社會服務(wù)項目審計- 課件

第七章項目策劃與管理社會服務(wù)項目審計ContentsPage目錄頁第一節(jié)社會服務(wù)項目審計概述第二節(jié)社會服務(wù)項目審計的內(nèi)容第三節(jié)社會服務(wù)項目審計的實施第一節(jié)社會服務(wù)項目審計概述01概述審計是指由獨立的專門機構(gòu)（或人授權(quán)），對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的會計報表員接受委托（或根據(jù)和其他會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動進(jìn)行審查并發(fā)表意見）。審計的主體是專門機構(gòu)或人員，具體包括政府審計機關(guān)、民間審計機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)。審計的對象是國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的會計報表和其他會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動。審計機構(gòu)或人員取得審計業(yè)務(wù)的途徑是接受委托或根據(jù)授權(quán)。審計的最本質(zhì)特性是獨立性，是從獨立的第三方角度對被審計單位的會計報表等資料及經(jīng)濟活動進(jìn)行審查（如圖6-1所示）。項目審計的本質(zhì)01概述說明：①被審計單位委托審計機構(gòu)審計其會計信息；②審計機構(gòu)對被審計單位的會計資料、經(jīng)濟活動進(jìn)行審計，并出具審計報告；③被審計單位將審計報告和經(jīng)審計的會計信息提供給使用者；④會計信息使用者根據(jù)審計報告和經(jīng)審計的會計信息做出決策。項目審計的本質(zhì)02目標(biāo)審計目標(biāo)的含義審計目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。它包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)。審計活動是隨著不同的社會政治經(jīng)濟基礎(chǔ)的變化而變化的，審計目標(biāo)當(dāng)然也是如此。審計目標(biāo)包括兩個層次，一是審計總體目標(biāo)，二是審計具體目標(biāo)，即審計目的，二者相互依存，并隨著時代的發(fā)展而變化。02目標(biāo)1、審計總目標(biāo)審計總目標(biāo)是一定歷史環(huán)境條件下的產(chǎn)物，是審計既定的總方向，但不同的審計主體在實踐中的側(cè)重點有所不同，因而就會形成不同的總目標(biāo)。審計總目標(biāo)既要考慮審計環(huán)境、審計技術(shù)，又要確立必要的原則。02目標(biāo)2、審計具體目標(biāo)具體審計目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計目標(biāo)和項目審計目標(biāo)。具體審計目標(biāo)的確定，有助于審計人員按照獨立審計準(zhǔn)則的要求收集到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。一般地說，具體審計目標(biāo)是根據(jù)被審計單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定的。03程序3、審計的程序?qū)徲嫵绦蚴侵笇徲嬋藛T實施審計工作的先后順序，是審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。審計程序從總體上說都可以分為三個階段：計劃階段、實施階段和終結(jié)階段。但是，不同種類的審計，不同的審計業(yè)務(wù)，在這三個階段的具體工作內(nèi)容和要求往往有所不同。審計人員應(yīng)根據(jù)具體審計事項的特點、內(nèi)容和要求，來確定各項審計程序的具體內(nèi)容和要求。03程序3、審計的程序（一）計劃階段。審計計劃階段，是指審計人員從準(zhǔn)備接受審計任務(wù)開始到具體實施外勤審計工作之前的整個準(zhǔn)備過程。它是整個審計工作的起點和基礎(chǔ)。其核心工作有：調(diào)查了解被審計單位的基本情況；與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書；初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度；確定重要性；分析審計風(fēng)險；編制審計計劃。（二）實施階段。