2022 年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題以及答案

2022年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題以及答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列屬于專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)范圍的是（）。A.辦理稅務(wù)注銷C.代理涉稅爭(zhēng)議

B.專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)D.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除鑒定2.關(guān)于注銷稅務(wù)登記的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人注銷稅務(wù)登記應(yīng)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件B.納稅人被市場(chǎng)監(jiān)管局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自被吊銷之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記C.納稅人應(yīng)當(dāng)在向市場(chǎng)監(jiān)管局辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記D.非正常狀態(tài)納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，需先解除非正常狀態(tài)，再辦理注銷稅務(wù)登記3.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人的下列行為，需要移交稽查部門處理的是（

）。A.納稅人因特殊情況不能按時(shí)繳納稅款C.未按期辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)

B.納稅申報(bào)表填寫錯(cuò)誤或明顯計(jì)算錯(cuò)誤D.虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票逃避納稅的4.增值稅一般納稅人2022年1月購(gòu)進(jìn)貨物同時(shí)丟失已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，其對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（

）。A.可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件作為抵扣憑證B.由銷售方的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具已繳納稅款憑證作為抵扣憑證C.由銷售方重新開(kāi)具增值稅發(fā)票作為抵扣憑證D.可憑購(gòu)進(jìn)貨物的運(yùn)輸憑證、付款憑證等相關(guān)資料作為抵扣憑證5.納稅人納稅信用等級(jí)年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的，其納稅信用級(jí)別是（）。A.B級(jí)C.C級(jí)

B.A級(jí)D.M級(jí)6.納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，改用于出口退稅或代辦退稅，下列稅法符合規(guī)定的是（A.應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途B.已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，不得更改用途C.納稅人自行開(kāi)具紅字發(fā)票，沖減已抵扣的稅款D.應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途

）。7.下列不屬于正確鑒別發(fā)票方法的是（A.通過(guò)購(gòu)貨方業(yè)務(wù)人員進(jìn)行鑒別

）。B.申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別C.通過(guò)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)鑒別

D.依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別8.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)（

）批準(zhǔn)。A.縣（市）稽查局局長(zhǎng)C.稅務(wù)所所長(zhǎng)

B.縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)D.企業(yè)所得地稅務(wù)局處長(zhǎng)9.在下列業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)需在備注欄注明相關(guān)信息的是（

）。A.出租不動(dòng)產(chǎn)C.提供建筑服務(wù)

B.貨物運(yùn)輸服務(wù)D.銷售代銷貨物10.下列追征稅款權(quán)說(shuō)法，正確的是（

）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)追征稅款并加收滯納金B(yǎng).因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款不得加收滯納金C.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金D.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致納稅人少交稅款超過(guò)10萬(wàn)元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在5年內(nèi)追征11.下列情形中應(yīng)由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的是（

）。A.商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品C.某個(gè)人向受讓方轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)

B.小商店市場(chǎng)的商鋪向經(jīng)銷商批發(fā)商品D.收購(gòu)單位向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品12.下列情形中，會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)行政復(fù)議終止的是（）。A.申請(qǐng)人因不可抗力不能參加行政復(fù)議的B.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行具體行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要中止行政復(fù)議的D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的13.納稅人將自產(chǎn)的從價(jià)計(jì)征的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（A.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）B.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)C.同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)D.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定14.下列資產(chǎn)需要繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.某公司建設(shè)在農(nóng)村的食品加工廠的廠房B.某公司新建造的水塔C.某公司名下星級(jí)酒店的室內(nèi)游泳池D.某公司辦公樓外用來(lái)養(yǎng)殖熱帶植物的玻璃暖房

）。15.自2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)報(bào)廢毀損等損失在企業(yè)所得稅稅前扣除采?。?/p>

）。A.將資產(chǎn)損失相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除B.僅填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)損失相關(guān)資料不報(bào)送，也不需要留存C.向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，按規(guī)定扣除D.填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》按規(guī)定扣除，資產(chǎn)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?6.某企業(yè)2021年10月接受某廣告公司提供廣告服務(wù)，并以轉(zhuǎn)賬方式支付廣告費(fèi)30萬(wàn)元，廣告公司提供了從其他單位代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，若該廣告公司目前處于正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，該企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，廣告宣傳費(fèi)依照稅法規(guī)定調(diào)整的是（

