企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與解決途徑

精品文檔-下載后可編輯企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與解決途徑應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的賬款，也就是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動形成的債權(quán)。據(jù)《中國證券報》2022年9月14日報導(dǎo)，“2022年上半年，正常經(jīng)營的上市公司（即不含ST類股票）應(yīng)收賬款規(guī)模有較大幅度增長。2022年中期應(yīng)收賬款比2022年增長23.25%,相比2022年中期的增長速度11.7%,翻了一番;應(yīng)收賬款占主營業(yè)務(wù)收入的比重也由2022年中期的64.5%擴大到2022年中期的67.6%,等”?？梢娖髽I(yè)應(yīng)收賬款管理中的問題顯得越來越突出，應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題。

應(yīng)收賬款管理中存在的主要問題

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，對于一個企業(yè)來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端，如何處理這一矛盾的統(tǒng)一體，關(guān)鍵是找到形成應(yīng)收賬款的癥結(jié)。

1.制度建設(shè)不到位。企業(yè)沒有建立健全應(yīng)收賬款管理的長效機制及防范措施，沒有建立健全應(yīng)收賬款管理的責(zé)任制度，企業(yè)管理的內(nèi)控制度不完善，使應(yīng)收賬款的管理工作處于無序狀況。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的短期行為意識嚴重。有的企業(yè)為了實現(xiàn)當(dāng)年產(chǎn)值、利潤指標而人為操作，在尚不具備收入確認的條件下，為了完成領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)的任務(wù)有意單方面掛賬，導(dǎo)致虛增收入和利潤，形成虛假的財務(wù)信息資料，使應(yīng)收賬款成為人為調(diào)節(jié)產(chǎn)值、利潤的工具。

3.市場調(diào)查不到位。銷售部門在未對購貨方資信情況、債務(wù)狀況進行全面深入調(diào)查了解的情況下，將產(chǎn)品賒銷給對方，造成產(chǎn)品銷售出去，貨款無法收回，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。

4.銷售合同及勞務(wù)合同簽訂不規(guī)范。在合同中沒有明確款項的回收形式和資金的保全措施，特別是勞務(wù)合同中完成的實物工作量沒有明確驗收簽證或驗收簽證不全，甚至只是形成口頭的承諾，若遇到人員變動，該應(yīng)收賬款往往形成死賬和呆賬。

5.賬務(wù)處理不規(guī)范。財務(wù)部門計提應(yīng)收賬款的壞賬準備是其正常的基本工作程序內(nèi)容，但是一些企業(yè)沒有嚴格按照國家的法律法規(guī)及賬務(wù)處理程序進行操作，存在隨意處置的現(xiàn)象，導(dǎo)致形成壞賬后被動處置的結(jié)果。

上述種種現(xiàn)象，其直接結(jié)果是導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，有的單位因資金困難使其簡單再生產(chǎn)所需資金都難以為繼，有的甚至連年形成利潤，而職工工資都沒有資金來正常發(fā)放。

加強應(yīng)收賬款管理，提高資金利用效率的途徑

針對上述各種原因形成應(yīng)收賬款管理的問題，我們認為，其解決的根本辦法有：

1.建立行之有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理與控制制度，加強基礎(chǔ)管理工作，提高綜合管理功能。企業(yè)要想立足市場，一是靠科學(xué)管理，二是靠物資基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)必須加強應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)管理，制定和完善應(yīng)收賬款管理的各項規(guī)范制度，包括：（1）報告制度。要求應(yīng)收賬款的各分管人員定期向主管人員報告應(yīng)收賬款的形成和回收情況；（2）催繳預(yù)警制度。在規(guī)定信用期（還款日）之前3--5天內(nèi)，財務(wù)人員向應(yīng)收賬款的經(jīng)辦人下發(fā)《賒銷貨款催收預(yù)警通知》要求經(jīng)辦人按期追回。（3）核對與確認管理。應(yīng)收賬款應(yīng)經(jīng)常（每月或每季）與債務(wù)人進行核對，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整解決。各項規(guī)章、規(guī)程是應(yīng)受賬款管理的法規(guī)，只有嚴格執(zhí)行，才能保證企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，使企業(yè)在經(jīng)濟大潮中處于不敗之地。

2.完善經(jīng)營者任期責(zé)任考核指標。在現(xiàn)有銷售收入、利潤率等考核指標的基礎(chǔ)上，增加現(xiàn)金流量考核內(nèi)容，并加大其考核權(quán)重，甚至可以建立經(jīng)營現(xiàn)金流量一票否決制度，減少經(jīng)營者的純利潤操縱空間。

3.加強市場調(diào)查，強化合同管理。對新的銷售業(yè)務(wù)和勞務(wù)項目信息，及時組織人員進行考察、論證，并提交企業(yè)決策機構(gòu)研究，慎重決定，并議定合同的基本形式，在合同中明確款項的回收形式和資金的保全形式，確保資金的安全和增值。

4.規(guī)范財務(wù)部門的賬務(wù)處理程序。企業(yè)財務(wù)部門必須建立應(yīng)收賬款的賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，加強應(yīng)收賬款的日常管理工作。對以往產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)分門別類，清理賬目，分析賬齡，并根據(jù)以往的經(jīng)驗，債務(wù)單位的實際財務(wù)和現(xiàn)金流量等相關(guān)財務(wù)資料信息以及現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，提出盡快回收應(yīng)收賬款措施，提高企業(yè)可用資金的比例，對暫時不能收回的債權(quán)，采用補簽協(xié)議和合同的措施，要求對方制定還款計劃，明確賬款的回收時間和資金的收回方式，避免形成呆賬壞賬。

另外，對于期限較長的應(yīng)收賬款，可以采用應(yīng)收賬款融資