審計專題課程論文范文18篇

審計專題課程論文范文推薦18篇5審計專題課程論文范文第一篇淺論內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德眾所周知,我們國家開始發(fā)布《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》之后,內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德受到了很好的規(guī)定,這樣我們的內(nèi)部審計人員就可以有著自己很好的責(zé)任和道德分工,尤其在內(nèi)部審計獨立性上有著很好的改變,所以我們針對我們國家的內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德進行深一步的研究。一、什么是內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計中扮演了重要的角色,可以說,內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德就是在內(nèi)部審計工作中我們的審計人員應(yīng)該有的一些完善的職業(yè)道德還應(yīng)該遵守一些職業(yè)紀(jì)律以及職業(yè)責(zé)任。這是一個合格的審計人員必須要遵守的。因為內(nèi)部審計人員會對企業(yè)的一些財務(wù)經(jīng)營開始一些相對于獨立的審查以及調(diào)查。作為獨立的個人是以獨立的身份出現(xiàn)的。所以這個內(nèi)審計人員是保證公正性以及權(quán)威性的關(guān)鍵所在。具體來說,我們的職業(yè)道德要遵守以下幾個準(zhǔn)則。第一,始終堅持誠信。作為內(nèi)部的審計人員,在工作的時候要保持誠實的原則以及態(tài)度,不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現(xiàn),要對每一件審計事件有著證據(jù)支持的判斷,這也就是通常所說的清正廉潔。第二,時刻的保持客觀。我們的審計人員在審計工作的進行中,最重要的是做到實事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個人的情感以及偏見的想法出現(xiàn),也不可以因為有著外界的誘惑失去判斷的能力。第三,完好的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德還包括了我們的內(nèi)部審計人員子啊在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識并且擁有專業(yè)的技能以及可以具備操作的實際經(jīng)驗,這樣才能保證職業(yè)的道德的執(zhí)行。第四,堅守保密原則。這一原則是因為我們的內(nèi)部審計人員涉及到很多審計業(yè)務(wù),有著很多信息的接觸,所以我們的審計人員最根本要做到不要出現(xiàn)故意泄漏的事故。二、我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的缺陷雖然我們國家有著相對應(yīng)的內(nèi)部人員職業(yè)道德法規(guī)的存在,但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講,我們在市場經(jīng)濟條件下,很多內(nèi)部審計人員容易失去方向,有的人沒有遵守職業(yè)道德從而嚴(yán)重損害了內(nèi)部審計職業(yè)的聲譽。具體說來有以下幾個方面的總結(jié)。第一,隨波逐流體現(xiàn)在每一個內(nèi)部審計人員中。在這一點上,主要有兩個表現(xiàn)。行政部門以及領(lǐng)導(dǎo)進行干預(yù)使得內(nèi)部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現(xiàn)在個人利益以及部門利益出現(xiàn)了向左的時候,這個時候就會受到外界的干預(yù),使得我們不能很好的做到審計的客觀性。第二,重視人情。在審計的工作中,我們的審計人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關(guān)系,這樣的話,在工作的時候就會不由自主的將發(fā)現(xiàn)的問題進行不客觀的處理,使得風(fēng)險很自然地,嚴(yán)重的存在于每部審計的過程之中。同時,我們在開展審計工作的時候,可能出現(xiàn)被審計對象已經(jīng)提任其他領(lǐng)導(dǎo)崗位,或即將提任審計部門領(lǐng)導(dǎo)的情況。有的內(nèi)部審計人員礙于情面就會出現(xiàn)感情用事不能很好的進行客觀的審計。第三,內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。在我們當(dāng)下的內(nèi)部審計人員是沒有獨立性可言的,以往內(nèi)在《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中規(guī)定了我們的內(nèi)部審計機構(gòu)以及人員應(yīng)該具有相應(yīng)的獨立性,因為在我們國家內(nèi)部審計具的具體形式在不同的企業(yè)有著千差萬別的狀態(tài)。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質(zhì)。這就說明了,我們的內(nèi)部審計工作人員要在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮,有些時候還會因為很多原因使得自己沒有遵守相應(yīng)的法則。這就是內(nèi)部審計人員沒有很好的保持自己的獨立性的主要原因。另外,我們國家現(xiàn)在的企事業(yè)單位在內(nèi)部審計人員職業(yè)道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知,我們的內(nèi)部審計人員也是整個企業(yè)或者是公司的組成人員,所以內(nèi)部審計人員的職業(yè)生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務(wù)的單位中。這樣下來,被審計的人員以及審計人在一定程度上有著千絲萬縷的聯(lián)系,主要來講就是使內(nèi)部審計人員秉公執(zhí)法的程度和工作質(zhì)量直接受到本單位主要負責(zé)人或其他權(quán)力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個內(nèi)部審計人員職業(yè)道德養(yǎng)成的。在實踐了解的過程中我們發(fā)現(xiàn)。因為在一些企事業(yè)單位,我們的內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計工作的同時這一些審計工作的開展,這就導(dǎo)致了審計的獨立性的缺失。使得內(nèi)部審計人員不可以公平的發(fā)表自己的意見或者是建議。最后,我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量少,但是工作量大,需要審計的項目類型以及總量過多。沒有優(yōu)質(zhì)審計思維的存在,主要的內(nèi)部審計僅限于查賬,未能很好地發(fā)揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高,對于審計的目標(biāo)以及知識沒有進行及時的更新以及提升,導(dǎo)致了審計人員的職業(yè)道德總是得不到提升。第四,審計人員的素質(zhì)偏低?？梢哉f,在內(nèi)部審計中,審計人員的素質(zhì)受到了機制和個人因素影響,所以存在著很多不足,主要體現(xiàn)在:第一,沒有專業(yè)的人才存在。審計工作有著極其復(fù)雜的性質(zhì),在審計工作中,有著單位以及外界的壓力,我們的內(nèi)部審計人員沒有做夠的人手,個沒有一定的風(fēng)險預(yù)報機制,這就使得我們的專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)部審計崗位上較少。就算是身在這個位置上的審計人員也沒有很好地專業(yè)技能。沒有專業(yè)的科班出身人員,一般都是其他專業(yè)的人員任職。有的人更是憑借著多年的經(jīng)驗在憑著經(jīng)驗從事著內(nèi)部審計工作,使得內(nèi)部審計工作停滯不前,也影響著我們國家內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的實現(xiàn)。最后,在我們國家的企事業(yè)單位中,沒有對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德進行重視以及很好的培養(yǎng)。有的單位就算是有一些活動但是也是走走形式,根據(jù)相關(guān)人員的反映,也是比較單一的。并且內(nèi)容不夠?qū)I(yè),大多也是老生常談,不能夠起到革新和夯實基礎(chǔ)的作用。三、提升內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的方式以及方法根據(jù)前面筆者的敘述,我們了解了一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德出現(xiàn)問題的原因,針對這些原因我們應(yīng)該在研究和分析的過程中找到應(yīng)對的方式以及方法。主要應(yīng)該做到以下幾個方面。第一,不斷完善誠信文理念的建設(shè)。我們知道,誠信是任何行業(yè)從業(yè)人員最重要的道德標(biāo)準(zhǔn),也是我們內(nèi)部審計人員道德標(biāo)準(zhǔn)的根本體現(xiàn)。所以以誠信為根本的審計文化在開展的過程中要將誠信放在首位,作為審計內(nèi)部人員的靈魂支撐。所以不論是企業(yè)還是相關(guān)機構(gòu)都要不斷的促進誠信理念的深入。使得我們的審計人員在工作中要不斷的將責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻為主要內(nèi)容的審計價值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著依法審計、科學(xué)審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業(yè)道德品質(zhì)的形成不是一朝一夕的事情,要在實際的工作中推廣開來,養(yǎng)成每一個審計人員誠實守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業(yè)品格并在工作的過程中形成良好的職業(yè)道德范本。第二,完善內(nèi)部審計的機制建設(shè),將公平公正融入內(nèi)部審計人員的心中,促進職業(yè)道德的良好形成。所以相關(guān)部門要不斷的建立一種具有責(zé)任意識的約束機制。具體來說我們的審計部門應(yīng)根據(jù)審計法、xxx8號令及相關(guān)的法律法規(guī),強化獨立性要求,加強制度約束。并不斷的將責(zé)任意識貫徹到底。另外,我們要不斷的建立一種獨立的自省機制,進而保證我們思想的獨立性。具體來說,獨立性的存在是審計工作得以開展的明燈,也就是說在獨立基礎(chǔ)上衍生出的客觀才能使得內(nèi)部審計工作達到公平公正的目標(biāo)。所以這就更加要求在我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的樹立上不斷的增加獨立性的培養(yǎng),注重獨立性的存在,不論在審計形式以及內(nèi)容上都要進行整改。應(yīng)該說審計不僅要在組織、人員、經(jīng)費和業(yè)務(wù)等形式上獨立,更重要的還是審計人員思想上的獨立,即實質(zhì)上的獨立。