【C食品集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及優(yōu)化建議探析11000字（論文）】

第PAGEV頁(yè)C食品集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及完善對(duì)策研究摘要最近幾年來(lái)隨著經(jīng)濟(jì)的快速興起，國(guó)內(nèi)的企業(yè)也獲得了更快的前進(jìn)和發(fā)展，但是在我們生存和發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)也正在不斷地增加，所以內(nèi)部的審計(jì)工作在我們企業(yè)的運(yùn)行和管理中應(yīng)該起到了愈越來(lái)越要的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)治理工作就需要一個(gè)人員有內(nèi)部的審計(jì)工作參與，而且我國(guó)的企業(yè)也正在不斷地深化自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)知，讓其能夠更好地完善內(nèi)控和監(jiān)督，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而提高內(nèi)審的價(jià)值。本文以C集團(tuán)為案例公司，通過(guò)對(duì)C集團(tuán)的研究來(lái)反映出大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題。本文分為六個(gè)部分，第一部分為緒論部分，該部介紹本次研究的背景和以及，并針對(duì)學(xué)術(shù)研究現(xiàn)狀進(jìn)行簡(jiǎn)要敘述。第二部分通過(guò)梳理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)理論，為本次研究奠定良好的理論基礎(chǔ)。第三部分通過(guò)資料收集分析C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)，并綜合現(xiàn)狀進(jìn)行陳述，第四部分提出問題并進(jìn)行原因分析，第五部分提出了相應(yīng)的解決措施。第六部分對(duì)全文進(jìn)行總結(jié)，并提出后續(xù)研究的方向。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；公司治理；風(fēng)險(xiǎn)管理目錄TOC\o"1-3"\h\u6774第1章緒論 122621.1研究背景 1160751.2研究意義 1143671.3文獻(xiàn)綜述 1243821.3.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 1170221.3.2國(guó)外文獻(xiàn)綜述 264241.3.3國(guó)內(nèi)外研究對(duì)本文研究的啟示 213740第2章內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述 3231592.1內(nèi)部審計(jì)的概念和作用 3106092.1.1內(nèi)部審計(jì)的概念 3157752.1.2內(nèi)部審計(jì)的作用 3255352.2內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ) 314635第3章C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)案例分析 5294383.1C集團(tuán)簡(jiǎn)介 537603.2C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu) 5147953.3C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序 6288883.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段 6188813.3.2審計(jì)立項(xiàng)階段 739123.3.3審計(jì)實(shí)施階段 811937第4章C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題 1078664.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷 10189944.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng) 10250694.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面 10256074.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下 11314364.5管理層缺乏內(nèi)審意識(shí) 1113426第5章企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策 11199825.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 11113235.2提升內(nèi)部審計(jì)主體地位 13216695.3提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì) 13253165.4改進(jìn)內(nèi)審審計(jì)方法 14226865.5強(qiáng)化審計(jì)整改問責(zé) 1415931總結(jié) 1612149參考文獻(xiàn) 17第1頁(yè)第1章緒論1.1研究背景隨著當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，不斷涌現(xiàn)的各種新興產(chǎn)品和企業(yè)正在服務(wù)并改變?nèi)藗兊娜粘Ｉ睢Ｍ瑫r(shí)，企業(yè)的整體財(cái)務(wù)情況也備受到投資者、債權(quán)人、政府等各種利益直接相關(guān)的群體的重視。然而一些大型煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者卻在自己的發(fā)展過(guò)程中不思進(jìn)取，久而久之就會(huì)導(dǎo)致一些不可收拾的嚴(yán)重問題，國(guó)內(nèi)常見的有“奇瑞捷途汽車斷軸事件”、“山東煙臺(tái)煤礦透水事故”，國(guó)外常見的有“安然公司”、“帕瑪拉特”以及“特斯拉”女顧客車展維權(quán)案等。內(nèi)控的嚴(yán)重缺陷和影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的失敗，造假、舞弊、操作利潤(rùn)等一系列腐敗丑行被曝光，使得內(nèi)部審計(jì)的功能逐步走進(jìn)了公眾的眼界，迫切地需要內(nèi)部審計(jì)有效地對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施監(jiān)管。本次研究將基于大型公司內(nèi)部審計(jì)問題展開研究，提出內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)建議，使得相關(guān)企業(yè)能夠更好地更好地利用內(nèi)部審計(jì)工具，優(yōu)化企業(yè)管理，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。