）。A.在2022年5月31日前向廣告公司換開(kāi)增值稅專用發(fā)票后稅前扣除B.憑企業(yè)制作的內(nèi)部憑證，在企業(yè)所得稅稅前扣除C.以廣告公司簽訂的合同協(xié)議及轉(zhuǎn)賬付款等證明材料稅前扣除D.可以直接在企業(yè)所得稅稅前扣除17.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2020年3月成立，2021年辦理2020年匯算清繳的結(jié)果不屬于小型微利企業(yè)，2022年4月辦理并申報(bào)2021年匯算清繳的結(jié)果屬于小型微利企業(yè)。該企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免期間為（）。A.2022年6月1日——2023年6月30日B.2022年7月1日——2023年6月30日C.2022年1月1日——2022年12月31日D.2022年5月1日——2023年6月30日18.隨金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.營(yíng)業(yè)外支出C.其他業(yè)務(wù)支出

B.銷售費(fèi)用D.稅金及附加19.下列會(huì)計(jì)科目中，小規(guī)模納稅人可能使用的是（

）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）D.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅20.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的預(yù)收款，按規(guī)定預(yù)繳的土地增值稅正確的會(huì)計(jì)處理是（

）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款B.借：管理費(fèi)用——稅金貸：銀行存款C.借：稅金及附加貸：銀行存款D.借：其他應(yīng)付款——預(yù)交土地增值稅貸：銀行存款二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）21.下列情形應(yīng)使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼開(kāi)具發(fā)票的有（A.以預(yù)收貨款方式銷售貨物B.銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款

）。C.單用途商業(yè)預(yù)付卡充值D.代理進(jìn)口免稅貨物向委托方收取并代為支付的貨款E.ETC預(yù)付費(fèi)客戶的預(yù)付費(fèi)充值22.下列項(xiàng)目在當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有（A.超過(guò)利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出B.收到國(guó)債利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入管理費(fèi)用D.列入營(yíng)業(yè)外支出的行政罰款E.可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用

）。23.申請(qǐng)留抵稅額退稅的增值稅一般納稅人，應(yīng)自2019年4月1日起未享受過(guò)（

）增值稅政策。A.增值稅即征即退政策C.增值稅先征后返政策E.加計(jì)抵減政策

B.增值稅免稅政策D.增值稅先征后退政策24.納稅人發(fā)生下列情形需要預(yù)繳增值稅的有（

）。A.知名品牌手機(jī)預(yù)售收到的款項(xiàng)B.A市李某收到位于B市的三居室租金C.A市施工單位在外省B市提供建筑服務(wù)收到工程進(jìn)度款D.施工單位提供建筑服務(wù)預(yù)收工程款E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商收到樓盤預(yù)售款25.稅務(wù)師代理審查從量計(jì)征應(yīng)稅資源的資源稅時(shí)，下列表述中正確的有（

）。A.對(duì)于連續(xù)加工而無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭數(shù)量作為課稅數(shù)量B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量C.降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，應(yīng)使用低等級(jí)的單位稅額D.代理納稅審查時(shí)首先應(yīng)確定納稅人計(jì)稅依據(jù)是否正確E.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)以生產(chǎn)數(shù)量作為課稅數(shù)量26.某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，對(duì)某區(qū)個(gè)人用戶推出“以舊換新”方式銷售空調(diào)，下列處理錯(cuò)誤的有（）。A.以舊換新以收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.以新空調(diào)定價(jià)為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額C.收回舊空調(diào)可比照收購(gòu)廢舊物品按13%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.以實(shí)際收到的金額為依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額E.收回舊空調(diào)不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額27.納稅人取得異常增值稅扣稅憑證發(fā)生下列情況，應(yīng)作為轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并在增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）第23a欄填入的有（）。A.納稅信用A級(jí)的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可繼續(xù)申報(bào)抵扣B.納稅信用A級(jí)的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)C.納稅信用A級(jí)的納稅人未在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)D.納稅信用A級(jí)以外的納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)E.納稅信用A級(jí)以外的納稅人尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的28.企業(yè)下列事項(xiàng)通過(guò)“其他收益”核算的有（A.符合小型微利企業(yè)條件減免的企業(yè)所得稅B.出口貨物退回的增值稅額C.根據(jù)規(guī)定加計(jì)抵減的應(yīng)納增值稅稅額D.收到申請(qǐng)核準(zhǔn)退回的留抵退稅款項(xiàng)E.收到個(gè)人所得稅繳納稅款手續(xù)費(fèi)

）。29.某制造企業(yè)的下列會(huì)計(jì)處理有可能屬于增值稅視同銷售行為的有（A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品