那么如何做到獨立呢?就是要不斷的反省,不斷的保持著客觀公正的心里,這樣才能做到審計的公平性以及權(quán)威性。審計專題課程論文范文第二篇一、中小民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析1、管理層素質(zhì)參差不齊，對內(nèi)部審計的認識不足。我國中小民營企業(yè)中，大部分是實行家族式管理的家族企業(yè)，一方面由于中小民營企業(yè)受家族文化的影響深遠，另一方面相當(dāng)數(shù)量的中小民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人科學(xué)文化素質(zhì)較低，決策管理習(xí)慣憑經(jīng)驗辦事。雖然有些企業(yè)在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，實行了總經(jīng)理負責(zé)制，但沒有建立起真正的制約機制，由于管理層素質(zhì)參差不齊，對于內(nèi)部審計也沒有引起足夠重視，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門卻形同虛設(shè)，并沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。2、內(nèi)部審計制度不健全。中小民營企業(yè)由于受家族制管理模式的影響，往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，再加上國家對于民營企業(yè)的內(nèi)部審計沒有相關(guān)的規(guī)定，從而導(dǎo)致其管理制度往往會屈從于人情法則，所以中小民營企業(yè)的內(nèi)部審計往往會呈現(xiàn)出“人治”的特點，而忽視了制度的建立，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作隨意性較強，造成審計工作沒有計劃性、沒有一個系統(tǒng)的審計流程和規(guī)范引導(dǎo)工作，在處理審計事項時也難以把握，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能正常開展并發(fā)揮其監(jiān)督效能。3、內(nèi)部審計手段落后。在我國，雖然現(xiàn)代電子信息技術(shù)在各個領(lǐng)域的應(yīng)用和發(fā)展速度驚人，但中小民營企業(yè)審計工作大多還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，通過對會計憑證、賬簿、報表的審核，核實貨幣資金、財產(chǎn)物資、審查各項財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出判斷，其工作僅僅停留在查錯、防弊上，不能利用現(xiàn)代化電子信息技術(shù)針對企業(yè)管理現(xiàn)狀做出分析、評價，給管理者提出合理化建議。4、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高。由于社會上對中小民營企業(yè)尚存在種種誤解和偏見，一些優(yōu)秀人才不愿意到中小民營企業(yè)就業(yè)，從而導(dǎo)致中小民營企業(yè)人才匱乏，相當(dāng)一部分中小民營企業(yè)沒有專職的審計人員，大多由會計部門人員兼職。這些人員大都沒有通過系統(tǒng)化的審計知識培訓(xùn)，對內(nèi)部審計工作沒有形成一個系統(tǒng)、深刻的認知。再者高層管理人員對內(nèi)部審計工作缺乏重視，致使內(nèi)部審計人員崗位培訓(xùn)工作落實不到位，因而造成中小企業(yè)內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對較低，從而在一定程度上限制了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。二、加強中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策1、提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的認識。中小民營企業(yè)的高層管理者必須充分認識內(nèi)部審計工作的重要性，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，高度重視內(nèi)部審計工作，切實做到內(nèi)部審計機構(gòu)由主要負責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計機構(gòu)一定的地位和廣泛的權(quán)利，使企業(yè)的內(nèi)部審計具有獨立性、權(quán)威性。大力推廣“審計無禁區(qū)”的思想，保障內(nèi)部審計工作有效開展，在企業(yè)營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作環(huán)境。2、建立健全內(nèi)部審計制度。一要科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，明確內(nèi)部審計機構(gòu)與各職能機構(gòu)分工，保證內(nèi)部審計工作規(guī)范開展。二要建立完善的內(nèi)部審計工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計工作效率。三要按照現(xiàn)代企業(yè)制度要求，進一步探索與完善企業(yè)內(nèi)部控制有效性審計和評價的工作方法，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，創(chuàng)建內(nèi)部審計的最佳運行模式，促進提高企業(yè)管理水平。審計專題課程論文范文第三篇一、加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要意義（一）促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展隨著內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展帶來積極的作用，強化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環(huán)境；更加利于審計團隊素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)代發(fā)展對內(nèi)部審計的需要。（二）為內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實踐基礎(chǔ)可以從加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗、找出規(guī)律，同時吸收國外發(fā)達國家對我國有實質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國審計事業(yè)順應(yīng)時代發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際接軌的需要。二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題（一）對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識不到位領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時，大多不考慮相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認識到內(nèi)部審計的作用，他們對內(nèi)部審計工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實不到位當(dāng)前有些企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)及相應(yīng)的工作團隊設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因為日常內(nèi)部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計工作，即使安排了，內(nèi)部審計人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策（一）加強對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認識全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計工作的認識，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時，內(nèi)部審計人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計的重要性，創(chuàng)造積極的審計環(huán)境。（二）落實內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)完善企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)的設(shè)置，對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負責(zé)人直接負責(zé)內(nèi)部審計質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。（三）完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，根據(jù)審計工作階段進行細致劃分，明確內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、結(jié)論階段等各階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，同時要不斷地根據(jù)日后工作遇到的實際問題對標(biāo)準(zhǔn)進行修改，生成最終的內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)方案，提高作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，減少審計中的隨意性，保證審計質(zhì)量。審計專題課程論文范文第四篇在經(jīng)濟快速發(fā)展的帶動之下，當(dāng)前我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷地深化，在為企業(yè)帶來巨大發(fā)展機遇的同時，也面臨著巨大的市場競爭壓力以及發(fā)展瓶頸。在此種條件下，開展內(nèi)部會計審計工作，是現(xiàn)代企業(yè)謀求發(fā)展出路的一個根本方式。企業(yè)開展會計審計工作，對企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展是十分必要的，具體而言，包括如下兩個方面的必要性：（1）當(dāng)前很多企業(yè)制度構(gòu)建尚未完善，企業(yè)自身所具有的特性以及產(chǎn)權(quán)制度等均發(fā)生了重大的改變，政府部門不再同時具備投資以及管理的權(quán)利，同樣政府部門也不會參與到企業(yè)的利益分配過程之中，從而使得企業(yè)實現(xiàn)了自我管理。在這樣的條件下，傳統(tǒng)的財務(wù)審計往往只能針對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性進行審查，并無法完全滿足企業(yè)的經(jīng)濟管理方面的需求。