審計實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作有：對被審計單位內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測試，并根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實質(zhì)性測試，并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價和鑒定。（三）終結(jié)階段。審計終結(jié)階段是審計工作的結(jié)束，是審計人員根據(jù)實施階段所收集到的各種審計證據(jù)，對照相關(guān)的法律、法規(guī)、慣例等審計標(biāo)準(zhǔn)，運用職業(yè)判斷，形成審計結(jié)論，發(fā)表審計意見，出具審計報告的過程。其主要工作有：整理、評價執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中收集到的審計證據(jù)；復(fù)核審計工作底稿；審計期后事項；匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整；形成審計意見，編制審計報告，提出管理建議書。04依據(jù)4、審計依據(jù)（一）審計依據(jù)的分類1.按審計依據(jù)來源渠道。分為外部制定的審計依據(jù)和內(nèi)部制定的審計依據(jù)。外部制定的審計依據(jù)指國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等；涉外被審事項，所引國際慣例的條約等；內(nèi)部制定的審計依據(jù)是指被審單位制定的經(jīng)營方針、任務(wù)目標(biāo)、計劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟合同、各項指標(biāo)和各項規(guī)章制度等。2.按審計依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類。分為：一是國家頒布法律和法規(guī)；二是頒布規(guī)章制度；三是國家事業(yè)單位編制的經(jīng)費預(yù)算、企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟計劃和被審單位簽訂經(jīng)濟合同；四是業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)。3.按審計依據(jù)衡量對象分類。分為財務(wù)審計依據(jù)和經(jīng)濟效益審計依據(jù)。財務(wù)審計的主要依據(jù)有國家的法律、法規(guī)；國家主要部門或地方各級政府制定的規(guī)章制度；單位自己制定的會計控制制度、計劃、預(yù)算、合同等。經(jīng)濟效益審計的主要依據(jù)有單位的管理控制制度、預(yù)算、計劃、經(jīng)濟技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進(jìn)水平、上等級企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等等。04依據(jù)4、審計依據(jù)的特點總之，合理地運用審計依據(jù)，對被審計單位作出客觀公正的評價和正確的結(jié)論，對于促進(jìn)審計質(zhì)量的提高，都有重要的意義。如審計依據(jù)運用不當(dāng)，將會造成審計判斷失誤，審計結(jié)論錯誤，從而影響審計工作質(zhì)量，給審計主體帶來不利后果。055、審計依據(jù)含義及分類審計證據(jù)是審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的用以證明審計事項真相或性質(zhì)并作為形成審計意見基礎(chǔ)的一切憑據(jù)。（一）審計證據(jù)分類。1.審計證據(jù)按其形態(tài)分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、視聽證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和其他證據(jù)等若干種。（1）實物證據(jù)。實物證據(jù)又稱物證。凡經(jīng)驗證確實存在的資產(chǎn)，就是實物證據(jù)。通常對現(xiàn)金、有價證券、存貨和固定資產(chǎn)等審計，需要實物證據(jù)。這類證據(jù)通常以盤點表的形式表現(xiàn)出來。（2）書面證據(jù)。是指審計人員從被審計單位或其他單位取得或?qū)徲嬋藛T自己編制的書面材料。書面證據(jù)是審計證據(jù)中收集量最大的證據(jù)。書面證據(jù)的可靠性，首先取決于證據(jù)本身是否易于涂改和偽造；其次取決于證據(jù)的出處。由于書面證據(jù)易于被篡改，其可信度要比實物證據(jù)差。（3）視聽證據(jù)。視聽證據(jù)是指以錄音、錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料。電子信息證據(jù)成為證據(jù)重要形式。055、審計依據(jù)含義及分類（一）審計證據(jù)分類。