郵電通信企業(yè)會計制度樣本

郵電通信公司會計制度1993年3月20日財政部（93）財會字第13號文發(fā)布**此文如下：郵電部，各省、自治區(qū)、直轄市、籌劃單列市財政廳（局）：為了規(guī)范和加強郵電通信公司會計核算工作，依照《公司會計準則》，制定了《郵電通信公司會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請布置所有郵電通信公司貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告咱們。目錄一、總闡明二、會計科目（一）會計科目表（二）會計科目使用闡明三、會計報表（一）會計報表種類和格式（二）會計報表編制說附錄：重要會計事項分錄舉例一、總闡明（一）為了貫徹執(zhí)行《公司會計準則》，規(guī)范郵電通信公司會計核算，特制定本制度。（二）本制度合用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)所有郵電通信公司（如下簡稱公司）。（三）公司應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)立和使用會計科目。在不影響會計核算規(guī)定和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表前提下，可以依照實際狀況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各公司不要隨意變化或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。公司在填制會計憑證、登記帳簿時，應(yīng)填制會計科目名稱，或者同步填列會計科目名稱和編號，不應(yīng)只填科目編號，不填科目名稱。（四）公司向外報送會計報表詳細格式和編制闡明，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要會計報表應(yīng)同步報送同級國有資產(chǎn)管理部門。月份會計報表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報出；季度會計報表應(yīng)于季度終了后35天內(nèi)報現(xiàn)。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表填列以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分”。向外報送會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱、地址、開業(yè)年份、報表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由公司領(lǐng)導、總會計師（或代行總會會計師職權(quán)人員）和會計主管人員簽名或蓋章。公司對外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)，應(yīng)當編制合并會計報表。特殊行業(yè)公司不適當合并，可不予以合并，但應(yīng)當將其會計報表一并報送。（五）本制度“收支差額”概念，是指郵電部所轄郵電通信公司財務(wù)成果。其她通信公司仍使用“利潤”概念反映公司財務(wù)成果。農(nóng)村電信公司可以增長或減少關(guān)于明細科目，如：在“通信業(yè)務(wù)收入”科目下增設(shè)“農(nóng)活收入”明細科目。（六）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。（七）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會計科目（一）會計科目表順序號編號名稱頁數(shù)1234567891011121314151617181920212223242526272829101102109111112113114116117119121122123129131133134136139151152161165166169171181184191一、資產(chǎn)類鈔票銀行存款其她貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準備營業(yè)款結(jié)算備用金其她應(yīng)收款在途材料材料采購庫存材料低值易耗品材料成本差別委托加工材料附屬生產(chǎn)集郵商品待攤費用長期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn)合計折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)特準儲備物資待解決財產(chǎn)損溢67911111213141415151619202122232425262828343435373838393031323334353637383940414243444546201202203204209211214221223224225229231241251261271二、負債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預收帳款其她應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤應(yīng)交上級收支差額所屬上交收支差額其她應(yīng)交款預提費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款特準儲備基金4041414243444546474748494950505252474849505152301311313319321322三、所有者權(quán)益類實收資本資本公積盈余公積上級撥入資金收支差額收支差額分派5353555555565354555657585960616263501502503504511512521522531541542四、損益類通信業(yè)務(wù)收入共同費用通信業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其她業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)支出管理費用財務(wù)費用投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外支出5865666970717272737374注：有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)公司，可增設(shè)第103號“外匯價差”科目。(二)會計科目使用闡明第101號科目現(xiàn)金一、本科目核算公司庫存鈔票。二、收入鈔票時，借記本科目，貸記關(guān)于科目；支出鈔票時，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)立“鈔票日記賬”，由出納人員依照收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當天鈔票收入共計數(shù)、鈔票支出共計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。有外幣鈔票公司，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)立“鈔票日記賬”進行明細核算。第102號科目銀行存款一、本科目核算公司存人銀行和其她金融機構(gòu)各種存款。公司外埠存款、銀行本票存款、行匯票存款等在“其她貨幣資金”科目核算。二、公司將款項存入銀行或其她金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“鈔票”等關(guān)于科目；提取或支出存款時，借記“鈔票”等關(guān)于科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)按開戶銀行和其她金融機構(gòu)、存款種類及貨幣種類，分別設(shè)立“銀行存款日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，公司賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必要逐筆查明因素進行解決，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款業(yè)務(wù)公司，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)立“銀行存款日記賬”進行明細核算。公司發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當將關(guān)于外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶增長、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，公司應(yīng)將外幣賬戶外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額差額，作為匯兌損益列入財務(wù)費用。外幣鈔票以及以外幣結(jié)算各項債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款辦法記賬。五、有在外匯調(diào)劑市場買人外幣公司，買入外幣獲得外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑市場價與國家外匯牌價差額，增設(shè)“外匯價差”科目核算。買人外幣時，按國家外匯牌價折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同步登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價與國家外匯牌價差額，借記“外匯價差”科目，按照實際支付款項，貸記本科目(人民幣戶)。用買入外幣購買物資、支付費用，按外匯牌價折合為人民幣金額，借記關(guān)于物資、費用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同步按應(yīng)分攤外匯價差，借記關(guān)于物資、費用科目，貸記“外匯價差”科目；用買入外幣償還債務(wù)，按外匯牌價折合人民幣，借記關(guān)于負債科目，貸記本科目；同步按償還債務(wù)應(yīng)分攤外匯價差，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“外匯價差”科目。在外匯調(diào)劑市場賣出外幣，減少外幣存款仍應(yīng)按國家外匯牌價折合為人民幣記賬，實際獲得人民幣與按國家外匯牌價折合人民幣差額，應(yīng)區(qū)別不同狀況解決：賣出外幣如為自調(diào)劑市場買入，應(yīng)沖銷“外匯價差”科目，如有差額，作為匯兌損益解決；賣出外幣如為其她來源獲得，應(yīng)作為匯兌損益解決。公司如在外匯調(diào)劑市場購入外匯額度支付人民幣，也在“外匯價差”科目核算，并將買入外匯額度同步在備查簿中登記。