1.2研究意義最近幾年來(lái)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)理論的研究非常多，無(wú)論是其程序、定義等各個(gè)方面，中外學(xué)者都進(jìn)行了十分深入的探究。此次課題經(jīng)過(guò)對(duì)案例中公司的探究從而希望找到同類別企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在的共性，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展提供了一定的借鑒。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)的研究目前側(cè)重于兩方面。一方面是對(duì)價(jià)值增值型審計(jì)概念的理解，另一方面是利用西方國(guó)家對(duì)于價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)的研究成果應(yīng)用于我國(guó)各大企業(yè)，從而為企業(yè)探索適合其健康發(fā)展的價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)路徑。冀玉玲（2017）指出了領(lǐng)導(dǎo)在增值內(nèi)部審計(jì)建設(shè)中的重要性，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和定位以及內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)中組織價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)。臧芝紅（2018）在領(lǐng)導(dǎo)力重要性的分析，指出重視和提升領(lǐng)導(dǎo)力對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能起著重要作用。陳寰（2017）指出，當(dāng)前的增值內(nèi)部審計(jì)因技術(shù)手段而延遲，包括現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)績(jī)效差、內(nèi)部審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)收集和存儲(chǔ)不足，以及內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析方法過(guò)時(shí)。王婧婧（2019）關(guān)注計(jì)算機(jī)化內(nèi)部審計(jì)中存在的問題，指出內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的效率會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部權(quán)力，使公司難以實(shí)現(xiàn)增值。黃海雁（2019）著眼于高校內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新實(shí)踐，構(gòu)建了基于PDCA循環(huán)的內(nèi)部審計(jì)增值模式，并指出模式信息手段的應(yīng)用有助于提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效益。張萌等（2019）研究了增值內(nèi)部審計(jì)在漢森制藥中的應(yīng)用，并結(jié)合價(jià)值鏈的相關(guān)理論，提出了醫(yī)藥企業(yè)價(jià)值鏈優(yōu)化中涉及的內(nèi)部審計(jì)增值模式。1.3.2國(guó)外文獻(xiàn)綜述通過(guò)對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)的調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，西方國(guó)家對(duì)于增值型內(nèi)部審計(jì)方面研究較早，且在研究中較為側(cè)重理論研究。Roussy等（2020）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)已逐漸從監(jiān)控績(jī)效轉(zhuǎn)向幫助組織提高績(jī)效、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和創(chuàng)造附加值。Lehmann等（2020）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)更快地生成審計(jì)報(bào)告和提供及時(shí)的審計(jì)意見來(lái)幫助組織增加價(jià)值。Newman等（2018）使用定量研究方法分析了非洲公司的樣本數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值功能績(jī)效與組織的財(cái)務(wù)績(jī)效之間存在正相關(guān)關(guān)系。Rakipi等（2021）指出，在大數(shù)據(jù)時(shí)代，合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)分析技能將是內(nèi)部審計(jì)為組織創(chuàng)造附加值的重要保障。1.3.3國(guó)內(nèi)外研究對(duì)本文研究的啟示現(xiàn)有外文文獻(xiàn)主要從內(nèi)部審計(jì)理論方面進(jìn)行了大量研究，這些研究為價(jià)值增值型內(nèi)部審計(jì)的革新提供了大量的理論依據(jù)。而在國(guó)外這些大量的研究中，針對(duì)某具體企業(yè)的問題的研究較少?？傮w來(lái)看，西方國(guó)家對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究在理論基礎(chǔ)上仍處于領(lǐng)先地位。

第2章內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部審計(jì)的概念和作用2.1.1內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的內(nèi)部確認(rèn)和審查監(jiān)督內(nèi)部咨詢服務(wù)行為，它通過(guò)充分的研究運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的審查手段和評(píng)價(jià)方法，審查并監(jiān)督評(píng)價(jià)各個(gè)企業(yè)組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)性和業(yè)務(wù)管理活動(dòng)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制及其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的合適可行性和有效度，以利于推動(dòng)各個(gè)組織內(nèi)部建設(shè)更好地發(fā)展完善其內(nèi)部治理、提高其社會(huì)價(jià)值并最終真正達(dá)到其發(fā)展目標(biāo)。