1.審計證據(jù)按其形態(tài)分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、視聽證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和其他證據(jù)等若干種。（1）實物證據(jù)。又稱物證。凡經(jīng)驗證確實存在的資產(chǎn)，就是實物證據(jù)。通常對現(xiàn)金、有價證券、存貨和固定資產(chǎn)等審計，需要實物證據(jù)。這類證據(jù)通常以盤點表的形式表現(xiàn)出來。（2）書面證據(jù)。是指審計人員從被審計單位或其他單位取得或?qū)徲嬋藛T自己編制的書面材料。書面證據(jù)是審計證據(jù)中收集量最大的證據(jù)。書面證據(jù)的可靠性，首先取決于證據(jù)本身是否易于涂改和偽造；其次取決于證據(jù)的出處。由于書面證據(jù)易于被篡改，其可信度要比實物證據(jù)差。（3）視聽證據(jù)。指以錄音、錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料。電子信息證據(jù)成為證據(jù)重要形式。055、審計依據(jù)含義及分類（4）口頭證據(jù)。它是指有關(guān)審計事項當(dāng)事人、關(guān)系人、知情人、被委托的代言人等的口述或答復(fù)，一般以證詞筆錄、代言筆錄等形式表現(xiàn)出來。（5）環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助審計人員了解被審計單位及其經(jīng)濟活動所處的環(huán)境，環(huán)境證據(jù)是審計人員進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。（6）其他證據(jù)。如審計人員通過分析推理所持的分析證據(jù)等。055、審計依據(jù)含義及分類（一）審計證據(jù)分類。2.審計證據(jù)按其來源可以分為內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、相關(guān)單位證據(jù)和親歷證據(jù)。（1）內(nèi)部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是從被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的資料中所取得的證據(jù)。這類證據(jù)包括審計的的會計憑證、賬簿、統(tǒng)計資料、業(yè)務(wù)技術(shù)資料、經(jīng)濟合同、會計記錄等；還包括被審計單位簽發(fā)的支票、開出的收據(jù)和銷貨發(fā)票等。這些證據(jù)經(jīng)過外部單位加工或?qū)徍?，提高了可靠性，比單純的?nèi)部證據(jù)證明力強。（2）外部證據(jù)。外部證據(jù)是指從被審計單位以外其他單位或個人產(chǎn)生的資料中取得的證據(jù)。如應(yīng)收賬款函證、從律師等處索取的證明、購貨的發(fā)票、銀行對賬單等。這類證據(jù)產(chǎn)生于外部，具有較強的證明力，但這些證據(jù)被審計單位經(jīng)手后，就有可能被修改，因而其可靠程度要低一點。055、審計依據(jù)含義及分類（3）相關(guān)單位證據(jù)。相關(guān)單位證據(jù)是指被審計單位與其相關(guān)單位之間因經(jīng)濟往來而產(chǎn)生的證據(jù)。審計人員應(yīng)當(dāng)確定是否存在相關(guān)單位，確定相關(guān)單位之間的交易，審核相關(guān)單位交易，從而作為相關(guān)單位證據(jù)。（4）親歷證據(jù)。親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位目擊或親自執(zhí)行某些活動時所取得或編制的證據(jù)。各種證據(jù)證明力強弱程度如表6-1所示。066、審計依據(jù)的收集與鑒定從某種意義上講，審計過程就是取證用證的過程，也就是收集、鑒定、綜合審計證據(jù)的過程。（一）審計證據(jù)的收集收集審計證據(jù)的途徑很多，常見的有以下幾種：1.檢查。它是指審計人員對被審計單位會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。2.監(jiān)盤。它是指審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?；監(jiān)盤還應(yīng)對實物資產(chǎn)質(zhì)量、計價及所有權(quán)予以關(guān)注。3.觀察。它是指審計人員對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實地察看。4.查詢。它是指審計人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。066、審計依據(jù)的收集與鑒定5.