企業(yè)稅務風險的識別及其防控路徑分析

引言在企業(yè)發(fā)展的過程中，稅務管理工作的開展，貫穿整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，對于企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展起到?jīng)Q定性作用。而當前階段，隨著市場經(jīng)濟改革的不斷推進，企業(yè)稅收中的問題發(fā)生概率以及頻率，呈現(xiàn)出一種逐漸遞增的趨勢，十分不利于企業(yè)的發(fā)展和進步。為了對企業(yè)稅務的風險進行有效的規(guī)避和控制，企業(yè)管理層一定要加強對于基層工作的監(jiān)督，同時，一定要樹立正確的稅務風險理念，進而加強對于企業(yè)稅務風險的識別與控制，以便于降低稅務風險產(chǎn)生所帶來的不利影響與損失，保證企業(yè)的健康發(fā)展。一、企業(yè)稅務風險的相關概述在企業(yè)發(fā)展中，稅務風險可以劃分為以下兩方面，一方面是企業(yè)的經(jīng)營行為所適用的稅法不準確，沒有將相關優(yōu)惠政策進行充分的運用，多繳納了稅款，進而承擔了不必要承受的稅收，加重了企業(yè)納稅的負擔；另一方面就是企業(yè)納稅行為，不符合我國相關稅收法律的有關規(guī)定，在應該進行納稅時，沒有進行納稅或者納稅不足，導致了罰款、補稅以及加收滯納金、刑罰處罰等情況的產(chǎn)生，進而對企業(yè)發(fā)展的聲譽造成損害。在一般情況下，企業(yè)稅務風險指的是關于企業(yè)的涉稅行為沒有有效遵循相關稅收法律規(guī)定，所造成企業(yè)未來發(fā)展中利益的可能性損失。企業(yè)稅務風險在發(fā)展過程中，具備了以下三方面的特點：首先就是預先性，在企業(yè)進行日常財務核算以及生產(chǎn)經(jīng)營活動時，企業(yè)進行實際稅費繳納之前，稅務風險已經(jīng)產(chǎn)生于相關行為之中。從另一個角度來看，企業(yè)主觀上，進行實施的核算調整以及涉稅相關業(yè)務計算等行為，導致了企業(yè)與相關稅收法規(guī)政策相矛盾，也就是說企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生，是先于稅收責任履行而存在。由此，可以得出，對于企業(yè)風險預先性特點的充分了解與掌握，十分有助于企業(yè)及時掌握相關的稅收法律規(guī)定以及相關變動，同時，也非常有助于正確企業(yè)稅務風險控制時間觀的樹立，進而能夠將企業(yè)稅務風險進行切實的降低。其次就是主觀性特點，在進行納稅的過程中，納稅機關以及納稅人對于同一納稅業(yè)務的理解是不同的，這種情況的產(chǎn)生直接導致了企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生。此外，在相關業(yè)務中，納稅業(yè)務的主觀態(tài)度較強，不同的稅務機構對于相關的稅收制度，在理解上大多都存在著不同，這使得稅款在征收與繳納時，進行征納的雙方難以做到溝通中的認同，最終導致企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生，且由于具體情況的不同，稅務風險也有大有小。最后就是必然性特點，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作中，稅收后的利潤最大化，是各個企業(yè)發(fā)展的最終目標，而這種情況本身就與稅收的強制性相矛盾。在企業(yè)發(fā)展的過程中，為了追求稅務成本的最小化，導致了企業(yè)與政府間信息不對稱情況的出現(xiàn)。