）。C.借：管理費(fèi)用貸：庫(kù)存商品D.借：營(yíng)業(yè)外支出貸：庫(kù)存商品E.借：利潤(rùn)分配貸：原材料30.下列對(duì)稅務(wù)行政復(fù)議代理人的說(shuō)法，正確的有（

）。A.申請(qǐng)人可以委托三名以上代理人參加行政復(fù)議B.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在法律規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人C.委托人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議D.接受當(dāng)事人委托，以被代理人名義，在當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的個(gè)人E.申請(qǐng)人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提交授權(quán)委托書三、簡(jiǎn)答題（共5題，每題8分，共40分）（一）稅務(wù)管理員小李發(fā)現(xiàn)，某個(gè)體工商戶存在轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避繳納稅款1.5

萬(wàn)元的情形，在納稅申報(bào)繳納之前，經(jīng)稅務(wù)所所長(zhǎng)電話批準(zhǔn)，直接扣押了納稅人1.2萬(wàn)元商品和0.3萬(wàn)元的電動(dòng)自行車，全程進(jìn)行了依法攝像。（1）該扣押行為屬于什么稅款征收措施？（2）根據(jù)稅收征收管理法，簡(jiǎn)述以上不符合現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。（二）增值稅一般納稅人資格登記，根據(jù)納稅人不同情況可能為不能登記、必須登記、可申請(qǐng)登記、可選擇登記四種情況，請(qǐng)簡(jiǎn)單說(shuō)明這四種情況分別指什么？（三）某公司主營(yíng)設(shè)備制造，2022年6月購(gòu)進(jìn)2臺(tái)精密機(jī)床取得增值稅專票注明的金額分別為300萬(wàn)元和600萬(wàn)元，并于當(dāng)月投入生產(chǎn)使用，2臺(tái)機(jī)床企業(yè)所得稅法規(guī)定的最低折舊年限均為10年。（1）若該公司不符合中小微企業(yè)條件，2臺(tái)機(jī)床支出能否適用加速折舊稅前扣除政策，請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。（2）若該公司符合中小微企業(yè)條件，2臺(tái)機(jī)床支出可以適用什么樣的加速折舊稅前扣除政策。（3）若該公司一直從2022年起開(kāi)始出現(xiàn)六年連續(xù)虧損，該公司的新購(gòu)置兩代機(jī)床支出應(yīng)采取怎樣的折舊方法更合理，并簡(jiǎn)述理由。（四）某公司2021年度發(fā)生房產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2021年3月18日新建辦公樓竣工并投入使用，已知建造該辦公樓的宗地于2020年2月12日取得，土地總價(jià)2000萬(wàn)元，取得時(shí)繳納契稅80萬(wàn)元。建造該辦公樓發(fā)生建筑服務(wù)支出，取得增值稅專用發(fā)票合計(jì)金額1000萬(wàn)元，稅額90萬(wàn)元。辦公樓電梯是自行采購(gòu)并單獨(dú)計(jì)入固定資產(chǎn)，采購(gòu)并安裝電梯取得增值稅專用發(fā)票合計(jì)金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元。（2）2021年5月隨著新建辦公樓投入使用，將閑置的原辦公樓整體出租，已知原辦公樓原值500萬(wàn)元，根據(jù)合同約定租賃期為2021年5月16日至2023年5月15日，前兩個(gè)半月免收租金，免租期到期后，自2021年8月起按月收取租金，每月租金4萬(wàn)元（不含稅）。已知：所在地房產(chǎn)原值扣除比例為30%，下述計(jì)算結(jié)果均以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)。（1）新建辦公樓的宗地和房產(chǎn)分別應(yīng)在什么時(shí)候開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。（2）新建辦公樓計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)哪些項(xiàng)目應(yīng)該計(jì)入房產(chǎn)原值，金額分別是多少。（3）原辦公樓出租，免租期間的增值稅和房產(chǎn)稅分別如何處理。（4）分別列示計(jì)算新建辦公樓和原辦公樓2021年應(yīng)納的房產(chǎn)稅金額。（五）中國(guó)居民王先生2022年受聘于某境內(nèi)上市公司獨(dú)立董事，年報(bào)酬12萬(wàn)元，上市公司計(jì)劃每半年向獨(dú)立董事支付報(bào)酬，并預(yù)繳個(gè)人所得稅。王先生認(rèn)為每半年發(fā)放報(bào)酬并扣繳個(gè)人所得稅會(huì)導(dǎo)致其個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)增加，要求每月發(fā)放報(bào)酬并預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。（1）上市公司在支付報(bào)酬時(shí)應(yīng)按什么稅目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。（2）王先生要求每月發(fā)放報(bào)酬并預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅是否符合政策規(guī)定，請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。（3）每半年或每月發(fā)放報(bào)酬所預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅的結(jié)果是否一致，請(qǐng)分別簡(jiǎn)述理由。（4）王先生認(rèn)為的每半年發(fā)放報(bào)酬并預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅會(huì)導(dǎo)致其個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)增加的觀點(diǎn)是否正確，請(qǐng)簡(jiǎn)述理由。四、綜合分析題（共2題，每題25分，共50分）（一）某汽車銷售有限公司（簡(jiǎn)稱4S店）成立于2011年6月，增值稅一般納稅人。涉及整車配件維修信息服務(wù)于一體的4S店，2021年有關(guān)涉稅資料如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（貸方）發(fā)生額合計(jì)11700萬(wàn)元。其中，汽車及配件銷售收入10200萬(wàn)元，修理業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元。匯總會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款