函證。它是指審計人員為印證被審計單位的會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。如果通過此法不能獲取必要的審計證據(jù)，應(yīng)實施替代審計程序。如通過商品銷售賬務(wù)處理記錄和有關(guān)憑證，確定客戶所欠貨物數(shù)額，以確認(rèn)應(yīng)收賬款。6.計算。它是指審計人員對被審計單位的原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗算或另行計算。一般而言，計算不僅包括對被審計單位的憑證、賬簿和報表中有關(guān)數(shù)字的驗算，而且還包括對會計資料中有關(guān)項目橫向數(shù)字加總、縱向數(shù)字加總或其他運算。審計人員在會計報表審計中往往需要大量采用加總技術(shù)來獲取必要證據(jù)。7.分析性復(fù)核。它是指審計人員對被審計單位重要的財務(wù)比率或趨勢所作的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要財務(wù)比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。對于異常變動項目，應(yīng)重新考慮其所采用的審計程序是否恰當(dāng)。必要時，應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?66、審計依據(jù)的收集與鑒定（二）審計證據(jù)的鑒定在證據(jù)收集階段，審計人員對證據(jù)雖有所選擇，但比較粗略。因此，在證據(jù)收集工作基本完成后，就應(yīng)該著手證據(jù)的鑒定。審計證據(jù)的鑒定是指判斷所收集的證據(jù)是否真實，確定證據(jù)是否與被審計事項相關(guān)，鑒定證據(jù)的重要性、充分性和經(jīng)濟性等一系列的工作。1.鑒定證據(jù)的真實性。即判斷審計證據(jù)本身是否真實，是否反映了被審計事項的客觀面貌，以及判斷證據(jù)所反映的經(jīng)濟活動是否真實。一般來說，受被審計單位或行為人支配程度越小的證據(jù)以及良好內(nèi)控制度下形成的證據(jù)，其被篡改和偽造的難度較大，真實的可能性較高。審計人員可以采取測試等辦法，鑒定證據(jù)的真?zhèn)?。對偽證和篡改的證據(jù)則應(yīng)追蹤審查。2.鑒定證據(jù)的相關(guān)性。即判斷和分析審計證據(jù)與被審計事項之間是否存在內(nèi)在聯(lián)系。在鑒定階段，審計人員應(yīng)該剔除與審計事項無關(guān)的證據(jù)，挑選能直接或間接證明被審計事項真相的證據(jù)。倘若在鑒定中發(fā)現(xiàn)證據(jù)數(shù)量不足，或者有關(guān)證據(jù)相互矛盾，就應(yīng)當(dāng)再收集更多的相關(guān)證據(jù)。066、審計依據(jù)的收集與鑒定3.鑒定證據(jù)的重要性。即鑒定審計證據(jù)對于證明被審計事項是否具有重要意義。證據(jù)的重要性主要體現(xiàn)在證據(jù)反映的問題性質(zhì)、金額大小以及對審計意見的影響三個方面。一般地說，金額較大的證據(jù)，或者總金額較大的同類證據(jù)屬于重要的證據(jù)。另外，證據(jù)反映的性質(zhì)代表了被審計事項的性質(zhì)。因此，性質(zhì)嚴(yán)重的證據(jù)為重要的證據(jù)。4.鑒定證據(jù)的充分性。即鑒定審計證據(jù)的數(shù)量是否足夠作為做出審計結(jié)論的依據(jù)。這在很大程度上取決于審計人員的職業(yè)判斷和準(zhǔn)備承擔(dān)的風(fēng)險。為了克服不必要的審計風(fēng)險，審計人員就必須收集足夠的審計證據(jù)，但這并不意味著審計證據(jù)的數(shù)量越多越好，關(guān)鍵在于審計證據(jù)的質(zhì)量高低。5.鑒定證據(jù)的經(jīng)濟性。即鑒定審計證據(jù)的效用與收集鑒定這些審計證據(jù)的成本之間的關(guān)系。在某些情況下，由于時間、空間或成本的限制，審計人員不得不放棄“理想的審計證據(jù)”而代之以質(zhì)量較差但仍可使用的證據(jù)。審計人員應(yīng)該本著成本效益原則從可以收集到的審計證據(jù)中挑選出合適的審計證據(jù)以支持其審計結(jié)論和審計意見。第二節(jié)社會服務(wù)項目審計的內(nèi)容01項目管理制度的建立及執(zhí)行情況社會組織在執(zhí)行社會服務(wù)項目過程中，需要建立有效的內(nèi)部控制，建立項目管理及資金使用管理制度。社會組織需要建立《會計工作規(guī)則和核算辦法》，《財務(wù)內(nèi)部審批流程及制度》和《資金使用管理制度》等相關(guān)財務(wù)制度，確保財務(wù)管理有章可循。社會組織執(zhí)行過程中，嚴(yán)格資金使用用途，健全資金審批手續(xù)。對未制定相關(guān)管理制度的或制度中存在重大缺陷的，在前期咨詢中應(yīng)督促項目執(zhí)行單位建立健全項目管理制度。