郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度樣本

郵電通信公司會(huì)計(jì)制度1993年3月20日財(cái)政部（93）財(cái)會(huì)字第13號(hào)文發(fā)布**此文如下：郵電部，各省、自治區(qū)、直轄市、籌劃單列市財(cái)政廳（局）：為了規(guī)范和加強(qiáng)郵電通信公司會(huì)計(jì)核算工作，依照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，制定了《郵電通信公司會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請(qǐng)布置所有郵電通信公司貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，望及時(shí)函告咱們。目錄一、總闡明二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表（二）會(huì)計(jì)科目使用闡明三、會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)和格式（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)附錄：重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例一、總闡明（一）為了貫徹執(zhí)行《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范郵電通信公司會(huì)計(jì)核算，特制定本制度。（二）本制度合用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有郵電通信公司（如下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）。（三）公司應(yīng)按本制度規(guī)定，設(shè)立和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算規(guī)定和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表前提下，可以依照實(shí)際狀況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。各公司不要隨意變化或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。公司在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填制會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)，或者同步填列會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱(chēng)。（四）公司向外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表詳細(xì)格式和編制闡明，由本制度規(guī)定；公司內(nèi)部管理需要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)同步報(bào)送同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后6天內(nèi)報(bào)出；季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于季度終了后35天內(nèi)報(bào)現(xiàn)。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會(huì)計(jì)報(bào)表填列以人民幣“元”為金額單位，“元”如下填至“分”。向外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：公司名稱(chēng)、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、季度、月份、送出日期等，并由公司領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師（或代行總會(huì)會(huì)計(jì)師職權(quán)人員）和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。公司對(duì)外投資如占被投資公司資本總額半數(shù)以上，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資公司控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。特殊行業(yè)公司不適當(dāng)合并，可不予以合并，但應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。（五）本制度“收支差額”概念，是指郵電部所轄郵電通信公司財(cái)務(wù)成果。其她通信公司仍使用“利潤(rùn)”概念反映公司財(cái)務(wù)成果。農(nóng)村電信公司可以增長(zhǎng)或減少關(guān)于明細(xì)科目，如：在“通信業(yè)務(wù)收入”科目下增設(shè)“農(nóng)活收入”明細(xì)科目。（六）本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰兏鼤r(shí)，由財(cái)政部修訂。（七）本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。二、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)編號(hào)名稱(chēng)頁(yè)數(shù)1234567891011121314151617181920212223242526272829101102109111112113114116117119121122123129131133134136139151152161165166169171181184191一、資產(chǎn)類(lèi)鈔票銀行存款其她貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)款結(jié)算備用金其她應(yīng)收款在途材料材料采購(gòu)庫(kù)存材料低值易耗品材料成本差別委托加工材料附屬生產(chǎn)集郵商品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資撥付所屬資金固定資產(chǎn)合計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資待解決財(cái)產(chǎn)損溢67911111213141415151619202122232425262828343435373838393031323334353637383940414243444546201202203204209211214221223224225229231241251261271二、負(fù)債類(lèi)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款預(yù)收帳款其她應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)交上級(jí)收支差額所屬上交收支差額其她應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金4041414243444546474748494950505252474849505152301311313319321322三、所有者權(quán)益類(lèi)實(shí)收資本資本公積盈余公積上級(jí)撥入資金收支差額收支差額分派5353555555565354555657585960616263501502503504511512521522531541542四、損益類(lèi)通信業(yè)務(wù)收入共同費(fèi)用通信業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其她業(yè)務(wù)收入其她業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出5865666970717272737374注：有調(diào)劑外匯業(yè)務(wù)公司，可增設(shè)第103號(hào)“外匯價(jià)差”科目。(二)會(huì)計(jì)科目使用闡明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算公司庫(kù)存鈔票。二、收入鈔票時(shí)，借記本科目，貸記關(guān)于科目；支出鈔票時(shí)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)設(shè)立“鈔票日記賬”，由出納人員依照收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)天鈔票收入共計(jì)數(shù)、鈔票支出共計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬款相符。有外幣鈔票公司，應(yīng)分別人民幣、各種外幣設(shè)立“鈔票日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算公司存人銀行和其她金融機(jī)構(gòu)各種存款。公司外埠存款、銀行本票存款、行匯票存款等在“其她貨幣資金”科目核算。二、公司將款項(xiàng)存入銀行或其她金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“鈔票”等關(guān)于科目；提取或支出存款時(shí)，借記“鈔票”等關(guān)于科目，貸記本科目。三、公司應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其她金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)及貨幣種類(lèi)，分別設(shè)立“銀行存款日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，公司賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必要逐筆查明因素進(jìn)行解決，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，及時(shí)調(diào)節(jié)相符。四、有外幣存款業(yè)務(wù)公司，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)立“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。公司發(fā)生外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將關(guān)于外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。所有外幣賬戶增長(zhǎng)、減少，一律按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬。外幣金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國(guó)家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初國(guó)家外匯牌價(jià)，作為折合率。月份終了，公司應(yīng)將外幣賬戶外幣余額按照月末國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)節(jié)后各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額差額，作為匯兌損益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。外幣鈔票以及以外幣結(jié)算各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款辦法記賬。五、有在外匯調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)人外幣公司，買(mǎi)入外幣獲得外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，外匯調(diào)劑市場(chǎng)價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)差額，增設(shè)“外匯價(jià)差”科目核算。買(mǎi)人外幣時(shí)，按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣，借記本科目(××外幣戶)(同步登記外幣金額和折合率)，按照調(diào)劑價(jià)與國(guó)家外匯牌價(jià)差額，借記“外匯價(jià)差”科目，按照實(shí)際支付款項(xiàng)，貸記本科目(人民幣戶)。用買(mǎi)入外幣購(gòu)買(mǎi)物資、支付費(fèi)用，按外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記關(guān)于物資、費(fèi)用科目，貸記本科目(××外幣戶)，同步按應(yīng)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差，借記關(guān)于物資、費(fèi)用科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；用買(mǎi)入外幣償還債務(wù)，按外匯牌價(jià)折合人民幣，借記關(guān)于負(fù)債科目，貸記本科目；同步按償還債務(wù)應(yīng)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“外匯價(jià)差”科目。在外匯調(diào)劑市場(chǎng)賣(mài)出外幣，減少外幣存款仍應(yīng)按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣記賬，實(shí)際獲得人民幣與按國(guó)家外匯牌價(jià)折合人民幣差額，應(yīng)區(qū)別不同狀況解決：賣(mài)出外幣如為自調(diào)劑市場(chǎng)買(mǎi)入，應(yīng)沖銷(xiāo)“外匯價(jià)差”科目，如有差額，作為匯兌損益解決；賣(mài)出外幣如為其她來(lái)源獲得，應(yīng)作為匯兌損益解決。