2023年第13講企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

*歐陽光明*歐陽光明*創(chuàng)編2023.03.07*歐陽光明*歐陽光明*創(chuàng)編2023.03.07第五章〔二〕個(gè)人所得稅法律制度第五章〔二〕個(gè)人所得稅法律制度歐陽光明〔2023.03.07〕大題精講【大題1·不定項(xiàng)選擇題】〔2023年與2023年考題嫁接、改編〕中國公民張某為境內(nèi)甲公司高級(jí)治理人員，2023年11月有關(guān)收支狀況如下：60002003600元，加班補(bǔ)貼500元；5000元〔不含增值稅〕，房屋租賃200元；A2023元；該股票于當(dāng)月2023010個(gè)月；60007000元。：當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，根本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%。張某繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)核定的繳費(fèi)工資基數(shù)為5000元。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，每次收入400020%的費(fèi)用。個(gè)人所得稅稅率表〔工資、薪金所得適用〕級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額1 30002 300012023

稅率3%10%

速算扣除數(shù)02103120232500020%14104250003500025%26605350005500030%44106550008000035%716078000045%15160要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。張某當(dāng)月取得的以下收入中,應(yīng)依據(jù)“工資、薪金所得”計(jì)繳個(gè)人所得稅的是〔 〕。3600元6000元200元500元【答案】ABCD【解析】“工資、薪金所得”，包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資〔選項(xiàng)B〕〔包括加班工資、崗位工資、工齡補(bǔ)貼等〕、薪金、獎(jiǎng)金〔AC〕、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼〔選D〕以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。以下有關(guān)張某當(dāng)月依據(jù)“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算列式中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.[6000+200+3600+500-5000-5000×〔8%+2%+0.5%+12%〕]×10%-210B.[6000+200+3600+500-5000×〔8%+2%+0.5%+12%〕]×10%-210C.〔6000+200+3600+500-5000〕×10%-210D.[6000+500-5000-5000×〔8%+2%+0.5%+12%〕]×3%【答案】A【解析】〔1〕獎(jiǎng)金〔包括但不限于全勤獎(jiǎng)、季度效益獎(jiǎng)〕均應(yīng)考慮依據(jù)“工資、薪金所得”依法納稅，排解選項(xiàng) D；〔2〕“-5000”是減除費(fèi)用5000，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤；〔3〕“-5000×〔8%+2%+0.5%+12%〕”是專項(xiàng)扣除的減除，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。張某當(dāng)月出租住房租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下計(jì)算列式中，正確的選項(xiàng)是〔〕。A.〔5000-200〕×〔1-20%〕×10%=384〔元〕B.5000×10%=500〔元〕C.〔5000-200〕×10%=480〔元〕D.5000×〔1-20%〕×10%=400〔元〕【答案】A【解析】〔1〕房屋租賃過程中繳納的相關(guān)稅費(fèi)200元，可以在BD錯(cuò)誤；〔2〕每次〔月〕400020%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。張某的以下收入中，免予或暫不征收個(gè)人所得稅的是〔〕。取得境內(nèi)A2023元A20230元6000元7000元【答案】BCD【解析】〔1〕選項(xiàng)A：個(gè)人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票而取得的股息紅利,11年〔含1年〕50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；〔2〕B：對(duì)境內(nèi)上市公司股票〔非限售股〕轉(zhuǎn)讓所得，暫不〔免〕征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅；D：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。【大題2·不定項(xiàng)選擇題】〔2023年〕中國公民王某為境內(nèi)甲公20231月如下：取得根本工資、全勤獎(jiǎng)金、效益獎(jiǎng)金、加班補(bǔ)貼假設(shè)干。供給修理效勞，取得勞務(wù)酬勞所得1500元，購置修理用工200元。5000元。A6000元，該股票于當(dāng)月5個(gè)月。20%。要求:依據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析答復(fù)以下小題。王某當(dāng)月取得的以下所得中,應(yīng)依據(jù)“工資、薪金所得”稅目計(jì)繳個(gè)人所得稅的是〔〕。效益獎(jiǎng)金根本工資C.全勤獎(jiǎng)金D.