以購入外匯額度和配套人民幣資金買入外幣時，按該外匯額度賬面成本，借記“財務(wù)費用”等科目，貸記“外匯價差”科目；按國家外匯牌價折合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購入外匯額度再出讓時，按實際收到人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度賬面成本，貸記“外匯價差”科目，按其差額，借記或貸記“財務(wù)費用”科目。公司因通信業(yè)務(wù)而獲得外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣出外匯額度獲得收入，作為匯兌損益解決。第109號科目其她貨幣資金一、本科目核算公司外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其她貨幣資金。有境外往來結(jié)算業(yè)務(wù)公司。發(fā)生信用證存款等，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)立“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款開戶銀行，銀行匯票或銀行本票收款單位和在途資金匯出單位等設(shè)立明細賬。采用信用證付款方式向國外付款公司，委托銀行開出信用證，可在本科目增設(shè)“信用證存款”明細科目核算。三、外埠存款，是指公司到外地進行暫時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶款項。公司將款項委托本地銀行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證時，借記“在途材料”或“材料采購”等科目，貸記本科目。將多余外埠存款轉(zhuǎn)回本地銀行時，依照銀行收賬告知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行匯票存款，是指公司為了獲得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行款項。公司在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，獲得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司應(yīng)依照發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來銀行匯票第四聯(lián)等關(guān)于憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途材料”或“材料采購”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過付款期等因素而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、銀行本票存款，是指公司為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行款項。公司向銀行提交“銀行本票申請書”，將款項交存銀行，獲得銀行本票后，依照銀行蓋章退回申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依照發(fā)票賬單等關(guān)于憑證，借記“材料采購”等關(guān)于科目，貸記本科目。公司因本票超過付款期等因素而規(guī)定退款時，應(yīng)填制進賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依照銀行蓋章退回進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。六、公司同所屬單位之間和上下級之間匯、解款項，在月終時如有未達匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金解決。依照匯出單位告知，借記本科目，貸記關(guān)于科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第111號科目短期投資一、本科目核算公司購入各種能隨時變現(xiàn)，持有時問不超過一年有價證券以及不超過一年其她投資。涉及各種股票、債券等。二、公司購入各種股票和債券，按照實際支付價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司購人股票，如在實際支付款項中涉及已宣布發(fā)放，但未支取勝利，應(yīng)作為應(yīng)收款解決。公司應(yīng)按照實際成本(即實際支付價款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目，按照應(yīng)收取股利，借記“其她應(yīng)收款”科目，核算際支付價款，貸記“銀行存款”科目。公司收到股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其她應(yīng)收款”科目。公司出售股票和債券，按照實際收到金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取股利，貸記“其她應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)立明細賬。第112號科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公司因銷售商品等而收到商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。三、公司持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到金額(即扣除貼息后凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息某些，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實際收到款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借或貸記“財務(wù)費用”科目。貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行賬戶局限性支付，申請貼現(xiàn)公司收到銀行退回應(yīng)收票據(jù)和支款告知時，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)公司銀行存款賬戶余額局限性，銀行作逾期貸款解決時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷。第113號科目應(yīng)收賬款一、本科目核算應(yīng)收記賬顧客郵電欠費(報話欠費、機要通信欠費和郵資總付欠費)以及與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)關(guān)于其她應(yīng)收賬款。二、本科目設(shè)立如下兩個二級科目：1．顧客欠費；2．其她?！邦櫩颓焚M”二級科目按營業(yè)部門和分支機構(gòu)名稱設(shè)立明細賬戶進行核算，”其她”二級科目可以按照款項性質(zhì)(如國際回信券等)和結(jié)算對象(單位、個人)等進行明細核算。發(fā)生顧客欠費借記本科目(顧客欠費)，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目；收回欠費，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目(顧客欠費)。公司發(fā)生應(yīng)收因際回信券等應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記關(guān)于科目；收回應(yīng)收、暫付款項時，借記關(guān)于科目，貸記本科目。經(jīng)確以為壞賬應(yīng)收賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，如果后來又收回，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第114號科目壞賬準備一、本科目核算公司提取壞賬準備。二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷壞賬損失，后來又收回，應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同步，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取壞賬準備。第116號科目營業(yè)款結(jié)算一、本科目核算公司營業(yè)部門(人員)、郵電分支機構(gòu)應(yīng)交和已交營業(yè)收入款、市話初裝費等。二、本科目可按營業(yè)部門和分支機構(gòu)名稱設(shè)立明細賬進行核算。三、收到營業(yè)部門和分支機構(gòu)交款時，借記“鈔票”或“銀行存款”科目，貸記本科目。依照營業(yè)報告單或收入?yún)R總表收方轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一顧客欠費”、“預收賬款一顧客預存款”、“其她業(yè)務(wù)收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費”等科目。依照營業(yè)報告單或收入?yún)R總表付方轉(zhuǎn)賬時，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一顧客欠費”、“預收賬款一顧客預存款”、“應(yīng)收賬款，(交繳外匯券、國際回信券)等科目，貸記本科目。四、營業(yè)部門(人員)、分支機構(gòu)收入外匯券，禁止轉(zhuǎn)讓或套換，要如實交賬，營業(yè)報告單上應(yīng)單獨反映。第117號科目備用金一、本科目核算公司撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機構(gòu)備作零星開支，以及營業(yè)部門找零用小額款項。二、財會部門(人員)在撥付備用金時，借記本科目，貸記“鈔票”科目，按照報銷數(shù)補足定額時，借記“關(guān)于科目”，貸記“鈔票”科目，不通過本科目核算。三、本科目應(yīng)按使用備用金單位和個人設(shè)立明細賬。第119號科目其她應(yīng)收款一、本科目核算公司除“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目以外其她各種應(yīng)收、暫付款項。涉及應(yīng)收調(diào)度款，應(yīng)收各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回各種墊付款項等。二、本科目設(shè)立如下兩個二級科目：1．應(yīng)收調(diào)度款；2．其她?！皯?yīng)收調(diào)度款”二級科目設(shè)立“定額款”和“超定額款”兩個明細科目?！捌渌倍壙颇靠梢园凑湛铐椥再|(zhì)(如暫付購料款、應(yīng)收售料款、借支旅費等)和結(jié)算對象(單位、個人)等進行分戶核算。