)清理（２）屬于正常的處理損失借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)凈損失）貸：固定資產(chǎn)清理（四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧１．盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（重置完全價值）貸：累計折舊（估計折舊）待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢）（凈值）２．盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）３．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈）４．轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧）貸：待處理財產(chǎn)損溢六、無形資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)（一）無形資產(chǎn)的取得１．購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn)，按實際支出記帳借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等２．其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按確認的價值借：無形資產(chǎn)貸：實收資本（二）無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓１．企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)，收到轉(zhuǎn)讓收入時借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入２．結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)（三）無形資產(chǎn)的投資借：長期投資（其他投資）貸：無形資產(chǎn)（四）無形資產(chǎn)的攤銷借：管理費用（無形資產(chǎn)攤銷）貸：無形資產(chǎn)七、應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)（一）應(yīng)收票據(jù)１．銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)貸：產(chǎn)品銷售收入２．企業(yè)的應(yīng)收帳款改按商業(yè)匯票結(jié)算方式，應(yīng)在接到開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款３．企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)借：銀行存款（實際收到的金額）財務(wù)費用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面價值）４．應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務(wù)費用（利息部分）應(yīng)收票據(jù)（票面價值）（二）應(yīng)收帳款１．企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項借：應(yīng)收帳款貸：產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入等２．代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款等３．企業(yè)的應(yīng)收帳款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款４．企業(yè)收到應(yīng)收帳款時借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款５．核銷壞帳損失借：壞帳準備或管理費用貸：應(yīng)收帳款６．已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準備或管理費用同時，借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款７．貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知或已轉(zhuǎn)作逾期貸款處理的通知時借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款短期借款（三）預(yù)付帳款１．企業(yè)預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款２．收到所購物品，根據(jù)發(fā)票帳單等列明的金額借：材料采購等貸：預(yù)付帳款３．補付的貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款４．退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款（四）其他應(yīng)收款１．企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項時借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款現(xiàn)金等２．收回各種款項時借：銀行存款現(xiàn)金等貸：其他應(yīng)收款（五）應(yīng)付票據(jù)１．企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票借：材料采購貸：應(yīng)付票據(jù)２．支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款３．收到銀行支付本息通知時借：應(yīng)付票據(jù)財務(wù)費用貸：銀行存款（六）應(yīng)付帳款１．企業(yè)購入材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票帳單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值）借：材料采購等貸：應(yīng)付帳款２．企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單借：生產(chǎn)成本制造費用等貸：應(yīng)付帳款３．企業(yè)償付應(yīng)付帳款時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款等４．企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)付票據(jù)（七）預(yù)收帳款１．企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款２．