加班補(bǔ)貼【答案】ABCD【解析】“工資、薪金所得”稅目，包括個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資〔選項(xiàng)B〕〔包括加班工資、崗位工資、工齡補(bǔ)貼等〕、薪金、獎(jiǎng)金〔選項(xiàng)AC〕、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼〔D〕以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。有關(guān)王某供給修理效勞取得的勞務(wù)酬勞所得在計(jì)入綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)的收入額，以下算式正確的選項(xiàng)是〔〕。A.1500×〔1-20%〕B.〔1500-200〕×〔1-20%〕C.1500×〔1-20%〕×70%D.〔1500-200〕×〔1-20%〕×70%【答案】A【解析】居民個(gè)人計(jì)入綜合所得應(yīng)納稅所得額的勞務(wù)酬勞所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額=收入×〔1-20%〕。有關(guān)王某當(dāng)月發(fā)表專業(yè)文章的稿酬所得在計(jì)入綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)的收入額，以下算式正確的選項(xiàng)是〔〕。A.5000×〔1-20%〕B.5000×〔1-20%〕×70%C.〔5000-800〕×〔1-20%〕D.〔5000-800〕×〔1-20%〕×70%【答案】B【解析】居民個(gè)人計(jì)入綜合所得應(yīng)納稅所得額的稿酬所得的收入額=收入×〔1-20%〕×70%。有關(guān)王某當(dāng)月取得非限售股股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額，以下算式正確的選項(xiàng)是〔〕。A.6000×50%×〔1-20%〕×20%=480〔元〕B.6000×〔1-20%〕×20%=960〔元〕C.6000×20%=1200〔元〕D.6000×50%×20%=600〔元〕【答案】D【解析】〔1〕股息紅利所得沒有費(fèi)用扣除規(guī)定，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B排解；〔2〕11年〔1年〕50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，選D正確?！敬箢}3·不定項(xiàng)選擇題】〔2023年〕作家吳某任職于國內(nèi)某公2023年全年有關(guān)收入狀況如下：7200元；80000元；120230元；4500元；350000元；A13000元；10000元。：當(dāng)?shù)匾?guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金個(gè)人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%，根本醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金12%7200元。吳某正在歸還首套住房貸款及利息。吳某為獨(dú)生女，其獨(dú)生子正在就讀大學(xué)3年級(jí)。吳某父母均已年過60歲。吳某夫妻商定由吳某扣除住房貸款利息和子女教育費(fèi)。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。在計(jì)算吳某當(dāng)年的綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，專項(xiàng)扣除合計(jì)額為〔〕。A.7200×〔8%+2%+0.5%+12%〕×12B.60000+7200×〔8%+2%+0.5%+12%〕×12C.60000+7200×〔8%+2%+0.5%+12%〕×12+12023D.60000+7200 × 〔 8%+2%+0.5%+12% 〕 ×12+12023+12023+24000【答案】A【解析】綜合所得的法定扣除工程包括：〔1〕減除費(fèi)用60000元；〔2〕專項(xiàng)扣除；〔3〕專項(xiàng)附加扣除；〔4〕其他扣除。此題提問的是“專項(xiàng)扣除”，應(yīng)選A選項(xiàng)。選項(xiàng)D是全部法定扣除工程合計(jì)。有關(guān)吳某出版小說稿酬所得在計(jì)算當(dāng)年綜合所得應(yīng)納稅所得額時(shí)的收入額為〔〕元。A.64000B.44800C.80000D.56000【答案】B【解析】居民個(gè)人計(jì)入綜合所得應(yīng)納稅所得額的稿酬所得的收入額收入×〔1-20%〕70%=80000〔1-20%〕70%=44800〔元〕。吳某拍賣小說手稿所得120230元，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是〔〕。勞務(wù)酬勞所得特許權(quán)使用費(fèi)所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.偶然所得【答案】B【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣〔競價(jià)〕取得的所得，屬于供給著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。吳某的以下收入中，免予或暫不〔免〕征收個(gè)人所得稅的是〔〕。4500元350000元13000元10000元【答案】BCD【解析】〔1〕選項(xiàng)B：個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款，免征個(gè)人所得稅?！?〕選項(xiàng)C：對(duì)境內(nèi)上市公司股票〔非限售股〕轉(zhuǎn)讓所得，暫不〔免〕征收個(gè)人所得稅。〔3〕選項(xiàng)D：對(duì)個(gè)人購置福利彩1萬元以下的〔1萬元〕暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，“全額”征收個(gè)人所得稅。4·2023年中國境內(nèi)甲公司職員王某全年收支狀況如下：全年取得工資、薪金收入35000031金”5625080000元，贍養(yǎng)老人支出6000050000元。5000元，繳納的可200元，無修理支出。購置體育彩票中獎(jiǎng)50000元，發(fā)生領(lǐng)獎(jiǎng)交通費(fèi)支出200元，并將其中10000元直接捐贈(zèng)給甲小學(xué)。