社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)- 課件

第七章項(xiàng)目策劃與管理社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)ContentsPage目錄頁第一節(jié)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)概述第二節(jié)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容第三節(jié)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施第一節(jié)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)概述01概述審計(jì)是指由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)（或人授權(quán)），對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表員接受委托（或根據(jù)和其他會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見）。審計(jì)的主體是專門機(jī)構(gòu)或人員，具體包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)、民間審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)的對象是國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員取得審計(jì)業(yè)務(wù)的途徑是接受委托或根據(jù)授權(quán)。審計(jì)的最本質(zhì)特性是獨(dú)立性，是從獨(dú)立的第三方角度對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表等資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查（如圖6-1所示）。項(xiàng)目審計(jì)的本質(zhì)01概述說明：①被審計(jì)單位委托審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)其會(huì)計(jì)信息；②審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告；③被審計(jì)單位將審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)信息提供給使用者；④會(huì)計(jì)信息使用者根據(jù)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)信息做出決策。項(xiàng)目審計(jì)的本質(zhì)02目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)的含義審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。它包括審計(jì)總目標(biāo)和審計(jì)具體目標(biāo)。審計(jì)活動(dòng)是隨著不同的社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的變化而變化的，審計(jì)目標(biāo)當(dāng)然也是如此。審計(jì)目標(biāo)包括兩個(gè)層次，一是審計(jì)總體目標(biāo)，二是審計(jì)具體目標(biāo)，即審計(jì)目的，二者相互依存，并隨著時(shí)代的發(fā)展而變化。02目標(biāo)1、審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)是一定歷史環(huán)境條件下的產(chǎn)物，是審計(jì)既定的總方向，但不同的審計(jì)主體在實(shí)踐中的側(cè)重點(diǎn)有所不同，因而就會(huì)形成不同的總目標(biāo)。審計(jì)總目標(biāo)既要考慮審計(jì)環(huán)境、審計(jì)技術(shù)，又要確立必要的原則。02目標(biāo)2、審計(jì)具體目標(biāo)具體審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化，它包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)的確定，有助于審計(jì)人員按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求收集到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。一般地說，具體審計(jì)目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來確定的。03程序3、審計(jì)的程序?qū)徲?jì)程序是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的先后順序，是審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。審計(jì)程序從總體上說都可以分為三個(gè)階段：計(jì)劃階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段。但是，不同種類的審計(jì)，不同的審計(jì)業(yè)務(wù)，在這三個(gè)階段的具體工作內(nèi)容和要求往往有所不同。