與此比較，內(nèi)部經(jīng)濟效益審計主要基于企業(yè)真實的經(jīng)濟數(shù)據(jù)，審計采取多元化的方式進行，且審計流程更加規(guī)范、完整，可以從根本上對企業(yè)的經(jīng)營管理加以改善，加快企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。（2）會計審計工作可以使得企業(yè)管理者尤其是高層管理者找出企業(yè)自身發(fā)展過程中所存在的漏洞與不足之處，充分挖掘企業(yè)的潛力，促使企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升。當(dāng)前時期下，企業(yè)的經(jīng)營管理活動逐漸呈現(xiàn)出多元化以及現(xiàn)代化等方面的發(fā)展趨勢，會計審計可以使得企業(yè)很好地檢測與評價企業(yè)內(nèi)部各個部門的內(nèi)控模式，精確地找到企業(yè)經(jīng)營管理活動之中所存在的缺陷以及不足之處，據(jù)此采取有效的措施，最終得到準(zhǔn)確的結(jié)論，然后提出切實可行的處理意見，從而有效地控制了企業(yè)經(jīng)營管理過程中所出現(xiàn)的各類風(fēng)險，很好地規(guī)避了企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。審計專題課程論文范文第五篇[摘要]本文用規(guī)范研究的方法，深入剖析審計學(xué)科與審計職業(yè)、審計學(xué)與會計學(xué)以及審計學(xué)與科學(xué)之間的關(guān)系。審計職業(yè)化發(fā)展離不開審計學(xué)科建設(shè)提供的強力支撐，審計完全有資格成為一門獨立的學(xué)科，并在科學(xué)殿堂中擁有一席之地。審計學(xué)科是集中研究審計理論和審計活動規(guī)律，為審計實踐提供指導(dǎo)的專業(yè)領(lǐng)域。迄今為止，審計學(xué)科建設(shè)并沒能取得令人信服的進展，人們對審計學(xué)科的認識還比較模糊。比較極端的論點則認為審計沒有什么理論可言，是職業(yè)化才使審計擁有了今天的社會地位和榮譽;審計只是會計學(xué)的一個分支，不是一門獨立的學(xué)科;審計稱不上是一門有學(xué)問的職業(yè)，沒有資格登上科學(xué)的神圣殿堂。審計學(xué)科之所以走到今天的尷尬局面，值得審計界深思。但這是審計世界的真實嗎?審計將往何處去?這些問題的答案取決子如何看待和處理審計學(xué)科與審計職業(yè)的關(guān)系、審計學(xué)與會計學(xué)的關(guān)系、審計學(xué)與科學(xué)的關(guān)系。一、審計學(xué)科與審計職業(yè)1.審計職業(yè)對審計學(xué)科理論的矛盾心態(tài)1853年蘇格蘭愛丁堡會計師協(xié)會開創(chuàng)審計職業(yè)組織的先河以來，審計就作為一門受過良好教育并遵循高標(biāo)準(zhǔn)的職業(yè)而存在。審計職業(yè)制定了良好的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，強制性要求所有成員承諾遵循道德準(zhǔn)則，終身接受后續(xù)教育和培訓(xùn)，承擔(dān)起保護公眾利益的社會責(zé)任，最終通過純潔和提高自身隊伍的素質(zhì)抵制了外來的利益威脅，確立了牢不可破的社會地位。審計職業(yè)，尤其是注冊會計師職業(yè)，即使不是世界上組織得最為成功的職業(yè)，至少也是組織得最為成功的職業(yè)之一。與審計職業(yè)的輝煌形成強烈反差的是，審計學(xué)科的地位卻沒有得到應(yīng)有的重視。在審計忙于職業(yè)籌建和被社會承認而無暇顧及學(xué)科建設(shè)的蒼白托詞背后，實際上是實用主義的強烈傾向在作怪。任何可行的均被采用并得到有力的推崇，而那些具有潛在可行性的東西卻被忽視，成為一種合乎自然的傾向。審計更多地被認為只是一個實務(wù)性問題，而將注意力偏向日常的應(yīng)用業(yè)務(wù)，以致忽視了自身的學(xué)科建設(shè)和理論研究。但審計并非完全是實務(wù)性那么簡單，并不能只靠審計實務(wù)就能保持和提高社會地位。由于學(xué)科理論是在人們認可的結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上建立起來的用于解釋事實或現(xiàn)象的命題，是說明在一個學(xué)科領(lǐng)域中觀察到的事實的一般規(guī)則和原則，或引起這些事實的原因(Schandi，1978)，因而解決實際問題的唯一的積極的辦法，就是建立和運用理論(MautzandSharaf，1961)。可以斷言，任何職業(yè)沒有一個全面的、完整的理論結(jié)構(gòu)來支持，都是難以確立的。而通過審計學(xué)科建設(shè)，使審計理論取得快速的進展，可以引導(dǎo)審計職業(yè)檢驗和優(yōu)化審計實務(wù)，為錯綜復(fù)雜的社會問題探求合理的解決辦法。不容否認，學(xué)科理論應(yīng)該走在職業(yè)實踐的前面，優(yōu)秀的審計職業(yè)實踐背后必然有審計學(xué)科理論的支持，而極大地損害審計社會形象的審計失敗正是科學(xué)審計理論的缺乏等原因造成的。2.審計學(xué)科理論對審計職業(yè)的促進如果我們忽視了審計的理論基礎(chǔ)，讓它后退到審計早期那樣的機械程序和實務(wù)資料的收集中去，那末，審計不僅不會得到社會的重視，而且也不會成為解決錯綜復(fù)雜的社會問題的最佳辦法。在審計發(fā)展的最初階段，采用的是詳細審計，沒有也不需要什么審計理論，相應(yīng)地，審計的社會地位也很卑微。事實上，幾乎是與審計職業(yè)化發(fā)展同步，涌現(xiàn)出了眾多的審計理論大師，他們進行審計的觀念總結(jié)、思想形成和智慧傳播，致力于審計學(xué)科的創(chuàng)立和發(fā)展，反過來為審計職業(yè)的發(fā)展做出了卓越貢獻。注冊會計師職業(yè)1853年創(chuàng)立后不久，英國的Pixley就在1881年出版了世界上第一部關(guān)于審計基礎(chǔ)文獻和實務(wù)的著作:《審計人員—他們的義務(wù)和職責(zé)》，而Dicksee也在1892年出版了現(xiàn)代審計理論的奠基作:《審計學(xué)—審計人員的實務(wù)手冊》。20世紀(jì)初注冊會計師職業(yè)發(fā)展的重心剛轉(zhuǎn)向美國，Montgomery就在1912年出版了《審計理論與實踐》，以后又隨著審計理論和實踐的發(fā)展不斷再版并更名為《xxx審計學(xué)》。該書標(biāo)志著美國乃至世界現(xiàn)代民間審計理論與實踐的最高成就，成為審計人員的標(biāo)準(zhǔn)實務(wù)參考，堪稱審計人員的“圣經(jīng)”。隨后，Mautz和sharaf在1961年出版了《審計理論結(jié)構(gòu)》，這也是世界上第一部將審計理論作為一門獨立的學(xué)科加以論述的著作，與1972年AAA的《基本審計概念說明》和1978年Schandl的《審計理論—評價、調(diào)查和判斷》一起，成為審計理論研究史上的三座里程碑。內(nèi)部審計更是開創(chuàng)了學(xué)科先行的奇跡。1941年1月Brink出版了《內(nèi)部審計—程序的性質(zhì)、職能和方法》，這是世界上第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計并宣告內(nèi)部審計學(xué)科誕生的著作，直接推動了當(dāng)年n月內(nèi)部審計職業(yè)的形成。到1973年“現(xiàn)代內(nèi)部審計之父”sawyer出版《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》一書，內(nèi)部審計很快就形成了一個比較完整的理論實務(wù)體系，為內(nèi)部審計職業(yè)的迅猛發(fā)展做了充分的理論準(zhǔn)備。3.審計學(xué)科理論與審計職業(yè)實務(wù)的交融審計職業(yè)實務(wù)與審計學(xué)科理論是相輔相成、相映成輝的。審計學(xué)的合乎邏輯的理論框架中，審計環(huán)境、審計本質(zhì)、審計目標(biāo)、審計假設(shè)、審計觀念、審計規(guī)范、審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計報告、審計質(zhì)量、審計責(zé)任、審計案例等審計理論要素，同時又是審計職業(yè)實務(wù)的內(nèi)核。審計環(huán)境是審計理論的邏輯起點，審計的外環(huán)境決定了社會對審計的需求，而審計的內(nèi)環(huán)境即審計職業(yè)的自身條件決定了審計對社會的供給。從審計內(nèi)環(huán)境出發(fā)，可以決定對審計職能、作用和根本屬性的認識，即審計本質(zhì)。而審計外環(huán)境和審計本質(zhì)則共同作用于審計行為活動需要和所能達到的理想境地或狀態(tài)，即審計目標(biāo)。審計目標(biāo)的實現(xiàn)，首先需要借助于在審計實踐中歸納總結(jié)出來的、對審計工作的理性化的感性認識，對審計工作條件和審計人員條件等進行限定，這就是審計假設(shè)。審計假設(shè)是進行任何審計推理的前提。審計推理的第一步就要面對從觀察結(jié)果和實踐經(jīng)驗中歸納、總結(jié)出來的抽象形態(tài)，即審計觀念。審計目標(biāo)、審計假設(shè)、審計觀念應(yīng)該具體落實為審計規(guī)范的要求，細化為審計工作的準(zhǔn)繩。審計本身就是一種實證性的行為，審計人員需要圍繞審計目標(biāo)，依據(jù)審計規(guī)范，制定周密、科學(xué)的審計計劃，合理選取審計程序，搜集審計證據(jù)。在綜合、整理和分析審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，慎重形成審計工作的最終成果，即審計報告。采用一定審計程序所搜集的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)，審計報告的出具是否真實、合法，則關(guān)系到審計工作的客觀水平，即審計質(zhì)量。審計目標(biāo)最終實現(xiàn)與否，社會公眾能否對審計所提供的服務(wù)滿意，最直接地就是看審計質(zhì)量如何。審計人員要承擔(dān)與其審計目標(biāo)和社會公眾審計質(zhì)量要求相稱的審計責(zé)任。審計責(zé)任實際的承擔(dān)情況，最直觀地反映在審計案例之上。而審計案例所折射出的信號又反饋到審計環(huán)境當(dāng)中，于是又開始以審計環(huán)境為起點的新的循環(huán)。由以上分析可以看出，審計學(xué)科理論發(fā)展和完善的過程，同時必然也是審計職業(yè)實務(wù)發(fā)展、完善的過程，兩者之間存在著相互促進、相互依賴的關(guān)系。二、審計學(xué)與會計學(xué)審計領(lǐng)域存在著豐富的理論，有著合乎邏輯的理論框架，審計職業(yè)的發(fā)展也離不開理論的支持與指導(dǎo)，這只是至關(guān)重要的第一步至于審計能不能在此基礎(chǔ)上獲得獨立的地位，發(fā)展成為一門獨立的學(xué)科，必然要回答審計學(xué)與會計學(xué)的關(guān)系。1.審計學(xué)從屬于會計學(xué)的表象審計最初曾以會計的一部分而存在，即便現(xiàn)在審計與會計也有著千絲萬縷的聯(lián)系，例如人們已經(jīng)習(xí)慣于把民間審計人員稱作注冊會計師;把會計師事務(wù)所稱作會計公司，把審計行業(yè)稱作會計職業(yè);把審計設(shè)在會計學(xué)科之下;對審計的最樸素、最直接的理解就是查賬。