三、公司按規(guī)定上繳調(diào)度款時，借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一定額款)，超過規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時，借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一超定額款)，貸記“銀行存款”科目。收回調(diào)度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。資金調(diào)度中心撥給公司調(diào)度款和收回調(diào)度款時，也通過本科目(應(yīng)收調(diào)度款)核算。公司發(fā)生其她各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記關(guān)于科目；收回各種款項時，借記關(guān)于科目，貸記本科目。第121號科目在途材料一、．本科目核算公司購入尚未到達(或尚未驗收入庫)各種材料實際成本。采用籌劃成本進行材料核算公司不使用本科目。購人自建工程所需要材料、機器設(shè)備等，應(yīng)直接在“在建工程一工程物資”科目核算，不在本科目核算。二、購入材料實際成本普通涉及下列各項：1．買價(進貨原價)、中轉(zhuǎn)倉庫業(yè)務(wù)加成費；2．運雜費(涉及運送、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用)；3．運送途中合理損耗；4．入庫前挑選整頓費用(涉及挑選整頓過程中發(fā)生工、費支出和合理損耗，但應(yīng)扣除回收下腳廢料價值)；5．按規(guī)定應(yīng)由買方支付稅金，如進口材料應(yīng)支付關(guān)稅、產(chǎn)品稅、增值稅等；6．公司自籌外匯購入材料應(yīng)分攤外匯價差。以上第1、5、6項應(yīng)直接計入各種材料實際成本，其她各項，凡能分清，可以直接計入各種材料實際成本；不能分清，應(yīng)按材料重量或買價等比例，分攤計入各種材料實際成本。三、公司購入材料在支付貨款、運雜費，或開出、承兌商業(yè)匯票時材料尚未驗收入庫，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，等材料到達驗收入庫后，再借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。四、本科目月末余額，反映已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達或尚未驗收入庫在途材料。五、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)立明細賬。第122號科目材料采購一、本科目核算采用籌劃成本進行材料核算公司購人各種材料實際成本。二、購人材料實際成本內(nèi)容普通涉及下列各項：1．買價(進貨原價)、中轉(zhuǎn)倉庫業(yè)務(wù)加成費；2．運雜費(涉及運送、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用)；3．運送途中合理損耗；4．入庫前挑選整頓費用(涉及挑選整頓過程中發(fā)生工、費支出和必要損耗，但應(yīng)扣除回收下腳廢料價值)；5．按規(guī)定應(yīng)由買方支付稅金；6．公司自籌外匯購人材料應(yīng)分攤外匯價差。以上第1、5、6項應(yīng)直接計入各種材料實際成本，其她各項，凡能分清，可以直接計入各種材料實際成本；不能分清，應(yīng)按材料重量或買價等比例，分攤計入各種材料實際成本。三、本科目用法如下：1．公司收到發(fā)票賬單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“鈔票”、“其她貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，購人材料，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2．已經(jīng)驗收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單材料，可暫不作會“計分錄。待收到發(fā)票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。對于月終尚未收到發(fā)票帳單收料憑證，應(yīng)按成本暫估入賬，借記“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時逐筆沖回。3．依照合同規(guī)定預付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料驗收入庫后，再依照查核無誤發(fā)票賬單應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。補付貨款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。4．由公司運送部門以自備運送工具，將外購材料運回公司，應(yīng)計算購入材料應(yīng)承擔運送費用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”等科目。5．購入材料在運送途中短缺毀損，應(yīng)查明因素及時解決。合理途耗應(yīng)計入材料采購成本。經(jīng)擬定應(yīng)由供應(yīng)單位、運送機構(gòu)、保險公司或其她過錯人員負責補償損失，應(yīng)依照關(guān)于證明，借記“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于遭受自“然災(zāi)害導致凈損失，借記“待解決財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。6．對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票收料憑證，應(yīng)按采購成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按籌劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。7．月終時，應(yīng)依照已經(jīng)收到發(fā)票賬單收料憑證籌劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目；并將籌劃成本與其相應(yīng)實際采購成本差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差別”科目。四、本科目月末余額、即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達或尚未驗收入庫在途材料。五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)立明細賬。第123號科目庫存材料一、本科目核算公司在庫各種材料、零配件、潤料、燃料、業(yè)務(wù)用品等籌劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品、特準儲備材料、工程物資分別在“低值易耗品”、“特準儲備物資”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照材料保管地點(倉庫)、材料類別、品種和規(guī)格設(shè)立材料明細賬。材料明細賬依照收料憑證和發(fā)(領(lǐng))料憑證逐筆登記。三、采用實際成本進行材料核算公司，對于驗收入庫材料，應(yīng)按照實際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“在途材料”等科目。發(fā)出稠料實際成本，可以采用先進先出、加權(quán)平均、移動平均、后進先出等辦法計算擬定。對不同材料可以采用不同計價辦法。材料計價辦法一經(jīng)擬定，不得隨意變更。發(fā)出材料核算際成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。四、采用籌劃成本進行材料核算公司，對于驗收入庫材料，應(yīng)按籌劃成本借記本科目，貸記“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，并將關(guān)于材料成本差別自“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目轉(zhuǎn)入“材料成本差別”科目。倉庫發(fā)出材料，應(yīng)按籌劃成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目，并將應(yīng)分攤材料成本差別自“材料成本差別“科目轉(zhuǎn)入“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目。五、公司各種材料，應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損，應(yīng)查明因素，核算解決。盤盈材料，借記本科目，貸記“待解決財產(chǎn)損溢”科目；盤虧或毀損材料，借記“待解決財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。采用籌劃成本進行材料核算公司，對于盤虧和毀損材料還須分攤應(yīng)承擔·材料成本差別，應(yīng)自“材料成本差別”科目轉(zhuǎn)入“待解決財產(chǎn)損溢”科目。六、本科目月末余額反映月末庫存材料實際成本或籌劃成本。第129號科目低值易耗品一、本科目核算公司在庫低值易耗品實際成本或籌劃成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算各種用品物品，如工具、儀表、管理用品、玻璃器皿等。二、低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額明細核算。三、外購、自制或委托外單位加工完畢并已驗收入庫低值易耗品以及對低值易耗品清查盤點，應(yīng)比照“庫存材料”科目關(guān)于辦法進行核算。四、公司應(yīng)依照詳細狀況，對低值易耗品采用一次或分次攤銷辦法：一次攤銷低值易耗品，在領(lǐng)用時將其所有價值攤?cè)腙P(guān)于成本費用科目，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額減少，沖減“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷低值易耗品，領(lǐng)用時，借記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)腙P(guān)于成本費用科目時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報廢時，收回殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額減少，沖減關(guān)于成本費用科目。采用籌劃成本核算公司，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分攤材料成本差別，記人關(guān)于成本費用科目。五、在庫低值易耗品盤盈、盤虧、毀損解決，比照“庫存材料“科目關(guān)于規(guī)定辦理。