13221貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——汽車及配件主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——修理

1500

10200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）其他業(yè)務(wù)收入科目貸方金額合計(jì)576.3

1521萬(wàn)元。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的其他業(yè)務(wù)收入——倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)，共計(jì)576.3萬(wàn)元，摘要為收取汽車生產(chǎn)廠家倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)（為主）。按照與汽車生產(chǎn)廠家進(jìn)貨協(xié)議，當(dāng)年銷售品牌車輛達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)允許按一定銷售品牌數(shù)量向汽車生產(chǎn)廠家收取1.02萬(wàn)元/輛的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)。當(dāng)年企業(yè)累計(jì)銷售品牌汽車565輛向汽車生產(chǎn)廠家開(kāi)具收款收據(jù)，收取倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)576.3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款

576.3貸：其他業(yè)務(wù)收入——倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)費(fèi)

576.3（3）營(yíng)業(yè)外收入科目貸方發(fā)生額合計(jì)208.27萬(wàn)元。其中，下角廢料銷售收入36.27萬(wàn)元；代辦車輛保險(xiǎn)，按保險(xiǎn)收入15%比例返還的手續(xù)費(fèi)120萬(wàn)元；收取生產(chǎn)廠家住店直銷場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元；納稅大戶地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)50萬(wàn)元。以上各項(xiàng)收入均未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。匯總會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款

208.27貸：營(yíng)業(yè)外收入——下角廢料銷售

36.27——保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)——場(chǎng)地租賃——財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)

120250（4）4S店代理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)流程如下：4S店考慮保險(xiǎn)公司保費(fèi)、手續(xù)費(fèi)返還因素，在代收車輛保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，給予扣除投?？蛻?0%保費(fèi)的折扣優(yōu)惠，并將折扣后的代收保費(fèi)出具收款收據(jù)。4S店按保險(xiǎn)公司的保費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)全額繳納保費(fèi)，將從保險(xiǎn)公司取得的保費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給投保客戶，代收保費(fèi)與繳納保險(xiǎn)的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。相關(guān)業(yè)務(wù)的匯總會(huì)計(jì)處理如下：①向扣除投?？蛻舸毡ＹM(fèi)：借：銀行存款

720貸：其他應(yīng)付款——代收車輛保費(fèi)②向保險(xiǎn)公司繳納保費(fèi)：

720借：其他業(yè)務(wù)支出其他應(yīng)付款——代收車輛保費(fèi)

80720貸：銀行存款

800（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目借方發(fā)生額9345萬(wàn)元，分別為汽車及配件銷售成本8400萬(wàn)元、修理業(yè)務(wù)成本675萬(wàn)元和返還270萬(wàn)元。經(jīng)核實(shí)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本返還確認(rèn)該4S店為促進(jìn)汽車銷售，按汽車生產(chǎn)廠家限制的最低銷售價(jià)格向購(gòu)車客戶收款和開(kāi)具機(jī)動(dòng)車發(fā)票后給予客戶的差價(jià)返還，差價(jià)返還的品種為購(gòu)車單位出具的收款收據(jù)或購(gòu)車個(gè)人出具帶有身份證號(hào)的收條。匯總的會(huì)計(jì)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——車輛銷售——返還——修理