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)、內(nèi)容和要求，來確定各項(xiàng)審計(jì)程序的具體內(nèi)容和要求。03程序3、審計(jì)的程序（一）計(jì)劃階段。審計(jì)計(jì)劃階段，是指審計(jì)人員從準(zhǔn)備接受審計(jì)任務(wù)開始到具體實(shí)施外勤審計(jì)工作之前的整個(gè)準(zhǔn)備過程。它是整個(gè)審計(jì)工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。其核心工作有：調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況；與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；初步評價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度；確定重要性；分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；編制審計(jì)計(jì)劃。（二）實(shí)施階段。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作有：對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測試，并根據(jù)測試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；對會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，并根據(jù)測試結(jié)果進(jìn)行評價(jià)和鑒定。（三）終結(jié)階段。審計(jì)終結(jié)階段是審計(jì)工作的結(jié)束，是審計(jì)人員根據(jù)實(shí)施階段所收集到的各種審計(jì)證據(jù)，對照相關(guān)的法律、法規(guī)、慣例等審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用職業(yè)判斷，形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見，出具審計(jì)報(bào)告的過程。其主要工作有：整理、評價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)；復(fù)核審計(jì)工作底稿；審計(jì)期后事項(xiàng)；匯總審計(jì)差異，并提請被審計(jì)單位調(diào)整；形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告，提出管理建議書。04依據(jù)4、審計(jì)依據(jù)（一）審計(jì)依據(jù)的分類1.按審計(jì)依據(jù)來源渠道。分為外部制定的審計(jì)依據(jù)和內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)。外部制定的審計(jì)依據(jù)指國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達(dá)的通知、指示文件等；涉外被審事項(xiàng)，所引國際慣例的條約等；內(nèi)部制定的審計(jì)依據(jù)是指被審單位制定的經(jīng)營方針、任務(wù)目標(biāo)、計(jì)劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟(jì)合同、各項(xiàng)指標(biāo)和各項(xiàng)規(guī)章制度等。2.按審計(jì)依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類。分為：一是國家頒布法律和法規(guī)；二是頒布規(guī)章制度；三是國家事業(yè)單位編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和被審單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同；四是業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.按審計(jì)依據(jù)衡量對象分類。分為財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)依據(jù)。財(cái)務(wù)審計(jì)的主要依據(jù)有國家的法律、法規(guī)；國家主要部門或地方各級政府制定的規(guī)章制度；單位自己制定的會(huì)計(jì)控制制度、計(jì)劃、預(yù)算、合同等。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要依據(jù)有單位的管理控制制度、預(yù)算、計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進(jìn)水平、上等級企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等等。04依據(jù)4、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)總之，合理地運(yùn)用審計(jì)依據(jù)，對被審計(jì)單位作出客觀公正的評價(jià)和正確的結(jié)論，對于促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高，都有重要的意義。