六、本科目月末余額，反映月末庫存低值易耗品實際成本或籌劃成本。第131號科目材料成本差別一、本科目核算各種材料實際成本與籌劃成本差別。二、外購、自制和委托外單位加工完畢材料成本差別應(yīng)分別自“材料采購”、“附屬生產(chǎn)”和“委托加工材料：等科目轉(zhuǎn)入本科目。實際成本不不大于籌劃成本差別，記入本科目借方；實際成本不大于籌劃成本差別，記入本科目貸方。調(diào)節(jié)材料籌劃成本時，調(diào)節(jié)數(shù)額應(yīng)自庫存材料等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)節(jié)減少籌劃成本數(shù)額，記入本科目借方；調(diào)節(jié)增長籌劃成本數(shù)額，記入本科目貸方。三、發(fā)出材料應(yīng)承擔成本差別，可按當月差別率計算，也可按上月差別率計算。計算差別率辦法，一經(jīng)擬定，不得隨意變更。當月材料成本差別率；(月初結(jié)存材料成本差別+本月收入材料成本差別)十(月初結(jié)存材料籌劃成本+本月收人材料籌劃成本)×100％。上月材料成本差別率＝月初結(jié)存材料成本差別十月初結(jié)存材料籌劃成本×100％。結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔成本差別，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“委托加工材料”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”等關(guān)于科目，貸記本科目。實際成本不不大于籌劃成本差別，用藍字登記；實際成本不大于籌劃成本差別，用紅字登記。四、本科目應(yīng)按“庫存材料”、“低值易耗品”類別或品種進行明細核算，不能使用一種綜合差別率。五、本科目月末借方余額，反映庫存材料和庫存低值易耗品實際成本不不大于籌劃成本差別；貸方余額反映實際成本不大于籌劃成本差別。第133號科目委托加工材料一、本科目核算公司委托外單位加工各種材料實際成本。二、本科目應(yīng)按照加工合同和受托加工單位設(shè)立明細賬。在明細賬中應(yīng)反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)，發(fā)出加工材料名稱、數(shù)量、實際成本或籌劃成本和成本差別以及發(fā)生加工費和外地運雜費，收回加工完畢材料實際成本或籌劃成本和成本差別等資料。三、發(fā)給外單位加工材料，按實際成本或籌劃成本借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。按籌劃成本進行材料核算，還應(yīng)同步將應(yīng)承擔成本差別借記本科目，貸記“材料成本差別”科目(實際成本不大于籌劃成本差別用紅字登記)；支付加工費用和應(yīng)承擔運雜費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。加工完畢驗收入庫材料以及剩余材料，應(yīng)按加工收回材料實際成本或籌劃成本和剩余材料實際成本或籌劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。采用籌劃成本進行材料核算公司，還應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。四、本科目月末余額，為委托外單位加工但尚未完畢材料實際成本和發(fā)出加工材料運雜費等。第134號科目附屬生產(chǎn)一、本科目核算公司所屬不獨立核算生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其她作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生各項支出。二、本科目按產(chǎn)品名稱、工程項目或作業(yè)項目設(shè)立明細賬戶，并按材料、工資、費用設(shè)立專欄進行核算。三、用于生產(chǎn)材料、工資和費用，凡能直接記入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)科目；不能直接記入本科目，可由“共同費用”等科目分攤轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“共同費用”等科目。四、竣工人庫產(chǎn)品按實際成本或籌劃成本借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目，同步結(jié)轉(zhuǎn)成本差別。五、完畢代辦工程及其她勞務(wù)作業(yè)，按照本科目反映實際支出，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。完畢代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算價款作其她業(yè)務(wù)收入解決。同步按應(yīng)交稅金，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。六、按規(guī)定預收委托人款項記入“預收賬款”科目，完畢代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算價款，借記“預收賬款”科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收入”科目。七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品價值。第136號科目集郵商品一、本科目核算公司購進經(jīng)銷集郵郵票、郵票折、郵票冊和集郵用品等商品。二、本科目設(shè)立兩個二級科目，其核算內(nèi)容如下：1．庫存集郵商品：核算購進經(jīng)銷集郵商品銷售價格。2．集郵商品進銷差價：核算購進經(jīng)銷集郵商品銷價與進價差額。三、集郵商品采用銷價核算。購入集郵商品，按銷價借記本科目(庫存集郵商品)，按進價貸記“銀行存款”科目，按進銷差價貸記本科目(集郵商品進銷差價)。售出集郵商品價款，發(fā)生時，借記“鈔票”、“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)款結(jié)算”科目；月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入，借記“營業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入·集郵收入”科目。同步，減少庫存集郵商品，將集郵商品進價轉(zhuǎn)列郵政成本，借記“通信業(yè)務(wù)成本一郵政專業(yè)成本·業(yè)務(wù)費”科目，并將進銷差價借記本科目(集郵商品進銷差價)，按銷價貸記本科目(庫存集郵商品)。四、集郵郵票經(jīng)批準進行向上調(diào)價時，將新舊價差借記本科目(庫存集郵商品)，貸記本科目(集郵商品進銷差價)。向下調(diào)價時，作相反分錄。五、本科目按集郵商品品種設(shè)立明細賬，按出入庫憑證逐筆登記，并定期與庫存實物核對，保證賬實相符。六、本科目月末余額，反映按銷價核算庫存集郵商品扣除集郵商品進銷差價后價值。第139號科目待攤費用一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和后來各期分別承擔分攤期在一年以內(nèi)各種費用，如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用、經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)租金，以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分攤數(shù)額等。開辦費、攤銷期限在一年以上費用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、公司發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。分期攤銷時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費用種類設(shè)立明細賬。第151號科目長期投資一、本科目核算公司不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)投資，涉及股票投資、債券投資和其她投資。二、債券投資應(yīng)按投資時實際支付價款記賬。股票投資和其她投資應(yīng)當依照不同狀況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。本科目設(shè)立如下四個明細科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其她投資；4．應(yīng)計利息。三、公司進行股票投資時，按實際支付價款，借記本科目(股票投資)、貸記“銀行存款”等科目；實際支付價款中具有已宣布發(fā)放股利，應(yīng)按認購股票實際成本(即實際支付價款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款”科目，按實際支付價款，貸記“銀行存款”科目。采用成本法核算公司，收到發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算公司，應(yīng)依照接受投資公司所有者權(quán)益增長，按持股比例計算本公司所擁有權(quán)益增長額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資公司所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。四、公司進行債券投資時，按實際支付價款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實際支付價款中具有債券利息，應(yīng)將這某些利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按實際支付價款扣除應(yīng)計利息后差額，借記本科目(債券投資)，按實際支付價款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計利息，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值購入債券，將應(yīng)計當期利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，貸記“投資收益”科目。公司溢價或折價購入債券，其溢價或折價應(yīng)當在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價購入債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當期應(yīng)分攤實際支付價款中溢價某些，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目。