這些在客觀上形成了傳統(tǒng)認識的一個重大誤區(qū)，即把審計的發(fā)展和它與會計學(xué)的分離描述成類似于細胞分裂的過程，認為審計與會計存在著血緣關(guān)系，審計僅僅是會計的延伸，因而只能是會計學(xué)的一個分支。而且，從研究的活躍程度和深度來看，沒有一個學(xué)術(shù)領(lǐng)域像審計領(lǐng)域這樣沉寂(Schandl，1978);在會計領(lǐng)域，有許多不同的人員和組織付出了巨大的努力進行會計學(xué)的規(guī)范性理論和解釋性理論的研究，然而，只有極少的人員和組織認為需要審計理論(Ricchiute，1982)。這也使得審計學(xué)發(fā)展的步子遠遠落后于它的相鄰學(xué)科會計學(xué)，在經(jīng)濟學(xué)科大家庭中，盡管會計的學(xué)科地位得到了普遍的承認，但審計的學(xué)科地位卻從來沒有得到過充分的認識。2.審計學(xué)與會計學(xué)的區(qū)分Maut:和Sharaf(1961)對審計與會計的關(guān)系曾做過人木三分的描述:“把審計當(dāng)作會計的分支是完全錯誤的。審計是與會計有關(guān)，因為審計人員首先應(yīng)該精通會計;但是，審計并不是會計的一部分。我們?nèi)绻麑徲嬋藛T的行為和審計過程的性質(zhì)進行更深人的考察，就會發(fā)現(xiàn)它有另外的淵源。審計與會計之間的關(guān)系是密切的，但它們的性質(zhì)是根本不同的。二者只是事務(wù)上的同事關(guān)系，但不存在血緣關(guān)系?！盇AA(1972)進一步澄清了會計與審計的關(guān)系，指出:“雖然會計與審計之間存在著十分密切的關(guān)系，但它們在目標(biāo)與方法上的截然不同卻決定了它們是完全不同的”。我們必須承認，審計與會計在淵源、性質(zhì)、目標(biāo)和方法上確實是完全不同的。會計源于管理上的需要，而審計源于社會的邏輯需求;會計的性質(zhì)是形成數(shù)量化信息的創(chuàng)造過程，而審計是形成判斷性信息、使“會計信息價值增值”的評價過程;會計的目標(biāo)是提供決策相關(guān)的經(jīng)濟信息，而審計的目標(biāo)是確定被審計信息的可靠性;會計的方法是制作性的，而審計的方法是分析性的。如果把信息社會看作是一個信息大工廠，那么會計負責(zé)的是信息的生產(chǎn)、制造，而審計負責(zé)的是信息的檢查、驗收。總之，對會計和審計比較準(zhǔn)確的定位是地位和作用互為補充的同事關(guān)系，而不是從屬關(guān)系。3.審計學(xué)的獨立發(fā)展在審計學(xué)的獨立發(fā)展方面做出了開拓性貢獻的是Mautz和Sharaf。正是Mautz和Sharaf以敢為天下先的膽識和獨到的眼光，澄清了審計與會計之間的關(guān)系，創(chuàng)造性地從交叉和邊緣學(xué)科的角度，首次對審計理論及其結(jié)構(gòu)、審計方法論、審計假設(shè)和審計概念進行了系統(tǒng)研究(蔡春，1994)，為審計學(xué)迎來了獨立發(fā)展的契機。AAA(1972)則看到了審計職能隨使用者的需要而擴展的趨勢，認為內(nèi)部審計、經(jīng)營審計、管理審計和績效審計在擴展著審計的職能，而且審計的領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財務(wù)收支勢必擴展到預(yù)算、預(yù)測、納稅申報單、內(nèi)部控制等其他方面。隨著信息社會的到來，強制性信息披露的范圍越來越寬、詳細程度越來越高，而充斥市場的大量信息只有經(jīng)過獨立審查、驗證才可放心使用，這使得對審計鑒證的社會需求將呈幾何級數(shù)增長。審計大可不必拘泥于會計的范疇，而應(yīng)主動承擔(dān)起同時對會計以外的其他信息進行檢查的職責(zé)。這從另外一個角度也昭示和激勵我們，審計學(xué)科完全可以在更為廣闊的空間謀求發(fā)展的機遇，而這一切又要求審計必須跳出會計的案臼和局限。三、審計學(xué)與科學(xué)審計在作為一門獨立學(xué)科的基礎(chǔ)上，能否更上層樓，跨人科學(xué)的神圣殿堂，找到自己的科學(xué)歸宿，是又一個讓審計界牽腸掛肚的問題審計專題課程論文范文第六篇一、問卷設(shè)計與調(diào)查筆者根據(jù)勝任力特征要素，設(shè)計了《地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征指標(biāo)調(diào)查問卷》。以李克特量表（LikenScale）為工具，以勝任特征為測量指標(biāo)進行問卷調(diào)查，獲取每項指標(biāo)的平均分，為后續(xù)的建模做準(zhǔn)備。問卷采用無記名方式，主要由三個部分構(gòu)成：第一部分主要是被訪者的個人信息，包括單位、性別、年齡、學(xué)歷、職稱和職務(wù)；第二部分主要是各勝任力指標(biāo)的重要性程度調(diào)查；第三部分主要是調(diào)查被訪者對自己所從事審計崗位的勝任情況，主要從個人對審計工作的了解程度、熟練程度、完成工作質(zhì)量、工作被認可程度四個方面來區(qū)分。個人勝任程度根據(jù)每個選項與個人審計工作的勝任關(guān)聯(lián)度高低，授予分值權(quán)重加以區(qū)別，將個人對審計工作的了解程度和個人工作被認可程度劃分為三級，分別由低到高賦值1、2、3分，個人完成審計工作的熟練程度和質(zhì)量劃分為三級，分別由低到高賦值1、3、5分。然后合計每個人四個選項的總分，得分在14~16分為優(yōu)秀組，表示勝任程度高；在9~13分為一般組，表示勝任程度一般；在4~8分為績差組，表示勝任程度較差。勝任力特征指標(biāo)重要程度按照“不重要”、“較不重要”、“一般”、“較重要”和“很重要”設(shè)為5個等級，并分別賦值1~5分，形成封閉式問卷，要求被調(diào)查者結(jié)合自己對審計專業(yè)人員工作崗位的理解，分別針對各勝任特征指標(biāo)予以計分評價，獲取各勝任力特征指標(biāo)的評分。本次調(diào)查問卷發(fā)放的主要對象為安徽黃山市審計局、合肥市審計局、蕪湖市審計局、亳州市審計局、蚌埠市審計局、休寧縣審計局、懷遠縣審計局、固鎮(zhèn)縣審計局、五河縣審計局、蚌埠市四個區(qū)審計局等地方審計機關(guān)以及筆者工作所接觸到的8個全國地方審計系統(tǒng)聯(lián)系。筆者主要通過現(xiàn)場問卷和郵件形式向安徽省各市縣審計同仁和其他地方審計機關(guān)人員發(fā)放調(diào)查問卷，并通過紙質(zhì)和郵件形式回收調(diào)查問卷260份。二、問卷結(jié)果實證分析（一）項目分析項目分析是為了檢驗問卷項目是否能鑒別受試者的反應(yīng)程度。筆者經(jīng)過對44項勝任特征按照項目分析進行獨立樣本的T檢驗和總分相關(guān)系數(shù)判斷，所有題項均具有顯著性，表明44項勝任特征具有顯著鑒別力。（二）分層因子分析筆者采用軟件分別對地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征的四個層面44項指標(biāo)進行了分層面的因子分析。以專業(yè)知識層面因子分析為例，專業(yè)知識層面經(jīng)過KMO（Kaiser-Meyer-Olkin）檢驗和巴特利球形檢驗（Bartlett-TestofSphericity），KMO的抽樣適當(dāng)性參數(shù)為，Bartlett球形檢驗的顯著性水平均為，適合做因子分析；然后將原始變量進行主成分抽取，方差解釋率為，方差解釋率較高；最后經(jīng)過最大正交旋轉(zhuǎn)，按照因子負荷量大小排序，清晰地提取了三個公共因子。因子一：經(jīng)濟學(xué)知識、行政管理知識、金融知識、投融資知識。因子二：案例和經(jīng)驗知識、基建知識、信息技術(shù)知識、地方政策和法規(guī)、法律知識。因子三：財政知識、審計知識、財務(wù)會計、稅務(wù)知識。專業(yè)技能層面經(jīng)過第一次因子分析后，提取了四個共同因子，其中第四個因子只包含數(shù)理能力和信息技術(shù)能力，所包括的題項數(shù)少于3個，無法測出所代表的層面特質(zhì)，不適宜單獨構(gòu)成一個因子，因而將這兩個題項刪除后進行了第二次的因子分析。經(jīng)過第二次因子分析后，抽取了三個共同因子，三個共同因子累積解釋變異量為。因子一：人際關(guān)系能力、溝通交流能力、自我管理能力、影響力、應(yīng)變能力、團隊合作能力、創(chuàng)造力。因子二：領(lǐng)悟能力、決策能力、組織能力、觀察力、學(xué)習(xí)能力。因子三：判斷能力、分析能力、理解能力。職業(yè)品質(zhì)層面經(jīng)過因子分析，可抽取二個共同因子。因子一：廉潔奉公、追求卓越、公共責(zé)任、相互尊重、保密、遵紀(jì)守法、職業(yè)謹慎。因子二：公正、客觀、獨立。專業(yè)經(jīng)驗層面KMO統(tǒng)計量為，不適合進行因子分析，只要保留一個共同因子，包括全部題項：審計經(jīng)驗、財務(wù)會計經(jīng)驗、經(jīng)濟管理經(jīng)驗、其他行業(yè)經(jīng)驗。（三）信度檢驗從各層面Cronbach’salpha系數(shù)檢驗結(jié)果來看，審計專業(yè)人員的專業(yè)知識、專業(yè)技能和職業(yè)品質(zhì)三個層面的Cron-bach’salpha系數(shù)分別、和，均達到了以上，測驗的質(zhì)量完全可以接受；專業(yè)經(jīng)驗層面的Cronbach’salpha系數(shù)也達到了以上，尚可接受；總量表的a系數(shù)為，非常高?？梢?，《地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征》量表經(jīng)信度分析后，各分量表及總量表的信度非常好，量表具有很好的信度。三、勝任力模型構(gòu)建在建立最終模型之前，首先要確定各因子對勝任力的重要程度，即權(quán)重。首先根據(jù)問卷的結(jié)果計算出每個勝任力特征的平均值，再依據(jù)因子所含勝任力特征的個數(shù)，將其平均值加總后再求其平均值，最后計算出各因子的權(quán)重。其結(jié)果如表1所示。經(jīng)過對《地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力特征》量表進行項目分析、分層因子分析和分量表信度系數(shù)檢驗，我們可以得出地方審計機關(guān)審計專業(yè)人員勝任力結(jié)構(gòu)模型，包含四個層面9個勝任力因子42項勝任力特征，如圖1所示。審計專題課程論文范文第七篇1、會計審計對企業(yè)資金利用率會產(chǎn)生影響。企業(yè)在實際發(fā)展以及生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對資金的依賴程度較大，只有保證資金的充足供給，才能夠促使企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的正常開展與實施。通過對企業(yè)實施會計審計工作，能夠很好地對企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀進行審核，為企業(yè)提供有依據(jù)的經(jīng)濟信息，促使企業(yè)管理者能夠?qū)ζ髽I(yè)自身發(fā)展的根本需求加以把握，審計數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)管理者的決策提供一定的依據(jù)。2、對企業(yè)開展各項經(jīng)濟活動產(chǎn)生影響。可靠的會計審計工作，可以使得企業(yè)始終保持正確的發(fā)展方向與穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在實際的經(jīng)營活動過程中，企業(yè)會盡量地降低勞動力消耗，客觀審計經(jīng)濟活動，從而確保企業(yè)經(jīng)濟信息的真實性、可靠性以及全面性。