如審計(jì)依據(jù)運(yùn)用不當(dāng)，將會(huì)造成審計(jì)判斷失誤，審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤，從而影響審計(jì)工作質(zhì)量，給審計(jì)主體帶來不利后果。055、審計(jì)依據(jù)含義及分類審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在審計(jì)過程中采用各種方法獲取的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相或性質(zhì)并作為形成審計(jì)意見基礎(chǔ)的一切憑據(jù)。（一）審計(jì)證據(jù)分類。1.審計(jì)證據(jù)按其形態(tài)分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、視聽證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和其他證據(jù)等若干種。（1）實(shí)物證據(jù)。實(shí)物證據(jù)又稱物證。凡經(jīng)驗(yàn)證確實(shí)存在的資產(chǎn)，就是實(shí)物證據(jù)。通常對現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨和固定資產(chǎn)等審計(jì)，需要實(shí)物證據(jù)。這類證據(jù)通常以盤點(diǎn)表的形式表現(xiàn)出來。（2）書面證據(jù)。是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位或其他單位取得或?qū)徲?jì)人員自己編制的書面材料。書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)中收集量最大的證據(jù)。書面證據(jù)的可靠性，首先取決于證據(jù)本身是否易于涂改和偽造；其次取決于證據(jù)的出處。由于書面證據(jù)易于被篡改，其可信度要比實(shí)物證據(jù)差。（3）視聽證據(jù)。視聽證據(jù)是指以錄音、錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料。電子信息證據(jù)成為證據(jù)重要形式。055、審計(jì)依據(jù)含義及分類（一）審計(jì)證據(jù)分類。1.審計(jì)證據(jù)按其形態(tài)分為實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、視聽證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)和其他證據(jù)等若干種。（1）實(shí)物證據(jù)。又稱物證。凡經(jīng)驗(yàn)證確實(shí)存在的資產(chǎn)，就是實(shí)物證據(jù)。通常對現(xiàn)金、有價(jià)證券、存貨和固定資產(chǎn)等審計(jì)，需要實(shí)物證據(jù)。這類證據(jù)通常以盤點(diǎn)表的形式表現(xiàn)出來。（2）書面證據(jù)。是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位或其他單位取得或?qū)徲?jì)人員自己編制的書面材料。書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)中收集量最大的證據(jù)。書面證據(jù)的可靠性，首先取決于證據(jù)本身是否易于涂改和偽造；其次取決于證據(jù)的出處。由于書面證據(jù)易于被篡改，其可信度要比實(shí)物證據(jù)差。（3）視聽證據(jù)。指以錄音、錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料。電子信息證據(jù)成為證據(jù)重要形式。055、審計(jì)依據(jù)含義及分類（4）口頭證據(jù)。它是指有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)當(dāng)事人、關(guān)系人、知情人、被委托的代言人等的口述或答復(fù)，一般以證詞筆錄、代言筆錄等形式表現(xiàn)出來。（5）環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境，環(huán)境證據(jù)是審計(jì)人員進(jìn)行判斷所必須掌握的資料。（6）其他證據(jù)。如審計(jì)人員通過分析推理所持的分析證據(jù)等。055、審計(jì)依據(jù)含義及分類（一）審計(jì)證據(jù)分類。2.審計(jì)證據(jù)按其來源可以分為內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、相關(guān)單位證據(jù)和親歷證據(jù)。（1）內(nèi)部證據(jù)。內(nèi)部證據(jù)是從被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的資料中所取得的證據(jù)。這類證據(jù)包括審計(jì)的的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、統(tǒng)計(jì)資料、業(yè)務(wù)技術(shù)資料、經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)計(jì)記錄等；還包括被審計(jì)單位簽發(fā)的支票、開出的收據(jù)和銷貨發(fā)票等。這些證據(jù)經(jīng)過外部單位加工或?qū)徍?，提高了可靠性，比單純的?nèi)部證據(jù)證明力強(qiáng)。（2）外部證據(jù)。外部證據(jù)是指從被審計(jì)單位以外其他單位或個(gè)人產(chǎn)生的資料中取得的證據(jù)。