談大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)計(jì)

談大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)計(jì)摘要：伴隨經(jīng)濟(jì)改革不停深入，中國(guó)會(huì)計(jì)制度也進(jìn)行了全方面改革，并建立和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)體制。不過(guò)伴隨時(shí)代發(fā)展，要想愈加好地滿足現(xiàn)實(shí)需要，就必需對(duì)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行合理設(shè)計(jì)。怎樣對(duì)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)及相關(guān)會(huì)計(jì)人員值得思索問(wèn)題。關(guān)鍵詞：大中型企業(yè)；會(huì)計(jì)制度；設(shè)計(jì)伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越大。面對(duì)猛烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行不停改革，才能愈加好地滿足企業(yè)發(fā)展。本文關(guān)鍵從大中型會(huì)計(jì)制度現(xiàn)實(shí)狀況、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該注意問(wèn)題等方面對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行敘述。一、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度現(xiàn)實(shí)狀況就現(xiàn)在來(lái)看，大中型企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是很完善，還未有科學(xué)理論作指導(dǎo)。常會(huì)因國(guó)家會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)相同，而引發(fā)無(wú)須要矛盾。不過(guò)部分時(shí)候要處理事務(wù)，必需有相關(guān)準(zhǔn)則、制度作為確保才能實(shí)施。如企業(yè)和國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度相一致，就會(huì)出現(xiàn)混亂局面；中國(guó)大中型企業(yè)本身會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)比較微弱，內(nèi)部控制制度和外部控制度也不能有效協(xié)調(diào)在一起，這就給企業(yè)內(nèi)部管理帶來(lái)了一定難度；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范中已經(jīng)明確了財(cái)務(wù)管理人職員作內(nèi)容，不過(guò)只是強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)人員責(zé)任問(wèn)題，對(duì)于其它方面內(nèi)容并沒(méi)有明確要求。內(nèi)部控制不完善，使得會(huì)計(jì)工作很多時(shí)候流于形式，同時(shí)也牽制了會(huì)計(jì)人員之間合作，在一定程度上影響了企業(yè)資金管理工作順利進(jìn)行。二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)制度包含內(nèi)容比較多，不僅包含企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配置，還包含會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)及相關(guān)檔案；在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)時(shí)候，必需對(duì)對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行確定、歸類、搜集、統(tǒng)計(jì)，以確保為企業(yè)做出對(duì)應(yīng)決議提供依據(jù)。這其中關(guān)鍵包含憑證設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)科目、賬簿、報(bào)表選擇及會(huì)計(jì)核實(shí)形式選擇等；大中型企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)時(shí)候，還應(yīng)該考慮到內(nèi)部控制制度和核實(shí)制度。這一項(xiàng)內(nèi)容中關(guān)鍵包含內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核實(shí)制度、材料保管控制制度及管理規(guī)程、固定資產(chǎn)管理等。另外，還有財(cái)務(wù)管理制度。其關(guān)鍵包含企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和職位范圍要求、資金使用及出納企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)形式及企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)基礎(chǔ)程序要求等。(一)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度標(biāo)準(zhǔn)1.會(huì)計(jì)制度一致性標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)制度一致性標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)中是很關(guān)鍵，在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)候，必需注意這一點(diǎn)。要將同一類會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一，同一會(huì)計(jì)事務(wù)年限不一樣也要對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一，以確保會(huì)計(jì)橫縱向?qū)Ρ?。?dāng)企業(yè)有重大改變時(shí)候，就需要會(huì)計(jì)制度一致性對(duì)其進(jìn)行處理。2.權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。權(quán)利和義務(wù)相統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響。因?yàn)樨?cái)務(wù)活動(dòng)包含到方面比較廣，要想使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提升，確保企業(yè)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，就需要正確處理好財(cái)務(wù)關(guān)系，并使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)組織愈加合理。