2.1.2內(nèi)部審計(jì)的作用（1）預(yù)防保護(hù)作用內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)管理機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)各個(gè)省級(jí)會(huì)計(jì)管理部門的業(yè)務(wù)工作業(yè)績(jī)進(jìn)行再審核評(píng)估，有助于不斷加強(qiáng)我國(guó)企事業(yè)法人單位的完善內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題糾正錯(cuò)誤，堵塞管理漏洞，減少企業(yè)人力資源財(cái)務(wù)上的損失，有效地保障中小企業(yè)資產(chǎn)的安全，提升信息披露的準(zhǔn)確性。（2）服務(wù)促進(jìn)作用內(nèi)部審計(jì)單位作為公司內(nèi)部的一個(gè)重要職能部門，熟悉公司的日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可在改進(jìn)管理、發(fā)揮潛力、減少生產(chǎn)成本、增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮積極推動(dòng)作用。（3）評(píng)價(jià)鑒證作用內(nèi)部審計(jì)主要是基于對(duì)受托經(jīng)濟(jì)義務(wù)承擔(dān)責(zé)任的要求而產(chǎn)生并逐步發(fā)展形成的，它們都是經(jīng)營(yíng)管理中實(shí)行分權(quán)制度的結(jié)果。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和管理水平的提高，對(duì)不同部門的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估已成為現(xiàn)代管理中不可或缺的部分。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以得出關(guān)于各部門活動(dòng)的客觀公正的審計(jì)結(jié)論和意見，這些意見和評(píng)價(jià)在評(píng)估和驗(yàn)證中起著重要的作用。2.2內(nèi)部審計(jì)理論基礎(chǔ)2.2.1受托責(zé)任理論現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)家庭中的債務(wù)受托人和責(zé)任幾乎是隨處可見的。在上世紀(jì)中期，公司制企業(yè)大量出現(xiàn)同時(shí)快速的發(fā)展，促使了所有者以及經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，同時(shí)在人力資源方面也帶來(lái)了極大地改變。受托人接受所有人的聘請(qǐng)，擔(dān)負(fù)起保障自身資源同時(shí)促使其完成保值增值的責(zé)任。2.2.2信息不對(duì)稱理論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為的出現(xiàn)往往會(huì)伴隨著信息不對(duì)稱的發(fā)生，大都體現(xiàn)在有著緊密利益聯(lián)系的買賣雙方中，一方處于信息劣勢(shì)地位，無(wú)法獲取到全部信息，雙方因此出現(xiàn)了信息不對(duì)稱的情況。這一理論是十分普遍的，并非因環(huán)境的差異致使信息獲得的路徑不同，因?yàn)樾畔⒘康亩嗌俨粏螁问艿铰窂降母蓴_，同時(shí)時(shí)間也會(huì)干擾到信息獲取質(zhì)量。在如今的市場(chǎng)下，誰(shuí)獲取到了更加豐富的信息，誰(shuí)就占據(jù)優(yōu)勢(shì)，反之信息獲取不足的一方自然處于劣勢(shì)。2.2.3交易成本理論企業(yè)在考慮內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包時(shí)，會(huì)采用交易費(fèi)用的理論。在部分企業(yè)使用了內(nèi)審?fù)獍约白詫忂@兩類模式前，會(huì)對(duì)比其成本情況，進(jìn)而選擇性價(jià)比較高的那種方式。中介機(jī)構(gòu)水平的高低是國(guó)有企業(yè)將審計(jì)工作外包的一個(gè)關(guān)鍵，例如那些不涉及商業(yè)機(jī)密或非核心的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目工作大都是利用中介機(jī)構(gòu)去完成審計(jì)的。并且，擔(dān)心中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的信息掌握不足也是導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)選擇行政事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)審以及外部處理的一大主要因素。和外部的審計(jì)工作比較，內(nèi)部審計(jì)在獲取信息的途徑上無(wú)疑呀更加豐富。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)也具有相應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則，同時(shí)能夠按照組織需求去調(diào)節(jié)自身的工作內(nèi)容和相應(yīng)的方法。進(jìn)行審計(jì)工作的人員他們所掌握的信息資料往往都是由非正式的路徑獲取的，同時(shí)相較于外界人士而言，內(nèi)審工作者被企業(yè)所認(rèn)可的概率更高，進(jìn)而讓其可以更好地獲得各類關(guān)鍵信息以及有關(guān)資料，從這一方面來(lái)看，無(wú)疑要比外審更具優(yōu)勢(shì)。

第3章C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)案例分析3.1C集團(tuán)簡(jiǎn)介C公司是一家\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"飲料和\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"休閑食品公司。在全球200多個(gè)國(guó)家和地區(qū)擁有14萬(wàn)\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"雇員，2004年銷售收入293億美元，為全球第四大食品和飲料公司。公司總部設(shè)在\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"紐約市。該公司子公司分布很廣，\t"/item/%E7%99%BE%E4%BA%8B/_blank"美國(guó)國(guó)內(nèi)涉及48個(gè)州，國(guó)外涉及100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。3.2C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)2019年，為更有效地彰顯其審計(jì)工作的獨(dú)立地位和權(quán)威性，不斷地增加對(duì)審計(jì)工作集中管理的水平，提升審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體素養(yǎng)，更科學(xué)地防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，C集團(tuán)使用了審計(jì)集約化管理工作，建立了審計(jì)中心，負(fù)責(zé)各分公司審計(jì)組的具體工作，通過(guò)雙線作戰(zhàn)的方式去確保審計(jì)的工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)。