021.項目預(yù)算編制是否清晰、合理檢查項目預(yù)算是否按項目資金和配套資金分別編制，項目內(nèi)容、實施范圍、實施區(qū)域、服務(wù)類型、受益對象種類、服務(wù)種類、費用類型、資產(chǎn)種類、費用標(biāo)準(zhǔn)等列示是否清晰，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家相關(guān)規(guī)定及項目實際情況。2.預(yù)算執(zhí)行情況檢查項目執(zhí)行單位是否按照申報或調(diào)整后的預(yù)算的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用項目資金，方案不合理、內(nèi)容不符合規(guī)定的項目是否按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整資金使用范圍的情況發(fā)生，是否存在按規(guī)定應(yīng)辦理預(yù)算調(diào)整而未進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的現(xiàn)象。項目預(yù)算調(diào)整申請，可以申請調(diào)查申報資金，也可以申請調(diào)整配套資金，申請調(diào)整資金需要獲得項目發(fā)包方的同意。具體申請調(diào)整預(yù)算資金可參照“中央財政資金支持社會組織參與社會服務(wù)項目申請預(yù)算調(diào)整要求”預(yù)算編制及執(zhí)行情況031.受益對象選擇是否規(guī)范受益對象是社會服務(wù)項目的服務(wù)對象，是社會服務(wù)直接服務(wù)或幫助的對象，是生活遇到困難，需要別人提供幫助的個人或人群。社會服務(wù)的受益對象不只是個人，也可能是家庭、群體或社區(qū)。受益對象是是社會服務(wù)機構(gòu)根據(jù)服務(wù)項目的要求進(jìn)行選擇后確認(rèn)，真正的受益對象要通過社會服務(wù)機構(gòu)的評估才能確定。受益對象選擇必須符合規(guī)范，社會服務(wù)機構(gòu)應(yīng)該制訂受益對象的選擇標(biāo)準(zhǔn)和選擇過程。項目實施情況032.是否存在轉(zhuǎn)包分包行為檢查項目執(zhí)行單位是否存在將項目轉(zhuǎn)包、分包給其他組織實施的情況，是否存在將項目資金撥付中間人并由中間人轉(zhuǎn)付受益對象或為受益對象提供服務(wù)的行為，檢查是否存在將項目委托給與項目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負(fù)責(zé)人、分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人、員工等）有直接利益關(guān)系的其他組織或個人實施或合作開展的情況。審計中應(yīng)正確區(qū)別分包轉(zhuǎn)包行為與購買服務(wù)，對于出現(xiàn)分包或轉(zhuǎn)包行為、將業(yè)務(wù)委托給有直接利益關(guān)系的組織實施而導(dǎo)致項目支出不能確認(rèn)的，審計中應(yīng)予以調(diào)減。不論是否對項目支出進(jìn)行調(diào)減，審計中均應(yīng)將存在轉(zhuǎn)包分包行為或?qū)I(yè)務(wù)委托給有直接利益關(guān)系的組織實施的項目作為存在重大問題處理。項目實施情況033.物資及服務(wù)的購買程序是否規(guī)范檢查項目執(zhí)行單位在購買物資或服務(wù)的過程中是否履行了必要的詢價比價或招標(biāo)程序，相關(guān)資料保存是否完整，購買服務(wù)或物資是否簽訂合同，所簽訂的合同是否規(guī)范，是否存在價格不公允的情況，對使用財政資金是否符合政府采購的相關(guān)規(guī)定。對購買的物品和服務(wù)，如果數(shù)量較多或價格較高，應(yīng)采取比價購買。重點檢查是否存在向項目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負(fù)責(zé)人、分支機構(gòu)負(fù)責(zé)人、員工等）有直接利益關(guān)系的組織或個人購買服務(wù)或物資的現(xiàn)象，對存在該類現(xiàn)象的項目應(yīng)重點檢查購買服務(wù)或物資的價格是否公允。對存在價格不公允或利益輸送行為的，審計中應(yīng)對支出予以調(diào)減。對于存在向項目執(zhí)行單位內(nèi)部人員有直接利益關(guān)系的組織或個人購買服務(wù)或物資現(xiàn)象的，不論是否已對支出進(jìn)行調(diào)減，審計中均應(yīng)作為重大問題處理。項目實施情況034.受益對象確認(rèn)及回訪程序是否規(guī)范檢查項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定對全部受益對象履行確認(rèn)程序，是否存在受益對象確認(rèn)書內(nèi)容不完整、程序不規(guī)范的現(xiàn)象。