產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時，按售價記帳借：預(yù)收帳款貸：產(chǎn)品銷售收入３．購貨單位補付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款４．退回多付的貨款借：預(yù)收帳款貸：銀行存款（八）其他應(yīng)付款１．發(fā)生其他應(yīng)付款項時借：銀行存款管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出等貸：其他應(yīng)付款２．支付其他應(yīng)付款項時借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等（九）應(yīng)付工資１．企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時借：現(xiàn)金貸：銀行存款２．發(fā)放工資時借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金３．從應(yīng)付工資中扣還的各種款項借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款等４．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務(wù)會計部門時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款５．月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用其他業(yè)務(wù)支出在建工程應(yīng)付福利費貸：應(yīng)付工資（十）應(yīng)付福利費１．企業(yè)提取福利費借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等貸：應(yīng)付福利費２．支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等借：應(yīng)付福利費貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等（十一）應(yīng)交稅利１．月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加等借：產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出待攤費用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅）其他應(yīng)交款２．交納增值稅的企業(yè)，當月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于應(yīng)扣抵稅金，應(yīng)留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金借：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）貸：待扣稅金以后月份扣抵時借：待扣稅金（扣抵部分）產(chǎn)品銷售稅金及附加（扣抵后的應(yīng)交部分）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅）（當月計算的全部應(yīng)交增值稅）３．月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅借：管理費用貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）４．月份終了，企業(yè)計算出當月應(yīng)交納的所得稅借：利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）５．企業(yè)代收應(yīng)交的鹽稅、燒油特別稅和特別消費稅借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅、特別消費稅）６．企業(yè)自用鹽應(yīng)交納的鹽稅以及購入未稅鹽改變用途應(yīng)補交的鹽稅和企業(yè)自用油應(yīng)交納的燒油特別稅以及購入未稅油改作燃料應(yīng)補交的燒油特別稅借：原材料貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交鹽稅、燒油特別稅）７．企業(yè)在工程項目交付使用辦理竣工決算以前，計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（營改增后已取消該稅種）借：在建工程貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅）８．企業(yè)交納的各種稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款９．企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金借：應(yīng)交稅金貸：銀行存款退回多交的稅金，作相反的會計分錄１０．期末，企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資者的利潤借：利潤分配（應(yīng)付利潤）貸：應(yīng)付利潤１１．支付利潤借：應(yīng)付利潤貸：銀行存款等１２．企業(yè)計算出應(yīng)交納能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金借：利潤分配貸：其他應(yīng)交款１３．上交各種應(yīng)交款項時借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款八、借款業(yè)務(wù)（一）短期借款１．企業(yè)借入的各種短期借款借：銀行存款貸：短期借款２．發(fā)生的短期借款利息借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用（或銀行存款）３．歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）長期借款１．借入各種長期借款借：銀行存款在建工程固定資產(chǎn)等貸：長期借款２．發(fā)生長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入固定資產(chǎn)的購建成本借：在建工程固定資產(chǎn)貸：長期借款３．長期借款的利息支出和外幣折合差額，在固定資產(chǎn)已辦理竣工決算后發(fā)生的，計入當期損益借：財務(wù)費用貸：長期借款４．歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款（三）應(yīng)付債券１．按面值發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款等貸：應(yīng)付債券（債券面值）２．企業(yè)按期提取應(yīng)付債券利息借：在建工程財務(wù)費用貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）３．溢價發(fā)行的債券，收到債券款時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：應(yīng)付債券（債券面值）應(yīng)付債券（債券溢價）４．