C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)如圖3-1所示：圖3-1C集團(tuán)組織架構(gòu)圖從C集團(tuán)的組織架構(gòu)圖可以看出，C集團(tuán)下設(shè)四個(gè)管理中心，分別是人力資源中心、生產(chǎn)技術(shù)中心、財(cái)務(wù)中心、營(yíng)銷管理中心，所有工作直接向集團(tuán)總裁負(fù)責(zé)。董事會(huì)擁有企業(yè)的所有權(quán)，集團(tuán)總裁作為職業(yè)經(jīng)理人擁有企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，意味著受托經(jīng)濟(jì)的存在，受托經(jīng)濟(jì)下兩權(quán)分離模式是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的條件。。這里可以看出C集團(tuán)具備特殊的企業(yè)特點(diǎn)，而企業(yè)特點(diǎn)影響內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。C集團(tuán)對(duì)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行集約化，專業(yè)化管理，并結(jié)合公司集團(tuán)管理和部門負(fù)責(zé)人本地化管理。C集團(tuán)審計(jì)部已經(jīng)為每個(gè)審計(jì)員建立了一個(gè)專屬文件，并根據(jù)審計(jì)員的工作評(píng)估和獎(jiǎng)勵(lì)動(dòng)態(tài)地對(duì)每個(gè)員工進(jìn)行打分。3.3C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序在經(jīng)過(guò)不斷地歸納和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，C集團(tuán)構(gòu)建了一個(gè)比較完善的項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)流程，主要可分為三個(gè)時(shí)期，具體情況如下。圖3-2C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)程序在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，審計(jì)部每年年初會(huì)按照有關(guān)法律法規(guī)，綜合之前年度各審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)行情況，研究?jī)?nèi)部審計(jì)核心業(yè)務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并形成書面材料以及年度規(guī)劃上報(bào)集團(tuán)企業(yè)管理層進(jìn)行研究。3.3.1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段為了及時(shí)準(zhǔn)確地識(shí)別和防范公司子公司面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，C集團(tuán)及其子公司定期進(jìn)行自我檢查，并每年對(duì)公司內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，然后編制并下載報(bào)告全文。對(duì)于公司的內(nèi)部審計(jì)部門，C集團(tuán)的審計(jì)部門和分配給每個(gè)子公司的審計(jì)團(tuán)隊(duì)分析每個(gè)子公司的風(fēng)險(xiǎn)自查報(bào)告，確立審計(jì)工作的時(shí)間表以及現(xiàn)階段的主要目標(biāo)，同時(shí)生成審計(jì)報(bào)告。材料摘要還需要傳至公司管理層。最終，審計(jì)部會(huì)按照企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，將一些關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)整合到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息系統(tǒng)中，并定期地進(jìn)行更新。按照有關(guān)文件要求，C集團(tuán)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為了四個(gè)大類。在2020年C集團(tuán)在127個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行區(qū)分。C集團(tuán)部分審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)如表3-1所示表3-1C集團(tuán)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)（部分）一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)1.成本弱用管理風(fēng)險(xiǎn)1.1A工成本管控風(fēng)險(xiǎn)1.1.1勞務(wù)派遣與業(yè)務(wù)外包関用相互擠占1.1.2M營(yíng)銷弱用中列支員工的人工成本1.2成本賜用管理風(fēng)險(xiǎn)1.2.1未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)列成本1.2.2成本費(fèi)用計(jì)列不真實(shí)、列支依據(jù)不充分1.2.3成本費(fèi)用列支主體不明確1.2.4成本費(fèi)用明細(xì)科目列賬錯(cuò)誤2.資金資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)2.1往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)2.1.1資本性支出及成本掛往來(lái)賬2.1.2往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬2.2資金管理風(fēng)險(xiǎn)2.2.1資金未繳存支付至指定賬戶2.2.2未執(zhí)行收支兩條線2.2.3備用金管理不規(guī)范3.收入保障風(fēng)險(xiǎn)3.1收入核算風(fēng)險(xiǎn)3.1.1未按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)列收入3.1.2以成本或投資換收入3.1.3虛假或未履行的合同列收4.經(jīng)營(yíng)管控風(fēng)險(xiǎn)4.1經(jīng)營(yíng)管控風(fēng)險(xiǎn)4.1.1劃小重點(diǎn)工作執(zhí)行不到位4.1.2劃小管理職責(zé)能力不足4.1.3未按規(guī)定建立并登記臺(tái)賬4.1.4合同履行不規(guī)范執(zhí)行不到位3.3.2審計(jì)立項(xiàng)階段C集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)始終秉承著“項(xiàng)目先審批，后審計(jì)”的準(zhǔn)則，所有流程要求均反映在審計(jì)管理體系中。