公司如在外匯調(diào)劑市場(chǎng)購(gòu)入外匯額度支付人民幣，也在“外匯價(jià)差”科目核算，并將買(mǎi)入外匯額度同步在備查簿中登記。以購(gòu)入外匯額度和配套人民幣資金買(mǎi)入外幣時(shí)，按該外匯額度賬面成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“外匯價(jià)差”科目；按國(guó)家外匯牌價(jià)折合為人民幣金額，借記本科目(××外幣戶)，貸記本科目(人民幣戶)。購(gòu)入外匯額度再出讓時(shí)，按實(shí)際收到人民幣金額，借記本科目(人民幣戶)，按出讓外匯額度賬面成本，貸記“外匯價(jià)差”科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。公司因通信業(yè)務(wù)而獲得外匯額度，應(yīng)在備查簿中登記。賣(mài)出外匯額度獲得收入，作為匯兌損益解決。第109號(hào)科目其她貨幣資金一、本科目核算公司外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其她貨幣資金。有境外往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)公司。發(fā)生信用證存款等，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)立“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細(xì)科目，并按外埠存款開(kāi)戶銀行，銀行匯票或銀行本票收款單位和在途資金匯出單位等設(shè)立明細(xì)賬。采用信用證付款方式向國(guó)外付款公司，委托銀行開(kāi)出信用證，可在本科目增設(shè)“信用證存款”明細(xì)科目核算。三、外埠存款，是指公司到外地進(jìn)行暫時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶款項(xiàng)。公司將款項(xiàng)委托本地銀行匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“在途材料”或“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余外埠存款轉(zhuǎn)回本地銀行時(shí)，依照銀行收賬告知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行匯票存款，是指公司為了獲得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行款項(xiàng)。公司在填送“銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回委托書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司應(yīng)依照發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票第四聯(lián)等關(guān)于憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，借記“在途材料”或“材料采購(gòu)”等科目，貸記本科目。如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等因素而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、銀行本票存款，是指公司為獲得銀行本票按照規(guī)定存入銀行款項(xiàng)。公司向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行，獲得銀行本票后，依照銀行蓋章退回申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)依照發(fā)票賬單等關(guān)于憑證，借記“材料采購(gòu)”等關(guān)于科目，貸記本科目。公司因本票超過(guò)付款期等因素而規(guī)定退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，依照銀行蓋章退回進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。六、公司同所屬單位之間和上下級(jí)之間匯、解款項(xiàng)，在月終時(shí)如有未達(dá)匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金解決。依照匯出單位告知，借記本科目，貸記關(guān)于科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第111號(hào)科目短期投資一、本科目核算公司購(gòu)入各種能隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)問(wèn)不超過(guò)一年有價(jià)證券以及不超過(guò)一年其她投資。涉及各種股票、債券等。二、公司購(gòu)入各種股票和債券，按照實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司購(gòu)人股票，如在實(shí)際支付款項(xiàng)中涉及已宣布發(fā)放，但未支取勝利，應(yīng)作為應(yīng)收款解決。公司應(yīng)按照實(shí)際成本(即實(shí)際支付價(jià)款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目，按照應(yīng)收取股利，借記“其她應(yīng)收款”科目，核算際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。公司收到股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”、“其她應(yīng)收款”科目。公司出售股票和債券，按照實(shí)際收到金額，借記“銀行存款”科目，按照實(shí)際成本，貸記本科目，按未支取股利，貸記“其她應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按短期投資種類(lèi)設(shè)立明細(xì)賬。第112號(hào)科目應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品等而收到商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。三、公司持未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到金額(即扣除貼息后凈額)，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息某些，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，借或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人銀行賬戶局限性支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)公司收到銀行退回應(yīng)收票據(jù)和支款告知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)公司銀行存款賬戶余額局限性，銀行作逾期貸款解決時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。四、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書(shū)人姓名或單位名稱(chēng)，到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。第113號(hào)科目應(yīng)收賬款一、本科目核算應(yīng)收記賬顧客郵電欠費(fèi)(報(bào)話欠費(fèi)、機(jī)要通信欠費(fèi)和郵資總付欠費(fèi))以及與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)關(guān)于其她應(yīng)收賬款。二、本科目設(shè)立如下兩個(gè)二級(jí)科目：1．顧客欠費(fèi)；2．其她?！邦櫩颓焚M(fèi)”二級(jí)科目按營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)設(shè)立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算，”其她”二級(jí)科目可以按照款項(xiàng)性質(zhì)(如國(guó)際回信券等)和結(jié)算對(duì)象(單位、個(gè)人)等進(jìn)行明細(xì)核算。發(fā)生顧客欠費(fèi)借記本科目(顧客欠費(fèi))，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目；收回欠費(fèi)，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記本科目(顧客欠費(fèi))。公司發(fā)生應(yīng)收因際回信券等應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記關(guān)于科目；收回應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。經(jīng)確以為壞賬應(yīng)收賬款，沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬損失，如果后來(lái)又收回，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目，同步，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算公司提取壞賬準(zhǔn)備。二、提取壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬損失，后來(lái)又收回，應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同步，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經(jīng)提取壞賬準(zhǔn)備。第116號(hào)科目營(yíng)業(yè)款結(jié)算一、本科目核算公司營(yíng)業(yè)部門(mén)(人員)、郵電分支機(jī)構(gòu)應(yīng)交和已交營(yíng)業(yè)收入款、市話初裝費(fèi)等。二、本科目可按營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行核算。三、收到營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)交款時(shí)，借記“鈔票”或“銀行存款”科目，貸記本科目。依照營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表收方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一顧客欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一顧客預(yù)存款”、“其她業(yè)務(wù)收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費(fèi)”等科目。依照營(yíng)業(yè)報(bào)告單或收入?yún)R總表付方轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款一顧客欠費(fèi)”、“預(yù)收賬款一顧客預(yù)存款”、“應(yīng)收賬款，(交繳外匯券、國(guó)際回信券)等科目，貸記本科目。四、營(yíng)業(yè)部門(mén)(人員)、分支機(jī)構(gòu)收入外匯券，禁止轉(zhuǎn)讓或套換，要如實(shí)交賬，營(yíng)業(yè)報(bào)告單上應(yīng)單獨(dú)反映。第117號(hào)科目備用金一、本科目核算公司撥付供應(yīng)、總務(wù)人員和分支機(jī)構(gòu)備作零星開(kāi)支，以及營(yíng)業(yè)部門(mén)找零用小額款項(xiàng)。二、財(cái)會(huì)部門(mén)(人員)在撥付備用金時(shí)，借記本科目，貸記“鈔票”科目，按照?qǐng)?bào)銷(xiāo)數(shù)補(bǔ)足定額時(shí)，借記“關(guān)于科目”，貸記“鈔票”科目，不通過(guò)本科目核算。三、本科目應(yīng)按使用備用金單位和個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬。第119號(hào)科目其她應(yīng)收款一、本科目核算公司除“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”科目以外其她各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。涉及應(yīng)收調(diào)度款，應(yīng)收各種賠款、罰款以及應(yīng)向職工收回各種墊付款項(xiàng)等。二、本科目設(shè)立如下兩個(gè)二級(jí)科目：1．應(yīng)收調(diào)度款；2．其她。“應(yīng)收調(diào)度款”二級(jí)科目設(shè)立“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目。“其她”二級(jí)科目可以按照款項(xiàng)性質(zhì)(如暫付購(gòu)料款、應(yīng)收售料款、借支旅費(fèi)等)和結(jié)算對(duì)象(單位、個(gè)人)等進(jìn)行分戶核算。三、公司按規(guī)定上繳調(diào)度款時(shí)，借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一定額款)，超過(guò)規(guī)定數(shù)額上交調(diào)度款時(shí)，借記本科目(應(yīng)收調(diào)度款一超定額款)，貸記“銀行存款”科目。