折價購入債券，按當期應(yīng)計利息，借記本科目(應(yīng)計利息)，按當期應(yīng)分攤實際支付價款中折價某些，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計利息與分攤數(shù)共計數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息共計，借記“銀行存款”等科目，按債券本金某些，貸記本科目(債券投資)，按已計利息某些，貸記本科目(應(yīng)計利息)，按未計利息某些，貸記“投資收益”科目。五、其她投資：公司向其她單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目(其她投資)，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。公司向其她單位投出鈔票、材料等，按投出金額，借記本科目(其她投資)，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。公司以無形資產(chǎn)向其她單位投資，借記本科目(其她投資)，貸記“無形資產(chǎn)”科目。收到其她單位投資分紅利潤，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目，采用權(quán)益法核算，比照股票投資進行會計解決。收回其她投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“合計折舊”科目。公司投出資金數(shù)額與收回投資有差額時，其差額作為增減“投資收益”解決。六、本科目應(yīng)按股票、債券種類和被投資單位設(shè)立明細賬。第152號科目撥付所屬資金一、本科目核算上級撥付給所屬公司工程項目資金，上級收到所屬公司上繳折舊和工程余款也通過本科目核算。二、上級將工程資金通過銀行撥付給所屬公司時，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬公司上交折舊或工程資金余款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按所屬公司設(shè)立明細賬進行明細核算。并定期核對上交、下?lián)軘?shù)及余額，季末省內(nèi)匯總報表時，本科目余額與所屬公司“上級撥人資金”余額相抵銷。第161號科目固定資產(chǎn)一、本科目核算公司所有固定資產(chǎn)原價。二、本科目設(shè)立如下七個二級科目：1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；3．租出固定資產(chǎn)；4．未使用固定資產(chǎn)；5．不需用固定資產(chǎn)；6．土地；7．融資租入固定資產(chǎn)。在生產(chǎn)用固定資產(chǎn)科目下設(shè)立十個明細科目。三、各科目核算內(nèi)容：1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營和管理用各種固定資產(chǎn)。(1)房屋及建筑物：涉及為公司生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務(wù)行政管理部門用房屋及建筑物等；(2)郵政機械設(shè)備：涉及包件、機要通信、報刊發(fā)行使用機械設(shè)備以及函件、匯兌和儲蓄共同使用機械設(shè)備等；(3)長途電信機械設(shè)備：涉及長途電話、電報、無線電機械設(shè)備，各項短波、微波及衛(wèi)星機械設(shè)備以及國際通信機械設(shè)備等；(4)市內(nèi)電話機械設(shè)備：涉及各種市內(nèi)電話機械設(shè)備；(5)長途線路設(shè)備：涉及長途線路、電纜和無線電遙控線路設(shè)備以及國際通信線路、電纜等；(6)市內(nèi)電話線路設(shè)備：涉及市內(nèi)電話線路和電纜等；(7)電源設(shè)備：涉及長途報話、市內(nèi)電話和郵政等方面使用電源設(shè)備等；(8)郵政運送設(shè)備：涉及郵政專用各種運送設(shè)備；(9)電信運送設(shè)備：涉及電信專用各種運送設(shè)備?？砂撮L途電信和市內(nèi)電話運送設(shè)備分別登記。共同使用運送設(shè)備登記在使用量較大專業(yè)內(nèi)。(10)其她：不屬于以上生產(chǎn)用和管理用其她固定資產(chǎn)。2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算職工宿舍、招待所、食堂、幼兒園、俱樂部、浴室、理發(fā)室、學校、醫(yī)院、療養(yǎng)院及專設(shè)科研實驗機構(gòu)等非生產(chǎn)單位使用房屋、設(shè)備、車輛等各種固定資產(chǎn)。但是，其用房在生產(chǎn)、管理房屋整體內(nèi)不可分割，仍涉及在“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一房屋及建筑物”科目內(nèi)。3．租出固定資產(chǎn)：本科目核算按規(guī)定出租給外單位使用固定資產(chǎn)。公司經(jīng)營出租業(yè)務(wù)所用固定資產(chǎn)，不屬于租出固定資產(chǎn)，仍列生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。4．未使用固定資產(chǎn)：本科目核算購建完畢尚未投產(chǎn)使用、撥人尚待安裝、進行改建擴建固定資產(chǎn)，調(diào)撥中固定資產(chǎn)，以及批準停止使用固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等因素而停止使用固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替代使用機械設(shè)備，都應(yīng)作為在用固定資產(chǎn)。5．不需用固定資產(chǎn)：本科目核算本公司生產(chǎn)不需要各種固定資產(chǎn)。不需用固定資產(chǎn)，要及時報請主管部門調(diào)配解決。6．土地：本科目核算過去已經(jīng)估價單獨入賬土地。因征用土地而支付補償費，應(yīng)計入與土地關(guān)于房屋、建筑物價值內(nèi)，不單獨作為土地價值人賬。7．融資租入固定資產(chǎn)：本科目核算公司采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)。在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同公司固定資產(chǎn)進行管理，待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后，再按使用狀況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)核算。四、公司固定資產(chǎn)應(yīng)當按照下列規(guī)定，擬定其原價，登記人賬：1．購入固定資產(chǎn)，按照實際支付買價或售出單位賬面原價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。2．自行建造固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生所有支出記賬。3．其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、合同商定價格記賬。4．融資租人固定資產(chǎn)，按租賃合同擬定設(shè)備價款、運送費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記賬。5．在原有固定資產(chǎn)基本上進行改建、擴建固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生變價收人，加上由于改建、擴建而增長支出記賬。6．接受捐贈固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額，加上由公司承擔運送費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票賬單，按照同類資產(chǎn)市場價格記賬。7．盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值記賬。8．免費調(diào)撥固定資產(chǎn)，按調(diào)撥固定資產(chǎn)賬面原價記賬。9．公司為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息支出和關(guān)于費用，以及外幣借款折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生，應(yīng)當計入固定資產(chǎn)價值；在此后來發(fā)生，應(yīng)當計入當期損益。10．已投產(chǎn)使用，但尚未辦理移送手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按預計價值記賬。待擬定實際價值后，再進行調(diào)節(jié)。五、公司已經(jīng)人賬固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列狀況外，不得任意變動：1．依照國家規(guī)定對固定資產(chǎn)重新估價；2．增長補充設(shè)備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)一某些拆除；4．依照實際價值調(diào)節(jié)本來暫估價值；5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。六、公司增長固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定入賬：1．購人不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購入需要安裝固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。2．自行建造完畢固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3．其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)按評估確認或者合同、合同商定價格，借記本科目，貸記“實收資本”科目。4．免費調(diào)入固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位賬面原價，借記本科目，將已提折舊，貸記“合計折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)原值減已提合計折舊)，貸記“資本公積”科目。5．公司通過融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)應(yīng)視同公司固定資產(chǎn)管理。租人固定資產(chǎn)時，將所需所有租賃費借記“在建工程”科目，貸記“長期應(yīng)付款”科目。