8400270675貸：庫(kù)存商品銀行存款

9075

270（6）營(yíng)業(yè)外支出科目借方發(fā)生合計(jì)11.2萬(wàn)元。其中以前年度因違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，擅自降價(jià)銷售被汽車生產(chǎn)廠家處以罰款10萬(wàn)元。銷售人員私自駕駛購(gòu)入汽車外出辦事造成交通事故被交管部門處以違章罰款0.2萬(wàn)元。公司代當(dāng)事人現(xiàn)金賠償公司車輛損失1萬(wàn)元。下述計(jì)算結(jié)果均以萬(wàn)元為單位，保留兩位小數(shù)。（1）根據(jù)業(yè)務(wù)1到6的先后順序判斷相關(guān)業(yè)務(wù)是否涉及增值稅處理。若涉及增值稅并處理不準(zhǔn)確的，請(qǐng)列示正確的增值稅處理，并計(jì)算相應(yīng)的金額。（2）上述業(yè)務(wù)中在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)哪些項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，并簡(jiǎn)述納稅調(diào)整的理由。（3）上述業(yè)務(wù)中賬務(wù)處理不正確的，按當(dāng)年度發(fā)生錯(cuò)賬作出調(diào)整分錄。（二）甲公司成立于2021年7月（一般納稅人），增值稅按月申報(bào)繳納，主營(yíng)糕點(diǎn)面包制作，兼營(yíng)烘焙模具制作，產(chǎn)品銷售以門店直銷和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)銷售為主，所有產(chǎn)品適用13%增值稅稅率。甲公司依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，2021年度部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息如下。請(qǐng)根據(jù)所列信息按要求解答相關(guān)問(wèn)題，需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果以元為單位，保留兩位小數(shù)。資料一：甲公司在門店推出面包卡充值優(yōu)惠活動(dòng)，充值滿1000元，全店購(gòu)物8折，該折扣無(wú)截止日期，但不可與其他優(yōu)惠疊加。已知該面包卡屬于單用途卡，假如某消費(fèi)者于2021年12月10日充值1000元，截止月末，在甲公司門店持卡購(gòu)買了標(biāo)價(jià)為300元的面包和蛋糕，累計(jì)消費(fèi)240元。資料二：甲公司門店直銷面包，在每天17

點(diǎn)之后推出買一贈(zèng)一活動(dòng)，購(gòu)買面包贈(zèng)送蛋撻，即每支付15元購(gòu)買一個(gè)標(biāo)價(jià)為15元的面包，可獲贈(zèng)一個(gè)標(biāo)價(jià)為5元的蛋撻。資料三：甲公司將一臺(tái)閑置生產(chǎn)設(shè)備（2020年購(gòu)入）出租，租期為12個(gè)月，租金12萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)數(shù)）。租賃期為2021年12月1日至2022年11月30日，合同約定租金在租賃期開(kāi)始之前一次性預(yù)付。甲公司于2021年11月28日收到全部租金。資料四：甲公司于2021年度投資500萬(wàn)元購(gòu)買A公司（境內(nèi)居民企業(yè)非上市公司）10%股權(quán)，2021年甲公司的會(huì)計(jì)核算確認(rèn)了兩筆投資收益。第一筆為2021年3月，A公司宣告分配股息30萬(wàn)元并于當(dāng)月收到；第二筆為2021年12月，甲公司以350萬(wàn)元價(jià)款轉(zhuǎn)讓A公司5%股權(quán)，甲公司確認(rèn)投資收益100萬(wàn)元。資料五：甲公司2021年12月售出烘焙模具50套，每套200元，共收款1萬(wàn)元。已知模具成本為140元每套，該銷售承諾三日內(nèi)無(wú)條件退貨。12月末，尚未收到退貨申請(qǐng)，甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%，甲公司確認(rèn)會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100007964.60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1035.40預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款

1000資料六：2021年6月對(duì)租入的門面房裝修完畢并可使用，支付裝修公司裝修費(fèi)用327000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27000元，甲公司將全部不含稅裝修費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用科目。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用