收回調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。資金調(diào)度中心撥給公司調(diào)度款和收回調(diào)度款時(shí)，也通過(guò)本科目(應(yīng)收調(diào)度款)核算。公司發(fā)生其她各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記關(guān)于科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。第121號(hào)科目在途材料一、．本科目核算公司購(gòu)入尚未到達(dá)(或尚未驗(yàn)收入庫(kù))各種材料實(shí)際成本。采用籌劃成本進(jìn)行材料核算公司不使用本科目。購(gòu)人自建工程所需要材料、機(jī)器設(shè)備等，應(yīng)直接在“在建工程一工程物資”科目核算，不在本科目核算。二、購(gòu)入材料實(shí)際成本普通涉及下列各項(xiàng)：1．買(mǎi)價(jià)(進(jìn)貨原價(jià))、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)加成費(fèi)；2．運(yùn)雜費(fèi)(涉及運(yùn)送、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用)；3．運(yùn)送途中合理?yè)p耗；4．入庫(kù)前挑選整頓費(fèi)用(涉及挑選整頓過(guò)程中發(fā)生工、費(fèi)支出和合理?yè)p耗，但應(yīng)扣除回收下腳廢料價(jià)值)；5．按規(guī)定應(yīng)由買(mǎi)方支付稅金，如進(jìn)口材料應(yīng)支付關(guān)稅、產(chǎn)品稅、增值稅等；6．公司自籌外匯購(gòu)入材料應(yīng)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差。以上第1、5、6項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料實(shí)際成本，其她各項(xiàng)，凡能分清，可以直接計(jì)入各種材料實(shí)際成本；不能分清，應(yīng)按材料重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料實(shí)際成本。三、公司購(gòu)入材料在支付貨款、運(yùn)雜費(fèi)，或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，等材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，再借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。四、本科目月末余額，反映已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)在途材料。五、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)立明細(xì)賬。第122號(hào)科目材料采購(gòu)一、本科目核算采用籌劃成本進(jìn)行材料核算公司購(gòu)人各種材料實(shí)際成本。二、購(gòu)人材料實(shí)際成本內(nèi)容普通涉及下列各項(xiàng)：1．買(mǎi)價(jià)(進(jìn)貨原價(jià))、中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)業(yè)務(wù)加成費(fèi)；2．運(yùn)雜費(fèi)(涉及運(yùn)送、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用)；3．運(yùn)送途中合理?yè)p耗；4．入庫(kù)前挑選整頓費(fèi)用(涉及挑選整頓過(guò)程中發(fā)生工、費(fèi)支出和必要損耗，但應(yīng)扣除回收下腳廢料價(jià)值)；5．按規(guī)定應(yīng)由買(mǎi)方支付稅金；6．公司自籌外匯購(gòu)人材料應(yīng)分?jǐn)偼鈪R價(jià)差。以上第1、5、6項(xiàng)應(yīng)直接計(jì)入各種材料實(shí)際成本，其她各項(xiàng)，凡能分清，可以直接計(jì)入各種材料實(shí)際成本；不能分清，應(yīng)按材料重量或買(mǎi)價(jià)等比例，分?jǐn)傆?jì)入各種材料實(shí)際成本。三、本科目用法如下：1．公司收到發(fā)票賬單支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“鈔票”、“其她貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，購(gòu)人材料，開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。2．已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票賬單材料，可暫不作會(huì)“計(jì)分錄。待收到發(fā)票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。對(duì)于月終尚未收到發(fā)票帳單收料憑證，應(yīng)按成本暫估入賬，借記“庫(kù)存材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時(shí)逐筆沖回。3．依照合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料驗(yàn)收入庫(kù)后，再依照查核無(wú)誤發(fā)票賬單應(yīng)付金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。補(bǔ)付貨款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。4．由公司運(yùn)送部門(mén)以自備運(yùn)送工具，將外購(gòu)材料運(yùn)回公司，應(yīng)計(jì)算購(gòu)入材料應(yīng)承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務(wù)成本”等科目。5．購(gòu)入材料在運(yùn)送途中短缺毀損，應(yīng)查明因素及時(shí)解決。合理途耗應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。經(jīng)擬定應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)送機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其她過(guò)錯(cuò)人員負(fù)責(zé)補(bǔ)償損失，應(yīng)依照關(guān)于證明，借記“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于遭受自“然災(zāi)害導(dǎo)致凈損失，借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。6．對(duì)于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票收料憑證，應(yīng)按采購(gòu)成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；按籌劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。7．月終時(shí)，應(yīng)依照已經(jīng)收到發(fā)票賬單收料憑證籌劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目；并將籌劃成本與其相應(yīng)實(shí)際采購(gòu)成本差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差別”科目。四、本科目月末余額、即為已經(jīng)收到發(fā)票賬單但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)在途材料。五、本科目應(yīng)按照材料品種設(shè)立明細(xì)賬。第123號(hào)科目庫(kù)存材料一、本科目核算公司在庫(kù)各種材料、零配件、潤(rùn)料、燃料、業(yè)務(wù)用品等籌劃成本或?qū)嶋H成本。低值易耗品、特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料、工程物資分別在“低值易耗品”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)按照材料保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、材料類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)立材料明細(xì)賬。材料明細(xì)賬依照收料憑證和發(fā)(領(lǐng))料憑證逐筆登記。三、采用實(shí)際成本進(jìn)行材料核算公司，對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)材料，應(yīng)按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“在途材料”等科目。發(fā)出稠料實(shí)際成本，可以采用先進(jìn)先出、加權(quán)平均、移動(dòng)平均、后進(jìn)先出等辦法計(jì)算擬定。對(duì)不同材料可以采用不同計(jì)價(jià)辦法。材料計(jì)價(jià)辦法一經(jīng)擬定，不得隨意變更。發(fā)出材料核算際成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。四、采用籌劃成本進(jìn)行材料核算公司，對(duì)于驗(yàn)收入庫(kù)材料，應(yīng)按籌劃成本借記本科目，貸記“材料采購(gòu)”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，并將關(guān)于材料成本差別自“材料采購(gòu)”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目轉(zhuǎn)入“材料成本差別”科目。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料，應(yīng)按籌劃成本借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目，并將應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静顒e自“材料成本差別“科目轉(zhuǎn)入“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“委托加工材料”、“附屬生產(chǎn)”等科目。五、公司各種材料，應(yīng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損，應(yīng)查明因素，核算解決。盤(pán)盈材料，借記本科目，貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目；盤(pán)虧或毀損材料，借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。采用籌劃成本進(jìn)行材料核算公司，對(duì)于盤(pán)虧和毀損材料還須分?jǐn)倯?yīng)承擔(dān)·材料成本差別，應(yīng)自“材料成本差別”科目轉(zhuǎn)入“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目。六、本科目月末余額反映月末庫(kù)存材料實(shí)際成本或籌劃成本。第129號(hào)科目低值易耗品一、本科目核算公司在庫(kù)低值易耗品實(shí)際成本或籌劃成本。低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)核算各種用品物品，如工具、儀表、管理用品、玻璃器皿等。二、低值易耗品按照類(lèi)別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額明細(xì)核算。三、外購(gòu)、自制或委托外單位加工完畢并已驗(yàn)收入庫(kù)低值易耗品以及對(duì)低值易耗品清查盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)比照“庫(kù)存材料”科目關(guān)于辦法進(jìn)行核算。四、公司應(yīng)依照詳細(xì)狀況，對(duì)低值易耗品采用一次或分次攤銷(xiāo)辦法：一次攤銷(xiāo)低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其所有價(jià)值攤?cè)腙P(guān)于成本費(fèi)用科目，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷(xiāo)額減少，沖減“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目。分次攤銷(xiāo)低值易耗品，領(lǐng)用時(shí)，借記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目，貸記本科目。分次攤?cè)腙P(guān)于成本費(fèi)用科目時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“共同費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記“待攤費(fèi)用”或“遞延資產(chǎn)”科目。報(bào)廢時(shí)，收回殘料價(jià)值作為當(dāng)期低值易耗品攤銷(xiāo)額減少，沖減關(guān)于成本費(fèi)用科目。采用籌劃成本核算公司，月份終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)分?jǐn)偛牧铣杀静顒e，記人關(guān)于成本費(fèi)用科目。五、在庫(kù)低值易耗品盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損解決，比照“庫(kù)存材料“科目關(guān)于規(guī)定辦理。