折價發(fā)行的債券借：銀行存款（實際收到的金額）應(yīng)付債券（債券折價）貸：應(yīng)付債券（債券面值）５．溢價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：應(yīng)付債券（債券溢價）（應(yīng)攤銷的溢價金額）在建工程或財務(wù)費用（應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額）貸：應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）６．折價發(fā)行的債券，按期攤銷和計算應(yīng)計利息時借：在建工程或財務(wù)費用（按應(yīng)計利息與折價攤銷額的合計數(shù)）貸：應(yīng)付債券（債券折價）（應(yīng)攤銷的折價金額）應(yīng)付債券（應(yīng)計利息）７．債券到期，支付債券本息借：應(yīng)付債券（債券面值、應(yīng)計利息）貸：銀行存款等（四）長期應(yīng)付款１．發(fā)生的長期應(yīng)付款借：在建工程原材料等貸：長期應(yīng)付款２．歸還長期應(yīng)付款借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款等九、財務(wù)成果收支業(yè)務(wù)（一）主營業(yè)務(wù)收支（產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)）１．實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入借：銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)等貸：產(chǎn)品銷售收入２．發(fā)生銷貨退回，不論是屬于本年度還是屬于以前年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的銷售收入借：產(chǎn)品銷售收入貸：銀行存款等３．月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品自制半成品生產(chǎn)成本分期收款發(fā)出商品等４．發(fā)生產(chǎn)品銷售費用借：產(chǎn)品銷售費用貸：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付工資等５．月份終了，計算產(chǎn)品銷售應(yīng)納的稅金和教育費附加借：產(chǎn)品銷售稅金及附加貸：應(yīng)交稅金待攤費用（二）其他業(yè)務(wù)收支１．發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入２．發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料包裝物累計折舊生產(chǎn)成本應(yīng)付工資等（三）管理費用借：管理費用貸：現(xiàn)金銀行存款待攤費用無形資產(chǎn)壞帳準備累計折舊等（四）財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：銀行存款短期借款長期借款等（五）投資收益１．發(fā)生的投資收益借：有關(guān)科目貸：投資收益２．發(fā)生的投資損失借：投資收益貸：有關(guān)科目（六）營業(yè)外收支１．企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入借：現(xiàn)金銀行存款待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等貸：營業(yè)外收入２．發(fā)生的營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出貸：現(xiàn)金銀行存款待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等（七）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤１．期末將所有的收入科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：產(chǎn)品銷售收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸：本年利潤２．期末將所有的支出科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：產(chǎn)品銷售成本管理費用財務(wù)費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出３．期末將“投資收益”科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：投資收益貸：本年利潤４．期末將“投資收益”科目的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：投資收益（八）利潤分配１．企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅借：利潤分配（應(yīng)交所得稅）貸：應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）２．企業(yè)用盈余公積彌補虧損借：盈余公積貸：利潤分配（盈余公積補虧）３．提取盈余公積借：利潤分配（提取盈余公積）貸：盈余公積４．企業(yè)計算出應(yīng)付給投資者的利潤借：利潤分配（應(yīng)付利潤）貸：應(yīng)付利潤５．企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金借：利潤分配（應(yīng)交特種基金）貸：其他應(yīng)交款６．年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤貸：利潤分配（未分配利潤）如為虧損，作相反的會計分錄同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目借：利潤分配（未分配利潤）貸：利潤分配（應(yīng)交所得稅）利潤分配（提取盈余公積）利潤分配（應(yīng)付利潤）利潤分配（應(yīng)交特種基金）借：利潤分配（盈余公積補虧）貸：利潤分配（未分配利潤）十、外幣業(yè)務(wù)（一）在外匯調(diào)劑市場買入的外幣１．買入外幣取得的外幣存款，按照國家外匯牌價折合為人民幣記帳借：銀行存款（××外幣戶）（國家外匯牌價）（同時登記外幣金額，下同）外匯價差（調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額）貸：銀行存款（人民幣戶）（實際支付的款項）２．用買入的外匯購買物資、支付費用，應(yīng)同時分攤外匯價差借：材料采購等銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣）貸：外匯價差３．用買入的外匯償還債務(wù)，按國家外匯牌價折合的人民幣記帳借：長期借款等貸：銀行存款（××外幣戶）同時，按償還債務(wù)應(yīng)分攤的外匯價差借：財務(wù)費用等貸：外匯價差（二）在外匯調(diào)劑市場賣出的外幣１．