同時，企業(yè)中相關財務工作者、企業(yè)管理者對于我國稅收政策法規(guī)的理解程度有限，再加上我國稅收執(zhí)法環(huán)境的不斷改變，使得企業(yè)在發(fā)展過程中，相應管理者更加難以將稅務風險進行完全的規(guī)避，這就使得稅務風險對于企業(yè)發(fā)展的潛在影響會一直存在。二、企業(yè)稅務風險管理的重要意義對于企業(yè)稅務風險的識別、控制與管理是企業(yè)良好發(fā)展的前提和基礎，針對于稅務風險的管理十分有助于企業(yè)相關稅收問題的解決，以及企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，在企業(yè)發(fā)展的過程中，一定要加強對于稅務風險管理技術的更新，及時關注內(nèi)部的稅務風險，將企業(yè)內(nèi)部稅務風險出現(xiàn)的頻率頻次進行充分的把控，以便于對稅務風險進行有效規(guī)避。同時，也要注重稅務風險管理對于企業(yè)發(fā)展的導向性作用，對相關稅務問題處理的水平效果，能夠將企業(yè)稅務管理機制建設以及運行機制的工作效率等進行充分的體現(xiàn)，由此可以得出，企業(yè)對于稅務風險的識別以及管理，是保證企業(yè)在整個行業(yè)市場中占據(jù)一席之地的前提，也是企業(yè)想要健康穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一。三、企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因（一）稅務管理體系待完善在企業(yè)的發(fā)展過程中，合理避稅是企業(yè)稅務會計的工作重點，合理的避稅一方面可以促進企業(yè)良好外部循環(huán)市場的形成，進而為企業(yè)樹立良好的形象；另一方面幫助企業(yè)將稅收的負擔進行進一步減輕，以促進經(jīng)濟利潤最大化的實現(xiàn)。所以，在企業(yè)的發(fā)展中，一般都會在企業(yè)財務管理工作中，進行專門稅務管理會計崗位的設置，以便于促進合理避稅的實現(xiàn)。但是，企業(yè)合理避稅工作的進行，也要與國家政策進行充分的結合，要遵循國家相關法律法規(guī)的要求，及時了解相關法規(guī)政策內(nèi)容上的更改，以便于量體裁衣，促進合理避稅的實現(xiàn)。在當前階段，隨著時代的發(fā)展，我國的相關稅收政策也在不斷地更新，在相關企業(yè)中，就存在對相關政策了解不及時的情況，這就會使合理避稅工作難以得到落實，從而增加企業(yè)的稅務風險。此外，在企業(yè)內(nèi)部，由于稅務管理體系的建設還不健全，相關制度的建設也待完善，這就會致使稅務數(shù)據(jù)信息處于一種不安全的環(huán)境下，再加上稅務管理會計的專業(yè)性不強，最終加劇了稅務風險的產(chǎn)生。（二）稅收政策落實的差異性首先，我們需要明確的是，國家稅收政策的頒布，會隨著各個地域政策的引導而產(chǎn)生一定的差異，但是需要注意的是地方政策的引導，要在整體大方向上符合我國的整體稅收政策以及經(jīng)濟運行態(tài)勢。在當前階段，我國的經(jīng)濟發(fā)展處于轉型期，且國際經(jīng)濟形勢以及我國的經(jīng)濟形勢在整體上的變化是較為明顯的，為了進一步的滿足國際經(jīng)濟的發(fā)展需求以及我國經(jīng)濟的運行需求，我國的不同地域，對于稅收政策的落實，才出現(xiàn)了一定的差異性，使得我國整體稅務體系的建設出現(xiàn)了較為龐雜的特點。其次，稅務執(zhí)法人員的專業(yè)性也是影響稅收政策落實的關鍵所在，他們作為國家稅務活動的執(zhí)行人，在進行同一納稅行為的裁決時，應該將國家的相關稅收政策進行貫徹落實，嚴格按照相關規(guī)定，并進行科學嚴謹?shù)呐袥Q，將企業(yè)的納稅行為進行正確的解說，幫助企業(yè)形成對于稅務風險的正確認知。