2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱A(yù)測(cè)題庫(kù)

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)模考預(yù)測(cè)題庫(kù)（奪冠系列）

單選題（共50題）

1、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購(gòu)入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價(jià)

為726萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬(wàn)元，按年數(shù)

總和法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)20n年應(yīng)計(jì)提的折舊額是（）萬(wàn)元。

A.240

B.232

C.192

D.234

【答案】B

2、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）0

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源

B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易和事項(xiàng)形成的

D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量

【答案】D

3、甲公司2019年12月31日收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1500萬(wàn)元,

用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定，該政府補(bǔ)助屬于不

征稅收入。則2019年12月31日遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.200

B.0

C.375

D.1500

【答案】D

4、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為10000萬(wàn)

元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。

截至2018年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本4500萬(wàn)元，

2018年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修

辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同價(jià)格相應(yīng)增加3000萬(wàn)元，假定上述新增合

同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)

關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）o

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】C

5、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2x19年5月，

A公司從B公司購(gòu)入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款

為500萬(wàn)元，增值稅額為65萬(wàn)元，該批商品的成本為400萬(wàn)元，相

關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品，另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)

10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2x19年度合并現(xiàn)金

流量表時(shí)，“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額

為（）萬(wàn)元。

A.590

B.565

C.410

D.570

【答案】B

6、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）o

A.設(shè)置合并工作底稿

B.將個(gè)別報(bào)表數(shù)據(jù)過(guò)入合并工作底稿

C.編制調(diào)整抵銷分錄

D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額

【答案】A

7、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)

備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅

額為65萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用

發(fā)票上注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅額0.9萬(wàn)元，不考慮其他因素，該

項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.585

B.596

C.500

D.510

【答案】D

8、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬(wàn)美元，

投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1

日，甲公司收到第一筆投資100。萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元

=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資

1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年

12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月

31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)人民幣

J\jO

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】c

9、政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，反映財(cái)務(wù)狀況的等式為（）o

A.預(yù)算收入-預(yù)算支出=預(yù)算結(jié)余

B.資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)

C.收入-費(fèi)用=本期盈余

D.收入-費(fèi)用=利潤(rùn)

【答案】B

10、下列有關(guān)現(xiàn)金流量表的說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流

入和流出的報(bào)表

B.現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制

C.根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來(lái)源，將其分類為經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量

D.我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表

【答案】D

11、2020年12月31日，甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)并投入使用，累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲

公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用

10000萬(wàn)元，其現(xiàn)值為8200萬(wàn)元。該核電站的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)

O

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】c

12、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是

()o

A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)

當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量

B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公

允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸

屬于該資產(chǎn)的其他支出

【答案】B

13、(2017年)2016年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)

入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并。2016

年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。2016

年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000

萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表

中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)元。

A.9550

B.9640

C.9440

D.10050

【答案】C

14、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年1月15日開(kāi)始自行研發(fā)

某項(xiàng)管理用非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出120萬(wàn)元（均為人員薪

酬），以銀行存款支付開(kāi)發(fā)階段支出340萬(wàn)元（其中符合資本化條件

前發(fā)生的支出為100萬(wàn)元）。研發(fā)活動(dòng)于2018年12月11日結(jié)束，

研發(fā)成功。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)可以使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值

為零，采用直線法計(jì)提攤銷。2019年6月30日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)

未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為153萬(wàn)元，公允價(jià)值為158萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置

費(fèi)用為9萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘

值為零，繼續(xù)采用直線法計(jì)提攤銷。2020年6月20日，甲公司將

該非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為

100萬(wàn)元，增值稅稅額為6萬(wàn)元，款項(xiàng)已收取并存入銀行。不考慮

其他相關(guān)因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益（）萬(wàn)元。

A,-6.25

B.-0.25

C.-47.22

D.-41.22

【答案】A

15、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或

內(nèi)容的是()o

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)未來(lái)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

【答案】D

16、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購(gòu)買W商品1

000千克，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗50千克，實(shí)際入庫(kù)950千克。甲公司

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為95000元，增值稅稅額為

12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫(kù)W商品的單位成本為

()元/千克。

A.100

B.95

C.117

D.111.15

【答案】A

17、甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000萬(wàn)元，

使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙

倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為

25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”