子公司的審計(jì)部門根據(jù)公司在年初制定的任務(wù)和往年的內(nèi)部審計(jì)工作，擬定出年度規(guī)劃。在C集團(tuán)管理層審批同時(shí)通過(guò)了這些規(guī)劃后，C集團(tuán)審計(jì)部向旗下的分公司下發(fā)有關(guān)通知，派出了團(tuán)隊(duì)審計(jì)組根據(jù)計(jì)劃要求合理分配各種資源。全面了解實(shí)際情況，明確審計(jì)工作目的，收集審計(jì)信息。C集團(tuán)審計(jì)立項(xiàng)基本流程如圖3-3所示圖3-3C集團(tuán)審計(jì)立項(xiàng)基本流程3.3.3審計(jì)實(shí)施階段第一，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人按照審計(jì)部發(fā)布的年度計(jì)劃以及具體狀況采取工作安排，合理分配審計(jì)人員，構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目組，開展相應(yīng)工作。第二，審計(jì)項(xiàng)目組擬定出詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，搜集各類資料，進(jìn)行審計(jì)準(zhǔn)備。在審計(jì)前，小組可采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩者綜合的模式。在完成了有關(guān)信息收集后，審計(jì)項(xiàng)目組會(huì)按照所查找到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定項(xiàng)目的核心問題，從而入駐被審單位。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，工作人員需要對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，采取實(shí)地的勘查、核驗(yàn)。第三，項(xiàng)目組要按照實(shí)際的審計(jì)情況去編撰內(nèi)部審計(jì)工作的底稿，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出內(nèi)部審計(jì)建議；在擬定好審計(jì)總報(bào)表后還要通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目主檢驗(yàn)人員、復(fù)核機(jī)構(gòu)主檢驗(yàn)人員、組長(zhǎng)都復(fù)核合格后，交由被審計(jì)單位獲取意見。后者會(huì)對(duì)底稿中有關(guān)問題進(jìn)行答復(fù)，簽字蓋章完成確認(rèn)。若是其對(duì)審計(jì)結(jié)果有異議，則審計(jì)部還需要進(jìn)行相應(yīng)的說(shuō)明，同時(shí)提交證明資料。最后，審計(jì)總結(jié)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組按照此次審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告底稿要求撰寫了本次審計(jì)總結(jié)報(bào)告的評(píng)審初稿，同時(shí)對(duì)被采納審計(jì)報(bào)告單位本人提交審計(jì)意見。后者在10個(gè)月的第一工作日內(nèi)既表示不予確認(rèn)接受審計(jì)回復(fù)又未向其他人提出任何審計(jì)異議的，視為拒絕接受本次審計(jì)異議報(bào)告。此時(shí)小組不但要第一時(shí)間按照內(nèi)審意見對(duì)內(nèi)審初稿內(nèi)容進(jìn)行修正，報(bào)經(jīng)審計(jì)內(nèi)審復(fù)核機(jī)構(gòu)審查復(fù)核的；而項(xiàng)目審計(jì)小組則還需要依照對(duì)已經(jīng)過(guò)的審計(jì)復(fù)核機(jī)構(gòu)的審查復(fù)核內(nèi)審意見為其出具對(duì)應(yīng)的報(bào)告。在C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的跟蹤階段，審計(jì)組織會(huì)按照所審計(jì)的項(xiàng)目完成報(bào)表的出具并下發(fā)審計(jì)意見或者決議。被審計(jì)的單位在收到審計(jì)報(bào)表后，組織各部門研究后續(xù)整改工作，整改工作進(jìn)行之后會(huì)把最終結(jié)果交至內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行存檔。內(nèi)部項(xiàng)目審計(jì)管理機(jī)關(guān)每年應(yīng)對(duì)被內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)項(xiàng)目提出意見以及整改建議的項(xiàng)目整改銷號(hào)落實(shí)核查狀況，并經(jīng)常性地核查被重點(diǎn)標(biāo)記的項(xiàng)目整改銷號(hào)情況。審計(jì)工作者依據(jù)項(xiàng)目情況要定期梳理有關(guān)資料，進(jìn)行檔案保存防止遺漏。C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作流程如圖3-4所示：圖3-4C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施工作流程

第4章C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的問題4.1內(nèi)審制度建設(shè)有缺陷C集團(tuán)在其發(fā)展的整個(gè)過(guò)程中，在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的制度方面還是存在著較多的不足，并且還缺少了相關(guān)的法律支撐。對(duì)于如何進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)C集團(tuán)內(nèi)審工作人員的監(jiān)督管理，如何正確規(guī)范C集團(tuán)的內(nèi)審行為，提升內(nèi)審工作的質(zhì)量，國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)服務(wù)協(xié)會(huì)均缺少行之有效的監(jiān)督管理方式?？梢赃@么說(shuō)與我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的審計(jì)法規(guī)和制度體系建設(shè)的嚴(yán)重停頓，致使C集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)很難形成一個(gè)高質(zhì)量的執(zhí)行機(jī)制。4.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)從審計(jì)的本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，C集團(tuán)的內(nèi)部和審計(jì)組織機(jī)構(gòu)只能是C集團(tuán)的部門之一，往往就是在集團(tuán)管理者的指揮和安排下才能夠進(jìn)行集團(tuán)內(nèi)審的工作，集團(tuán)內(nèi)部和審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的基本薪酬、職位晉升、人才配置等均是由集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)者自己來(lái)決定的。