最后，就是企業(yè)在發(fā)展過程中，一定要認識到稅收體系與國家政策的差異，明確其對企業(yè)外部經(jīng)營良好環(huán)境形成的重要影響。（三）稅務風險正確認知的缺乏隨著經(jīng)濟市場改革的推進，企業(yè)業(yè)務的發(fā)展也是在不斷更新的，而我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，使得稅務政策的調整也在不斷進行。但是，在當前仍然存在部分企業(yè)，對于稅務風險沒有正確認知的情況出現(xiàn)，這主要體現(xiàn)在以下幾方面，首先就是企業(yè)以及稅務機構互動性的缺乏，許多企業(yè)在發(fā)展過程中，沒有對稅務風險形成正確的認知、了解與掌握，主要是由于對于相關法律認識的不足，對于與稅務相關的活動存在一定的誤解，這就需要進一步加強企業(yè)與稅務機構之間的互動性。其次就是滯后納稅現(xiàn)象的產(chǎn)生，許多企業(yè)由于缺乏對于納稅義務的正確認知，促使了滯后納稅這種情況的產(chǎn)生，有些程度較為嚴重的企業(yè)甚至偷稅漏稅。最后就是我國的相關稅收政策的建設仍然處于一種待完善的階段，需要進一步加強建設力度，相關的法律法規(guī)條文仍然需要進一步完善，以促進企業(yè)主動履行納稅義務。但是，當前仍然存在許多企業(yè)在進行納稅時，缺乏主動性以及自覺性，只想鉆法律的漏洞，最終履行納稅義務還需要相關法律法規(guī)采用強制手段促成的情況，急需得到解決。四、企業(yè)稅務風險識別及防控路徑分析（一）企業(yè)稅務風險識別1.建立風險識別體系關于風險識別體系的建設，需要從以下幾方面入手，首先將企業(yè)內(nèi)部的法人結構進行優(yōu)化，要求其嚴格遵照相關法律履行自身職責，企業(yè)管理層人員要充分分析企業(yè)內(nèi)部風險產(chǎn)生的原因，進而做出明確的監(jiān)督管理評價報告；其次就是結合近年來的稅務風險識別情況，建設有效的責任分配制衡制度，將無法相融的部門崗位進行分離，同時要讓各個崗位在實踐中彼此影響；最后就是要將自身業(yè)務發(fā)展的情況進行充分的掌握，同時要將風險管理識別的各項要求進行及時地了解，科學合理地進行稅務管理崗位的調整，在將崗位職責以及權利都明確的基礎上，構建完善的風險管理識別體系制度。2.對于內(nèi)外部風險的識別企業(yè)外部風險的產(chǎn)生包括市場競爭、經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、稅收法規(guī)的適用性、行業(yè)慣例以及災害性因素等的影響。企業(yè)外部稅務風險的有效識別，有利于整個企業(yè)從市場競爭、法規(guī)規(guī)定以及宏觀經(jīng)濟形勢等方面進行相關外部稅務風險的分析。而企業(yè)的內(nèi)部風險，則需要將企業(yè)業(yè)務流程以及生產(chǎn)經(jīng)營活動中的影響因素進行充分的分析，將風險識別的任務進行細化，設置相應的分支稅務部門或崗位，以便于更加有效和迅速地進行風險的識別。針對內(nèi)部風險的識別企業(yè)組織結構的復雜性、管理流程以及經(jīng)營活動的復雜性，來進行針對性稅務管理崗位的建設，以便于更好地發(fā)現(xiàn)下屬單位以及部門的個別風險，進而更迅速地識別實際生產(chǎn)經(jīng)營中的內(nèi)外部風險。同時，要建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，實行內(nèi)外部風險的動態(tài)識別，時刻關注和識別新風險的產(chǎn)生以及原有風險的變化，這個過程可以讓企業(yè)內(nèi)部的職能部門以及稅務部門進行協(xié)同運作，當然也可以聘請專業(yè)人員進行協(xié)助，以便于更好地進行風險識別工作。