與此同時，經(jīng)過一定的會計監(jiān)督，能夠?qū)ζ髽I(yè)的物資儲存情況進行全面地了解，在確保固定資產(chǎn)具有絕對的安全性的同時，也能夠促進企業(yè)各項經(jīng)濟活動的順利實施與開展。3、對企業(yè)的整體競爭實力產(chǎn)生影響。會計審計工作是企業(yè)經(jīng)濟監(jiān)管的一個非常重要的方面與組成內(nèi)容，它可以很好地彌補企業(yè)財務(wù)管理中存在的突出問題及缺陷，且可以完善企業(yè)的管理措施。在當(dāng)前的市場經(jīng)濟發(fā)展條件下，企業(yè)的形式越來越多，企業(yè)的經(jīng)濟行為也出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，經(jīng)濟活動牽涉的內(nèi)容也變得越來越豐富，通過開展會計審計工作，能夠針對企業(yè)的相關(guān)環(huán)節(jié)，包括采購、生產(chǎn)、銷售、管理等，提供數(shù)據(jù)支撐，從而在很大程度上提高了企業(yè)參與市場競爭的整體實力。4、對經(jīng)濟效益的提升產(chǎn)生影響。企業(yè)開展各項經(jīng)營管理活動的最終目的就是使得企業(yè)經(jīng)濟效益最大幅度提升，這同會計審計工作的最終目標(biāo)是相同的。會計審計能夠有針對性地對企業(yè)內(nèi)部的各項經(jīng)濟決策作出評價，使決策在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮應(yīng)有的.作用。企業(yè)應(yīng)注意對會計審計工作專業(yè)工作人員進行定期地教育培訓(xùn)，保證他們能夠勝任本崗位的工作職責(zé)，確保企業(yè)會計審計工作的實效性，最終促使企業(yè)經(jīng)濟效益得以大幅度提升。審計專題課程論文范文第八篇一、商譽概述(一)商譽的概念及分類商譽一詞最早出現(xiàn)于16世紀(jì)中后期，英國會計學(xué)家Leake在“CommercialGoodwill”一文中對商譽的最早記錄。初期商譽指企業(yè)在從事經(jīng)營活動中所取得的一切有利條件。在1901年英國的稅收專員案中，法院將商譽定義為“形成習(xí)慣的吸引入的力量”、“企業(yè)的良好名聲、聲譽和往來關(guān)系帶來的優(yōu)勢?！?9世紀(jì)末，英國一學(xué)者將商譽定義為“一個企業(yè)由于其顧客所持的好感并可能繼續(xù)光顧和支持而得到的利益和好處”，這個概念在當(dāng)時很具代表性，即認為商譽是指業(yè)主與顧客之間的友好關(guān)系。在20世紀(jì)，商譽進一步演變?yōu)閷?dǎo)致超額利潤的一切因素。可見，隨著時間的推移，生產(chǎn)的發(fā)展，科技的進步，人們對商譽的認識有了更深入的了解?，F(xiàn)在對商譽的一般定義為：商譽通常是指一個企業(yè)由于所處的地理位置優(yōu)越，或由于信譽好而獲得了客戶的信任，或由于組織得當(dāng)、生產(chǎn)經(jīng)營效益高，或由于技術(shù)先進、掌握了生產(chǎn)訣竅等原因而形成的無形價值，是企業(yè)能擁有或控制的、能夠為企業(yè)帶來未來超額經(jīng)濟利益的潛在經(jīng)濟價值，這種無形價值具體表現(xiàn)在該企業(yè)的獲利水平超過了一般企業(yè)的獲利水平。商譽按其形成來源不同，分為自創(chuàng)商譽和合并商譽。自創(chuàng)商譽是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中自己創(chuàng)立和逐漸積累起來的能為企業(yè)帶來超額利潤的經(jīng)濟資源。合并商譽也稱外購商譽，是企業(yè)合并過程中形成的并購企業(yè)支付的價款與被購買方各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值之間的差額。如果合并商譽確認時的差額為正即形成正商譽;如果合并商譽確認時的差額為負即形成負商譽。(二)商譽性質(zhì)的流行觀20世紀(jì)70年代，美國著名會計學(xué)家Hendriksen(亨德里克森)在其所著的《會計理論》一書中，從會計的角度闡述了商譽的本質(zhì)，提出了三個論點，被稱為商譽的“三元理論”。即“好感價值論”、“超額收益論”和“總計價賬戶論”。隨著人們對商譽的深入了解，會計界形成了有代表性的商譽觀點：一是超額盈利觀。這種觀點認為商譽是超額盈利的那部分價值?！俺~盈利觀”源于人們對資產(chǎn)特性的認識。企業(yè)經(jīng)營的目的是為了獲取利潤，擁有資產(chǎn)是獲取利潤的前提條件。而商譽是企業(yè)的一項資產(chǎn)，同樣能使企業(yè)具有未來的服務(wù)潛力或使企業(yè)具有一定的盈利能力。商譽的價值通過所創(chuàng)造的超額利潤表現(xiàn)出來，即形成了超額盈利觀。但商譽具有不可辨認和不可確定性，與作為整體的企業(yè)密切相關(guān)，不能單獨存在，也不能與企業(yè)可辨認的各項資產(chǎn)分割開來，更無法確指它是某項資產(chǎn)所產(chǎn)生的附加價值。二是剩余價值觀，又稱總計價賬戶論。這種觀點認為商譽是企業(yè)總體價值與單項可辨認有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)價值的未來現(xiàn)金凈流量貼現(xiàn)值的差額。在實際工作中計量商譽的超額利潤比較困難，這樣商譽就很難直接確定，于是間接利用企業(yè)整體未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值，扣除企業(yè)單項有形資產(chǎn)和單項可辨認無形資產(chǎn)價值的差額來確認商譽，這就形成了剩余價值觀。三是無形資源觀。這種觀點認為既然商譽是由諸如優(yōu)越的地理位置、良好的企業(yè)聲譽、廣泛的社會關(guān)系、卓越的管理隊伍和優(yōu)秀的員工等構(gòu)成，而這些都是抽象的，且又無法入賬記錄其金額的，故商譽實際上是指企業(yè)上述各種未入賬的無形資源。這三種觀點從不同側(cè)面說明了商譽的本質(zhì)特征，即商譽是企業(yè)擁有和控制的，能夠為企業(yè)帶來未來超額經(jīng)濟利益、無法具體辨認的資源。企業(yè)存在的目的是為了取得盈利。資產(chǎn)對于企業(yè)之所以有價值，就是因為他們具有未來的服務(wù)潛力或盈利能力。商譽的價值通過企業(yè)整體所創(chuàng)造的超額盈利集中表現(xiàn)出來，可以把企業(yè)一個盈利總額中超過有形資產(chǎn)和可辨認無形資產(chǎn)所能帶來的正常盈利水平的那部分，即超額盈利確定為是由商譽因素創(chuàng)造的。在現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境中將商譽聯(lián)系于甚至等同于超額盈利，已為越來越多的會計學(xué)者所接受。商譽的這種超額盈利觀提供了從整體上理解商譽、計量商譽的直接方法。因此，超額盈利觀是現(xiàn)階段所普遍接受的觀點。二、商譽會計理論在商譽會計理論問題中，討論最為激烈持續(xù)時間最為長久的是商譽確認的問題。由于確認是計量、記錄、報告的前提與基礎(chǔ)，有關(guān)商譽會計處理的很多問題是由確認問題引起的。因此，商譽的確認是極其重要的。審計專題課程論文范文第九篇一、企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的重要意義從企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容來看，《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》（1999），對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計進行了規(guī)范。《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計管理暫行辦法》和《中央企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計實施細則（》2006）提出企業(yè)負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計評價內(nèi)容包括六大方面：一是任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；二是任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性；三是任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況；四是任職期間對企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責(zé)任；五是任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；六是任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動情況。經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵是對受托人的受托責(zé)任履行情況進行評價，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價內(nèi)容可以概括為五個要素：真實性、合法性、經(jīng)濟性、效率性、效果性。真實性是評價受托人的財務(wù)收支是否如實反映經(jīng)濟活動的實際情況；合法性是評價受托人的經(jīng)濟活動是否符合法律、法規(guī)的規(guī)定；經(jīng)濟性是成本向投入的轉(zhuǎn)換率，評價受托人是否以最低的成本取得一定質(zhì)量的資源，即是否花得少；效率性是投入向產(chǎn)出的轉(zhuǎn)換率，評價受托人是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出，或者以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，即是否花得好；效果性是產(chǎn)出向效益的轉(zhuǎn)換率，評價受托人是否達到了預(yù)期的目標(biāo)，即是否花得值?！饵h政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（2010），進一步加強了經(jīng)濟責(zé)任審計制度建設(shè)，推動經(jīng)濟責(zé)任審計更大發(fā)展。二、內(nèi)部審計人員勝任能力要求本文結(jié)合國外對于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架的研究，特別是由澳大利亞內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計人員勝任能力框架》。設(shè)定了職業(yè)知識、職業(yè)技能、職業(yè)特質(zhì)及職業(yè)道德四個指標(biāo)，這四個指標(biāo)構(gòu)成一個辯證統(tǒng)一的整體，其中職業(yè)知識是內(nèi)部審計人員勝任能力的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上掌握相應(yīng)的職業(yè)技能，職業(yè)特質(zhì)和職業(yè)道德同時起著重要作用。企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力指標(biāo)構(gòu)成首先，根據(jù)管理學(xué)中的“冰山理論”，職業(yè)化素質(zhì)在個人職業(yè)勝任能力中起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計人員勝任能力中的職業(yè)特質(zhì)包括：積極主動、自我激勵、對信息及時反應(yīng)力、政策洞察力和對于成就的渴望。