300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27000貸：銀行存款

327000已知：裝修工程改變了門面結(jié)構(gòu)，裝修后的剩余租賃期為2021年7月1日至2024年6月30日。資料七：2021年10月，甲公司因管理不善導(dǎo)致一批奶油變質(zhì)，本公司技術(shù)人員鑒定后通知財(cái)務(wù)部門將變質(zhì)奶油成本轉(zhuǎn)到待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目。會(huì)計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料已知該批奶油沒(méi)有變價(jià)收入，已獲保險(xiǎn)賠償。經(jīng)公司負(fù)責(zé)人審批后，將賬面成本扣除責(zé)任人賠償后余額計(jì)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款——XX責(zé)任人賠償貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢資料八：甲公司2021年度啟動(dòng)了一項(xiàng)新技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目，經(jīng)咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)和各級(jí)行政主管部門，該項(xiàng)目符合加計(jì)扣除的規(guī)定，甲公司按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照要求設(shè)置研發(fā)支出輔助賬及匯總表。截至2021年末，研發(fā)活動(dòng)仍在進(jìn)行中，研發(fā)活動(dòng)預(yù)期不會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)。（1）根據(jù)資料一，對(duì)于該消費(fèi)者的充值和消費(fèi)行為，請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。（2）根據(jù)資料一，對(duì)于該消費(fèi)者的充值和消費(fèi)行為，請(qǐng)計(jì)算甲公司2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。（3）根據(jù)資料二，對(duì)每一筆上述業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算甲公司在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。（4）根據(jù)資料三，請(qǐng)問(wèn)甲公司收到的租金應(yīng)在何時(shí)辦理增值稅納稅申報(bào)（納稅申報(bào)的起止日期）。請(qǐng)計(jì)算申報(bào)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額。（5）根據(jù)資料三，請(qǐng)計(jì)算甲公司在2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的租金收入。（6）根據(jù)資料四，請(qǐng)問(wèn)以上第一筆投資收益是否應(yīng)計(jì)入2021

年度應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，并說(shuō)明理由。（7）根據(jù)資料四，請(qǐng)問(wèn)以上第二筆投資收益是否應(yīng)繳納增值稅，并說(shuō)明理由。（8）根據(jù)資料五，請(qǐng)問(wèn)上述會(huì)計(jì)處理中增值稅處理存在什么問(wèn)題。請(qǐng)寫出正確的會(huì)計(jì)分錄。不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄）（9）根據(jù)資料五，請(qǐng)計(jì)算上述交易在2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入金額。按照正確的會(huì)計(jì)分錄，請(qǐng)問(wèn)甲公司應(yīng)調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額。調(diào)整金額是多少。請(qǐng)?jiān)诩{稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（A105000）第一部分收入類調(diào)整的項(xiàng)目相應(yīng)行次進(jìn)行填寫。A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次

項(xiàng)目

賬載金額1

稅收金額2

調(diào)增金額3

調(diào)減金額4一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2＋3＋4＋5＋612

＋7＋8＋10＋11）（一）視同銷售收入（填寫A105010）

**

*

*（二）未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫34

A105020）（三）投資收益（填寫A105030）（四）按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資5

6789

成本調(diào)整確認(rèn)收益（五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整（六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益（七）不征稅收入其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040）