這和C集團(tuán)內(nèi)審部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制有關(guān)?？梢赃@么說(shuō)，集團(tuán)內(nèi)部和審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與其他社會(huì)和審計(jì)組織機(jī)構(gòu)以及其他國(guó)家和地方的審計(jì)組織機(jī)構(gòu)相互進(jìn)行比較，其中的獨(dú)立性也并對(duì)于本集團(tuán)來(lái)講更加富有依附感，從而導(dǎo)致了內(nèi)審后的結(jié)果存在著有失公允的情況。4.3內(nèi)審方式落后、內(nèi)審內(nèi)容不全面審計(jì)質(zhì)量指審計(jì)過(guò)程及結(jié)果的質(zhì)量，審計(jì)工作質(zhì)量是評(píng)價(jià)審計(jì)工作優(yōu)劣的唯一標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞直接影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，影響內(nèi)部審計(jì)權(quán)威的建立，影響董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任程度。C集團(tuán)審計(jì)質(zhì)量方面存在的問題有，一是審計(jì)取證不足，審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論不能形成有效的印證，出現(xiàn)此證據(jù)去定義彼結(jié)論，彼證據(jù)定義此結(jié)論的情況。C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組建初期班底人馬的知識(shí)背景主要以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)為主，對(duì)審計(jì)工作的理解建立在后續(xù)的工作實(shí)踐及理論學(xué)習(xí)。雖然在后期吸收了少量專業(yè)背景的人員進(jìn)入，但是整體上內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)未形成多元化。二是審計(jì)的深入度不足，內(nèi)審工作的深度直接影響審計(jì)結(jié)論以及審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。對(duì)于C集團(tuán)內(nèi)審人員而言，雖然在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于審計(jì)人員缺少對(duì)一線業(yè)務(wù)的理解和認(rèn)識(shí)，缺少進(jìn)入基層審計(jì)的習(xí)慣，常常不能深入問題的本質(zhì)。4.4內(nèi)審理論落后和人員素質(zhì)低下導(dǎo)致C集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作效率較低的一個(gè)重要方面原因便是理論落后與內(nèi)審團(tuán)隊(duì)構(gòu)建上的滯后。受訪者根據(jù)日常工作中與內(nèi)審部門的接觸和了解作出了直觀的選擇，這一點(diǎn)也為此次調(diào)研提供了方向。國(guó)家審計(jì)范圍可以劃分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，審計(jì)范圍覆蓋面全，但國(guó)內(nèi)還未出臺(tái)過(guò)針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的相關(guān)審計(jì)法律法規(guī)，民營(yíng)企業(yè)是否涉及內(nèi)審部門，內(nèi)審部門職責(zé)定位，以及內(nèi)審部門權(quán)利授予，都根據(jù)民營(yíng)企業(yè)所有者的意愿進(jìn)行。但隨著集團(tuán)的業(yè)務(wù)面不斷擴(kuò)大，機(jī)構(gòu)不斷增加，現(xiàn)有的審計(jì)模式已經(jīng)很難適應(yīng)企業(yè)的快速發(fā)展。如資源投入的效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性，以及公司內(nèi)部人員出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，都缺少相應(yīng)監(jiān)督與評(píng)估，致使公司資源投入存在流失、浪費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。然而C集團(tuán)面對(duì)嚴(yán)酷的發(fā)展形勢(shì)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)方面缺少深入細(xì)致的研究，造成工作停滯不前。另外，在對(duì)審計(jì)人才的隊(duì)伍建設(shè)方面，如果缺少有效的教育與培養(yǎng)，也會(huì)直接造成審計(jì)實(shí)踐力量的喪失。4.5管理層缺乏內(nèi)審意識(shí)C集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的綜合能力參差不齊，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都是通過(guò)在中國(guó)資本市場(chǎng)上進(jìn)行若干年的搏斗而開始努力，在某些地區(qū)方面已經(jīng)有所改善和提高，但是在其文化層次、經(jīng)營(yíng)理念和信息技術(shù)、以及其管理水平等各個(gè)方面的綜合能力還是比較低。相當(dāng)一部分C集團(tuán)的高層管理人員由于受自身的素質(zhì)與傳統(tǒng)意識(shí)形態(tài)的限制，再加上內(nèi)部審計(jì)在目前我國(guó)的推廣應(yīng)用程度與技術(shù)水平并不高，社會(huì)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度不夠，導(dǎo)致他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作的重要性與其必要性不明確。第5章企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策5.1優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、公平度和客觀性，并且要更加注重內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制健全和可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很有必要能夠維護(hù)其所屬的組織與業(yè)務(wù)之間的獨(dú)立。另外企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)也需要不斷加強(qiáng)集約化建設(shè)。