如應(yīng)收賬款函證、從律師等處索取的證明、購貨的發(fā)票、銀行對賬單等。這類證據(jù)產(chǎn)生于外部，具有較強(qiáng)的證明力，但這些證據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)手后，就有可能被修改，因而其可靠程度要低一點(diǎn)。055、審計(jì)依據(jù)含義及分類（3）相關(guān)單位證據(jù)。相關(guān)單位證據(jù)是指被審計(jì)單位與其相關(guān)單位之間因經(jīng)濟(jì)往來而產(chǎn)生的證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)確定是否存在相關(guān)單位，確定相關(guān)單位之間的交易，審核相關(guān)單位交易，從而作為相關(guān)單位證據(jù)。（4）親歷證據(jù)。親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位目擊或親自執(zhí)行某些活動(dòng)時(shí)所取得或編制的證據(jù)。各種證據(jù)證明力強(qiáng)弱程度如表6-1所示。066、審計(jì)依據(jù)的收集與鑒定從某種意義上講，審計(jì)過程就是取證用證的過程，也就是收集、鑒定、綜合審計(jì)證據(jù)的過程。（一）審計(jì)證據(jù)的收集收集審計(jì)證據(jù)的途徑很多，常見的有以下幾種：1.檢查。它是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復(fù)核。2.監(jiān)盤。它是指審計(jì)人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴?；監(jiān)盤還應(yīng)對實(shí)物資產(chǎn)質(zhì)量、計(jì)價(jià)及所有權(quán)予以關(guān)注。3.觀察。它是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實(shí)地察看。4.查詢。它是指審計(jì)人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問。066、審計(jì)依據(jù)的收集與鑒定5.函證。它是指審計(jì)人員為印證被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。如果通過此法不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)程序。如通過商品銷售賬務(wù)處理記錄和有關(guān)憑證，確定客戶所欠貨物數(shù)額，以確認(rèn)應(yīng)收賬款。6.計(jì)算。它是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算或另行計(jì)算。一般而言，計(jì)算不僅包括對被審計(jì)單位的憑證、賬簿和報(bào)表中有關(guān)數(shù)字的驗(yàn)算，而且還包括對會(huì)計(jì)資料中有關(guān)項(xiàng)目橫向數(shù)字加總、縱向數(shù)字加總或其他運(yùn)算。審計(jì)人員在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中往往需要大量采用加總技術(shù)來獲取必要證據(jù)。7.分析性復(fù)核。它是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位重要的財(cái)務(wù)比率或趨勢所作的分析，包括調(diào)查異常變動(dòng)以及這些重要財(cái)務(wù)比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。對于異常變動(dòng)項(xiàng)目，應(yīng)重新考慮其所采用的審計(jì)程序是否恰當(dāng)。必要時(shí)，應(yīng)追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。066、審計(jì)依據(jù)的收集與鑒定（二）審計(jì)證據(jù)的鑒定在證據(jù)收集階段，審計(jì)人員對證據(jù)雖有所選擇，但比較粗略。因此，在證據(jù)收集工作基本完成后，就應(yīng)該著手證據(jù)的鑒定。審計(jì)證據(jù)的鑒定是指判斷所收集的證據(jù)是否真實(shí)，確定證據(jù)是否與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)，鑒定證據(jù)的重要性、充分性和經(jīng)濟(jì)性等一系列的工作。1.鑒定證據(jù)的真實(shí)性。即判斷審計(jì)證據(jù)本身是否真實(shí)，是否反映了被審計(jì)事項(xiàng)的客觀面貌，以及判斷證據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)。一般來說，受被審計(jì)單位或行為人支配程度越小的證據(jù)以及良好內(nèi)控制度下形成的證據(jù)，其被篡改和偽造的難度較大，真實(shí)的可能性較高。審計(jì)人員可以采取測試等辦法，鑒定證據(jù)的真?zhèn)?。對偽證和篡改的證據(jù)則應(yīng)追蹤審查。2.鑒定證據(jù)的相關(guān)性。即判斷和分析審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)之間是否存在內(nèi)在聯(lián)系。在鑒定階段，審計(jì)人員應(yīng)該剔除與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)的證據(jù)，挑選能直接或間接證明被審計(jì)事項(xiàng)真相的證據(jù)。