《旅游財(cái)務(wù)管理》課件-18會(huì)計(jì)循環(huán)及復(fù)式記賬

旅游財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)循環(huán)及復(fù)式記賬一、會(huì)計(jì)循環(huán)概述二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)四、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性五、復(fù)試記賬六、借貸記賬法教學(xué)內(nèi)容一、會(huì)計(jì)循環(huán)概述

會(huì)計(jì)循環(huán)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從取得或填制反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證起，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止，全面、連續(xù)地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理所必須經(jīng)歷的各個(gè)會(huì)計(jì)工作步驟。一、會(huì)計(jì)循環(huán)概述登記賬戶（帳簿）原始憑證試算平衡經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析編制會(huì)計(jì)報(bào)表記帳憑證（會(huì)計(jì)分錄）一、會(huì)計(jì)循環(huán)概述1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，取得或填制原始憑證。2)審核原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制記賬憑證。3)根據(jù)記賬憑證所確定的會(huì)計(jì)分錄，登記會(huì)計(jì)賬簿。4)期末，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，作出賬項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，并過(guò)入相應(yīng)的分類賬，進(jìn)行試算平衡。

一、會(huì)計(jì)循環(huán)概述5)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和對(duì)賬。6)作出結(jié)賬分錄，結(jié)清所有收入、費(fèi)用等虛賬戶。登賬完畢，編制試算平衡表。7)編制會(huì)計(jì)報(bào)表。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)1.會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。會(huì)計(jì)主體假設(shè)明確界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見的將來(lái)，會(huì)計(jì)主體將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)只是一個(gè)假定，如果企業(yè)一旦進(jìn)入清算，應(yīng)當(dāng)改按清算會(huì)計(jì)處理。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)3.會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。會(huì)計(jì)分期為會(huì)計(jì)核算確定了時(shí)間范圍。二、會(huì)計(jì)基本假設(shè)4.貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。單位的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1.概念：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的基礎(chǔ)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的過(guò)程中所采用的基礎(chǔ)，是確認(rèn)一定會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用，從而確定損益的標(biāo)準(zhǔn)。2.分類：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要有兩種，即，權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。3.權(quán)責(zé)發(fā)生制以收入和費(fèi)用權(quán)責(zé)關(guān)系的發(fā)生時(shí)間來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法。凡在本期發(fā)生的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否在本期收到和付出，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用；凡在本期沒(méi)有發(fā)生的收入和費(fèi)用，即使其款項(xiàng)已在本期收到和付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用。4.收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。思考固定資產(chǎn)折舊體現(xiàn)了全責(zé)發(fā)生制還是收付實(shí)現(xiàn)制？四、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性

計(jì)量屬性公允價(jià)值現(xiàn)值可變現(xiàn)凈值重置成本歷史成本（1）歷史成本（實(shí)際成本）

歷史成本：取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物。資產(chǎn)按購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或資產(chǎn)的金額，或承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（1）歷史成本（實(shí)際成本）會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資或義務(wù)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。即使物價(jià)發(fā)生變動(dòng)除國(guó)家規(guī)定外不得調(diào)整賬面價(jià)值。（2）重置成本（現(xiàn)行成本）

以現(xiàn)在流入價(jià)格計(jì)量重置成本：按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。資產(chǎn)計(jì)量，按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)算。負(fù)債計(jì)量，按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。（3）可變現(xiàn)凈值

以未來(lái)流出價(jià)格計(jì)量在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金、費(fèi)用后的凈值。資產(chǎn)計(jì)量，預(yù)計(jì)售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-相關(guān)稅金-銷售費(fèi)用（4）現(xiàn)值

以未來(lái)的預(yù)計(jì)收益計(jì)量現(xiàn)值：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等的一種計(jì)量屬性。資產(chǎn)計(jì)量，按照預(yù)計(jì)從持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債計(jì)量，按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。計(jì)量屬性應(yīng)用原則企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。五、復(fù)式記賬

（1）概念單式記賬：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。復(fù)式記賬：對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。五、復(fù)式記賬（2）理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式（3）主要方法：借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第八條明確規(guī)定，會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法六、借貸記賬法（1）概念：以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化情況及結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。（2）基本內(nèi)容：資產(chǎn)和損益類賬戶的增加記“借”方，減少記“貸”方，余額在借方。負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶的增加記“貸”方，減少記“借”方，余額在貸方。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方：貸方：資產(chǎn)類的增加（+）資產(chǎn)類的減少（-）負(fù)債類的減少（-）負(fù)債類的增加（+）所有者權(quán)益類的減少（-）所有者權(quán)益類的增加（+）收入利潤(rùn)類的減少（-）收入利潤(rùn)類的增加（+）費(fèi)用類的增加（+）費(fèi)用類的減少（-）賬戶結(jié)構(gòu)的邏輯分析

（4）記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等（5）試算平衡以全部賬戶的借貸雙方總和相等作為試算平衡的依據(jù)。借貸記賬法例題講解1)8月4日，以現(xiàn)金200元支付采購(gòu)員的差旅費(fèi)。借貸記賬法例題講解2)8月5日，從銀行提取現(xiàn)金300元備用。借貸記賬法例題講解3)8月7日，收到協(xié)議單位甲前欠的消費(fèi)款55000元，存入銀行。借貸記賬法例題講解4)8月7日，以銀行存款支付上月欠供應(yīng)單位A的材料款及代墊運(yùn)費(fèi)4500元。借貸記賬法例題講解5)8月9日，收到協(xié)議單位乙前欠消費(fèi)款41000元，存入銀行。借貸記賬法例題講解6)8月10日，以銀行存款24000元支付前欠供應(yīng)單位的原材料款。借貸記賬法例題講解7)8月19日，向供應(yīng)單位A購(gòu)進(jìn)布草一批，計(jì)貨款20000元，布草已入庫(kù)，貨款尚未支付。借貸記賬法例題講解8)8月22日，以銀行存款支付前欠供應(yīng)單位A的布草款20000元。借貸記賬法例題講解9)8月27日，以銀行存款支付到期短期借款10000元。借貸記賬法例題講解10)8月31日,結(jié)算本月原材料耗用50000元。隨堂練習(xí)國(guó)際交流中心2017年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：6月1日，客戶A在食.COM吃飯，消費(fèi)299元，到前臺(tái)用現(xiàn)金結(jié)賬，支付現(xiàn)金200，刷信用卡100元，多出的1元贈(zèng)給食.COM；隨堂練習(xí)6月5日，大院辦公室工作人員在食.COM包間接待兄弟院校領(lǐng)導(dǎo)一行，消費(fèi)900元，掛賬，等以后統(tǒng)一撥款結(jié)算；隨堂練習(xí)6月8日，國(guó)際交流中心財(cái)務(wù)部接到大院通知，將6月5日的900元消費(fèi)中的400元轉(zhuǎn)入旅游與酒店管理學(xué)院；隨堂練習(xí)6月15日，食.COM采購(gòu)海鮮蒸柜，價(jià)值4500元，預(yù)計(jì)可使用5年，款項(xiàng)以銀行轉(zhuǎn)賬方式支付；隨堂練習(xí)6月18日，食.COM采購(gòu)原材料并入庫(kù)，價(jià)值3500元，款項(xiàng)未支付；隨堂練習(xí)6月22日，食.COM月末