對于未進(jìn)行受益對象確認(rèn)或執(zhí)行替代程序的，是否符合相關(guān)規(guī)定，對于特殊情況無法履行受益對象確認(rèn)程序的，是否報經(jīng)項目發(fā)包方批準(zhǔn)。檢查項目執(zhí)行單位應(yīng)在受益對象確認(rèn)的基礎(chǔ)上，建立其他人員對受益對象進(jìn)行抽查回訪的制度，通過進(jìn)一步實施受益對象回訪程序檢查是否存在支出金額不能確認(rèn)的現(xiàn)象。對于受益對象確認(rèn)程序不規(guī)范而導(dǎo)致支出不能確認(rèn)的，審計時應(yīng)予以調(diào)減。對受益對象確認(rèn)書存在嚴(yán)重弄虛作假的情況的，作為重大問題處理。項目實施情況035.項目完成是否及時、項目目標(biāo)是否實現(xiàn)檢查項目是否按規(guī)定的時間完成，檢查受益對象和開展服務(wù)活動的數(shù)量是否與申報書是否一致，對實際完成情況與項目目標(biāo)有較大差異的，應(yīng)分析原因，判斷是否屬于不可抗力。對于未按規(guī)定時間完成的，或與項目目標(biāo)有較大差異且無合理原因的，審計時作為重大問題處理。會計師應(yīng)對在審計現(xiàn)場結(jié)束日仍不能完成并實現(xiàn)項目目標(biāo)、項目資金有結(jié)余的項目，提出后續(xù)處理建議，并由項目執(zhí)行單位制定整改計劃。項目實施情況04通過實施檢查賬簿、會計憑證、項目合同、付款記錄、相關(guān)票據(jù)、簽收單、項目資料等程序，重點檢查項目資金是否按照項目預(yù)算所規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用，項目支出是否真實，是否做到?？顚Ｓ?，資金使用范圍和內(nèi)容有調(diào)整的是否履行審批程序，是否存在違規(guī)列支不合理費用的現(xiàn)象。檢查重點為：1.資金使用審批程序是否完善檢查項目執(zhí)行單位是否建立項目支出審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行，費用報銷單據(jù)是否列明支出事由或用途，使用票據(jù)是否合法，相關(guān)項目資料是否齊全，是否出現(xiàn)“以撥代支”的現(xiàn)象。2.資金撥付程序是否嚴(yán)格檢查項目資金是否做到按進(jìn)度撥付或使用，是否將款項直接撥付受益對象或為項目提供服務(wù)和商品的組織，是否存在資金滯留第三方的情況，是否出現(xiàn)大額支付現(xiàn)金、超范圍支付現(xiàn)金、公款私存等行為。針對資金使用過程中出現(xiàn)的問題，根據(jù)所出現(xiàn)問題的性質(zhì)，分別處理，對于資金撥付不規(guī)范導(dǎo)致支出不能確認(rèn)的應(yīng)予以核減，對存在資金滯留第三方、公款私存等行為的應(yīng)作為重大問題處理。資金使用情況043.項目支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定檢查項目執(zhí)行單位的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，是否按預(yù)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)列支各項費用，是否做到經(jīng)濟合理。重點檢查是否存在以下事項：在項目資金中列支本單位或上級單位管理費，將項目資金用于繳納罰款罰金、償還債務(wù)、對外投資、購買汽車或修建樓堂館等擠占、截留、挪用、侵吞項目資金，列支與項目無關(guān)的捐贈、贊助及其他支出，提供虛假資料騙取財政資金，在中央財政資金中列支應(yīng)由配套列支的費用，在中央財政資金中列支本組織人員工資（專業(yè)社工項目除外）、勞務(wù)費、伙食補貼等，超標(biāo)準(zhǔn)和范圍購置固定資產(chǎn)支出，超標(biāo)準(zhǔn)列支允許列支的費用，支付費用存在票據(jù)不合規(guī)或無票據(jù)，支付專家咨詢費，但無相關(guān)人員資質(zhì)證明，勞務(wù)費領(lǐng)取表內(nèi)容不全等。具體檢查重點為：（1）培訓(xùn)費：檢查培訓(xùn)的期次、內(nèi)容、培訓(xùn)對象、天數(shù)、人數(shù)及支出金額與預(yù)算是否一致，費用是否控制在每人每天400元以內(nèi)，培訓(xùn)資料保存是否完整。培養(yǎng)費用需要提供培訓(xùn)人員名單，專家費用支出表。（2）勞務(wù)費：檢查發(fā)生的勞務(wù)費與預(yù)算金額是否相符，開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定或當(dāng)?shù)匚飪r水平，發(fā)放對象是否為在項目執(zhí)行單位無工資性收入的人員，是否保留能證明專家身份及能力的資料，是否列支對受益對象進(jìn)行救助而產(chǎn)生的救助對象的各種補貼，并檢查項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。