C集團(tuán)應(yīng)不斷地激勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員，減少內(nèi)審人員因?yàn)樽陨淼脑蚨诠ぷ髦挟a(chǎn)生的各種人為風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)度，確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量能夠得到有效地提高。目前C集團(tuán)事業(yè)部監(jiān)察與集團(tuán)內(nèi)審部門同屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門，具有相同的工作目標(biāo)，工作內(nèi)容具有重合性。諸如監(jiān)督公司制度流程的落地執(zhí)行，公司費(fèi)用投入的監(jiān)督監(jiān)察，投訴舉報(bào)的受理等職能，事業(yè)部監(jiān)察和集團(tuán)審計(jì)都具有同樣的職能，其工作的實(shí)質(zhì)歸根結(jié)底都屬于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范疇。從管理歸口上來(lái)看，事業(yè)部監(jiān)察歸屬事業(yè)部大領(lǐng)導(dǎo)管理，缺少一定的獨(dú)立性。監(jiān)察業(yè)務(wù)口受制于各片區(qū)事業(yè)部復(fù)雜的人際關(guān)系，對(duì)管理問題的發(fā)現(xiàn)與處理，具有較高的容忍度，難以在深度上取得工作成效。對(duì)于如何搭建內(nèi)審組織新架構(gòu)，應(yīng)首先進(jìn)行架構(gòu)整合，事業(yè)部監(jiān)察劃歸集團(tuán)審計(jì)中心管理，成立審計(jì)監(jiān)察中心，通過(guò)整合人力資源，避免重復(fù)性不必要的監(jiān)督工作。此舉不僅增強(qiáng)了監(jiān)察工作的獨(dú)立性，而且使得審計(jì)中心能夠快速收集到事業(yè)部運(yùn)營(yíng)管理信息，監(jiān)察審計(jì)形成聯(lián)動(dòng)，共享信息，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。其次，實(shí)行專業(yè)化分工協(xié)作，在審計(jì)中心的框架內(nèi)，依據(jù)審計(jì)的對(duì)象和范圍，把審計(jì)組織劃分財(cái)務(wù)審計(jì)、舞弊審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)三支力量。根據(jù)審計(jì)人員的特長(zhǎng)定崗定責(zé)，并授予合理的權(quán)限，讓審計(jì)人員在自身擅長(zhǎng)的領(lǐng)域內(nèi)開展工作。具體如圖5-1所示：圖5-1審計(jì)監(jiān)察中心組織架構(gòu)優(yōu)化5.2提升內(nèi)部審計(jì)主體地位站在內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、效果層面來(lái)看，管理人員素質(zhì)越高，其結(jié)果就越佳。審計(jì)人員通過(guò)學(xué)習(xí)提升，可以把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，創(chuàng)造審計(jì)增值。一是提高專業(yè)技能，鼓勵(lì)內(nèi)審人員參加中級(jí)審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、CIA（國(guó)際注冊(cè)內(nèi)審師）等中高級(jí)專業(yè)資格考試，從理論到實(shí)踐，再?gòu)膶?shí)踐到理論，打造專業(yè)+復(fù)合型人才。二是鼓勵(lì)審計(jì)人員提升“軟技能”，諸如溝通能力、管理能力、合作意識(shí)等非專業(yè)能力的提升。如果說(shuō)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是一個(gè)戰(zhàn)斗堡壘，那么每個(gè)審計(jì)人員就是一個(gè)作戰(zhàn)單元，每個(gè)人都提高了，審計(jì)業(yè)務(wù)才能真的做強(qiáng)所以以董事會(huì)為首席執(zhí)行官所開展的審計(jì)管理工作是最佳的，這種模式只需要對(duì)企業(yè)所有者以及經(jīng)營(yíng)商進(jìn)行負(fù)責(zé)，而無(wú)需對(duì)管理商以及運(yùn)營(yíng)者負(fù)責(zé)，如此一來(lái)所查出的問題才可以第一時(shí)間進(jìn)行處理，更有效地展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的功用。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置在體制上、法律法規(guī)方面的特殊性，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不應(yīng)該只是一種浮于表面的形式，而是要將其放在一個(gè)關(guān)鍵位置上，盡可能地展現(xiàn)出其效果。5.3提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)人才既可能是社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)力中最積極活動(dòng)的因素，又可能是最為關(guān)鍵的。C集團(tuán)內(nèi)部的審計(jì)工作想要健康、有序持續(xù)發(fā)展，就必須盡可能地努力提升其從業(yè)者整體素質(zhì)，確保其內(nèi)審工作的質(zhì)量。審計(jì)機(jī)構(gòu)工作者必須時(shí)刻樹立較強(qiáng)的流程意識(shí)。審計(jì)過(guò)程都是法定的，一個(gè)人不按照法定的程序來(lái)操作的行為就是一種無(wú)效的行政執(zhí)法。審計(jì)的問題并沒有多少大小差別，只是其存在的特點(diǎn)不同。所以，不能采取主觀臆斷，簡(jiǎn)單地從事。既要盡量充分利用審計(jì)的線索，又要在審計(jì)過(guò)程中不放下任何蜘蛛馬跡，對(duì)于所有被發(fā)現(xiàn)的線索也要嚴(yán)格地做到橫向?qū)徲?jì)落實(shí)到底，縱向?qū)徲?jì)落實(shí)到邊，把存在的問題徹底地查深入化。審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員之間必須建立一種和諧的關(guān)系。審計(jì)小組的成員切記不可單打，各自為戰(zhàn)，要真正做到技術(shù)與手段、方法之間互相溝通，問題之間要互相討論，發(fā)現(xiàn)的線索之間要互相提示，資料之間也要互相分享。在日常的審計(jì)工作中，需要不斷地提高企業(yè)審計(jì)部門工作人員的實(shí)際操作能力，培養(yǎng)他們的宏觀思考能力，改變傳統(tǒng)的查賬式審計(jì)，多向內(nèi)部審計(jì)方面延伸。5.4改進(jìn)內(nèi)審審計(jì)方法第一，審計(jì)必須要做好事前準(zhǔn)備工作，隨著C集團(tuán)的不斷發(fā)展，對(duì)生產(chǎn)以及運(yùn)營(yíng)等決策應(yīng)該盡早準(zhǔn)備；之后進(jìn)行好流動(dòng)性管理時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范以及審計(jì)，確保企業(yè)人力資源的有效發(fā)揮，保障資金的周轉(zhuǎn)效率；進(jìn)行好事后審計(jì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)體系不會(huì)受到影響。