倘若在鑒定中發(fā)現(xiàn)證據(jù)數(shù)量不足，或者有關(guān)證據(jù)相互矛盾，就應(yīng)當(dāng)再收集更多的相關(guān)證據(jù)。066、審計(jì)依據(jù)的收集與鑒定3.鑒定證據(jù)的重要性。即鑒定審計(jì)證據(jù)對于證明被審計(jì)事項(xiàng)是否具有重要意義。證據(jù)的重要性主要體現(xiàn)在證據(jù)反映的問題性質(zhì)、金額大小以及對審計(jì)意見的影響三個(gè)方面。一般地說，金額較大的證據(jù)，或者總金額較大的同類證據(jù)屬于重要的證據(jù)。另外，證據(jù)反映的性質(zhì)代表了被審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)。因此，性質(zhì)嚴(yán)重的證據(jù)為重要的證據(jù)。4.鑒定證據(jù)的充分性。即鑒定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量是否足夠作為做出審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。這在很大程度上取決于審計(jì)人員的職業(yè)判斷和準(zhǔn)備承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。為了克服不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員就必須收集足夠的審計(jì)證據(jù)，但這并不意味著審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好，關(guān)鍵在于審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量高低。5.鑒定證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性。即鑒定審計(jì)證據(jù)的效用與收集鑒定這些審計(jì)證據(jù)的成本之間的關(guān)系。在某些情況下，由于時(shí)間、空間或成本的限制，審計(jì)人員不得不放棄“理想的審計(jì)證據(jù)”而代之以質(zhì)量較差但仍可使用的證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)該本著成本效益原則從可以收集到的審計(jì)證據(jù)中挑選出合適的審計(jì)證據(jù)以支持其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見。第二節(jié)社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容01項(xiàng)目管理制度的建立及執(zhí)行情況社會(huì)組織在執(zhí)行社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目過程中，需要建立有效的內(nèi)部控制，建立項(xiàng)目管理及資金使用管理制度。社會(huì)組織需要建立《會(huì)計(jì)工作規(guī)則和核算辦法》，《財(cái)務(wù)內(nèi)部審批流程及制度》和《資金使用管理制度》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)管理有章可循。社會(huì)組織執(zhí)行過程中，嚴(yán)格資金使用用途，健全資金審批手續(xù)。對未制定相關(guān)管理制度的或制度中存在重大缺陷的，在前期咨詢中應(yīng)督促項(xiàng)目執(zhí)行單位建立健全項(xiàng)目管理制度。021.項(xiàng)目預(yù)算編制是否清晰、合理檢查項(xiàng)目預(yù)算是否按項(xiàng)目資金和配套資金分別編制，項(xiàng)目內(nèi)容、實(shí)施范圍、實(shí)施區(qū)域、服務(wù)類型、受益對象種類、服務(wù)種類、費(fèi)用類型、資產(chǎn)種類、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等列示是否清晰，支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家相關(guān)規(guī)定及項(xiàng)目實(shí)際情況。2.預(yù)算執(zhí)行情況檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按照申報(bào)或調(diào)整后的預(yù)算的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用項(xiàng)目資金，方案不合理、內(nèi)容不符合規(guī)定的項(xiàng)目是否按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整資金使用范圍的情況發(fā)生，是否存在按規(guī)定應(yīng)辦理預(yù)算調(diào)整而未進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的現(xiàn)象。項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整申請，可以申請調(diào)查申報(bào)資金，也可以申請調(diào)整配套資金，申請調(diào)整資金需要獲得項(xiàng)目發(fā)包方的同意。具體申請調(diào)整預(yù)算資金可參照“中央財(cái)政資金支持社會(huì)組織參與社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目申請預(yù)算調(diào)整要求”預(yù)算編制及執(zhí)行情況031.