其次，企業(yè)內(nèi)部審計人員作為專業(yè)技術(shù)類員工，應(yīng)具有相應(yīng)的職業(yè)知識和職業(yè)技能，這直接影響著內(nèi)部審計人員的工作成績、準(zhǔn)確性和工作效率。另外，職業(yè)道德對于各行各業(yè)的從業(yè)人員都十分重要，也是內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力評價的其中一項非常重要的指標(biāo)。三、內(nèi)部審計人員勝任能力框架構(gòu)建本文是在內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力評價指標(biāo)確定的基礎(chǔ)上，遵循重要性、適應(yīng)性、評價性原則構(gòu)建評價體系。其中，重要性原則是指評價指標(biāo)體系的系統(tǒng)化決定了其在進行評價指標(biāo)選取時，不可能全面選取，而只應(yīng)該選取與內(nèi)部審計實際工作高度相關(guān)的、能體現(xiàn)勝任能力重要性的指標(biāo)；適應(yīng)性原則是指理論源于實踐并指導(dǎo)實踐，一個評價體系建立之后是要應(yīng)用于實踐的，并受實踐來檢驗的，所以評價指標(biāo)體系對使用者，包括高等學(xué)校、企業(yè)、內(nèi)部審計人員來說是切實可行的，對評價對象來說評價結(jié)果是客觀合理的；評價性原則是指選取指標(biāo)評價的目的在于評價企業(yè)內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力，最終提升其勝任能力水平，所以應(yīng)選取能夠有效地評價個體的，促使個體自覺提升自身能力水平的指標(biāo)。企業(yè)審計人員職業(yè)勝任能力評價指標(biāo)體系在勝任能力（Ability）總目標(biāo)下，構(gòu)建三級指標(biāo)，同時按照企業(yè)環(huán)境分為初級、中級、高級審計人員，以便于企業(yè)在實際中應(yīng)用。初級審計人員指普通內(nèi)審科員；中級審計人員指審計科科級人員、主任審計員；高級審計員指處級審計員，總審計師。四、小結(jié)企業(yè)內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)的高低主要由四方面因素決定：一是內(nèi)審人員受教育程度，二是參加資格考試，三是后續(xù)教育水平，四是日常審計工作積累。其中高質(zhì)有效的后續(xù)教育是保證內(nèi)審人員能力素質(zhì)的重要途徑，因此加強內(nèi)審人員后續(xù)教育能夠發(fā)揮積極作用。審計專題課程論文范文第十篇一、中小城商行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀(一)內(nèi)部審計機制不健全目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會層面設(shè)立了審計委員會，負責(zé)對銀行經(jīng)營管理活動開展內(nèi)部審計工作，但是實際操作中負責(zé)具體工作的人員，仍是經(jīng)營層下設(shè)內(nèi)部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經(jīng)營層，這種換湯不換藥的做法導(dǎo)致內(nèi)部審計的職責(zé)和權(quán)限不對等，內(nèi)部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。(二)內(nèi)部審計技術(shù)落后隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，銀行業(yè)務(wù)形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內(nèi)部審計手段明顯落后，仍運用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現(xiàn)問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務(wù)的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)對接，內(nèi)部審計仍停留在事后審計的階段。(三)內(nèi)部審計力量薄弱(四)內(nèi)部審計范圍有限中小城商行內(nèi)部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任、經(jīng)濟效益進行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督，更缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業(yè)務(wù)的日益創(chuàng)新，經(jīng)營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行加強內(nèi)部管理、嚴(yán)格自律、提高效益和防范風(fēng)險的內(nèi)在需要。二、提高中小城商行內(nèi)部審計有效性的對策(一)建立健全內(nèi)部審計組織架構(gòu)進一步建立健全董事會下設(shè)立審計委員會的組織架構(gòu)，撤銷經(jīng)營層下設(shè)的內(nèi)部審計部門，人員及職責(zé)均上收至審計委員會，由審計委員會全權(quán)負責(zé)經(jīng)營活動的內(nèi)部審計，分支機構(gòu)的內(nèi)部審計工作亦由審計委員會制定專人或?qū)Ｂ毑块T負責(zé)，直接向?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)，審計委員會直接向董事會負責(zé)。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經(jīng)營活動審計結(jié)果，確保了內(nèi)部審計在相對獨立的職權(quán)下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據(jù)。(二)擴大和充實內(nèi)部審計范圍加強對創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產(chǎn)品等的審計，通過審計尋求防范金融風(fēng)險和促進金融創(chuàng)新的平衡點。加強對混業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計，將證券、保險、信托業(yè)務(wù)等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。加強對經(jīng)營活動的事前和事中審計，逐漸將內(nèi)部審計范圍擴大到信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任和經(jīng)濟效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠?qū)?nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況及各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出總體評價和建議的全流程內(nèi)部審計。(三)改進和創(chuàng)新審計方法審計專題課程論文范文第十一篇本文指出了審計專業(yè)判斷在審計工作中的重要性所在，分析了審計專華判斷研究的目的并對審計專業(yè)判斷的研究的種類及方法進行了一次全面的回顧。在本文中，主要討論下達幾個領(lǐng)域的有關(guān)研究問題：審計政策的把握、集體決策的制定、知識與記憶方式的研究，及審計環(huán)境因素問題。本文還討論了上述領(lǐng)域的問題在中國學(xué)術(shù)研究中的機遇所在。關(guān)鍵詞：審計人員專業(yè)判斷、中國一、引言在近40年來的職業(yè)審計及學(xué)術(shù)審計的研究文獻中，有很多資料都強調(diào)了審計專業(yè)判斷在審計工作中的重要性和普遍性。美國注冊會計師協(xié)會(AmericanlnstituteofCerti6edPublicAccountants，l955)指出：“在執(zhí)行審計工作的過程中，審計專業(yè)判斷是一項最為重要的因素”。Mautz(1959)指出：‘‘審計專業(yè)判斷在審計工作中扮演著一個不可缺少的重要角色”。最近，solomon(1995)在一次研究中，在對近期的法庭意見及美國審計準(zhǔn)則的全面回顧的基礎(chǔ)上得出了結(jié)論，認為在當(dāng)代財務(wù)報表審計的每一個領(lǐng)域中，審計專業(yè)判斷都發(fā)揮著極其重要的作用。在實際工作中，各會計師事務(wù)所對此種觀點也十分地贊同。其次，審計專業(yè)判斷研究試圖描述審計人員如何進行審計專業(yè)判斷以及信息的某些特征對于審計人員專業(yè)判斷的影響。此項研究需要解決的問題包括：在進行專業(yè)判斷時，審計人員需運用何類信息？審計人員對何種信息最為信任？審計人員如何將各種不同的信息加以綜合？何種因素(如審計證據(jù)的來源)影響審計人員對于所獲取的信息的信賴程度?到底是對所運用的不同信息的正確選擇還是對這些信息的處理過程對于審計人員的專業(yè)判斷的績效影響更大?影響審計專業(yè)判斷出現(xiàn)偏差的因素何在？對于上述問題的正確理解將有助于審計人員指出某些專業(yè)判斷失效的原因。如，當(dāng)審計人員的意見不盡一致時，我們可以認為是由于不同審計人員在進行決策時運用了不同數(shù)量、不同種類的信息的緣故。再次，審計專業(yè)判斷研究測試關(guān)于產(chǎn)生審計判斷與決策的認知過程的理論。此項研究比較關(guān)注于分析不同的知識和記憶在審計專業(yè)判斷中扮演的角色(包括專家與初學(xué)者不同的知識結(jié)構(gòu)的分析)。涉及的問題包括：完成不同的審計工作需要怎樣的知識？何時，如何掌握這些知識以、及要對這些知識掌握到何種程度?將所掌握的知識運用到審計決策工作中的認知過程是怎樣的？在問題的指出、假設(shè)的提出及信息的搜集這幾項工作中，審計人員的專業(yè)知識扮演怎樣的角色？影響審計人員對審計證據(jù)的記憶的因素有哪些？這類記憶對審計人員的專業(yè)判斷產(chǎn)生怎樣的影響？(1iLby，1995)專家與初學(xué)者(或經(jīng)驗豐富的審計人員與初出茅廬的審計人員)對于知識的掌握和記憶的方式存在看差異，對于這一差異的理解有助于從業(yè)者制定培訓(xùn)與決策協(xié)助體系以協(xié)助初入行的審計人員，使他們的工作更接近于他們經(jīng)驗豐富的同行。最后，對于上述問題的回答也為在審計專業(yè)判斷工作中所發(fā)現(xiàn)的所有不足之處的補救措施的選用提供了較為深入的分析。因為只有真正理解了審計專業(yè)判斷決策的過程，才有可能去改善它。關(guān)注返饋信息、進行團體專業(yè)判斷、提供決策協(xié)助、改變提供信息的數(shù)量或形式以及改變問題的構(gòu)架方法都是在以往的研究中提及過的方法，它們有可能改善審計的決策。測驗審計專業(yè)判斷的績效的最為常見的方法是試驗方法。Kerlinger(1973)將之定義為：“這是一種科學(xué)研究的方法，測試者操縱并控制一個或多個自變量，同時觀察在受控的自變量改變時，相應(yīng)的因變量變化的情況。因此，在每一試驗設(shè)計中，至少有一個自變量是受控的?！