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*****

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*1011

（八）銷售折扣、折讓和退回（九）其他（10）根據(jù)資料六，根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算該項(xiàng)裝修費(fèi)在2021年度可以稅前扣除的金額。（11）根據(jù)資料六，針對(duì)甲公司會(huì)計(jì)處理，請(qǐng)問(wèn)2021年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)該調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算應(yīng)調(diào)整的金額。（12）根據(jù)資料七，請(qǐng)問(wèn)將變質(zhì)奶油成本轉(zhuǎn)到待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目時(shí)，會(huì)計(jì)分錄貸方還應(yīng)該有什么科目。請(qǐng)問(wèn)甲公司的會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致多計(jì)還是少計(jì)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（13）根據(jù)資料七，請(qǐng)問(wèn)甲公司稅前扣除上述計(jì)入管理費(fèi)用的項(xiàng)目應(yīng)留存的材料證據(jù)有哪些。（請(qǐng)列出其中2種）（14）根據(jù)資料八，在2021年度發(fā)生研發(fā)支出，甲公司可以按照實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除的比例是多少。甲公司享受加計(jì)扣除是否需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。（15）根據(jù)資料八，甲公司的技術(shù)人員同時(shí)從事研發(fā)活動(dòng)和非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)如何確定其計(jì)入加計(jì)扣除基數(shù)的相關(guān)費(fèi)用。（16）根據(jù)資料八，甲公司采購(gòu)設(shè)備用于研發(fā)活動(dòng)，該設(shè)備能否同時(shí)享受企業(yè)所得稅的加速折舊和加計(jì)扣除政策。如可以享受，計(jì)入加計(jì)扣除的金額是按照會(huì)計(jì)核算的折舊還是按照稅前扣除的折舊計(jì)算。（（一、單項(xiàng)選擇題1.B【解析】專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)的基本內(nèi)容包括專項(xiàng)稅務(wù)咨詢服務(wù)和長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。2.B【解析】納稅人被市場(chǎng)監(jiān)督管理局吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。3.D【解析】發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務(wù)稽查部門處理。4.A【解析】納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。5.A【解析】B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的。6.A【解析】納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。7.A【解析】發(fā)票真?zhèn)舞b別主要有以下方法：①依據(jù)發(fā)票的防偽措施鑒別；②通過(guò)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查驗(yàn)；③申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行鑒別。8.B【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。9.D【解析】目前，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)必須在備注欄注明的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要有：①提供建筑勞務(wù)；②銷售不動(dòng)產(chǎn)；③出租不動(dòng)產(chǎn)；④貨物運(yùn)輸服務(wù)；⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款；⑥保險(xiǎn)公司代收車船稅；⑦個(gè)人保險(xiǎn)代理人等匯總代開(kāi)。10.B【解析】選項(xiàng)AD，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項(xiàng)C，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。11.D【解析】通常情況下，發(fā)票由收款方向付款方開(kāi)具，但下列特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具：①收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；②國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。選項(xiàng)C，依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。12.D【解析】行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：①申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的；②作為申請(qǐng)人的公民死亡，沒(méi)有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的；③作為申請(qǐng)人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的；④申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人依照規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的；⑤行政復(fù)議申請(qǐng)受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。13.C【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。14.C【解析】選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村；選項(xiàng)BD，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。15.D【解析】自2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?6.A【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，能夠補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應(yīng)支出可以稅前扣除。17.B【解析】適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（簡(jiǎn)稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。18.D【解析】隨同金銀首飾銷售的包裝物押金無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅，計(jì)入“稅金及附加”科目。19.D【解析】增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。20.A【解析】納稅人在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因而無(wú)法據(jù)以計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。二、多項(xiàng)選擇題21.BCDE【解析】收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開(kāi)具的發(fā)票：（1）預(yù)付卡銷售和充值——單用途卡和多用途卡；（2）銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；3）已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票：①ETC后付費(fèi)客戶和用戶卡客戶通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路部分的通行費(fèi)；②ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來(lái)水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)、有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等。22.ACD【解析】選項(xiàng)A，超標(biāo)的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B，國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)C，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D，行政罰款不得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)E，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，應(yīng)納稅調(diào)減應(yīng)納稅所得額。23.ACD【解析】自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。符合條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。24.CDE【解析】納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、在異地銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，在建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，納稅人預(yù)繳的增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地納稅申報(bào)時(shí)，按規(guī)定抵減應(yīng)納增值稅額；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目和預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。選項(xiàng)AB，不屬于需要預(yù)繳增值稅的情形。25.BD【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于原煤應(yīng)該從價(jià)定率計(jì)征資源稅，而不是從量定額征收資源稅；選項(xiàng)C，應(yīng)重點(diǎn)注意審核納稅人是否存在降低或混淆應(yīng)稅產(chǎn)品的等級(jí)，使用低等級(jí)的單位稅額，少納資源稅問(wèn)題；選項(xiàng)E，納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量或應(yīng)稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)。26.ACD【解析】“以舊換新”方式銷售貨物（金銀首飾除外），按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。收回舊貨物，未取得增值稅專用發(fā)票的，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。27.CD【解析】選項(xiàng)A，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，也不需要填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》第23a欄；選項(xiàng)B，在稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確認(rèn)之前，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；選項(xiàng)E，暫不允許抵扣，尚未申報(bào)抵扣，無(wú)需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。28.CE【解析】選項(xiàng)A，小型微利企業(yè)可按減免后的應(yīng)交所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅”科目；選項(xiàng)B，收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目；選項(xiàng)D，取得退還的留抵稅額時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。29.BDE【解析】選項(xiàng)B，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)、購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)視同銷售繳納增值稅；選項(xiàng)E，將外購(gòu)的原材料分配給股東或投資者，應(yīng)視同銷售繳納增值稅。30.BDE【解析】選項(xiàng)AC，申請(qǐng)人、第三人可以委托1～2名代理人參加行政復(fù)議。被申請(qǐng)人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。三、簡(jiǎn)答題（一）【參考答案】（1）扣押行為屬于稅收保全措施。（2）不符合規(guī)定之處：稅收保全要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開(kāi)付收據(jù)。單位價(jià)值5000元以下的生活用品（電動(dòng)車）不得采取稅收保全措施。（二）【參考答案】（1）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人），不能登記為一般納稅人。（2）對(duì)于年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人外，必須登記為一般納稅人。（3）對(duì)于年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以申請(qǐng)登記為一般納稅人。（4）不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶等納稅人，可以選擇登記為一般納稅人。（三）【參考答案】（1）300萬(wàn)元的機(jī)床，可以一次性稅前扣除；600萬(wàn)元的機(jī)床，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。理由：企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。超過(guò)500萬(wàn)元的，可縮短折舊（（（年限或采取加速折舊的方法。（2）300萬(wàn)元的機(jī)床，可以一次性稅前扣除；600萬(wàn)元的機(jī)床，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。（3）連續(xù)虧損可以選擇不享受加速折舊，按10年正常計(jì)提折舊扣除。理由：中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。（四）【參考答案】（1）宗地從2020年3月開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；辦公樓從2021年4月份開(kāi)始繳納房產(chǎn)稅。（2）新建辦公樓計(jì)算繳納房產(chǎn)稅時(shí)，地價(jià)、建造成本、與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。地價(jià)：包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款，為土地總價(jià)和契稅合計(jì)：2000＋80＝2080（萬(wàn)元）。建造成本：1000萬(wàn)元。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施：電梯200