第二，內(nèi)部的審計(jì)應(yīng)該要以企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部的審計(jì)從一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)體制入手，不斷地提高基礎(chǔ)性工作水平，這是對(duì)內(nèi)部管理工作實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵基礎(chǔ)。并且還需要健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，尤其要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)的審計(jì)自己評(píng)估工作，確保組織各個(gè)項(xiàng)目能夠順利進(jìn)行，確保風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)的信息來(lái)源精確完善。第三，探究構(gòu)建成本費(fèi)用減少支出的整體經(jīng)濟(jì)效益綜合評(píng)估，主要目的是針對(duì)經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用減少支出和其他項(xiàng)目開展的成本合理性情況采取科學(xué)論證，防止一些資源浪費(fèi)情況，進(jìn)而可以持續(xù)地優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用降低率和管理水平；對(duì)于一個(gè)企業(yè)公司生產(chǎn)銷售出來(lái)各類商品的整體經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估需要進(jìn)行有一定程度比較大和強(qiáng)度的市場(chǎng)監(jiān)督，這主要某種意義上就是通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)在商品市場(chǎng)營(yíng)銷時(shí)發(fā)展規(guī)劃、產(chǎn)能等因素采取詳細(xì)的評(píng)價(jià)，從不同層面著手去持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展效率。最后，需要科學(xué)地借助計(jì)算機(jī)等新技術(shù)去完成審計(jì)工作。當(dāng)前審計(jì)工作的進(jìn)行已經(jīng)脫離不了計(jì)算機(jī)的幫助，電子計(jì)算機(jī)的普遍運(yùn)用是國(guó)內(nèi)企業(yè)的一種常見現(xiàn)象，因此必須要采用先進(jìn)的現(xiàn)代化信息化審計(jì)模式去確保審計(jì)工作的順利開展。5.5強(qiáng)化審計(jì)整改問責(zé)加大企業(yè)審計(jì)問責(zé)力度，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)責(zé)任的追究與問責(zé)機(jī)制，擬訂審計(jì)問責(zé)落實(shí)實(shí)施細(xì)則，并把審計(jì)的結(jié)果及其整改情況統(tǒng)一納入企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子的考核與獎(jiǎng)懲。通過(guò)抓早抓小，防止事態(tài)發(fā)生擴(kuò)大及不可挽回，通過(guò)警告提醒，達(dá)到懲前抓后、治病救人的主要目的。十八大以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的部門被賦予了監(jiān)管和問責(zé)的義務(wù)，之前內(nèi)部審計(jì)對(duì)于必須需要進(jìn)行問責(zé)的案件一般只能直接移送給公司紀(jì)檢部門或者是相關(guān)的檢察機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行處理，現(xiàn)在依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的監(jiān)管也能把權(quán)力直接關(guān)進(jìn)這個(gè)制度的籠子。C集團(tuán)各級(jí)資產(chǎn)審計(jì)監(jiān)察機(jī)關(guān)一定要認(rèn)真貫徹落實(shí)三者一線（風(fēng)險(xiǎn)保駕者和護(hù)航者、監(jiān)理者和檢查者、資產(chǎn)持有價(jià)值穩(wěn)定增長(zhǎng)者、第三道資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控防線）的主體職責(zé)，持續(xù)融入深化和不斷強(qiáng)化自身的基層作風(fēng)廉政建設(shè)，始終永遠(yuǎn)堅(jiān)持弘揚(yáng)擔(dān)當(dāng)、創(chuàng)新、嚴(yán)謹(jǐn)工作精神，不斷提高自身能力水平?？偨Y(jié)不斷地提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作在整個(gè)社會(huì)和企業(yè)中所需要繼續(xù)深入地思考的作用。C集團(tuán)作為一家上市公司，在金融、地產(chǎn)、旅游、制造等多個(gè)領(lǐng)域發(fā)展其產(chǎn)業(yè)，面臨的問題與解決對(duì)策均具有一定的代表意義。但本文所指出的一些問題大都是站在理論層面進(jìn)行考慮，想要有效地落實(shí)還有著很長(zhǎng)的一段路要走，同時(shí)也要明白內(nèi)部的審計(jì)工作應(yīng)緊隨現(xiàn)階段的國(guó)際形勢(shì)和環(huán)境變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，與時(shí)俱進(jìn)。本文將我們所選取的C集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀作為一個(gè)主要研究項(xiàng)目，這是因?yàn)閷?duì)業(yè)界大型企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)尚未進(jìn)行深入而又缺少系統(tǒng)化的研究，同時(shí)也是因?yàn)閮?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作落實(shí)不到位而造成的一些風(fēng)險(xiǎn)事故頻發(fā)。本文主要通過(guò)在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，分析了目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一些具體辦法以及內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的一些問題，說(shuō)明了我們公司內(nèi)部審計(jì)的一些具體辦法，讓我們公司的管理者盡快掌握了內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和原則，從而更加注意和高度的重視內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和效能，使內(nèi)部審計(jì)能夠更加高效率的為我們公司服務(wù)。

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