發(fā)生安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程竣工交付使用時，借記本科目(融資租人固定資產(chǎn))，貸記“在建工程”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定特設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司時，應(yīng)進行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細科目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類固定資產(chǎn)明細科目。6．接受捐贈獲得固定資產(chǎn)，按確認原價，借記本科目，按預計折舊，貸記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“資本公積”科目。7．盤盈固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，按預計折舊，貸記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“待解決財產(chǎn)損溢”科目。七、公司減少固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定記賬：1．公司出售、報廢和毀損等因素減少固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。2．投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“合計折舊”科目，貸記本科目。3．公司免費調(diào)出固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值借記“資本公積”科目，將已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。4．公司通過捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。5．盤虧固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待解決財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。八、公司應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類別和使用部門進行明細核算，并應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片”，按每項固定資產(chǎn)進行明細核算。九、暫時租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。第165號科目合計折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)合計折舊。二、固定資產(chǎn)折舊，普通應(yīng)依照月初在用固定資產(chǎn)賬面原價和月折舊率，按月計算提取折舊。月份內(nèi)增長固定資產(chǎn)，當月不提折舊；月份內(nèi)減少固定資產(chǎn)，當月照提折舊。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報廢固定資產(chǎn)，也不補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提折舊總額＝固定資產(chǎn)原價—(預測殘值—預測清理費用)。四、公司按月提取固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門，分別借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。五、本科目只進行總分類核算，不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)已提折舊，可以依照固定資產(chǎn)卡片上所記載該項固定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。第166號科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報廢和毀損等因素轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生清理費用和清理收入。二、出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過錯人補償損失，借記“其她應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后凈收益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入·解決固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)別狀況解決：屬于自然災(zāi)害等非常因素導致?lián)p失，借記“營業(yè)外支出·非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常解決損失，借記“營業(yè)外支出·解決固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按清理固定資產(chǎn)設(shè)立明細賬。第169號科目在建工程一、本科目核算公司進行各項工程，涉及固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生實際支出。公司購入不需要安裝固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。公司購人為工程準備物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細科目進行核算。二、公司購人為工程準備物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”科目。公司自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)承擔職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。公司為在建工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理和運送等勞務(wù)，應(yīng)按月依照實際成本，借記本科目(××工程)，貸記“共同費用”等科目。公司進行工程所發(fā)生試運轉(zhuǎn)及其她支出，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”、“長期借款”科目。公司計算應(yīng)由工程項目交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。公司出包工程，按規(guī)定預付承包單位工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工收到承包單位賬單補付或補記工程價款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”科目。三、公司發(fā)生工程借款利息，應(yīng)依照應(yīng)計利息，分別狀況解決：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入在建固定資產(chǎn)造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生借款利息計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”、“長期應(yīng)付款”等科目。公司用外幣借款進行工程，因外幣折合率變動而應(yīng)多付人民幣，在固定資產(chǎn)尚未竣工交付使用之前，或者已投入使用，尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入固定資產(chǎn)造價，借記本科目(××工程)，貸記“長期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生，計入當期損益，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動，而少付人民幣，應(yīng)作相反會計分錄。四、公司在建工程在試運轉(zhuǎn)過程中所獲得收入扣除稅金后沖減在建工程成本。五、工程竣工交付使用，技工程實際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(××工程)。六、本科目應(yīng)技工程項目和外購工程物資設(shè)立明細賬。七、本科目期末余額，反映尚未竣工或雖已竣工，但尚未辦理竣工決算工程實際支出，以及尚未使用工程物資實際成本。第171號科目無形資產(chǎn)一、本科目核算公司專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)價值。二、公司購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請獲得各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按實際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其她單位投資轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。公司用已入賬無形資產(chǎn)向外投資，借記“長期投資”科目，貸記本科目。公司向外轉(zhuǎn)讓已入賬無形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷，攤銷無形資產(chǎn)時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)立明細賬。五、本科目期末余額反映尚未攤銷無形資產(chǎn)價值。第181號科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算公司發(fā)生不能所有計入當年損益，應(yīng)當在后來年度內(nèi)分期攤銷各項費用，涉及開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上其她待攤費用。二、公司發(fā)生遞延費用，借記本科目，貸記‘銀行存款”、“鈔票”等關(guān)于科目。攤銷時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。三、公司發(fā)生開辦費，應(yīng)在公司開始生產(chǎn)經(jīng)營后來一定年限內(nèi)分期平均攤銷。攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷；租人固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)當在租賃期內(nèi)平均攤銷。其她遞延費用，應(yīng)在一定期限內(nèi)，按照費用項目受益期限分期平均攤銷。四、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)立明細賬，進行明細核算。第184號科目特準儲備物資一、本科目核算公司經(jīng)國家特準儲備用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途材料。