如果賣出的外幣為自調(diào)劑市場買入的借：銀行存款（人民幣戶）（實際取得的人民幣金額）財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分攤的外匯價差的合計數(shù)）貸：外匯價差（分攤的外匯價差）銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價折合的人民幣金額與分攤的外匯價差的合計數(shù)）２．如果賣出的外幣為其他來源取得的借：銀行存款（人民幣戶）（實際取得的人民幣金額）財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額小于按國家外匯牌價計算折合的人民幣金額）貸：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）財務(wù)費用（實際取得的人民幣金額大于按國家外匯牌價計算折合的人民幣金額）（三）調(diào)劑外匯額度１．企業(yè)調(diào)劑購入外匯額度支付的人民幣借：外匯價差貸：銀行存款２．以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時借：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）貸：銀行存款（人民幣戶）使用該項外幣時，應(yīng)同時計算、分攤調(diào)進外匯價差借：材料采購等貸：銀行存款（××外幣戶）（按國家外匯牌價折合的人民幣金額）外匯價差（應(yīng)分攤的外匯價差）３．購入的外匯額度再出讓時借：銀行存款（人民幣戶）（按實際收到的人民幣金額）財務(wù)費用（按實際收到的人民幣金額小于帳面成本的差額）貸：外匯價差（按出讓外匯額度的帳面成本）財務(wù)費用（按實際收到的人民幣金額大于帳面成本的差額）主要會計事項分錄舉例一、材料收發(fā)業(yè)務(wù)（一）材料的收入Ａ．按計劃成本核算：１．外購材料（１）根據(jù)發(fā)票帳單支付材料價款和運雜費借：材料采購貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）（２）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，開出、承兌的商業(yè)匯票借：材料采購貸：應(yīng)付票據(jù)（３）預(yù)付材料價款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（４）已經(jīng)預(yù)付貨款的材料驗收入庫，根據(jù)發(fā)票帳單的應(yīng)付金額借：材料采購貸：預(yù)付帳款（５）補付上項貨款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款（６）退回上項多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付帳款（７）購入材料應(yīng)負擔的自營運輸費用借：材料采購貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（８）應(yīng)向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證借：應(yīng)付帳款（或其他應(yīng)收款）貸：材料采購（９）購入材料運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借：待處理財產(chǎn)損益（待處理流動資產(chǎn)損益）貸：材料采購（１０）月終，根據(jù)已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品等貸：材料采購（１１）將上項材料的計劃成本與實際成本的差額進行轉(zhuǎn)帳：實際成本大于計劃成本的差額借：材料成本差異貸：材料采購實際成本小于計劃成本的差額借：材料采購貸：材料成本差異（１２）月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，按計劃成本暫估入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借：原材料包裝物低值易耗品等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）（１３）月終，根據(jù)已收到發(fā)票帳單但尚未付款或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證，按實際成本借：材料采購貸：應(yīng)付帳款同時：按計劃成本借：原材料包裝物低值易耗品貸：材料采購?fù)瑫r結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異２．自制完成驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：生產(chǎn)成本材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）３．投資人投入的材料借：原材料等（計劃成本）材料成本差異（確定的價值大于計劃成本的差異）貸：實收資本（確定的價值）材料成本差異（確定的價值小于計劃成本的差異）Ｂ．按實際成本核算：１．購買的已入庫的材料，支付價款、運雜費等借：原材料包裝物低值易耗品貸：銀行存款（或現(xiàn)金、其他貨幣資金等）２．購買的已入庫的材料，開出、承兌的商業(yè)匯票借：原材料包裝物低值易耗品貸：應(yīng)付票據(jù)３．對已經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票但材料尚未到達的收料憑證借：在途材料貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)４．上述材料驗收入庫時借：原材料等貸：在途材料５．月份終了，已經(jīng)收到材料和結(jié)算憑證，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，按實際成本借：原材料等貸：應(yīng)付帳款６．月終，根據(jù)尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，暫估價值入帳（下月初用紅字轉(zhuǎn)回）借：原材料等貸：應(yīng)付帳款（暫估應(yīng)付帳款）其他核算內(nèi)容比照計劃成本核算方法（二）材料的發(fā)出１．領(lǐng)用和退回的材料（１）生產(chǎn)和管理部門領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用等貸：原材料（２）在建工程領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：在建工程貸：原材料（３）獨立銷售機構(gòu)領(lǐng)用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)品銷售費用貸：原材料（４）生產(chǎn)車間退回剩余的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（５）月末，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)車間已領(lǐng)未用，但下月仍需繼續(xù)使用的材料，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)（下月初用紅字沖回）借：原材料等貸：生產(chǎn)成本（６）月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月耗用材料應(yīng)分攤的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用等貸：材料成本差異２．