（二）企業(yè)稅務風險的防控路徑分析1.加強與稅務部門的高效溝通想要加強企業(yè)與稅務部門之間的高效溝通，可以從以下幾方面進行實行，首先就是企業(yè)要明確自身的職責所在，主動的進行社會責任的承擔，積極主動地參與到稅務部門組織的稅務學習之中，將稅務工作的流程進行充分的掌握，及時地了解國家的稅收政策，以便于及時做好有關于稅務籌劃的相關工作，進而降低稅務風險的產(chǎn)生。其次就是企業(yè)要按照相關稅務部門的引導，進行納稅以及報稅，自覺主動地遵循國家法律，并進行納稅義務的履行，以獲得稅務部門的認可。最后就是企業(yè)要加強對于稅務的統(tǒng)籌規(guī)劃管理，制定合理科學的稅務管理方案，進而最大限度地減少企業(yè)的稅務風險。2.提升企業(yè)內(nèi)部稅務會計的專業(yè)素養(yǎng)在企業(yè)中，稅務管理工作是整個企業(yè)財務管理工作的重要組成部分，由此也能夠看出，在企業(yè)內(nèi)部，提升稅務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，是促進整個財務管理工作順利推行的關鍵手段之一。企業(yè)應該在進行人員的選聘以及日常管理工作時，采用一定的方法不斷提升稅務會計的專業(yè)性，以便于減少稅務風險的產(chǎn)生，提高管理工作的效率。那么，如何提升企業(yè)內(nèi)部稅務會計的專業(yè)素養(yǎng)，是當前企業(yè)發(fā)展需要重點思考的問題，可以從以下兩方面提升其專業(yè)素養(yǎng)。一方面就是企業(yè)定期組織相關工作人員進行稅務知識的學習，鼓勵相關工作人員參與到稅務部門組織的培訓活動之中，對相關的稅務法規(guī)政策進行及時地了解。將相關的培訓學習活動與員工的績效管理掛鉤，激發(fā)相關工作人員主動參與的積極性，提升其對于稅務風險重視，形成正確的納稅理念。另一方面也要加強對于外部稅務管理的監(jiān)督以及內(nèi)部的財務審核，進而減少稅務風險的出現(xiàn)。3.促進稅務管理機制的完善與健全隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展以及市場經(jīng)濟發(fā)展的推動，跨國性、跨地區(qū)企業(yè)的數(shù)量呈現(xiàn)出逐年增多的趨勢，而面對這種情況的產(chǎn)生，為了進一步加強對于其的稅務管理力度，各個企業(yè)應該建設屬于自己的稅務管理機制，進而加強對于企業(yè)稅務風險的識別與防控。4.正確科學的認識企業(yè)稅務風險以及加強對其的防控在企業(yè)中對于稅務風險防控的科學正確認識，是降低企業(yè)稅務風險的重要保障，同時也是企業(yè)進行稅務管理的基礎。所以，企業(yè)一定要重視對于稅務風險的正確認識以及防控，對于具體措施的應用可以從以下兩方面進行，一方面就是要站在企業(yè)的長遠發(fā)展角度進行思考，進而促進正確納稅觀念的樹立，企業(yè)的會計管理以及財務管理工作一定要及時對國家相關政策法律進行充分的了解，以便于合法的履行納稅義務，降低企業(yè)稅務風險。另一方面，就是要認識到稅務風險管理工作合理合法開展的重要性。稅務風險管理工作的進行，直接關系到企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，因此，相關的企業(yè)管理人員一定要以正確的態(tài)度看待企業(yè)稅務風險，站在企業(yè)整體發(fā)展的角度，加強對于稅務風險的識別以及防控的重視。結語綜上所述，隨著市場經(jīng)濟改革的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中，稅務風險已經(jīng)成了企業(yè)運營生產(chǎn)中客觀存在的風險，對于企業(yè)的形象、聲譽等都有十分重要的影響。企業(yè)