余額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

18、甲上市公司于2x18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地

產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為

3000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)公允價(jià)值），至2x20年1月1日，已提折

舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2x20年1月1日，甲公司決

定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日，該辦公樓的

公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合

理確定，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為

固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與會(huì)計(jì)上成本

模式計(jì)量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式時(shí)對(duì)留

存收益的影響額為（）萬(wàn)元。

A.140

B.105

C.175

D.0

【答案】B

19、2x12年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，

不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為390萬(wàn)元，款

項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為2200萬(wàn)元，至當(dāng)年12月31日，乙

公司已將該批商品對(duì)外銷售80%,不考慮其他因素，甲公司在編制

2x12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額

為（）萬(wàn)元。

A.160

B.440

C.600

D.640

【答案】A

20、甲公司2018年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面

原值為380萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)

元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬(wàn)元。被替換部分的賬面價(jià)值為

20萬(wàn)元。2018年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年

限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司

2018年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬(wàn)元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

21、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)債

券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的

金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬(wàn)元，已確

認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬(wàn)元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增

加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的

影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)

J\->O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

22、下列各項(xiàng)說(shuō)法中，正確的是（）o

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日

之間發(fā)生的有利事項(xiàng)

B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對(duì)報(bào)告年度沒(méi)有任何影響則不屬于

日后事項(xiàng)

D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)

告的日期

【答案】C

23、對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)

款項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。

A.其他費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D.捐贈(zèng)支出

【答案】B

24、2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的

投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4

000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換

日的公允價(jià)值為3850萬(wàn)元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司

應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

【答案】D

25、下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得

稅資產(chǎn)

B.遞延所得稅費(fèi)用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)

期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)

【答案】A

26、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，

轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是

（）。

A.遞延收益

B.當(dāng)期損益

C.其他綜合收益

D.資本公積

【答案】C

27、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲

公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價(jià)款總額為

1500萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收

合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)分別500萬(wàn)元，600萬(wàn)元

和700萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金

額為（）萬(wàn)元。

A.500

B.600

C.700

D.416.67

【答案】D

28、甲公司2x19年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，當(dāng)年廣告費(fèi)用發(fā)生了

200萬(wàn)元，稅法規(guī)定每年廣告費(fèi)用的應(yīng)稅支出不得超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收

入的15%,稅前利潤(rùn)為400萬(wàn)元，所得稅率為25%,當(dāng)年罰沒(méi)支出為

1萬(wàn)元，當(dāng)年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)截止年末增值了1。萬(wàn)元，假定

無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則當(dāng)年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.299.75

B.300

C.301

D.289.75

【答案】A

29、（2015年）下列各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜

合收益的是（）

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額

B.現(xiàn)金流量套期的有效部分

C.其他債權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)

D.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動(dòng)

【答案】D

30、下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）o

A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利

C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照離職后福利處理

【答案】B

31、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的,

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫(kù)存物品”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）o

A.事業(yè)收入

B.財(cái)政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

32、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x19

年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)買工程物資300萬(wàn)元，增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬(wàn)元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批,

賬面價(jià)值為360萬(wàn)元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）,計(jì)稅價(jià)格為400萬(wàn)元；發(fā)

生的在建工程人員薪酬為20萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用10萬(wàn)元，外

聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)

發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬(wàn)元，試車期間取得收入2萬(wàn)元。假定

該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)

稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.736

B.698

C.697

D.699

【答案】C

33、A公司記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即

期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。1月20日出口銷售價(jià)款為50

萬(wàn)美元的產(chǎn)品一批，貨款尚未收到，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，當(dāng)

日的即期匯率為1美元=7.25元人民幣。1月31日的即期匯率為1

美元=7.28元人民幣。貨款于2月15日收回，并立刻兌換為人民幣

存入銀行，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=7.25元人民幣，賣出價(jià)

為1美元=7.27元人民幣，即期匯率為1美元=7.26元人民幣。該外

幣債權(quán)2月15日結(jié)算時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元人民幣。

A.1.5

B.-1.5

C.0

D.0.5

【答案】A

34、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。

下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理

表述中，正確的是（）。

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入其他綜合收益

D.計(jì)入資本公積

【答案】B

35、2x19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán),

被乙公司起訴。2x19年12月31日，案件仍在審理過(guò)程中，律師認(rèn)

為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（假

定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)

20萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買了

保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠

償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素。甲公司在其2x19

年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬(wàn)元。

A.200

B.270

C.150

D.250

【答案】B

36、投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本

法而形成非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下個(gè)

別報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本的是（）o

A.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和

B.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和

C.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額

D.被投資方的所有者權(quán)益

【答案】B

37、2x19年12月，甲公司取得政府無(wú)償撥付的技術(shù)改造資金100

萬(wàn)元、增值稅出口退稅30萬(wàn)元、財(cái)政貼息50萬(wàn)元。不考慮其他因

素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬(wàn)元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

38、甲公司為連環(huán)漫畫的創(chuàng)作者，2x19年1月1日，向客戶授予的

許可證使客戶可在4年內(nèi)使用其3份連環(huán)漫畫中的角色和名稱。每

份連環(huán)漫畫都有主角。但是會(huì)定期出現(xiàn)新創(chuàng)造的角色，且角色的形

象在隨時(shí)演變。該客戶是大型游輪的運(yùn)營(yíng)商，其能夠依據(jù)合理的方

法以不同形式（例如節(jié)目或演出）使用主體的角色。合同要求客戶

使用最新的角色形象。甲公司因授予許可證一次收取400萬(wàn)元的固

定付款額。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述中，正

確的是（）O

A.在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)400萬(wàn)元收入

B.在授予許可證4年后確認(rèn)400萬(wàn)元收入

C.每年確認(rèn)100萬(wàn)元收入

D.授予許可證不確認(rèn)收入

【答案】C

39、甲企業(yè)于2x18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，

金額為100。萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)

計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到

一筆合同款項(xiàng)，金額為2000萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法

規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得

稅稅率均為25%,則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處

理正確的是（）o

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

【答案】A

40、黃河公司為甲公司和乙公司的母公司。2019年6月1日，甲公

司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1200萬(wàn)元（不含

增值稅，下同），成本為700萬(wàn)元。至2019年12月31日，乙公司

已對(duì)外售出該批存貨的60%,售價(jià)為820萬(wàn)元。不考慮其他因素，

2019年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)列示的營(yíng)業(yè)成本為

（）萬(wàn)元。

A.0

B.280

C.420

D.820

【答案】c

41、2018年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元（含交易費(fèi)用5萬(wàn)

元）購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%,甲

公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融

資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2019年2

月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。2019年8月21日，

甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利

潤(rùn)表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

42、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）o

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)需復(fù)核

C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)

【答案】C

43、A公司于20x7年1月5日購(gòu)入專利權(quán)支付價(jià)款225萬(wàn)元。該

無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20x8年12

月31日，由于與該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其

發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬(wàn)元。假定無(wú)形資產(chǎn)按照直

線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20x9年底,

無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.45

C.135

D.120

【答案】D

44、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值

稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非

金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。完工收回時(shí)

支付加工費(fèi)60萬(wàn)元，另行支付增值稅稅額7.8萬(wàn)元，支付乙公司代

收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬(wàn)元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消

費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.382.5

B.390.3

C.360

D.367.8

【答案】c

45、2x18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元外購(gòu)一項(xiàng)專利

技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，達(dá)到預(yù)定用途前

的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬(wàn)元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬(wàn)元。2x18年12月20

日，該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.203

B.201

C.207

D.200

【答案】A

46、某企業(yè)于2x19年1月1日開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該企業(yè)為

建造該固定資產(chǎn)于2x18年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為

1000萬(wàn)元，年利率為9%,期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：

第一筆為2x19年1月1日借入的800萬(wàn)元，借款年利率為8%,期

限為2年；第二筆為2x19年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利

率為6%,期限為3年；2x19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并

投入使用，該企業(yè)2x19年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使

用的資本化率為（）o（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

47、2020年年初，甲公司”遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬(wàn)元

（全部由存貨產(chǎn)生），“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月

31日其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，期初存貨出售了

50%。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬(wàn)元，適用的所得稅稅

率為25%。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤(rùn)表中“所得

稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.150

B.125

C.105

D.145

【答案】B

48、甲公司2x09年3月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，買價(jià)為234萬(wàn)元，增

值稅為30.42萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元，增值稅為0.54萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值

收入10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直

線法計(jì)提折舊。2x10年年末該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額為141.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬(wàn)元，新核定的