交庫的下腳廢料按計劃成本估價入帳借：原材料等貸：生產(chǎn)成本３．對外銷售材料（１）按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：原材料等（２）月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料成本差異４．投資轉(zhuǎn)出的材料借：長期投資（其他投資）貸：原材料等（計劃成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）５．清查盤點中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損的材料按實際成本借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料等按實際成本核算的企業(yè)比照上述分錄處理（三）包裝物的核算按計劃成本或?qū)嶋H成本核算１．生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物借：生產(chǎn)成本貸：包裝物２．隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物借：產(chǎn)品銷售費用貸：包裝物３．隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物４．出租、出借包裝物（一次或分次攤銷）（１）出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（２）出租、出借包裝物金額較大的，可分次攤銷。在第一次領(lǐng)用新包裝物時借：待攤費用貸：包裝物分次攤銷時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：待攤費用（３）收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（４）收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金（或銀行存款）貸：其他應(yīng)付款（５）出租、出借包裝物發(fā)生修理費用借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：原材料、銀行存款、生產(chǎn)成本等（６）逾期未退包裝物沒收的加收的押金借：其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入（７）出租、出借的包裝物，不能繼續(xù)使用報廢時，殘料價值估價入帳借：原材料等貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）（８）月終，結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用、出售以及出租、出借新包裝物應(yīng)分攤的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品銷售費用其他業(yè)務(wù)支出待攤費用等貸：材料成本差異５．出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）（１）出租、出借包裝物借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，計提出租、出借包裝物的攤銷（按計劃成本或?qū)嶋H成本的５０％）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）收回出租、出借包裝物借：包裝物（庫存已用包裝物）貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）（４）重新出租、出借包裝物借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存已用包裝物）（５）租賃期滿，出租、出借包裝物收不回，或出租、出借包裝物報廢借：原材料等（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本的５０％減去殘值后的數(shù)額攤銷）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）（按計劃成本或?qū)嶋H成本的５０％減去殘值補提攤銷）貸：包裝物（包裝物攤銷）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（６）月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：材料成本差異６．出租、出借包裝物（采用凈值攤銷法）（１）出租、出借包裝物，按計劃成本或?qū)嶋H成本借：包裝物（出租、出借包裝物）貸：包裝物（庫存未用包裝物）（２）月終，按出租、出借包裝物的凈值和攤銷率計算出租、出借包裝物的攤銷額借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：包裝物（包裝物攤銷）（３）出租、出借包裝物收不回或報廢時借：原材料（殘料價值）貸：包裝物（出租、出借包裝物）借：包裝物（包裝物攤銷）（按計劃成本或?qū)嶋H成本減去殘值后的差額）貸：包裝物（出租、出借包裝物）（４）月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分攤收不回或報廢出租、出借包裝物的材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：其他業(yè)務(wù)支出（出租包裝物）產(chǎn)品銷售費用（出借包裝物）貸：材料成本差異（四）低值易耗品的攤銷１．一次攤銷（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等貸：低值易耗品（２）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當月的費用借：原材料等貸：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等２．分次攤銷（１）領(lǐng)用低值易耗品，按計劃成本結(jié)轉(zhuǎn)借：待攤費用貸：低值易耗品（２）分次攤銷計入有關(guān)成本費用時借：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費用（３）低值易耗品報廢時，將報廢的殘料價值沖減當月的費用借：原材料等貸：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出等３．