六、本科目月末余額，反映月末庫(kù)存低值易耗品實(shí)際成本或籌劃成本。第131號(hào)科目材料成本差別一、本科目核算各種材料實(shí)際成本與籌劃成本差別。二、外購(gòu)、自制和委托外單位加工完畢材料成本差別應(yīng)分別自“材料采購(gòu)”、“附屬生產(chǎn)”和“委托加工材料：等科目轉(zhuǎn)入本科目。實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，記入本科目借方；實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，記入本科目貸方。調(diào)節(jié)材料籌劃成本時(shí)，調(diào)節(jié)數(shù)額應(yīng)自庫(kù)存材料等科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)節(jié)減少籌劃成本數(shù)額，記入本科目借方；調(diào)節(jié)增長(zhǎng)籌劃成本數(shù)額，記入本科目貸方。三、發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)成本差別，可按當(dāng)月差別率計(jì)算，也可按上月差別率計(jì)算。計(jì)算差別率辦法，一經(jīng)擬定，不得隨意變更。當(dāng)月材料成本差別率；(月初結(jié)存材料成本差別+本月收入材料成本差別)十(月初結(jié)存材料籌劃成本+本月收人材料籌劃成本)×100％。上月材料成本差別率＝月初結(jié)存材料成本差別十月初結(jié)存材料籌劃成本×100％。結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)成本差別，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“委托加工材料”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”等關(guān)于科目，貸記本科目。實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別，用藍(lán)字登記；實(shí)際成本不大于籌劃成本差別，用紅字登記。四、本科目應(yīng)按“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”類(lèi)別或品種進(jìn)行明細(xì)核算，不能使用一種綜合差別率。五、本科目月末借方余額，反映庫(kù)存材料和庫(kù)存低值易耗品實(shí)際成本不不大于籌劃成本差別；貸方余額反映實(shí)際成本不大于籌劃成本差別。第133號(hào)科目委托加工材料一、本科目核算公司委托外單位加工各種材料實(shí)際成本。二、本科目應(yīng)按照加工合同和受托加工單位設(shè)立明細(xì)賬。在明細(xì)賬中應(yīng)反映加工單位名稱(chēng)、加工合同號(hào)數(shù)，發(fā)出加工材料名稱(chēng)、數(shù)量、實(shí)際成本或籌劃成本和成本差別以及發(fā)生加工費(fèi)和外地運(yùn)雜費(fèi)，收回加工完畢材料實(shí)際成本或籌劃成本和成本差別等資料。三、發(fā)給外單位加工材料，按實(shí)際成本或籌劃成本借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”等科目。按籌劃成本進(jìn)行材料核算，還應(yīng)同步將應(yīng)承擔(dān)成本差別借記本科目，貸記“材料成本差別”科目(實(shí)際成本不大于籌劃成本差別用紅字登記)；支付加工費(fèi)用和應(yīng)承擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)材料以及剩余材料，應(yīng)按加工收回材料實(shí)際成本或籌劃成本和剩余材料實(shí)際成本或籌劃成本，借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。采用籌劃成本進(jìn)行材料核算公司，還應(yīng)同步結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差別。四、本科目月末余額，為委托外單位加工但尚未完畢材料實(shí)際成本和發(fā)出加工材料運(yùn)雜費(fèi)等。第134號(hào)科目附屬生產(chǎn)一、本科目核算公司所屬不獨(dú)立核算生產(chǎn)單位生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)、代辦工程及其她作業(yè)，如代制、代修等所發(fā)生各項(xiàng)支出。二、本科目按產(chǎn)品名稱(chēng)、工程項(xiàng)目或作業(yè)項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)賬戶，并按材料、工資、費(fèi)用設(shè)立專(zhuān)欄進(jìn)行核算。三、用于生產(chǎn)材料、工資和費(fèi)用，凡能直接記入本科目，借記本科目，貸記有關(guān)科目；不能直接記入本科目，可由“共同費(fèi)用”等科目分?jǐn)傓D(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“共同費(fèi)用”等科目。四、竣工人庫(kù)產(chǎn)品按實(shí)際成本或籌劃成本借記“庫(kù)存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目，同步結(jié)轉(zhuǎn)成本差別。五、完畢代辦工程及其她勞務(wù)作業(yè)，按照本科目反映實(shí)際支出，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。完畢代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算價(jià)款作其她業(yè)務(wù)收入解決。同步按應(yīng)交稅金，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。六、按規(guī)定預(yù)收委托人款項(xiàng)記入“預(yù)收賬款”科目，完畢代辦工程及作業(yè)應(yīng)結(jié)算價(jià)款，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收入”科目。七、本科目月末余額反映未完代辦工程作業(yè)和在產(chǎn)品價(jià)值。第136號(hào)科目集郵商品一、本科目核算公司購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷(xiāo)集郵郵票、郵票折、郵票冊(cè)和集郵用品等商品。二、本科目設(shè)立兩個(gè)二級(jí)科目，其核算內(nèi)容如下：1．庫(kù)存集郵商品：核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷(xiāo)集郵商品銷(xiāo)售價(jià)格。2．集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：核算購(gòu)進(jìn)經(jīng)銷(xiāo)集郵商品銷(xiāo)價(jià)與進(jìn)價(jià)差額。三、集郵商品采用銷(xiāo)價(jià)核算。購(gòu)入集郵商品，按銷(xiāo)價(jià)借記本科目(庫(kù)存集郵商品)，按進(jìn)價(jià)貸記“銀行存款”科目，按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)貸記本科目(集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))。售出集郵商品價(jià)款，發(fā)生時(shí)，借記“鈔票”、“銀行存款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目；月終匯總轉(zhuǎn)列集郵收入，借記“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”科目，貸記“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入·集郵收入”科目。同步，減少庫(kù)存集郵商品，將集郵商品進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)列郵政成本，借記“通信業(yè)務(wù)成本一郵政專(zhuān)業(yè)成本·業(yè)務(wù)費(fèi)”科目，并將進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借記本科目(集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))，按銷(xiāo)價(jià)貸記本科目(庫(kù)存集郵商品)。四、集郵郵票經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行向上調(diào)價(jià)時(shí)，將新舊價(jià)差借記本科目(庫(kù)存集郵商品)，貸記本科目(集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià))。向下調(diào)價(jià)時(shí)，作相反分錄。五、本科目按集郵商品品種設(shè)立明細(xì)賬，按出入庫(kù)憑證逐筆登記，并定期與庫(kù)存實(shí)物核對(duì)，保證賬實(shí)相符。六、本科目月末余額，反映按銷(xiāo)價(jià)核算庫(kù)存集郵商品扣除集郵商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)后價(jià)值。第139號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和后來(lái)各期分別承擔(dān)分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)各種費(fèi)用，如低值易耗品攤銷(xiāo)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)租金，以及一次購(gòu)買(mǎi)印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)倲?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、攤銷(xiāo)期限在一年以上費(fèi)用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算，不涉及在本科目核算范疇內(nèi)。二、公司發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“低值易耗品”等科目。分期攤銷(xiāo)時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類(lèi)設(shè)立明細(xì)賬。第151號(hào)科目長(zhǎng)期投資一、本科目核算公司不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)投資，涉及股票投資、債券投資和其她投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款記賬。股票投資和其她投資應(yīng)當(dāng)依照不同狀況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。本科目設(shè)立如下四個(gè)明細(xì)科目：1．股票投資；2．債券投資；3．其她投資；4．應(yīng)計(jì)利息。三、公司進(jìn)行股票投資時(shí)，按實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目(股票投資)、貸記“銀行存款”等科目；實(shí)際支付價(jià)款中具有已宣布發(fā)放股利，應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票實(shí)際成本(即實(shí)際支付價(jià)款扣除已宣布發(fā)放股利)，借記本科目(股票投資)，按應(yīng)收股利，借記“其她應(yīng)收款”科目，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。采用成本法核算公司，收到發(fā)放股利，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算公司，應(yīng)依照接受投資公司所有者權(quán)益增長(zhǎng)，按持股比例計(jì)算本公司所擁有權(quán)益增長(zhǎng)額，借記本科目(股票投資)，貸記“投資收益”科目。接受投資公司所有者權(quán)益減少，作相反分錄。分得股利，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票投資)。四、公司進(jìn)行債券投資時(shí)，按實(shí)際支付價(jià)款，借記本科目(債券投資)，貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付價(jià)款中具有債券利息，應(yīng)將這某些利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按實(shí)際支付價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后差額，借記本科目(債券投資)，按實(shí)際支付價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值購(gòu)入債券，將應(yīng)計(jì)當(dāng)期利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，貸記“投資收益”科目。公司溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。溢價(jià)購(gòu)入債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)某些，貸記本科目(債券投資)，按其差額，貸記“投資收益”科目。