取得企業(yè)債券利息3000元，機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)賠款40000元，符350000A上市公13000元。2023年每月享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000元，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除1000元，連續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除400元；對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅，每400020%20%的稅率；綜合所得個(gè)人所得稅稅率表如下：個(gè)人所得稅稅率表〔綜合所得適用〕級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1360003%023600014400010%2520314400030000020%16920430000042023025%31920542023066000030%52920666000096000035%85920796000045%181920要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。有關(guān)王某2023年全年綜合所得應(yīng)納稅額，以下算式正確的選項(xiàng)是〔〕。A.[350000-〔56250+80000+60000+50000〕]×10%-2520B.[350000-〔60000+56250+80000+60000+50000〕]×10%-2520C.[350000-〔56250+1000×12+1000×12+400×12〕]×20%-16920D.[350000-〔60000+56250+1000×12+1000×12+400×12〕]×20%-16920【答案】D【解析】〔1〕扣除工程合計(jì)=60000〔減除費(fèi)用〕+56250〔專項(xiàng)扣除〕+100012+100012+400×12〔專項(xiàng)附加扣除〕=145050〔〕〔2〕應(yīng)納稅所得額=350000-145050=204950〔〕〔3〕查表得知，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920；〔4〕應(yīng)納稅額=204950×20%-16920=24070〔元〕。有關(guān)王某2023年出租住房租金收入每月應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅，以下算式正確的選項(xiàng)是〔〕。A.〔5000-200〕×10%B.〔5000-200〕×〔1-20%〕×10%C.〔5000-200-800〕×10%D.〔5000-200-800〕×〔1-20%〕×10%【答案】B【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，按次〔月〕計(jì)征個(gè)人所得稅，每次〔月〕收入＞4000元的，應(yīng)納稅所得額=[每次〔月〕收入額5000-財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)200-由納稅人負(fù)擔(dān)的不超過800元的修理0]×〔1-20%〕。有關(guān)王某購置體育彩票中獎(jiǎng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，以下算式正確的選項(xiàng)是〔〕。A.50000×20%B.〔50000-10000〕×20%C.〔50000-200-10000〕×20%D.〔50000-50000×30%〕×20%【答案】A【解析】〔1〕王某購置體育彩票中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)依據(jù)偶然所得計(jì)征個(gè)人所得稅；〔2〕偶然所得應(yīng)全額計(jì)稅，沒有任何扣除，因此王某發(fā)生的領(lǐng)獎(jiǎng)交通費(fèi)支出不得扣除；〔3〕直接捐贈(zèng)不得在計(jì)算個(gè)人所得稅稅前扣除。王某的以下收入中，免予或暫不〔免〕征收個(gè)人所得稅的是〔〕。3000元40000元350000元D.A13000元【答案】BCD【解析】〔1〕選項(xiàng)A：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅，企業(yè)債券利息無免稅規(guī)定，應(yīng)納個(gè)人所得稅600元〔3000×20%〕；〔2〕選項(xiàng)B：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅；〔3〕選項(xiàng)C：個(gè)人取得拆遷補(bǔ)償款免征個(gè)人所得稅；〔4〕選項(xiàng)D：對(duì)境內(nèi)上市公司股票〔非限售股〕轉(zhuǎn)讓所得，暫不〔免〕征收個(gè)人所得稅〔當(dāng)題目未交待是否為限售股時(shí)，視為非限售股處理〕?！敬箢}5·不定項(xiàng)選擇題】〔2023年〕張某興辦甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2023年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：向非金融企業(yè)借款200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限1年，利8%16萬元均已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。620萬元。0.8萬元。34萬元。20233月以個(gè)人名義購入境內(nèi)上市公司股票，同年9月出售，持有期間取得股息1.9萬元；從境內(nèi)非上市公司取得股0.7萬元。：甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)適用查賬征收法，銀行同期同類貸款利率為4.8%。在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額2.5%的局部，準(zhǔn)予扣除。股息所得個(gè)人所20%。