受益對象選擇是否規(guī)范受益對象是社會(huì)服務(wù)項(xiàng)目的服務(wù)對象，是社會(huì)服務(wù)直接服務(wù)或幫助的對象，是生活遇到困難，需要?jiǎng)e人提供幫助的個(gè)人或人群。社會(huì)服務(wù)的受益對象不只是個(gè)人，也可能是家庭、群體或社區(qū)。受益對象是是社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)根據(jù)服務(wù)項(xiàng)目的要求進(jìn)行選擇后確認(rèn)，真正的受益對象要通過社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評估才能確定。受益對象選擇必須符合規(guī)范，社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該制訂受益對象的選擇標(biāo)準(zhǔn)和選擇過程。項(xiàng)目實(shí)施情況032.是否存在轉(zhuǎn)包分包行為檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否存在將項(xiàng)目轉(zhuǎn)包、分包給其他組織實(shí)施的情況，是否存在將項(xiàng)目資金撥付中間人并由中間人轉(zhuǎn)付受益對象或?yàn)槭芤鎸ο筇峁┓?wù)的行為，檢查是否存在將項(xiàng)目委托給與項(xiàng)目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、員工等）有直接利益關(guān)系的其他組織或個(gè)人實(shí)施或合作開展的情況。審計(jì)中應(yīng)正確區(qū)別分包轉(zhuǎn)包行為與購買服務(wù)，對于出現(xiàn)分包或轉(zhuǎn)包行為、將業(yè)務(wù)委托給有直接利益關(guān)系的組織實(shí)施而導(dǎo)致項(xiàng)目支出不能確認(rèn)的，審計(jì)中應(yīng)予以調(diào)減。不論是否對項(xiàng)目支出進(jìn)行調(diào)減，審計(jì)中均應(yīng)將存在轉(zhuǎn)包分包行為或?qū)I(yè)務(wù)委托給有直接利益關(guān)系的組織實(shí)施的項(xiàng)目作為存在重大問題處理。項(xiàng)目實(shí)施情況033.物資及服務(wù)的購買程序是否規(guī)范檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位在購買物資或服務(wù)的過程中是否履行了必要的詢價(jià)比價(jià)或招標(biāo)程序，相關(guān)資料保存是否完整，購買服務(wù)或物資是否簽訂合同，所簽訂的合同是否規(guī)范，是否存在價(jià)格不公允的情況，對使用財(cái)政資金是否符合政府采購的相關(guān)規(guī)定。對購買的物品和服務(wù)，如果數(shù)量較多或價(jià)格較高，應(yīng)采取比價(jià)購買。重點(diǎn)檢查是否存在向項(xiàng)目執(zhí)行單位內(nèi)部人員（包括負(fù)責(zé)人、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、員工等）有直接利益關(guān)系的組織或個(gè)人購買服務(wù)或物資的現(xiàn)象，對存在該類現(xiàn)象的項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)檢查購買服務(wù)或物資的價(jià)格是否公允。對存在價(jià)格不公允或利益輸送行為的，審計(jì)中應(yīng)對支出予以調(diào)減。對于存在向項(xiàng)目執(zhí)行單位內(nèi)部人員有直接利益關(guān)系的組織或個(gè)人購買服務(wù)或物資現(xiàn)象的，不論是否已對支出進(jìn)行調(diào)減，審計(jì)中均應(yīng)作為重大問題處理。項(xiàng)目實(shí)施情況034.受益對象確認(rèn)及回訪程序是否規(guī)范檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按規(guī)定對全部受益對象履行確認(rèn)程序，是否存在受益對象確認(rèn)書內(nèi)容不完整、程序不規(guī)范的現(xiàn)象。對于未進(jìn)行受益對象確認(rèn)或執(zhí)行替代程序的，是否符合相關(guān)規(guī)定，對于特殊情況無法履行受益對象確認(rèn)程序的，是否報(bào)經(jīng)項(xiàng)目發(fā)包方批準(zhǔn)。檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)在受益對象確認(rèn)的基礎(chǔ)上，建立其他人員對受益對象進(jìn)行抽查回訪的制度，通過進(jìn)一步實(shí)施受益對象回訪程序檢查是否存在支出金額不能確認(rèn)的現(xiàn)象。對于受益對象確認(rèn)程序不規(guī)范而導(dǎo)致支出不能確認(rèn)的，審計(jì)時(shí)應(yīng)予以調(diào)減。對受益對象確認(rèn)書存在嚴(yán)重弄虛作假的情況的，作為重大問題處理。項(xiàng)目實(shí)施情況035.項(xiàng)目完成是否及時(shí)、項(xiàng)目目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)檢查項(xiàng)目是否按規(guī)定的時(shí)間完成，檢查受益對象和開展服務(wù)活動(dòng)的數(shù)量是否與申報(bào)書是否一致，對實(shí)際完成情況與項(xiàng)目目標(biāo)有較大差異的，應(yīng)分析原因，判斷是否屬于不可抗力。