折價(jià)購(gòu)入債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際支付價(jià)款中折價(jià)某些，借記本科目(債券投資)，按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)共計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息共計(jì)，借記“銀行存款”等科目，按債券本金某些，貸記本科目(債券投資)，按已計(jì)利息某些，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)，按未計(jì)利息某些，貸記“投資收益”科目。五、其她投資：公司向其她單位投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按投出固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目(其她投資)，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。公司向其她單位投出鈔票、材料等，按投出金額，借記本科目(其她投資)，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。公司以無(wú)形資產(chǎn)向其她單位投資，借記本科目(其她投資)，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。收到其她單位投資分紅利潤(rùn)，采用成本法核算，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目，采用權(quán)益法核算，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。收回其她投資，借記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”等科目，貸記本科目和“合計(jì)折舊”科目。公司投出資金數(shù)額與收回投資有差額時(shí)，其差額作為增減“投資收益”解決。六、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位設(shè)立明細(xì)賬。第152號(hào)科目撥付所屬資金一、本科目核算上級(jí)撥付給所屬公司工程項(xiàng)目資金，上級(jí)收到所屬公司上繳折舊和工程余款也通過(guò)本科目核算。二、上級(jí)將工程資金通過(guò)銀行撥付給所屬公司時(shí)，應(yīng)借記本科目，貸記“銀行存款”科目；收到所屬公司上交折舊或工程資金余款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按所屬公司設(shè)立明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。并定期核對(duì)上交、下?lián)軘?shù)及余額，季末省內(nèi)匯總報(bào)表時(shí)，本科目余額與所屬公司“上級(jí)撥人資金”余額相抵銷(xiāo)。第161號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算公司所有固定資產(chǎn)原價(jià)。二、本科目設(shè)立如下七個(gè)二級(jí)科目：1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；3．租出固定資產(chǎn)；4．未使用固定資產(chǎn)；5．不需用固定資產(chǎn)；6．土地；7．融資租入固定資產(chǎn)。在生產(chǎn)用固定資產(chǎn)科目下設(shè)立十個(gè)明細(xì)科目。三、各科目核算內(nèi)容：1．生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算通信生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理用各種固定資產(chǎn)。(1)房屋及建筑物：涉及為公司生產(chǎn)和為生產(chǎn)服務(wù)行政管理部門(mén)用房屋及建筑物等；(2)郵政機(jī)械設(shè)備：涉及包件、機(jī)要通信、報(bào)刊發(fā)行使用機(jī)械設(shè)備以及函件、匯兌和儲(chǔ)蓄共同使用機(jī)械設(shè)備等；(3)長(zhǎng)途電信機(jī)械設(shè)備：涉及長(zhǎng)途電話、電報(bào)、無(wú)線電機(jī)械設(shè)備，各項(xiàng)短波、微波及衛(wèi)星機(jī)械設(shè)備以及國(guó)際通信機(jī)械設(shè)備等；(4)市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備：涉及各種市內(nèi)電話機(jī)械設(shè)備；(5)長(zhǎng)途線路設(shè)備：涉及長(zhǎng)途線路、電纜和無(wú)線電遙控線路設(shè)備以及國(guó)際通信線路、電纜等；(6)市內(nèi)電話線路設(shè)備：涉及市內(nèi)電話線路和電纜等；(7)電源設(shè)備：涉及長(zhǎng)途報(bào)話、市內(nèi)電話和郵政等方面使用電源設(shè)備等；(8)郵政運(yùn)送設(shè)備：涉及郵政專(zhuān)用各種運(yùn)送設(shè)備；(9)電信運(yùn)送設(shè)備：涉及電信專(zhuān)用各種運(yùn)送設(shè)備?？砂撮L(zhǎng)途電信和市內(nèi)電話運(yùn)送設(shè)備分別登記。共同使用運(yùn)送設(shè)備登記在使用量較大專(zhuān)業(yè)內(nèi)。(10)其她：不屬于以上生產(chǎn)用和管理用其她固定資產(chǎn)。2．非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：本科目核算職工宿舍、招待所、食堂、幼兒園、俱樂(lè)部、浴室、理發(fā)室、學(xué)校、醫(yī)院、療養(yǎng)院及專(zhuān)設(shè)科研實(shí)驗(yàn)機(jī)構(gòu)等非生產(chǎn)單位使用房屋、設(shè)備、車(chē)輛等各種固定資產(chǎn)。但是，其用房在生產(chǎn)、管理房屋整體內(nèi)不可分割，仍涉及在“生產(chǎn)用固定資產(chǎn)一房屋及建筑物”科目?jī)?nèi)。3．租出固定資產(chǎn)：本科目核算按規(guī)定出租給外單位使用固定資產(chǎn)。公司經(jīng)營(yíng)出租業(yè)務(wù)所用固定資產(chǎn)，不屬于租出固定資產(chǎn)，仍列生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。4．未使用固定資產(chǎn)：本科目核算購(gòu)建完畢尚未投產(chǎn)使用、撥人尚待安裝、進(jìn)行改建擴(kuò)建固定資產(chǎn)，調(diào)撥中固定資產(chǎn)，以及批準(zhǔn)停止使用固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等因素而停止使用固定資產(chǎn)和在生產(chǎn)單位內(nèi)備用、替代使用機(jī)械設(shè)備，都應(yīng)作為在用固定資產(chǎn)。5．不需用固定資產(chǎn)：本科目核算本公司生產(chǎn)不需要各種固定資產(chǎn)。不需用固定資產(chǎn)，要及時(shí)報(bào)請(qǐng)主管部門(mén)調(diào)配解決。6．土地：本科目核算過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬土地。因征用土地而支付補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地關(guān)于房屋、建筑物價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值人賬。7．融資租入固定資產(chǎn)：本科目核算公司采用融資租賃方式租入固定資產(chǎn)。在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同公司固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，待產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后，再按使用狀況轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類(lèi)固定資產(chǎn)核算。四、公司固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，擬定其原價(jià)，登記人賬：1．購(gòu)入固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付買(mǎi)價(jià)或售出單位賬面原價(jià)(扣除原安裝成本)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記賬。2．自行建造固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生所有支出記賬。3．其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或者合同、合同商定價(jià)格記賬。4．融資租人固定資產(chǎn)，按租賃合同擬定設(shè)備價(jià)款、運(yùn)送費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。5．在原有固定資產(chǎn)基本上進(jìn)行改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生變價(jià)收人，加上由于改建、擴(kuò)建而增長(zhǎng)支出記賬。6．接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額，加上由公司承擔(dān)運(yùn)送費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票賬單，按照同類(lèi)資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格記賬。7．盤(pán)盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記賬。8．免費(fèi)調(diào)撥固定資產(chǎn)，按調(diào)撥固定資產(chǎn)賬面原價(jià)記賬。9．公司為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生借款利息支出和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣借款折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此后來(lái)發(fā)生，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。10．已投產(chǎn)使用，但尚未辦理移送手續(xù)固定資產(chǎn)，可先按預(yù)計(jì)價(jià)值記賬。待擬定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)節(jié)。五、公司已經(jīng)人賬固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列狀況外，不得任意變動(dòng)：1．依照國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)重新估價(jià)；2．增長(zhǎng)補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；3．將固定資產(chǎn)一某些拆除；4．依照實(shí)際價(jià)值調(diào)節(jié)本來(lái)暫估價(jià)值；5．發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。六、公司增長(zhǎng)固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定入賬：1．購(gòu)人不需要安裝固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。2．自行建造完畢固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。3．其她單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)或者合同、合同商定價(jià)格，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。4．免費(fèi)調(diào)入固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位賬面原價(jià)，借記本科目，將已提折舊，貸記“合計(jì)折舊”科目，將固定資產(chǎn)凈值(固定資產(chǎn)原值減已提合計(jì)折舊)，貸記“資本公積”科目。5．公司通過(guò)融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，在租賃期內(nèi)應(yīng)視同公司固定資產(chǎn)管理。租人固定資產(chǎn)時(shí)，將所需所有租賃費(fèi)借記“在建工程”科目，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。發(fā)生安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。工程竣工交付使用時(shí)，借記本科目(融資租人固定資產(chǎn))，貸記“在建工程”科目。租賃期滿，如按合同規(guī)定特設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租公司時(shí)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，將固定資產(chǎn)從“融資租人固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用等類(lèi)固定資產(chǎn)明細(xì)科目。6．接受捐贈(zèng)獲得固定資產(chǎn)，按確認(rèn)原價(jià)，借記本科目，按預(yù)計(jì)折舊，貸記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“資本公積”科目。7．