要求：依據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析答復(fù)以下小題。甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2023年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是〔〕。A.16萬元B.9.6萬元C.6.4萬元D.0萬元【答案】B【解析】個(gè)體工商戶向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過依據(jù)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予稅前扣除，超出局部，不得扣除；〔3〕利息支出的稅前扣除限額=200×4.8%=9.6〔萬元〕＜169.6萬元扣除。甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2023年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出是〔〕。A.0.8萬元B.0.65萬元C.0.15萬元D.0.5萬元【答案】D【解析】職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=20×2.5%=0.5〔萬元〕＜0.80.5萬元扣除。甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的以下支出中，在計(jì)算2023年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是〔〕。3萬元6萬元4萬元20萬元【答案】CD【解析】〔1〕選項(xiàng)A：行政罰款不得稅前扣除；〔2〕選項(xiàng)B：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者的工資薪金支出不得稅前據(jù)實(shí)扣除；〔3〕選項(xiàng)C：屬于擔(dān)當(dāng)民事責(zé)任，可以在稅前扣除；〔4〕選項(xiàng)D：個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。4.計(jì)算張某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的以下算式中，正確的是〔〕。A.1.9×50%×20%+0.7×20%=0.33〔萬元〕B.〔1.9+0.7〕×20%=0.52〔萬元〕C.1.9×20%+0.7×50%×20%=0.45〔萬元〕D.〔1.9+0.7〕×50%×20%=0.26〔萬元〕【答案】A【解析】〔1〕個(gè)人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的“上市公司”股票而取得的股息紅利,持股期限在1個(gè)月以上至1年〔含1年〕的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；因此，張某取得的1.9萬元股息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1.9×50%×20%BC錯(cuò)誤。個(gè)人從“非上市公司”取得的股息所得，應(yīng)以每次收入額全額為應(yīng)納稅所得額；因此，張某取得的0.7萬元股息應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=0.7×20%D錯(cuò)誤。經(jīng)典小題居民個(gè)人與非居民個(gè)人【例題?單項(xiàng)選擇題】依據(jù)《個(gè)人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于居民個(gè)人的是〔〕。在中國境內(nèi)有住宅的個(gè)人180天的個(gè)人在中國境內(nèi)無住宅又不居住的個(gè)人在中國境內(nèi)無住宅而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不180天的個(gè)人【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD：在中國境內(nèi)無住宅而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿“183天”的個(gè)人，屬于居民個(gè)人。稅目辨析【例題1?多項(xiàng)選擇題】依據(jù)《個(gè)人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，以下各項(xiàng)居民個(gè)人所得中，屬于綜合所得的有〔〕。A.特許權(quán)使用費(fèi)所得B.勞務(wù)酬勞所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得【答案】ABC【解析】綜合所得包括：〔1〕工資、薪金所得；〔2〕勞務(wù)酬勞所得；〔3〕稿酬所得；〔4〕特許權(quán)使用費(fèi)所得。【例題2?單項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)退休職工劉某本月取得的以下收入中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是〔〕。1500元500元C.3000元D.5000元【答案】C【解析】〔1〕選項(xiàng)A：依據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；〔2〕選項(xiàng)B：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅；〔3〕選項(xiàng)D：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。【例題3?單項(xiàng)選擇題】依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)依據(jù)〔〕繳納個(gè)人所得稅。勞務(wù)酬勞所得利息、股息、紅利所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.偶然所得【答案】C【解析】個(gè)人取得的特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個(gè)人所得稅。【例題4?