對于未按規(guī)定時(shí)間完成的，或與項(xiàng)目目標(biāo)有較大差異且無合理原因的，審計(jì)時(shí)作為重大問題處理。會(huì)計(jì)師應(yīng)對在審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束日仍不能完成并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目資金有結(jié)余的項(xiàng)目，提出后續(xù)處理建議，并由項(xiàng)目執(zhí)行單位制定整改計(jì)劃。項(xiàng)目實(shí)施情況04通過實(shí)施檢查賬簿、會(huì)計(jì)憑證、項(xiàng)目合同、付款記錄、相關(guān)票據(jù)、簽收單、項(xiàng)目資料等程序，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目資金是否按照項(xiàng)目預(yù)算所規(guī)定的用途、標(biāo)準(zhǔn)使用，項(xiàng)目支出是否真實(shí)，是否做到?？顚Ｓ?，資金使用范圍和內(nèi)容有調(diào)整的是否履行審批程序，是否存在違規(guī)列支不合理費(fèi)用的現(xiàn)象。檢查重點(diǎn)為：1.資金使用審批程序是否完善檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否建立項(xiàng)目支出審批制度并嚴(yán)格執(zhí)行，費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)是否列明支出事由或用途，使用票據(jù)是否合法，相關(guān)項(xiàng)目資料是否齊全，是否出現(xiàn)“以撥代支”的現(xiàn)象。2.資金撥付程序是否嚴(yán)格檢查項(xiàng)目資金是否做到按進(jìn)度撥付或使用，是否將款項(xiàng)直接撥付受益對象或?yàn)轫?xiàng)目提供服務(wù)和商品的組織，是否存在資金滯留第三方的情況，是否出現(xiàn)大額支付現(xiàn)金、超范圍支付現(xiàn)金、公款私存等行為。針對資金使用過程中出現(xiàn)的問題，根據(jù)所出現(xiàn)問題的性質(zhì)，分別處理，對于資金撥付不規(guī)范導(dǎo)致支出不能確認(rèn)的應(yīng)予以核減，對存在資金滯留第三方、公款私存等行為的應(yīng)作為重大問題處理。資金使用情況043.項(xiàng)目支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，是否按預(yù)算規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)列支各項(xiàng)費(fèi)用，是否做到經(jīng)濟(jì)合理。重點(diǎn)檢查是否存在以下事項(xiàng)：在項(xiàng)目資金中列支本單位或上級單位管理費(fèi)，將項(xiàng)目資金用于繳納罰款罰金、償還債務(wù)、對外投資、購買汽車或修建樓堂館等擠占、截留、挪用、侵吞項(xiàng)目資金，列支與項(xiàng)目無關(guān)的捐贈(zèng)、贊助及其他支出，提供虛假資料騙取財(cái)政資金，在中央財(cái)政資金中列支應(yīng)由配套列支的費(fèi)用，在中央財(cái)政資金中列支本組織人員工資（專業(yè)社工項(xiàng)目除外）、勞務(wù)費(fèi)、伙食補(bǔ)貼等，超標(biāo)準(zhǔn)和范圍購置固定資產(chǎn)支出，超標(biāo)準(zhǔn)列支允許列支的費(fèi)用，支付費(fèi)用存在票據(jù)不合規(guī)或無票據(jù)，支付專家咨詢費(fèi)，但無相關(guān)人員資質(zhì)證明，勞務(wù)費(fèi)領(lǐng)取表內(nèi)容不全等。具體檢查重點(diǎn)為：（1）培訓(xùn)費(fèi)：檢查培訓(xùn)的期次、內(nèi)容、培訓(xùn)對象、天數(shù)、人數(shù)及支出金額與預(yù)算是否一致，費(fèi)用是否控制在每人每天400元以內(nèi)，培訓(xùn)資料保存是否完整。培養(yǎng)費(fèi)用需要提供培訓(xùn)人員名單，專家費(fèi)用支出表。（2）勞務(wù)費(fèi)：檢查發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)與預(yù)算金額是否相符，開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家規(guī)定或當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平，發(fā)放對象是否為在項(xiàng)目執(zhí)行單位無工資性收入的人員，是否保留能證明專家身份及能力的資料，是否列支對受益對象進(jìn)行救助而產(chǎn)生的救助對象的各種補(bǔ)貼，并檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。檢查是否有工作時(shí)間記錄和勞務(wù)費(fèi)支付表（簽收單），勞務(wù)費(fèi)支付表內(nèi)容填列是否完整、簽字是否齊全、是否存在弄虛作假行為。資金使用情況04（3）專業(yè)社工服務(wù)人員工資：檢查專業(yè)社工服務(wù)人員工資支出金額與預(yù)算金額是否相符，提供專業(yè)社工服務(wù)的工作記錄是否完整并有服務(wù)對象或相關(guān)人員簽字確認(rèn)，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否符合預(yù)算的要求并不高于當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資。