盤(pán)盈固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按預(yù)計(jì)折舊，貸記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目。七、公司減少固定資產(chǎn)，按下列規(guī)定記賬：1．公司出售、報(bào)廢和毀損等因素減少固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。2．投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”、“合計(jì)折舊”科目，貸記本科目。3．公司免費(fèi)調(diào)出固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值借記“資本公積”科目，將已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。4．公司通過(guò)捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。5．盤(pán)虧固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。八、公司應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)登記簿”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別和使用部門(mén)進(jìn)行明細(xì)核算，并應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片”，按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。九、暫時(shí)租入固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。第165號(hào)科目合計(jì)折舊一、本科目核算公司固定資產(chǎn)合計(jì)折舊。二、固定資產(chǎn)折舊，普通應(yīng)依照月初在用固定資產(chǎn)賬面原價(jià)和月折舊率，按月計(jì)算提取折舊。月份內(nèi)增長(zhǎng)固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊；月份內(nèi)減少固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊。三、固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報(bào)廢固定資產(chǎn)，也不補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊總額。應(yīng)提折舊總額＝固定資產(chǎn)原價(jià)—(預(yù)測(cè)殘值—預(yù)測(cè)清理費(fèi)用)。四、公司按月提取固定資產(chǎn)折舊，應(yīng)按固定資產(chǎn)使用部門(mén)，分別借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。五、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)已提折舊，可以依照固定資產(chǎn)卡片上所記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。第166號(hào)科目固定資產(chǎn)清理一、本科目核算公司因出售、報(bào)廢和毀損等因素轉(zhuǎn)入清理固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生清理費(fèi)用和清理收入。二、出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過(guò)程中發(fā)生費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償損失，借記“其她應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入·解決固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后凈損失，區(qū)別狀況解決：屬于自然災(zāi)害等非常因素導(dǎo)致?lián)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出·非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常解決損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出·解決固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按清理固定資產(chǎn)設(shè)立明細(xì)賬。第169號(hào)科目在建工程一、本科目核算公司進(jìn)行各項(xiàng)工程，涉及固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生實(shí)際支出。公司購(gòu)入不需要安裝固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。公司購(gòu)人為工程準(zhǔn)備物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。二、公司購(gòu)人為工程準(zhǔn)備物資，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款”科目。公司自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。在建工程應(yīng)承擔(dān)職工工資，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)付工資”科目。公司為在建工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理和運(yùn)送等勞務(wù)，應(yīng)按月依照實(shí)際成本，借記本科目(××工程)，貸記“共同費(fèi)用”等科目。公司進(jìn)行工程所發(fā)生試運(yùn)轉(zhuǎn)及其她支出，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”、“長(zhǎng)期借款”科目。公司計(jì)算應(yīng)由工程項(xiàng)目交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目(××工程)，貸記“應(yīng)交稅金”科目。公司出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工收到承包單位賬單補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款”科目。三、公司發(fā)生工程借款利息，應(yīng)依照應(yīng)計(jì)利息，分別狀況解決：屬于固定資產(chǎn)尚未交付使用，或者已投入使用，但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入在建固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目(××工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生借款利息計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。公司用外幣借款進(jìn)行工程，因外幣折合率變動(dòng)而應(yīng)多付人民幣，在固定資產(chǎn)尚未竣工交付使用之前，或者已投入使用，尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目(××工程)，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)，而少付人民幣，應(yīng)作相反會(huì)計(jì)分錄。四、公司在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所獲得收入扣除稅金后沖減在建工程成本。五、工程竣工交付使用，技工程實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目(××工程)。六、本科目應(yīng)技工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)立明細(xì)賬。七、本科目期末余額，反映尚未竣工或雖已竣工，但尚未辦理竣工決算工程實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資實(shí)際成本。第171號(hào)科目無(wú)形資產(chǎn)一、本科目核算公司專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。二、公司購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)獲得各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。其她單位投資轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。公司用已入賬無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。公司向外轉(zhuǎn)讓已入賬無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)成本，借記“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。三、各種無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)立明細(xì)賬。五、本科目期末余額反映尚未攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。第181號(hào)科目遞延資產(chǎn)一、本科目核算公司發(fā)生不能所有計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在后來(lái)年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)各項(xiàng)費(fèi)用，涉及開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在一年以上其她待攤費(fèi)用。二、公司發(fā)生遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記‘銀行存款”、“鈔票”等關(guān)于科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。三、公司發(fā)生開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)在公司開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后來(lái)一定年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)大修理支出，應(yīng)在大修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租人固定資產(chǎn)改良工程支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)平均攤銷(xiāo)。其她遞延費(fèi)用，應(yīng)在一定期限內(nèi)，按照費(fèi)用項(xiàng)目受益期限分期平均攤銷(xiāo)。四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)立明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。第184號(hào)科目特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資一、本科目核算公司經(jīng)國(guó)家特準(zhǔn)儲(chǔ)備用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途材料。二、公司購(gòu)入或收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目。由公司庫(kù)存材料轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲(chǔ)備材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”科目。公司在指定用途范疇內(nèi)，運(yùn)用特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”等科目，貸記本科目。三、本科目期末余額，反映特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資實(shí)際成本。第191號(hào)科目待解決財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中，查明各種財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。二、本科目應(yīng)設(shè)立如下兩個(gè)二級(jí)科目：1．待解決固定資產(chǎn)損溢；2．待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢。三、盤(pán)盈各種材料、集郵商品等，借記“庫(kù)存材料”、“集郵商品”等科目，貸記本科目。盤(pán)盈固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原價(jià)，借記“固定資產(chǎn)”科目，按已提折舊，貸記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)凈值，貸記本科目。盤(pán)虧各種材料、集郵商品等，借記本科目，貸記“庫(kù)存材料”、“集郵商品”等科目。盤(pán)虧固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“合計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。