二、公司購入或收到特準儲備物資材料時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準儲備基金”等科目。由公司庫存材料轉(zhuǎn)作特準儲備材料時，借記本科目，貸記“庫存材料”科目。公司在指定用途范疇內(nèi)，運用特準儲備物資時，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”、“特準儲備基金”等科目，貸記本科目。三、本科目期末余額，反映特準儲備物資實際成本。第191號科目待解決財產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財產(chǎn)過程中，查明各種財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)立如下兩個二級科目：1．待解決固定資產(chǎn)損溢；2．待解決流動資產(chǎn)損溢。三、盤盈各種材料、集郵商品等，借記“庫存材料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。盤盈固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提折舊，貸記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。盤虧各種材料、集郵商品等，借記本科目，貸記“庫存材料”、“集郵商品”等科目。盤虧固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“合計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)毀損在“固定資產(chǎn)清理”科目核算，不在本科目核算。四、各種盤盈、盤虧和毀損財產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時，按下列辦法進行賬務(wù)解決：流動資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”。固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入·固定資產(chǎn)盤盈”科目。流動資產(chǎn)盤虧、毀損，按殘料價值，可以收回保險補償和過錯人補償，借記“庫存材料”、“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。剩余凈損失，屬于非常損失某些，借記“營業(yè)外支出·非常損失”科目，貸記本科目；屬于普通經(jīng)營損失某些，借記“管理費用”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)盤虧，借記“營業(yè)外支出·固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。五、材料物資在運送途中短缺與損耗，除合理途耗應(yīng)計入材料物資采購成本外，能擬定由過錯人負責，應(yīng)自“在途材料”、“材料采購”等科目轉(zhuǎn)入“其她應(yīng)收款”等科目外，尚待查明因素和需要報經(jīng)批準才干轉(zhuǎn)銷損失，先通過本科目核算。查明因素后，再分別解決：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運送機構(gòu)、保險公司或其她過錯人負責補償損失，借記“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害導致?lián)p失，應(yīng)將扣除殘料價值和保險公司賠款后凈損失，借記“營業(yè)外支出·非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回其她損失，經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。六、本科目期末如為貸方余額，反映尚未解決各種財產(chǎn)物資凈溢余；如為借方余額，反映尚未解決各種財產(chǎn)物資凈損失。第201號科目短期借款一、本科目核算公司借入期限在一年如下各種借款。公司借入期限在一年以上各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。二、公司借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)立明細賬，并按借款種類進行明細核算。第202號科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算公司對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息告知時，借記本科目和“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。第203號科目應(yīng)付賬款一、本科目核算公司因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項。二、公司購人材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應(yīng)依照關(guān)于憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載實際價款或暫估價值)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項，應(yīng)依照供應(yīng)單位發(fā)票賬單，借記關(guān)于成本費用科目，貸記本科目。公司償付應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)立明細賬。第204號科目預收賬款一、本科目核算郵電顧客預存記賬報話費、總付郵資款、預收報刊發(fā)行費以及代辦工程款等。二、本科目設(shè)立如下三個二級科目：1．顧客預存款；2．預收報刊發(fā)行費；3．其她?！邦櫩皖A存款”二級科目按營業(yè)部門和分支機構(gòu)名稱設(shè)立明細賬戶進行核算。三、公司收到頂收郵電顧客記賬報話費、總付郵資款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)節(jié)退還時沖減本科目。四、公司收到報刊發(fā)行部門轉(zhuǎn)來預收報刊發(fā)行費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司每月按報刊流轉(zhuǎn)額計算當月實現(xiàn)報刊發(fā)行費時，借記本科目(預收報刊發(fā)行費)，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。五、公司按照規(guī)定預收顧客代辦工程工料款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程竣工后，依照有關(guān)業(yè)務(wù)部門工程竣工決算所列應(yīng)收工程價款，借記本科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收人一代辦工程收入”科目，應(yīng)補收工程價款，在收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第209號科目其她應(yīng)付款一、本科目核算公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其她應(yīng)交款、長期應(yīng)付款等已專設(shè)科目核算以外各種應(yīng)付、暫收款項。涉及：應(yīng)付調(diào)度款、應(yīng)付租金、應(yīng)付補償款、職工未按期領(lǐng)工資、房租暫存款、應(yīng)付工會經(jīng)費、應(yīng)交離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應(yīng)交儲蓄養(yǎng)老保險金以及公司代收顧客應(yīng)付保險公司保險費等。二、本科目設(shè)立如下三個二級科目：1．應(yīng)付調(diào)度款；2．代收保險金；3．其她?！皯?yīng)付調(diào)度款”二級科目應(yīng)依照款項類別分設(shè)“定額款”和“超定額款”兩個明細科目，并按公司單位進行明紉核算。三、資金調(diào)度中心向公司收取調(diào)度款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，減少退還公司調(diào)度款時，借記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，貸記“銀行存款”科目。四、公司向資金調(diào)度中心借人調(diào)度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)。歸還調(diào)度款時，借記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，貸記“銀行存款”科目。五、公司收到顧客交納保險金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(代收保險金)；公司向保險公司交款時，借記本科目(代收保險金)，貸記“銀行存款”科目。公司代辦保險業(yè)務(wù)按規(guī)定收取代辦保險手續(xù)費，列入“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入·代辦保險收入”科目。六、公司發(fā)生其她各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！捌渌倍壙颇繎?yīng)按應(yīng)付和暫收款項類別和單位或個人設(shè)立明細賬。七、月終要按照賬款有關(guān)單位、個人和事項，列出余額明細表，做為賬款補充記錄。第211號科目應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工工資總額。二、工資總額涉及各種工資、獎金、津貼、補貼等。無論與否當月支付，都應(yīng)通過本科目核算。公司發(fā)給職工醫(yī)藥費、福利補貼費、退(離)休費等，不在本科目核算。三、公司發(fā)放工資核算：1．公司按照規(guī)定向銀行提取鈔票準備發(fā)放工資時，借記“鈔票”科目，貸記“銀行存款”科目。2．支付工資時，借記本科目，貸記“鈔票”科目。3．從應(yīng)付工資中扣還各種款項(如職工本人應(yīng)交儲蓄養(yǎng)老保險金、扣還房租費、職工欠費、家屬藥費等)，借記本科目，貸記“其她應(yīng)收款”、“其她應(yīng)付款”等科目。4．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時交回財會部門，借記“鈔票”科目、貸記“其她應(yīng)付款”科目。四、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)工資進行分派：1．各專業(yè)生產(chǎn)人員、管理部門人員(涉及炊事人員)工資，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”科目，貸記本科目。