（4）交通費(fèi)：檢查交通費(fèi)支出金額與預(yù)算金額是否相符，差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否參照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，差旅費(fèi)報(bào)銷單據(jù)是否完整，檢查市內(nèi)交通費(fèi)與項(xiàng)目是否相關(guān)。（5）會(huì)議費(fèi)：檢查會(huì)議費(fèi)支出金額與預(yù)算金額是否相符，檢查召開會(huì)議的內(nèi)容、天數(shù)、人數(shù)及支出金額與預(yù)算是否一致，經(jīng)費(fèi)是否控制在每人每天400元以內(nèi)，會(huì)議資料保留是否完整。（6）印刷、宣傳費(fèi)：檢查發(fā)生的印刷、宣傳費(fèi)支出金額與預(yù)算金額是否相符，是否經(jīng)濟(jì)合理，相關(guān)資料是否完整。（7）發(fā)放款物支出：檢查所發(fā)放的款物應(yīng)是開展項(xiàng)目所必須的，購置或接受捐贈(zèng)的物資的種類、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額是否與預(yù)算相符，款項(xiàng)是否通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，物資發(fā)放手續(xù)是否完整規(guī)范，資料保存是否完整，是否有措施保證款物發(fā)放給受益對象。（8）固定資產(chǎn)購置支出：檢查購置或接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)的種類、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、金額是否與預(yù)算相符，手續(xù)是否完整規(guī)范，資料保存是否完整；檢查辦公設(shè)備、服務(wù)設(shè)施購置費(fèi)和項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用是否控制在一定的額度內(nèi)。（9）項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用：檢查項(xiàng)目執(zhí)行費(fèi)用是否與預(yù)算一致，列支金額或比例是否相關(guān)符合規(guī)定。對項(xiàng)目執(zhí)行單位發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍列支項(xiàng)目支出的問題，審計(jì)中應(yīng)予以調(diào)減，并根據(jù)問題的性質(zhì)界定問題的性質(zhì)。資金使用情況044.配套資金使用情況檢查項(xiàng)目配套資金是否按承諾的金額及時(shí)足額投入，是否按預(yù)算規(guī)定的費(fèi)用類型和標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)列支；對立項(xiàng)資金有縮減的，檢查實(shí)際使用的配套資金比例是否與原申報(bào)的配套資金比例一致。5.自身服務(wù)的確認(rèn)對于以自身服務(wù)應(yīng)收取的服務(wù)費(fèi)確認(rèn)項(xiàng)目支出的情況，檢查這種服務(wù)方式是否在申報(bào)書中明確、成本無法完整體現(xiàn)的原因是否屬客觀原因、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否明確合理、服務(wù)記錄是否真實(shí)完整、受益對象確認(rèn)及回訪有效，判斷是否可以將自身提供的服務(wù)確認(rèn)為項(xiàng)目支出。資金使用情況05檢查項(xiàng)目執(zhí)行單位對項(xiàng)目資金的核算是否規(guī)范，是否執(zhí)行了國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是否將項(xiàng)目資金納入單位合法賬簿核算和管理，是否按要求單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行中央財(cái)政資金和配套資金的核算，購置的固定資產(chǎn)是否作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算與管理，會(huì)計(jì)處理是否規(guī)范和及時(shí)。檢查本項(xiàng)目資金支出憑單是否載明本項(xiàng)目名稱，對于未按規(guī)定單獨(dú)為本項(xiàng)目設(shè)立明細(xì)科目進(jìn)行核算的，重點(diǎn)檢查是否存在費(fèi)用在其他類型的項(xiàng)目資金重復(fù)列支現(xiàn)象。對于未納入項(xiàng)目執(zhí)行單位統(tǒng)一核算的配套資金原則上不予確認(rèn)，對于科目使用不正確、賬務(wù)處理不正確、賬務(wù)處理不及時(shí)、實(shí)物資產(chǎn)核算與管理不規(guī)范等會(huì)計(jì)核算問題，視情況進(jìn)行處理：對存在故意弄虛作假行為的，作為重大問題處理。項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算情況06檢查項(xiàng)目檔案管理情況，對項(xiàng)目資料不齊備，或缺少重要項(xiàng)目資料的應(yīng)作為重大問題處理。項(xiàng)目資料齊全，但在