推斷題】個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)依據(jù)“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。〔〕【答案】√【例題5?推斷題】王某設(shè)立甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2023年甲企業(yè)出資為王某購置房屋，房屋產(chǎn)權(quán)證書上產(chǎn)權(quán)人為王某，但該房屋始終用于甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，該房屋屬于甲企業(yè)的固定資產(chǎn)，王某無須就此繳納個(gè)人所得稅?！病场敬鸢浮俊痢窘馕觥繎?yīng)視為甲企業(yè)對(duì)王某進(jìn)展了實(shí)物性質(zhì)的安排，按“經(jīng)營所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。計(jì)算方法辨析【例題1?多項(xiàng)選擇題】依據(jù)《個(gè)人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，非居民個(gè)人取得的以下所得中，應(yīng)按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅的有〔〕。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)酬勞所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.偶然所得【答案】ABCD【解析】此題解題的關(guān)鍵在于看清“非居民個(gè)人”?！纠}2?多項(xiàng)選擇題】個(gè)人所得稅的以下各項(xiàng)中，適用超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有〔〕。B.綜合所得C.經(jīng)營所得D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】BC【解析】適用超額累進(jìn)稅率的有：〔1〕綜合所得；〔2〕經(jīng)營所得?！纠}3?多項(xiàng)選擇題】中國公民李某在甲設(shè)計(jì)公司任職，2023年取得了以下收入，在計(jì)算李某2023年綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，20%的費(fèi)用后的余額確認(rèn)收入額的有〔〕。20萬元8000元C.30000元D.1500元【答案】AB【解析】〔1〕選項(xiàng)A：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，選項(xiàng)B：屬于勞務(wù)酬勞所得，均以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；〔2〕選項(xiàng)C：屬于偶然所得，無任何扣除，全額乘以稅率20%繳納個(gè)人所得稅；〔3〕選項(xiàng)D：不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼，不繳納個(gè)人所得稅?！纠}4?單項(xiàng)選擇題】依據(jù)《個(gè)人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，在計(jì)算居民個(gè)人的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，以下各項(xiàng)中，依據(jù)定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的是〔〕。勞務(wù)酬勞所得特許權(quán)使用費(fèi)所得C.經(jīng)營所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得【答案】D【解析】居民個(gè)人依據(jù)定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的征稅工程僅存：財(cái)產(chǎn)租賃所得?！纠}5 單項(xiàng)選擇題】國慶期間，張某花5000元購置即開型福利彩票，其中一張彩票中了特等獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品為價(jià)值80萬元的寶馬轎車一臺(tái)和獎(jiǎng)金20萬元。依據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，張某本次中獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為〔〕萬元。A.4B.16C.19.9D.20【答案】D【解析】〔1〕個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等形式；〔2〕偶然所得以每次取得該項(xiàng)收入為一次，偶然所得的應(yīng)納稅額=每次收入額×20%=〔80+20〕×20%=20〔萬元〕。居民個(gè)人各征稅工程比較簡表綜 工資、薪金所得合 勞務(wù)酬勞所得所 稿酬所得得 特許權(quán)使用費(fèi)所

計(jì)稅 扣除 方法 方法 扣除允 超額按年 許扣除 的工程

是否實(shí)行代扣代繳√

匯算清繳時(shí)間31630扣除允經(jīng)營所得按年許扣除的工程利息、股息、紅利所得按次無任何扣除分定額和類所財(cái)產(chǎn)租賃所得按次〔月〕定率相結(jié)合扣得除扣除允財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次許扣除的工程得超額累進(jìn)稅率得超額累進(jìn)稅率×331前√——√——比例稅率√——偶然所得按次無任何扣除√——【例題?推斷題】依據(jù)《個(gè)人所得稅法〔2023年修正〕》的規(guī)定，個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)展捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的收入額30%的局部，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！病场敬鸢浮俊痢窘馕觥總€(gè)人