固定資產(chǎn)毀損在“固定資產(chǎn)清理”科目核算，不在本科目核算。四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，按下列辦法進(jìn)行賬務(wù)解決：流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”。固定資產(chǎn)盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入·固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目。流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，按殘料價(jià)值，可以收回保險(xiǎn)補(bǔ)償和過(guò)錯(cuò)人補(bǔ)償，借記“庫(kù)存材料”、“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。剩余凈損失，屬于非常損失某些，借記“營(yíng)業(yè)外支出·非常損失”科目，貸記本科目；屬于普通經(jīng)營(yíng)損失某些，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出·固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。五、材料物資在運(yùn)送途中短缺與損耗，除合理途耗應(yīng)計(jì)入材料物資采購(gòu)成本外，能擬定由過(guò)錯(cuò)人負(fù)責(zé)，應(yīng)自“在途材料”、“材料采購(gòu)”等科目轉(zhuǎn)入“其她應(yīng)收款”等科目外，尚待查明因素和需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才干轉(zhuǎn)銷(xiāo)損失，先通過(guò)本科目核算。查明因素后，再分別解決：屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)送機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其她過(guò)錯(cuò)人負(fù)責(zé)補(bǔ)償損失，借記“其她應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害導(dǎo)致?lián)p失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和保險(xiǎn)公司賠款后凈損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出·非常損失”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法收回其她損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。六、本科目期末如為貸方余額，反映尚未解決各種財(cái)產(chǎn)物資凈溢余；如為借方余額，反映尚未解決各種財(cái)產(chǎn)物資凈損失。第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算公司借入期限在一年如下各種借款。公司借入期限在一年以上各種借款，在“長(zhǎng)期借款”科目核算，不在本科目核算。二、公司借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生短期借款利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)立明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。第202號(hào)科目應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算公司對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司開(kāi)出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購(gòu)”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息告知時(shí)，借記本科目和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。三、公司應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)種類(lèi)、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱(chēng)，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。第203號(hào)科目應(yīng)付賬款一、本科目核算公司因購(gòu)買(mǎi)材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)。二、公司購(gòu)人材料、物資等已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款尚未支付時(shí)，應(yīng)依照關(guān)于憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)，借記關(guān)于科目，貸記本科目。公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)依照供應(yīng)單位發(fā)票賬單，借記關(guān)于成本費(fèi)用科目，貸記本科目。公司償付應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。三、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)立明細(xì)賬。第204號(hào)科目預(yù)收賬款一、本科目核算郵電顧客預(yù)存記賬報(bào)話費(fèi)、總付郵資款、預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)以及代辦工程款等。二、本科目設(shè)立如下三個(gè)二級(jí)科目：1．顧客預(yù)存款；2．預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)；3．其她?！邦櫩皖A(yù)存款”二級(jí)科目按營(yíng)業(yè)部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)設(shè)立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。三、公司收到頂收郵電顧客記賬報(bào)話費(fèi)、總付郵資款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調(diào)節(jié)退還時(shí)沖減本科目。四、公司收到報(bào)刊發(fā)行部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司每月按報(bào)刊流轉(zhuǎn)額計(jì)算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)報(bào)刊發(fā)行費(fèi)時(shí)，借記本科目(預(yù)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi))，貸記“通信業(yè)務(wù)收入”科目。五、公司按照規(guī)定預(yù)收顧客代辦工程工料款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程竣工后，依照有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工程竣工決算所列應(yīng)收工程價(jià)款，借記本科目，貸記“其她業(yè)務(wù)收人一代辦工程收入”科目，應(yīng)補(bǔ)收工程價(jià)款，在收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第209號(hào)科目其她應(yīng)付款一、本科目核算公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、其她應(yīng)交款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等已專(zhuān)設(shè)科目核算以外各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。涉及：應(yīng)付調(diào)度款、應(yīng)付租金、應(yīng)付補(bǔ)償款、職工未按期領(lǐng)工資、房租暫存款、應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、應(yīng)交離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應(yīng)交儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)金以及公司代收顧客應(yīng)付保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)等。二、本科目設(shè)立如下三個(gè)二級(jí)科目：1．應(yīng)付調(diào)度款；2．代收保險(xiǎn)金；3．其她?！皯?yīng)付調(diào)度款”二級(jí)科目應(yīng)依照款項(xiàng)類(lèi)別分設(shè)“定額款”和“超定額款”兩個(gè)明細(xì)科目，并按公司單位進(jìn)行明紉核算。三、資金調(diào)度中心向公司收取調(diào)度款，收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，減少退還公司調(diào)度款時(shí)，借記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，貸記“銀行存款”科目。四、公司向資金調(diào)度中心借人調(diào)度款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)。歸還調(diào)度款時(shí)，借記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，貸記“銀行存款”科目。五、公司收到顧客交納保險(xiǎn)金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(代收保險(xiǎn)金)；公司向保險(xiǎn)公司交款時(shí)，借記本科目(代收保險(xiǎn)金)，貸記“銀行存款”科目。公司代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定收取代辦保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)，列入“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入·代辦保險(xiǎn)收入”科目。六、公司發(fā)生其她各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記本科目；實(shí)際支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！捌渌倍?jí)科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)類(lèi)別和單位或個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬。七、月終要按照賬款有關(guān)單位、個(gè)人和事項(xiàng)，列出余額明細(xì)表，做為賬款補(bǔ)充記錄。第211號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算公司應(yīng)付給職工工資總額。二、工資總額涉及各種工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。無(wú)論與否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過(guò)本科目核算。公司發(fā)給職工醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)貼費(fèi)、退(離)休費(fèi)等，不在本科目核算。三、公司發(fā)放工資核算：1．公司按照規(guī)定向銀行提取鈔票準(zhǔn)備發(fā)放工資時(shí)，借記“鈔票”科目，貸記“銀行存款”科目。2．支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“鈔票”科目。3．從應(yīng)付工資中扣還各種款項(xiàng)(如職工本人應(yīng)交儲(chǔ)蓄養(yǎng)老保險(xiǎn)金、扣還房租費(fèi)、職工欠費(fèi)、家屬藥費(fèi)等)，借記本科目，貸記“其她應(yīng)收款”、“其她應(yīng)付款”等科目。4．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時(shí)交回財(cái)會(huì)部門(mén)，借記“鈔票”科目、貸記“其她應(yīng)付款”科目。四、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分派：1．各專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)人員、管理部門(mén)人員(涉及炊事人員)工資，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。2．應(yīng)由其她業(yè)務(wù)支付人員工資，借記“其她業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”科目，貸記本科目。3．應(yīng)由福利費(fèi)開(kāi)支人員工資，如醫(yī)務(wù)、福利人員工資，借記“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，貸記本科目。4．