檢查是否有工作時間記錄和勞務(wù)費支付表（簽收單），勞務(wù)費支付表內(nèi)容填列是否完整、簽字是否齊全、是否存在弄虛作假行為。資金使用情況04（3）專業(yè)社工服務(wù)人員工資：檢查專業(yè)社工服務(wù)人員工資支出金額與預(yù)算金額是否相符，提供專業(yè)社工服務(wù)的工作記錄是否完整并有服務(wù)對象或相關(guān)人員簽字確認(rèn)，費用標(biāo)準(zhǔn)是否符合預(yù)算的要求并不高于當(dāng)?shù)厣鐣骄べY。（4）交通費：檢查交通費支出金額與預(yù)算金額是否相符，差旅費標(biāo)準(zhǔn)是否參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，差旅費報銷單據(jù)是否完整，檢查市內(nèi)交通費與項目是否相關(guān)。（5）會議費：檢查會議費支出金額與預(yù)算金額是否相符，檢查召開會議的內(nèi)容、天數(shù)、人數(shù)及支出金額與預(yù)算是否一致，經(jīng)費是否控制在每人每天400元以內(nèi)，會議資料保留是否完整。（6）印刷、宣傳費：檢查發(fā)生的印刷、宣傳費支出金額與預(yù)算金額是否相符，是否經(jīng)濟合理，相關(guān)資料是否完整。（7）發(fā)放款物支出：檢查所發(fā)放的款物應(yīng)是開展項目所必須的，購置或接受捐贈的物資的種類、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額是否與預(yù)算相符，款項是否通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，物資發(fā)放手續(xù)是否完整規(guī)范，資料保存是否完整，是否有措施保證款物發(fā)放給受益對象。（8）固定資產(chǎn)購置支出：檢查購置或接受捐贈的固定資產(chǎn)的種類、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額是否與預(yù)算相符，手續(xù)是否完整規(guī)范，資料保存是否完整；檢查辦公設(shè)備、服務(wù)設(shè)施購置費和項目執(zhí)行費用是否控制在一定的額度內(nèi)。（9）項目執(zhí)行費用：檢查項目執(zhí)行費用是否與預(yù)算一致，列支金額或比例是否相關(guān)符合規(guī)定。對項目執(zhí)行單位發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支項目支出的問題，審計中應(yīng)予以調(diào)減，并根據(jù)問題的性質(zhì)界定問題的性質(zhì)。資金使用情況044.配套資金使用情況檢查項目配套資金是否按承諾的金額及時足額投入，是否按預(yù)算規(guī)定的費用類型和標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實列支；對立項資金有縮減的，檢查實際使用的配套資金比例是否與原申報的配套資金比例一致。5.自身服務(wù)的確認(rèn)對于以自身服務(wù)應(yīng)收取的服務(wù)費確認(rèn)項目支出的情況，檢查這種服務(wù)方式是否在申報書中明確、成本無法完整體現(xiàn)的原因是否屬客觀原因、費用標(biāo)準(zhǔn)是否明確合理、服務(wù)記錄是否真實完整、受益對象確認(rèn)及回訪有效，判斷是否可以將自身提供的服務(wù)確認(rèn)為項目支出。資金使用情況05檢查項目執(zhí)行單位對項目資金的核算是否規(guī)范，是否執(zhí)行了國家統(tǒng)一的會計制度，是否將項目資金納入單位合法賬簿核算和管理，是否按要求單獨設(shè)置會計科目進(jìn)行中央財政資金和配套資金的核算，購置的固定資產(chǎn)是否作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算與管理，會計處理是否規(guī)范和及時。檢查本項目資金支出憑單是否載明本項目名稱，對于未按規(guī)定單獨為本項目設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算的，重點檢查是否存在費用在其他類型的項目資金重復(fù)列支現(xiàn)象。對于未納入項目執(zhí)行單位統(tǒng)一核算的配套資金原則上不予確認(rèn)，對于科目使用不正確、賬務(wù)處理不正確、賬務(wù)處理不及時、實物資產(chǎn)核算與管理不規(guī)范等會計核算問題，視情況進(jìn)行處理：對存在故意弄虛作假行為的，作為重大問題處理。項目會計核算情況06檢查項目檔案管理情況，對項目資料不齊備，或缺少重要項目資料的應(yīng)作為重大問題處理。項目資料齊全，但在