萬(wàn)元。（3）增值稅：免租期內(nèi)不需要繳納增值稅。房產(chǎn)稅：對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。（4）新建辦公樓房產(chǎn)稅＝（2000＋1000＋200＋80）×（1－30%）×1.2%÷12×9＝20.66（萬(wàn)元）。原辦公樓房產(chǎn)稅＝500×（1－30%）×1.2%÷12×7＋4×5×12%＝4.85（萬(wàn)元）。（五）【參考答案】（1）上市公司在支付獨(dú)立董事報(bào)酬時(shí)，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。（2）符合相關(guān)政策規(guī)定。理由：勞務(wù)報(bào)酬可以按月發(fā)放并預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。（3）兩種發(fā)放方式所預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅結(jié)果不一致。每半年發(fā)放報(bào)酬全年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝[60000×（1－20%）×30%－2000]×2＝24800（元）。每月發(fā)放報(bào)酬全年預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝120000÷12×（1－20%）×20%×12＝19200（元）。（4）王先生的觀點(diǎn)部分正確。理由：從預(yù)扣預(yù)繳的角度來(lái)看，每半年發(fā)放報(bào)酬全年應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為24800元，大于每月發(fā)放報(bào)酬全年預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。因?yàn)榘窗肽觐A(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用的勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率為30%，而采用按月發(fā)放報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅適用的勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣率為20%，所以前者預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅較多。但是，從整體稅負(fù)角度來(lái)看，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得，綜合所得按年匯算清繳，匯算清繳時(shí)，如果前期預(yù)扣預(yù)繳的稅額大于綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，多繳的稅款可以退還，最終的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)不會(huì)增加。四、綜合分析題【參考答案】（1）業(yè)務(wù)1涉及增值稅處理，處理正確。（一）業(yè)務(wù)2涉及增值稅處理，處理不正確。向汽車生產(chǎn)廠家收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返利收入，按照平銷返利進(jìn)行處理，應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。金額為576.3÷1.13×13%＝66.3（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)3涉及增值稅處理，處理不正確。下角廢料銷售收入、返還的保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)均需要計(jì)提并繳納增值稅。金額為：36.27÷1.13×13%＋120÷1.06×6%＋2÷1.09×9%＝11.13（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)4不涉及增值稅處理。代收保費(fèi)，由保險(xiǎn)公司開(kāi)具發(fā)票并轉(zhuǎn)交給投?？蛻?，不作為價(jià)外費(fèi)用納稅。業(yè)務(wù)流程相當(dāng)于代收720萬(wàn)元保費(fèi)，給保險(xiǎn)公司800萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司按800萬(wàn)元開(kāi)具發(fā)票給客戶，同時(shí)給4S店120萬(wàn)元手續(xù)費(fèi)，手續(xù)費(fèi)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入納稅，800萬(wàn)元和720萬(wàn)元之間的差額作為其他業(yè)務(wù)支出。業(yè)務(wù)5不涉及增值稅處理。該差價(jià)返還是支付給客戶的。4S店先按廠家限制的最低銷售價(jià)格收款和開(kāi)具發(fā)票（金額較高），之后再返現(xiàn)，該返現(xiàn)金額不涉及增值稅問(wèn)題。業(yè)務(wù)6不涉及增值稅處理。（2）業(yè)務(wù)2，沖減進(jìn)項(xiàng)稅額后影響會(huì)計(jì)損益，進(jìn)一步影響應(yīng)納稅所得額，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。業(yè)務(wù)3，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額影響營(yíng)業(yè)外收入金額，進(jìn)一步影響應(yīng)納稅所得額