應(yīng)由在建工程承擔(dān)人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)立“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，依照公司詳細(xì)狀況，按職工類(lèi)別、工資總額構(gòu)成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。第214號(hào)科目應(yīng)付福利費(fèi)一、本科目核算公司提取福利費(fèi)。二、公司提取福利費(fèi)，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“其她業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。三、按照規(guī)定支付職工醫(yī)藥衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)貼和其她福利費(fèi)用，借記本科目，貸記“鈔票”、“銀行存款”科目；應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。四、本科目期末貸方余額為福利費(fèi)結(jié)余。第221號(hào)科目應(yīng)交稅金一、本科目核算公司應(yīng)交納各種稅金，如營(yíng)業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。公司交納印花稅以及其她不需預(yù)測(cè)應(yīng)交數(shù)稅金，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)立下列明細(xì)科目：1．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅；2．應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅；3．應(yīng)交房產(chǎn)稅；4．應(yīng)交車(chē)船使用稅；5．應(yīng)交土地使用稅；6．應(yīng)交所得稅；7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。三、各明細(xì)科目核算辦法：1．應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅。月份終了，公司計(jì)算出應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅和都市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其她業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。2．應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車(chē)船使用稅、應(yīng)交土地使用稅：月份終了，公司計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)交納房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。3．應(yīng)交所得稅：直接交納所得稅公司計(jì)算出應(yīng)交納所得稅，借記“收支差額分派·應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。4．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算公司應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。公司計(jì)算出工程項(xiàng)目應(yīng)交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。三、公司交納各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交稅金，貸方余額為未交稅金。第223號(hào)科目應(yīng)付利潤(rùn)一、本科目核算公司應(yīng)向投資者支付利潤(rùn)，涉及應(yīng)向國(guó)家、其她單位、個(gè)人支付利潤(rùn)。公司與其她單位或個(gè)人合伙項(xiàng)目，如按合同或合同規(guī)定，應(yīng)支付利潤(rùn)，也在本科目核算。二、月份或年度終了，公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)支付給投資者利潤(rùn)，借記“收支差額分派”科目，貸記本科目。公司支付利潤(rùn)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目期末借方余額為多付利潤(rùn)，貸方余額為未支付利潤(rùn)。第224號(hào)科目應(yīng)交上級(jí)收支差額一、本科目核算公司應(yīng)交上級(jí)收支差額和上級(jí)撥入收支差額。二、公司按規(guī)定應(yīng)上交收支差額、應(yīng)交特種基金和所得稅款，借記“收支差額分派”(上交收支差額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金)等科目，貸記本科目；按規(guī)定應(yīng)由上級(jí)撥補(bǔ)收支差額款，借記本科目，貸記“收支差額分派一上交收支差額”科目。向上級(jí)交款時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收到上級(jí)撥入收支差額款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、省局在匯總所屬應(yīng)上交收支差額、應(yīng)交所得稅和應(yīng)交特種基金后，按規(guī)定調(diào)節(jié)收支差額分派時(shí)，應(yīng)借記“收支差額分派”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。四、本科目借方余額反映上級(jí)應(yīng)撥未撥收支差額款或多交收支差額款，貸方余額反映公司應(yīng)交未交收支差額款或上級(jí)多撥收支差額款。第225號(hào)科目所屬上交收支差額一、本科目核算所屬公司上交或撥補(bǔ)所屬公司收支差額款。省屬工業(yè)、供銷(xiāo)、施工等公司上交利潤(rùn)也在本科目核算。二、本科目按所屬單位分戶進(jìn)行明細(xì)核算。三、收到所屬公司上交收支差額和利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。撥付所屬公司收支差額款和撥補(bǔ)公司虧損款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、年度終了，部、省依照匯總所屬收支差額，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)上交收支差額、應(yīng)上交所得稅和應(yīng)交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分派一末分派收支差額”科目，經(jīng)解決后，本科目浮現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，浮現(xiàn)貸方余額時(shí)，為所屬多繳收支差額。第229號(hào)科目其她應(yīng)交款一、本科目核算公司除應(yīng)交稅金以外其她各種應(yīng)上交國(guó)家款項(xiàng)，涉及應(yīng)交教誨費(fèi)附加、應(yīng)交特種基金等。二、本科目應(yīng)設(shè)立如下三個(gè)二級(jí)科目：1．應(yīng)交教誨費(fèi)附加；2．應(yīng)交特種基金；3．其她。三、公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交教誨費(fèi)附加，借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其她業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按照規(guī)定應(yīng)由郵電部和指定直接交納特種基金公司，在計(jì)算出應(yīng)交納數(shù)額時(shí)，借記“收支差額分派·應(yīng)交特種基金”科目，貸記本科目，交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第231號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算公司預(yù)提但尚未實(shí)際支出各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)提租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、修理費(fèi)用等。二、公司預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。實(shí)際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)差額，應(yīng)計(jì)入實(shí)際支出期成本、費(fèi)用，如實(shí)際支出數(shù)不不大于已預(yù)提數(shù)數(shù)額較大時(shí)，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。三、本科目?yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)立明細(xì)賬。第241號(hào)科目長(zhǎng)期借款一、本科目核算公司借入期限在一年以上各種借款。二、公司借入長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、長(zhǎng)期借款利息支出和關(guān)于費(fèi)用，以及外幣折合差額，除與購(gòu)建固定資產(chǎn)關(guān)于，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生，計(jì)入關(guān)于固定資產(chǎn)購(gòu)建成本外，其她利息和外幣折合差額，計(jì)入當(dāng)期損益。四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)立明細(xì)賬，并按借款種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末余額為公司尚未償還長(zhǎng)期借款本息。第251號(hào)科目應(yīng)付債券一、本科目核算公司籌集長(zhǎng)期資金而實(shí)際發(fā)行債券及應(yīng)付利息。有發(fā)行一年期如下短期債券公司，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。二、本科目設(shè)立如下四個(gè)明細(xì)科目：1．債券面值；2．債券溢價(jià)；3．債券折價(jià)；4．應(yīng)計(jì)利息。三、公司發(fā)行債券時(shí)，按實(shí)際收到款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“鈔票”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，還應(yīng)按實(shí)際收到金額與票面金額之間差額，貸記或借記本科目(債券溢價(jià)或債券折價(jià))。支付債券代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。四、公司債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到金額與債券票面金額差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷(xiāo)。分期計(jì)提利息及攤銷(xiāo)溢價(jià)、折價(jià)時(shí)，應(yīng)區(qū)別狀況解決：面值發(fā)行債券應(yīng)計(jì)提利息，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目(應(yīng)計(jì)息)。溢價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)溢價(jià)金額，借記本科目(債券溢價(jià))，按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷(xiāo)額差額，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷(xiāo)折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“在建工程”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)攤銷(xiāo)折價(jià)金額，貸記本科目(債券折價(jià))科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息)。五、債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目(債券面值和應(yīng)計(jì)利息)，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。公司在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。七、本科目期末余額為公司尚未償還債券本息數(shù)。第261號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外其她各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)等。二、公司融資租人固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程竣工交付使用時(shí)，按其實(shí)際發(fā)生支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司發(fā)生其她長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。三、支付長(zhǎng)期應(yīng)付款利息和外幣折合差額，與購(gòu)建