痹趯徲嬔芯恐兴Ｓ玫淖宰兞坑校菏欠翊嬖诟魇礁鳂拥膬?nèi)部控制制度(Ashton，1974；Joyce，1976)；企業(yè)的(完整的或不完整的)應(yīng)收帳款分析表是否存在(Brown和5010mon，1991)；個體審計與不同的團組審計的對比(Trotman和Yetton，l985；Trotman，1985)；對于主管提出的針對各項指標(biāo)變動的最可能的原因的解釋，審計人員所作的假設(shè)的種類(LiLby，l985)；審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性——非結(jié)構(gòu)性的，半結(jié)構(gòu)性的還是結(jié)構(gòu)性的業(yè)務(wù)(Abd01mohammadi和Wright，l987)；信息的來源(5imnett和Trotman，l989；Bamber，l983；Hir5t，l994)；信息的數(shù)類(Simnett，1996)；對于可能出現(xiàn)的錯誤的不同解釋的種類(Heiman，l990)；假設(shè)結(jié)構(gòu)——企業(yè)可望生存還是得破產(chǎn)(Kida，l984)；是否具有決策協(xié)助(Kachelmeier和Messier，1990)；時間壓力(McDaniel，1990)；審計業(yè)務(wù)的種類以及審計人員的熟練程度(Bonner，1990)。對于上述的自變量的控制往往涉及在被審計企業(yè)中某項措施的存在與否(如某項內(nèi)部控制制度、信息返饋制度、決策協(xié)助制度、團體決策制度等是否存在)，變量的數(shù)量多少(如，提供的信息的數(shù)量、可能的解釋的數(shù)量)。以及涉及的變量的種類(如，組織結(jié)構(gòu)的形式、審計工作的復(fù)雜性——結(jié)構(gòu)性、半結(jié)構(gòu)性及非結(jié)構(gòu)性審計工作)等多種因素。與有關(guān)的心理學(xué)測試相一致，在絕大多數(shù)的審計專業(yè)判斷的研究中，研究人員對上述自變量中的一個或多個加以控制，而其他變量則保持不變或加以量度，并對測試中因變量的變化進行分析。在這類測驗中常用的因變量包括：對于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的力度的評估(Ashton，1974)；不同的審計過程所需的時間(Joyce，1976；Mock和Wright，1993；Chang和Monroe，1995)；某一帳戶余額出現(xiàn)重要誤報的風(fēng)險(Brown和S010mon，1991)；審計計劃中測試計劃的調(diào)整(Wright，1988)；出現(xiàn)誤報概率的估測(Joy‘：和Biddle，1981a，1981b；Heiman，1990；Koonce，l992)；內(nèi)部控制體系的可靠性(Libby和Ubby，xxx)；審計人員對存貨系統(tǒng)出現(xiàn)金額錯誤的預(yù)測的準(zhǔn)確性(weber，1978；Trotman，1985)．；所作的贊同性、反對性及經(jīng)常出現(xiàn)的假設(shè)的數(shù)量(Libby和Frederick，l990)；發(fā)表保留意見是否恰當(dāng)、其預(yù)期的大數(shù)誤差率為多少，以及最大的可容忍誤差和由此決定的樣本的規(guī)模(Abdolmohammadi和Wright，1987)；企業(yè)破產(chǎn)的預(yù)測(Kida，1980，l984；Simnett和Trotman，xxx)；非統(tǒng)計樣本的規(guī)模的決定(Kachelmeier和Messier，1990)。在這樣的嚴(yán)格控制的背景中進行測試，可以使研究人員免受使得審計專業(yè)判斷異常復(fù)雜的許多混淆因素的影口向。正如Libby和Luft(1993，第428頁)所寫的那樣，“測試法的相對優(yōu)勢在于這一方法可以排除或控制其他潛在的變量的影D向。”這一方法使得研究人員能夠在維持其他變量不變的前提下分析特定變量，同時還可以測試實踐中尚未出現(xiàn)的情況的影D向。由于運用極斗畦田致的背景模擬，并且運用了主管人員對審計專業(yè)判斷進行復(fù)核以及為測試參加者設(shè)置激勵等方法，這些測試可以保持實踐中的真實性。將新近出現(xiàn)的審計專業(yè)判斷研究與那些通常意義上的心理測試區(qū)分開來的一個因素是審計專業(yè)判斷研究對于決策背景的強調(diào)(Gibbins和Jamal，1993；Libby和Luft，1993)。較重要的因素是：1.經(jīng)驗豐富的審計師在進行專業(yè)判斷時所提供的，通過教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗獲取的大量知識；2.種類繁多的專業(yè)判斷指導(dǎo)和技術(shù)支持；3.一般由各成員有不同的地位、能力、知識、責(zé)任關(guān)系和激勵因素的有等級之分的團組進行的審計工作(如，復(fù)核過程)；4.在多期中連續(xù)進行的，具有多個連續(xù)的步驟并在不同的會計期間反復(fù)進行的與前期客戶相關(guān)的審計項目；5.如責(zé)任、嚴(yán)重損失職能以及時間壓力等環(huán)境因素。在本文的以下部分將對審計專業(yè)判斷研究的三個領(lǐng)域進行分析：審計政策的把握、集體決策的制定，以及影D向?qū)徲嬋藛T專業(yè)判斷業(yè)績的因素。在對每一研究領(lǐng)域的分析中，我都將列出適用于中國的可能的研究問題。二、審計政策的把握審計政策把握的研究的主要目的是制定審計專業(yè)判斷使用的政策的數(shù)學(xué)表達方式，以體現(xiàn)專業(yè)判斷的策略(“政策”)。在這一研究中，通常向參加者提供許多不同的審計專業(yè)判斷的場景，在這些場景中不同的審計線索糾結(jié)出現(xiàn)。基于所提供的線索與所作的判斷之間的關(guān)系，許多不同的統(tǒng)計方法，如ANOVA，被用來分析審計專業(yè)判斷使用的策略。有關(guān)審計政策的把握的研究中，最基本的問題包括審計人員的意見的一致性、個別審計線索對于審計人員的相對重要性、審計專業(yè)判斷政策的方程形式(如，是線性的還是非線性的)、長期以來審計專業(yè)判斷的穩(wěn)定性，以及審計人員對于其選用的專業(yè)判斷政策的自我評價水平。上述的審計專業(yè)判斷模型的主要目的在于為某些特殊的審計目的提供有用的分析，例如邁出提高審計專業(yè)判斷的質(zhì)量的第一步。開審計政策把握研究先河的是Ashton(1974)。他對63名審計人員進行了研究，讓他們在6種二分的指標(biāo)的基礎(chǔ)上對企業(yè)的工資子系統(tǒng)的內(nèi)部控制的力度進行判斷。這6種指標(biāo)均是關(guān)于企業(yè)的內(nèi)部控制的問題(如，雇員工作時間的記錄與工資的發(fā)放是否與雇員工資的計算充分地分離?)，針對某項內(nèi)部控制制度是否存在，審計g幣回答“是”或“否”。審計師們對于企業(yè)內(nèi)部控制制度力度按從“十分薄弱”到“很強”這6個不同的程度末予以評價。在這樣的情況下將有32種是或非的不同備選組合(根據(jù)2的6次方的二分之一分數(shù)重復(fù)實驗設(shè)計)。在他的研究中，每位審計師的選擇都被分別加以描述，以為可能存在的對內(nèi)部控制制度專業(yè)判斷的非持續(xù)性范圍提供部分的解釋。從長期來看，一致性與持續(xù)性的指標(biāo)相對較高。而審計師們對于指標(biāo)的不盡相同的使用則與審計師們在總體審計專業(yè)判斷中存在的非持續(xù)性直接相關(guān)。運用與Ashton(1974)所設(shè)計的研究方法相仿的方法，ANOVA研究方式被用于如審計計劃(Joyce，1976)、客觀性(Messier，l983)、內(nèi)部審計評價(Abdel—khalik，Snowball和Wragge，l983)、內(nèi)含風(fēng)險(Colbert，l988)“審計風(fēng)險和審計專業(yè)判斷的分析回顧(Brown和5010mon，1991)等多種審計專業(yè)判斷的研究中。在過去的五年中，中國審計方法和程序有長足的進步。各會計師事務(wù)所評價其所作的審計專業(yè)判斷與決策，可能具有極其重要的價值。盡管審計專業(yè)判斷的最為明顯的評價指標(biāo)是所做判斷的準(zhǔn)確度，但在實踐中很少有人會將準(zhǔn)確性選作評價的指標(biāo)。因為在絕大多數(shù)的審計項目中并不存在一個一目了然的所謂正確答案來作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，也存在一些例外情況。首先，一部分研究分析表明，審計師對于企業(yè)破產(chǎn)的預(yù)期將影o向與其相關(guān)的進一步?jīng)Q策(見Kida，1980；Simnetth和Trotman，xxx)o其次，當(dāng)不存在確定的評價標(biāo)準(zhǔn)時，某些研究就會選用一組經(jīng)驗豐富的審計人員的共同判斷來作為評價的標(biāo)準(zhǔn)。而準(zhǔn)確率則是將萊一審計的專業(yè)判斷與一組經(jīng)驗豐富的審計人員所作的統(tǒng)一的判斷進行比較來衡量的(LibLy和Libby，xxx；Wrighr，1988)。再次，在有些研究(w此er，1978；Trotman，1985)中則運用了統(tǒng)計模擬的方法，將準(zhǔn)確率定義為審計g幣對于本系統(tǒng)預(yù)期金額誤差的期望值與模擬誤差分布平均值之間的差異。在有關(guān)審計判斷的研究中，多個審計師的一致意見是用于評價某一審計師的有關(guān)決策的質(zhì)量的最常用的標(biāo)準(zhǔn)。關(guān)于審計工作中工作人員意見一致的重要性多年以米在審計文獻中已有詳盡的論述。例如，“審計人員應(yīng)有的謹慎程度的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參照在類似的情況下，其他審計人員的謹慎程度”(Willingham和Carmichael，1971)。此外，當(dāng)審計師遇上審計訴訟時，論證其他審計人員(特別是專家證人)在類似的環(huán)境中亦會作出同樣的專業(yè)判斷可能保護審計師，使之免于承擔(dān)責(zé)任。同時，在會計師事務(wù)所中，設(shè)置諸如員工培訓(xùn)、審計手冊及分級復(fù)核等制度的原因之一，是提高事務(wù)所內(nèi)部各審計人員所做的專業(yè)判斷的一致性。除了一致性，在審計政策把握的研究中另一關(guān)鍵的領(lǐng)域是審計師對于所收集的各種信息是否以結(jié)構(gòu)式的方式加以集成的。結(jié)構(gòu)式的信息處理過程是“認知的一種，其中刺激的模式對以后的判斷或決策是重要的”(Brown和Solomon，1990，第19頁).LiLby(1981，第31—32頁)強調(diào)了這一論點的重要性。他認為對于各個審計線索的相對重要性及對審計專業(yè)判斷規(guī)則方程的認識都有助于對審計初學(xué)人員的培訓(xùn)，也可據(jù)此解釋審計判斷之間的差異。在中國，審計人員在某些重要的審計專業(yè)判斷上的一致性是審計專業(yè)判斷研究的一個適當(dāng)?shù)某霭l(fā)點。審計專業(yè)判斷在中國的歷史不長，在剛剛開始進行這種判斷的幾年中，審計一致性可能相對較低。會計師事務(wù)所應(yīng)將注意力集中到審計意見出現(xiàn)分歧的領(lǐng)域的培訓(xùn)和復(fù)核過程上。審計政策把握的研究對解釋審計專業(yè)判斷的不一致性特別有用。尤其是該項研究能夠指出審計人員對審計線索運用上的差異，以及審計人員將不同的線索結(jié)合并作出專業(yè)判斷的方式的差異。舉例說，如果經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，審計5J利門的專業(yè)判斷存在差異的主要原因在于不同的審計師對各種審計線索所給予的權(quán)重的不同，則加強對審計人員的培訓(xùn)和決策協(xié)助將有助于解決這些問題。