月末，按計劃成本核算的企業(yè)，分攤領(lǐng)用低值易耗品的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)支出待攤費用等貸：材料成本差異按“五五攤銷法”攤銷低值易耗品的企業(yè)，會計處理比照包裝物核算進行。（五）委托加工材料的核算１．委托外單位加工發(fā)出的材料，按計劃成本或?qū)嶋H成本結(jié)轉(zhuǎn)借：委托加工材料貸：原材料等２．計算上述發(fā)出委托加工材料的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）借：委托加工材料貸：材料成本差異３．支付委托加工材料的加工費用和運雜費等借：委托加工材料貸：現(xiàn)金（或銀行存款等）４．委托外單位加工完成，驗收入庫的材料借：原材料等（計劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）５．退回委托外單位加工多余的材料借：原材料等（計劃成本或?qū)嶋H成本）材料成本差異（實際成本大于計劃成本的差異）貸：委托加工材料（實際成本）材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異）二、生產(chǎn)費用核算業(yè)務(wù)（一）基本生產(chǎn)成本核算１．企業(yè)本月發(fā)生的各項直接基本生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費等２．月終，分攤應(yīng)由基本生產(chǎn)成本負擔的制造費用借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：制造費用３．生產(chǎn)完成并已入庫的產(chǎn)成品和自制半成品借：產(chǎn)成品自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）（二）輔助生產(chǎn)成本核算１．企業(yè)本月發(fā)生的各項直接輔助生產(chǎn)費用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費等２．月終，分攤計入輔助生產(chǎn)成本的制造費用借：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費用３．月終，輔助生產(chǎn)成本按一定分配標準分配給各受益對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售成本其他業(yè)務(wù)支出在建工程等貸：生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)成本）（三）制造費用的核算１．發(fā)生的制造費用借：制造費用貸：原材料銀行存款應(yīng)付工資待攤費用（或遞延資產(chǎn)）等２．月末，制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸：制造費用（四）待攤費用、遞延資產(chǎn)的核算１．發(fā)生的待攤費用、遞延資產(chǎn)借：待攤費用或遞延資產(chǎn)貸：銀行存款低值易耗品包裝物應(yīng)交稅金等２．分期攤銷待攤費用、遞延資產(chǎn)借：制造費用管理費用產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費用或遞延資產(chǎn)（五）預(yù)提費用的核算１．按月預(yù)提租金、保險費、借款利息、大修理費用等借：管理費用財務(wù)費用等貸：預(yù)提費用２．實際支出時借：預(yù)提費用管理費用（實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）財務(wù)費用（實際支出數(shù)大于預(yù)提數(shù)的差額）貸：銀行存款原材料等三、產(chǎn)品收發(fā)業(yè)務(wù)（一）自制半成品１．生產(chǎn)完成并已檢驗送交半成品庫的自制半成品，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）２．領(lǐng)用自制半成品繼續(xù)加工，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）貸：自制半成品３．委托外單位加工的自制半成品借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：自制半成品（庫存半成品）４．支付的外部加工費和運雜費等借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）貸：銀行存款等５．加工完成驗收入庫的自制半成品，按加工后的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：自制半成品（庫存半成品）貸：自制半成品（委托外部加工自制半成品）６．對外銷售的自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：產(chǎn)品銷售成本貸：自制半成品（二）產(chǎn)成品１．生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本）２．銷售發(fā)出的產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：產(chǎn)品銷售成本貸：產(chǎn)成品３．采用分期收款銷售的產(chǎn)成品，應(yīng)在產(chǎn)品發(fā)出后，按實際成本借：分期收款發(fā)出商品貸：產(chǎn)成品４．清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤盈，按估計成本借：產(chǎn)成品貸：待處理財產(chǎn)損溢５．清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)成品盤虧和毀損，按實際成本借：待處理財產(chǎn)損溢貸：產(chǎn)成品四、對外投資業(yè)務(wù)（一）短期投資１．購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款借：短期投資貸：銀行存款２．如果購入股票，實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放，但未支取的股利，應(yīng)將其作應(yīng)收款處理借：短期投資（實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（應(yīng)支取的股利）貸：銀行存款（實際支付的價款）３．收到發(fā)放的股利借：銀行存款（實際收到的股利）貸：投資收益（實際收到的股利扣除已宣告發(fā)放但未支取的股利部分）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利部分）４．出售股票和債券借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（實際收到的金額小于成本和未支取的股利部分）貸：短期投資（實際成本）其他應(yīng)收款（應(yīng)收股利）（未支取的股利）投資收益（實際收到的金額大于成本和未支取的股利的部分）５．債券到期收回本息借：銀行存款（實際收到的本息）貸：短期投資（實際成本）投資收益（利息）（二）長期投資－－股票投資１．購入股票，按實際支付的價款借：長期投資（股票投資）貸：銀行存款