在利用這一標(biāo)按時(shí)候，就要明確責(zé)任，并給予相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員一定管理權(quán)限，同時(shí)也應(yīng)該依據(jù)現(xiàn)實(shí)情況給物質(zhì)上幫助。3.適應(yīng)企業(yè)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)制度在設(shè)計(jì)過(guò)程中，不僅要符合企業(yè)本身特點(diǎn)，還要和國(guó)家制度、規(guī)范相一致，只有這么，才能確保會(huì)計(jì)制度順利實(shí)施。企業(yè)會(huì)計(jì)權(quán)利不僅有國(guó)家給予還有企業(yè)給予，在這種情況下企業(yè)會(huì)計(jì)在行使對(duì)應(yīng)權(quán)利時(shí)候，必需將國(guó)家統(tǒng)一要求內(nèi)容和企業(yè)本身實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織形式等相關(guān)內(nèi)容有效結(jié)合起來(lái)。4.效益性標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范社會(huì)行為是會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)關(guān)鍵目標(biāo)，不過(guò)在具體實(shí)施過(guò)程中，把規(guī)范社會(huì)行為作為關(guān)鍵目標(biāo)同時(shí)，還應(yīng)該兼顧運(yùn)行機(jī)制及工作效率。在設(shè)計(jì)會(huì)制度時(shí)候，必需以滿足企業(yè)管理為前提進(jìn)行設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)內(nèi)容不僅要簡(jiǎn)單明了，還要使其含有可操作性。同時(shí)還要考慮到成本和效益之間關(guān)系，使企業(yè)效益和成本得以統(tǒng)一。(二)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容一、大中型企業(yè)崗位責(zé)任制度設(shè)計(jì)職責(zé)分工是內(nèi)部控制關(guān)鍵步驟，企業(yè)為預(yù)防舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制制度，分離不相容職責(zé)，對(duì)每一項(xiàng)可能引發(fā)舞弊或欺詐經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，全部不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必需分別由多個(gè)人或多個(gè)部門(mén)負(fù)擔(dān)，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。分離不相容職責(zé)通常標(biāo)準(zhǔn)是將四種基礎(chǔ)職能，即業(yè)務(wù)授權(quán)、實(shí)施、統(tǒng)計(jì)和資產(chǎn)保管給予分開(kāi)。明確每個(gè)工作崗位職責(zé)范圍，定人員、定崗位，明確分工，各司其職，有利于會(huì)計(jì)工作程序化、規(guī)范化，有利于落實(shí)責(zé)任和會(huì)計(jì)人員鉆研分管業(yè)務(wù)，有利于提升工作效率和工作質(zhì)量。依據(jù)內(nèi)部牽制制度要求和工作需要，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)崗位可分為：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核實(shí)各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。建立各崗位人員崗位責(zé)任制度，且分工科學(xué)，責(zé)任明確，各崗位全部要得到一定授權(quán)，預(yù)防非法操作、越權(quán)操作，這么各崗位人員之間可形成相互制約和內(nèi)部牽制，從而降低出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊風(fēng)險(xiǎn)。(一)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)崗位1.會(huì)計(jì)主管制訂會(huì)計(jì)制度發(fā)展計(jì)劃，為總會(huì)計(jì)師提供重大權(quán)限、會(huì)計(jì)審核決議依據(jù)，依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)合理地設(shè)置管理崗位及配置崗位人員，檢驗(yàn)崗位人員工作情況。嚴(yán)格實(shí)施責(zé)任制對(duì)各崗位人員經(jīng)濟(jì)現(xiàn)任約束條款。2.會(huì)計(jì)核實(shí)各崗位主管各崗位主管應(yīng)合理進(jìn)行分工和授權(quán)，崗位設(shè)置應(yīng)做到：（1）記賬憑證制單和審核不能是同一人。（2）出納不應(yīng)兼任記賬憑證輸入。（3）憑證輸入和記賬、結(jié)賬等工作應(yīng)分離。（4）支票管理功效由專員負(fù)責(zé)。3.稽核崗（1）審核原始憑證正當(dāng)性及是否有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。（2）審核憑證制作底稿是否規(guī)范，利用會(huì)計(jì)科目是否合理，借貸是否平衡。（3）發(fā)覺(jué)不合理原始憑證及傳票制作底稿，立即退回業(yè)務(wù)發(fā)生崗位進(jìn)行處理。（4）鑒于業(yè)務(wù)處理時(shí)間問(wèn)題，最少一周內(nèi)對(duì)全部原始憑證及憑證制作底稿全方面審核一次，確保憑證制作質(zhì)量。（5）稽核后憑證要加蓋崗位人員名章，并對(duì)全部因人為原因造成又未立即稽核發(fā)覺(jué)憑證制作質(zhì)量問(wèn)題負(fù)責(zé)。4.復(fù)核崗（1）對(duì)計(jì)算機(jī)記賬前憑證制作質(zhì)量起到把關(guān)作用。（2）復(fù)核計(jì)算機(jī)憑證和制作底稿一致性，配合稽核人員立即發(fā)覺(jué)原始憑證、憑證底稿質(zhì)量問(wèn)題。（3）按日整理當(dāng)日全部原始憑證、憑證底稿及計(jì)算機(jī)憑證，完整地交付裝訂人員進(jìn)行裝訂。（4）按日進(jìn)行每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證復(fù)核，發(fā)覺(jué)問(wèn)題后，屬于操作問(wèn)題通知操作人員進(jìn)行處理，屬于系統(tǒng)維護(hù)問(wèn)題通知系統(tǒng)管理進(jìn)行處理。（5）負(fù)責(zé)審核計(jì)算機(jī)操作人員操作結(jié)果并對(duì)審核結(jié)果負(fù)責(zé)，復(fù)核后憑證要加蓋崗位人員印章。三、大中型型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該注意問(wèn)題(一)重視會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)大中型企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)候，不僅要考慮到現(xiàn)在發(fā)展情況，也要對(duì)未來(lái)進(jìn)行估計(jì)。