此外，如果這一差異主要是由于審計人員不恰當(dāng)?shù)剡x用了線性的模型而非結(jié)構(gòu)式的模型，則建立信息回饋機制和加強培訓(xùn)可能解決這一問題。三、集體決策的制定本文的前一節(jié)討論了個人層次的審計專業(yè)判斷研究。在這一節(jié)中將主要討論集體決策的制定。在實際工作中，幾乎所有的會計師事務(wù)所(除了規(guī)模極小的事務(wù)所之外)都擁有多名審計師。Solomon(1987)在關(guān)于這一領(lǐng)域的研究中描述了兩種不同的多人審計組織：審計隊列形式與審計團組形式。審計隊列形式是指審計判斷是以一種分級的、連續(xù)的、重復(fù)的審計復(fù)核程序進行的(即后文所說的復(fù)核過程)。而審計團組形式則是指由多名審計人員共同作出審計決策的過程。當(dāng)審計團組的成員相互產(chǎn)生影響時，則稱這樣的團組為互動型團組；當(dāng)團組的專業(yè)判斷是由統(tǒng)計學(xué)的方法把各成員負責(zé)的專業(yè)判斷結(jié)合起來，而成員之間并不相互影D向時，這樣的團組稱為組合型團組。學(xué)者在這一領(lǐng)域的早期研究，對審計團組進行了實驗性分析(Schultz和Reckers,1981；Reckers和Schultz，1982；Solomon，1982;Trotman，Yetton示口Zimmer，1983)。他們比較了單獨的、互動型團組的，以及組合型團組的審計業(yè)績。幾乎所有的注冊會計師事務(wù)所都設(shè)立了明確的復(fù)核制度，以確保某審計人員就某一領(lǐng)域所作的審計專業(yè)判斷將被更富于經(jīng)驗的審計人員所復(fù)核。正是由這一狀況，早期的研究集中于復(fù)核過程及與其他審計結(jié)構(gòu)形式的比較，如與互動型團組的比較.Trotman和Yetton(1985)把復(fù)核過的審計判斷的業(yè)績I由一名較高級的審計人員復(fù)核并以一致性作為衡量標(biāo)準(zhǔn))與一個擁有兩個高級審計人員的互動型團組，以及一個組合型團組(兩名高級審計人員的審計結(jié)果的統(tǒng)計平均)的業(yè)績進行了對比。在這三種形式下達成的審計判斷意見明顯地伏于由某一審計人員單獨作出的判斷，但在這三種多人審計形式下形成的審計判斷的業(yè)績并無顯著的差異。Trotman(1985)又針對一項復(fù)雜得多的審計任務(wù)，比較了與上述的研究同樣的幾種組別的審計業(yè)績(以準(zhǔn)確率衡量)。這一研究發(fā)現(xiàn)，復(fù)核形式以及互動型團組的審計業(yè)績優(yōu)于組合型團組及個人審計的業(yè)績。但在復(fù)核型與互動型審計之間，業(yè)績末發(fā)現(xiàn)差異。這兩種審計形式從不同的方面改進了個人審計?；有蛯徲嫺子跍p少隨機誤差而復(fù)核型審計則在降低系統(tǒng)誤差方面更具優(yōu)勢。在以前的相關(guān)文獻中，研究的重點在于復(fù)核型審計是否能夠改善審計專業(yè)判斷的質(zhì)量，以及這一改善是否比運用其他形式的多人審計帶來的改善更為顯著。最近的關(guān)于復(fù)核型審計的研究則大都分析在何種環(huán)境中復(fù)核型審計有可能改善審計判斷的業(yè)績，以及改善的來源。例如Libby和Trotman(1993)；Ramsay(1994)；Rich，50lomon和丁rotman(1997)的研究中均提出了更為合平認知科學(xué)的，用以評價復(fù)核型審計的收益的方法。此外，有關(guān)的文章還討論了為什么會計師事務(wù)所雖然有許多可選方案，仍選擇了復(fù)核型審計做為其主要的控制機制(Libby和Trotman，1993)，以及復(fù)核型審計的最佳結(jié)構(gòu)是如何構(gòu)建的(1smail和Trotman，1995)o在這些研究中，標(biāo)準(zhǔn)的研究方法是首先讓被研究的主體各自單獨地做出專業(yè)判斷，然后對其中的一些專業(yè)判斷進行復(fù)核，同時再將幾個參加研究的審計人員編成一個互動型團組并重新作出專業(yè)判斷。至于組合型團組審計則通過對個人的專業(yè)判斷進行統(tǒng)計平均而得到。這樣，即可比較個人方式、組合型團組、互動型團組，以及復(fù)核型審計的業(yè)績。個人審計業(yè)績與組合型團組審計的業(yè)績的差異可以說明多樣性因素是否對審計業(yè)績具有影響(即增加團組成員是能否改善審計的業(yè)績)。組合型團組審計與互動型團組審計業(yè)績的比較則說明增加的相互影響因素是否對審計的業(yè)績有影響(即團組成員的討論能否改善審計業(yè)績)。而互動型團組審計與復(fù)核型審計的比較表明復(fù)核型審計模式中分級重復(fù)的復(fù)核能否提高業(yè)績。為數(shù)不多的有關(guān)復(fù)核型審計的認知效用的研究從總體上講均采用了認知心理學(xué)的研究方法。例如，Libby和Trotman(1993)比較準(zhǔn)備考與復(fù)核者對回憶的準(zhǔn)確性時、Ramsay(1994)比較分析一個確認測試的準(zhǔn)確性時都運用了這種方法。審計專題課程論文范文第十二篇1、會計審計的重要作用。我國企業(yè)的快速發(fā)展，大大推動了國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，在市場經(jīng)濟快速發(fā)展過程之中，很多新興的企業(yè)均如雨后春筍般出現(xiàn)。同時，企業(yè)在實際發(fā)展過程中，往往也存在著諸多較為突出的問題，發(fā)展面臨著巨大的壓力與瓶頸，若要在競爭日益激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境中立于不敗之地，企業(yè)內(nèi)部就必須要注重會計審計工作，以保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。會計審計能夠在很大程度上促進現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，促使企業(yè)的自我檢測能力以及經(jīng)濟運轉(zhuǎn)能力等大幅度提升，增強企業(yè)抵御市場競爭壓力的“免疫力”。2、會計審計的特征。貨幣作為企業(yè)會計審計的主要計量單位，可采用多元化的手段及流程，選擇特殊的模式，對企業(yè)的經(jīng)濟交易各項流程與環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與控制，與此同時，還可以為企業(yè)提供有用的經(jīng)濟效益，達到信息共享，這樣對企業(yè)管理層決策各項事務(wù)提供切實可行的依據(jù)與保障。企業(yè)會計審計工作能夠以直觀的形式將企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動加以展現(xiàn)，會計審計的對象以及主體決定了企業(yè)會計審計的基本特征。審計專題課程論文范文第十三篇１經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因１．１被審計對象未全面提供會計資料而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生被審計對象未全面提供會計資料往往會導(dǎo)致審計風(fēng)險隱患的存在。以云南紅塔集團為例，其間開展過多次審計，然而由于未充分提供會計資料，導(dǎo)致多次審計均未發(fā)現(xiàn)１０億元“小金庫”這一嚴(yán)重違紀(jì)行為。因而國內(nèi)審計環(huán)境要求審計人員必須具備過硬的業(yè)務(wù)以及思想政治素質(zhì)，然而目前國內(nèi)審計隊伍建設(shè)仍有很長一段路要走。１．２審計人員專業(yè)素質(zhì)不足導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生就目前審計工作現(xiàn)狀而言，審計人員專業(yè)素質(zhì)不高這一問題普遍性存在，且在工作過程中缺乏先進的審計方法，導(dǎo)致審計質(zhì)量不高。相比于常規(guī)審計，經(jīng)濟責(zé)任審計是一種全新形式，審計人員應(yīng)在原有基礎(chǔ)上更進一步，然而在審計經(jīng)費短缺、審計力量不足以及審計任務(wù)繁重的現(xiàn)況下，大部分審計人員缺乏必要的培訓(xùn)以及后續(xù)教育機會，其業(yè)務(wù)素質(zhì)難以得到有效改善。１．３審計評價標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生在經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計評價是其中一個重要組成部分，更是對審計對象經(jīng)濟責(zé)任履行情況作出的綜合評估，與審計對象切身利益密切相關(guān)?，F(xiàn)階段，國內(nèi)對于經(jīng)濟責(zé)任審計方法、審計范圍、責(zé)任的界定與追究、審計工作人員行為準(zhǔn)則、評價標(biāo)準(zhǔn)以及違法違紀(jì)行為的懲治措施等各個方面仍然缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致在實際工作過程中審計機關(guān)無法精確審計范圍，或評價責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)不一，容易引發(fā)審計風(fēng)險。２經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的防范與控制策略２．１加強內(nèi)部控制制度評審在現(xiàn)代審計構(gòu)成中，內(nèi)部控制制度評審是其中的重要組成部分，同時也是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中風(fēng)險防范的關(guān)鍵所在。健全有效的內(nèi)控制度有利于保證資產(chǎn)完整與安全，并能夠及時糾正出現(xiàn)的問題與錯誤，從而實現(xiàn)會計資料合法真實等諸多財務(wù)目標(biāo)。在建立和落實內(nèi)部管理制度以及會計制度基礎(chǔ)上，內(nèi)控制度評審能夠?qū)ζ髽I(yè)管理層崗位職責(zé)的落實以及管理水平有全面了解。我們在實際工作過程中應(yīng)重點對執(zhí)行乏力、缺乏健全內(nèi)控制度或根本未建立內(nèi)控制度的審計對象展開詳細審計。與此同時，還應(yīng)在經(jīng)濟責(zé)任審計中引入風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式，結(jié)合制度基礎(chǔ)審計以及賬目基礎(chǔ)審計，有效控制審計風(fēng)險，提高審計效率。２．２加強審計人員培訓(xùn)，提高審計隊伍整體素質(zhì)經(jīng)濟責(zé)任審計往往涉及較多復(fù)雜問題，具有較高的要求，審計責(zé)任以及審計風(fēng)險較大，因此審計部門應(yīng)針對此點加大培訓(xùn)力度，組織審計工作人員參與各類培訓(xùn)活動，推進審計團隊建設(shè)，并提高培訓(xùn)資金投入，通過不同形式開展后續(xù)教育，確保審計人員具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)、思想政治素質(zhì)以及心理素質(zhì)，樹立嚴(yán)格的法治觀念，進而提高執(zhí)法水平。審計部門應(yīng)堅持人本理念，對干部人事制度加以改革，通過競爭激勵機制推進干部職業(yè)道德水平以及業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，推進法制建設(shè)不斷完善，同時還應(yīng)充分利用計算機審計、現(xiàn)代制度基礎(chǔ)審計以及風(fēng)險基礎(chǔ)審計等各類