2．應(yīng)由其她業(yè)務(wù)支付人員工資，借記“其她業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”科目，貸記本科目。3．應(yīng)由福利費開支人員工資，如醫(yī)務(wù)、福利人員工資，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目。4．應(yīng)由在建工程承擔人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付工資明細賬”，依照公司詳細狀況，按職工類別、工資總額構(gòu)成內(nèi)容等進行明細核算。第214號科目應(yīng)付福利費一、本科目核算公司提取福利費。二、公司提取福利費，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、按照規(guī)定支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補貼和其她福利費用，借記本科目，貸記“鈔票”、“銀行存款”科目；應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。四、本科目期末貸方余額為福利費結(jié)余。第221號科目應(yīng)交稅金一、本科目核算公司應(yīng)交納各種稅金，如營業(yè)稅、都市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。公司交納印花稅以及其她不需預測應(yīng)交數(shù)稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)立下列明細科目：1．應(yīng)交營業(yè)稅；2．應(yīng)交都市維護建設(shè)稅；3．應(yīng)交房產(chǎn)稅；4．應(yīng)交車船使用稅；5．應(yīng)交土地使用稅；6．應(yīng)交所得稅；7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。三、各明細科目核算辦法：1．應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交都市維護建設(shè)稅。月份終了，公司計算出應(yīng)交納營業(yè)稅和都市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。2．應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交土地使用稅：月份終了，公司計算出當月應(yīng)交納房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。3．應(yīng)交所得稅：直接交納所得稅公司計算出應(yīng)交納所得稅，借記“收支差額分派·應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。4．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算公司應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。公司計算出工程項目應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、公司交納各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交稅金，貸方余額為未交稅金。第223號科目應(yīng)付利潤一、本科目核算公司應(yīng)向投資者支付利潤，涉及應(yīng)向國家、其她單位、個人支付利潤。公司與其她單位或個人合伙項目，如按合同或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤，也在本科目核算。二、月份或年度終了，公司按規(guī)定計算出應(yīng)支付給投資者利潤，借記“收支差額分派”科目，貸記本科目。公司支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第224號科目應(yīng)交上級收支差額一、本科目核算公司應(yīng)交上級收支差額和上級撥入收支差額。二、公司按規(guī)定應(yīng)上交收支差額、應(yīng)交特種基金和所得稅款，借記“收支差額分派”(上交收支差額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金)等科目，貸記本科目；按規(guī)定應(yīng)由上級撥補收支差額款，借記本科目，貸記“收支差額分派一上交收支差額”科目。向上級交款時借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收到上級撥入收支差額款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、省局在匯總所屬應(yīng)上交收支差額、應(yīng)交所得稅和應(yīng)交特種基金后，按規(guī)定調(diào)節(jié)收支差額分派時，應(yīng)借記“收支差額分派”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。四、本科目借方余額反映上級應(yīng)撥未撥收支差額款或多交收支差額款，貸方余額反映公司應(yīng)交未交收支差額款或上級多撥收支差額款。第225號科目所屬上交收支差額一、本科目核算所屬公司上交或撥補所屬公司收支差額款。省屬工業(yè)、供銷、施工等公司上交利潤也在本科目核算。二、本科目按所屬單位分戶進行明細核算。三、收到所屬公司上交收支差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。撥付所屬公司收支差額款和撥補公司虧損款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、年度終了，部、省依照匯總所屬收支差額，按規(guī)定計算出應(yīng)上交收支差額、應(yīng)上交所得稅和應(yīng)交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分派一末分派收支差額”科目，經(jīng)解決后，本科目浮現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，浮現(xiàn)貸方余額時，為所屬多繳收支差額。第229號科目其她應(yīng)交款一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金以外其她各種應(yīng)上交國家款項，涉及應(yīng)交教誨費附加、應(yīng)交特種基金等。二、本科目應(yīng)設(shè)立如下三個二級科目：1．應(yīng)交教誨費附加；2．應(yīng)交特種基金；3．其她。三、公司按規(guī)定計算出應(yīng)交教誨費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按照規(guī)定應(yīng)由郵電部和指定直接交納特種基金公司，在計算出應(yīng)交納數(shù)額時，借記“收支差額分派·應(yīng)交特種基金”科目，貸記本科目，交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第231號科目預提費用一、本科目核算公司預提但尚未實際支出各項費用。如預提租金、保險費、借款利息、修理費用等。二、公司預提各項費用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)差額，應(yīng)計入實際支出期成本、費用，如實際支出數(shù)不不大于已預提數(shù)數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按照費用種類設(shè)立明細賬。第241號科目長期借款一、本科目核算公司借入期限在一年以上各種借款。二、公司借入長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款利息支出和關(guān)于費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計入關(guān)于固定資產(chǎn)購建成本外，其她利息和外幣折合差額，計入當期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)立明細賬，并按借款種類進行明細核算。五、本科目期末余額為公司尚未償還長期借款本息。第251號科目應(yīng)付債券一、本科目核算公司籌集長期資金而實際發(fā)行債券及應(yīng)付利息。有發(fā)行一年期如下短期債券公司，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)立如下四個明細科目：1．債券面值；2．債券溢價；3．債券折價；4．應(yīng)計利息。三、公司發(fā)行債券時，按實際收到款項，借記“銀行存款”、“鈔票”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價或折價發(fā)行債券，還應(yīng)按實際收到金額與票面金額之間差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。支付債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、公司債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到金額與債券票面金額差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值發(fā)行債券應(yīng)計提利息，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計息)。溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額差額，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷折價金額，貸記本科目(債券折價)科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算。公司在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。七、本科目期末余額為公司尚未償還債券本息數(shù)。第261號科目長期應(yīng)付款一、本科目核算公司除長期借款和應(yīng)付債券以外其她各種長期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。二、公司融資租人固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工交付使用時，按其實際發(fā)生支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司發(fā)生其她長期應(yīng)付款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、支付長期應(yīng)付款利息和外幣折合差額，與購建