伴隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)肯定會(huì)向愈加好方向發(fā)展，那時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)制度要求也肯定會(huì)很高，使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息正確性要求也會(huì)越來(lái)越高。要想確保會(huì)計(jì)信息愈加正確，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)候合適將新舊會(huì)計(jì)制度進(jìn)行銜接，使會(huì)計(jì)信息制度愈加靈活并有一定穩(wěn)定性。在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)過(guò)程中，企業(yè)必需清楚一點(diǎn)是當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)候，沒(méi)有必需再對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，只需要在原來(lái)會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上進(jìn)行修改就能夠了。假如再重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，不僅會(huì)使會(huì)計(jì)制度反復(fù)，還會(huì)浪費(fèi)企業(yè)大量資本。所以，企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度時(shí)候，必需有一定前瞻性和靈活性，方便企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)?；驑I(yè)務(wù)時(shí)候，能夠立即對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整，避免無(wú)須要企業(yè)會(huì)計(jì)制度變更，方便愈加好地滿足企業(yè)發(fā)展去求。(二)重視對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中相關(guān)鍵作用，要想確保會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，是需要會(huì)計(jì)人員參與、實(shí)施，假如沒(méi)有會(huì)計(jì)人員參與、實(shí)施，會(huì)計(jì)制度就不能發(fā)揮其應(yīng)有作用。企業(yè)在聘用會(huì)計(jì)人員時(shí)候，就必需對(duì)其進(jìn)行全方面考察，不僅要考慮其專業(yè)素質(zhì)，還要考察其業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)等綜合素質(zhì)。一個(gè)會(huì)計(jì)人員只有含有綜合素質(zhì)，并能在自己崗位上認(rèn)真負(fù)責(zé)，才能愈加好地完成自己工作。另外，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定時(shí)培訓(xùn)、考評(píng)，并建立相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制，使會(huì)計(jì)人員本身綜合素質(zhì)得到不停提升，方便愈加好地為企業(yè)服務(wù)。四、結(jié)論伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)制度提出了更高要求，這就需要企業(yè)及相關(guān)會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行重新思索，并設(shè)計(jì)出滿足企業(yè)及現(xiàn)實(shí)需要會(huì)計(jì)制度來(lái)。企業(yè)要設(shè)計(jì)出符合企業(yè)發(fā)展會(huì)計(jì)制度，是需要企業(yè)上下職員重視并參與，同時(shí)也需要相關(guān)部門(mén)配合。內(nèi)部控制是任何企業(yè)或機(jī)關(guān)進(jìn)行有效管理和經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)，不管該企業(yè)或機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)資料是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理，內(nèi)部控制全部是必不可少。建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息處理不可見(jiàn)性和高度集中性，也給電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制帶來(lái)了高風(fēng)險(xiǎn)性和脆弱性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)潛在控制問(wèn)題比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更多、更為復(fù)雜，其技術(shù)性也更高。假如會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在漏洞，一旦造成損害，會(huì)造成比手工系統(tǒng)更為嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。伴隨企業(yè)組織形式不停發(fā)展、電子商務(wù)興起、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件日益普及，使封閉型內(nèi)部控制系統(tǒng)不可避免地向開(kāi)放型內(nèi)部控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，加劇了電算化系統(tǒng)效率和安全之間矛盾，會(huì)計(jì)信息正確性、有效性受到威脅。要使電算化系統(tǒng)既高效又安全地向相關(guān)各方提供完整正確會(huì)計(jì)信息，必需強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升系統(tǒng)可靠性和穩(wěn)定性，建立完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，所以，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)很關(guān)鍵。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)包含各個(gè)部門(mén)和人員管理和控制，是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度關(guān)鍵組成部分。四、結(jié)論供給鏈金融服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展，為突破中小企業(yè)融資困難瓶頸，拓寬融資渠道，加強(qiáng)供給鏈整體競(jìng)爭(zhēng)力提供了切實(shí)可行處理方案。發(fā)展供給鏈金融業(yè)務(wù)即使能帶來(lái)“共贏”效果，但一樣存在多種多樣風(fēng)險(xiǎn)。有效地分析和控制這些風(fēng)險(xiǎn)是供給鏈金融能否成功關(guān)鍵之一。作為一個(gè)金融創(chuàng)新，它所面臨風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵是信用風(fēng)險(xiǎn)、市