凈殘值為5萬(wàn)元，假定折舊期未發(fā)生變化。2x11年6月30日，甲

公司開(kāi)始對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計(jì)80萬(wàn)元，拆除舊零件的

殘值收入為7萬(wàn)元，此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，設(shè)備

于2x11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

A.35

B.26.5

C.35.1

D.35.3

【答案】D

49、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019

年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。

該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元

/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為（

萬(wàn)兀O

A.18

B.14.04

C.12

D.20.34

【答案】D

50、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)"公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額"中的“處置費(fèi)用”的是（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用

【答案】D

多選題（共30題）

1、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即

期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購(gòu)入丁公司200萬(wàn)股股票,

價(jià)款為600萬(wàn)歐元，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將其指定為以公允價(jià)值

計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率

為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為680萬(wàn)歐元,

當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，

則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有（）。

A.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為738萬(wàn)元人民幣

B.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為126萬(wàn)元人民幣

C.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為612萬(wàn)元人民幣

D.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的計(jì)入所有者權(quán)益的金額為612萬(wàn)元人民

幣

【答案】ABD

2、下列各事項(xiàng)中，會(huì)影響當(dāng)期損益的有（）o

A.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的

公允價(jià)值變動(dòng)

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資的匯兌差

額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變

動(dòng)

D.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的股票投資的

匯兌差額

【答案】BC

3、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.處于季節(jié)性修理過(guò)程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫

估價(jià)值計(jì)提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍

應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊

【答案】BCD

4、下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生

變動(dòng)的有（）o

A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付

C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

【答案】ABC

5、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）o

A.開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)

用化

C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

【答案】ABCD

6、關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）o

A.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利

益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定

B.企業(yè)獲得勘探開(kāi)采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷

售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時(shí)失效，則特許權(quán)應(yīng)按所產(chǎn)生

的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)采用車流量法對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括

使用無(wú)形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法

D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

【答案】BCD

7、下列項(xiàng)目中，屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.支付上期購(gòu)入材料的應(yīng)付賬款100萬(wàn)元

B.收到增值稅返還款80萬(wàn)元

C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元

D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬(wàn)元

【答案】ABD

8、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),

轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目

有（）o

A.資本公積

B.其他綜合收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.投資收益

【答案】BC

9、對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品

控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)

當(dāng)考慮的跡象有（）o

A.客戶已接受該商品

B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

C.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

【答案】ABCD

10、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本

B.生活困難職工的補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.內(nèi)退職工的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.營(yíng)銷人員的辭退補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用

【答案】AD

11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的有（）o

A.投資性房地產(chǎn)的租金收入

B.投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)額

C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)

D.處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合

收益

【答案】AC

12、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)殘值會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）o

A.無(wú)形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以其處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)

B.預(yù)計(jì)殘值發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已計(jì)提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整

C.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，不再攤銷

D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核

【答案】ACD

13、企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量

的表述中，正確的有（）o

A.包括資產(chǎn)處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量

B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.包括將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)

D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】ABD

14、關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，正確的有（）o

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

為限

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會(huì)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核

D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)

【答案】ACD

15、企業(yè)與同一客戶同時(shí)訂立的兩份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)

行會(huì)計(jì)處理的有（）o

A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易

B.一份合同如果發(fā)生違約，將會(huì)影響另一份合同的對(duì)價(jià)金額

C.該兩份合同中的一份合同的對(duì)價(jià)金額取決于另一份合同的定價(jià)情

況

D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)

【答案】ABCD

16、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（）o

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.未使用不需用的固定資產(chǎn)

C.正在改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)

D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

【答案】ACD

17、關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合

B.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金

流入

【答案】ABCD

18、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確

的有（）o

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日

的原價(jià)、累計(jì)折舊（或攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)、

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（或攤銷）、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按

該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

C.存貨轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的

公允價(jià)值，作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)

換當(dāng)日的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)入賬價(jià)值

【答案】ABCD

19、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）o

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價(jià)

值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入

相關(guān)固定資產(chǎn)成本

【答案】ABCD

20、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策變更，確定累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法

處理

B.非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重

溯法處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用未來(lái)適

用法處理

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，影響金額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

【答案】AB

21、？依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定。下列

說(shuō)法中正確的有()。

A.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先應(yīng)抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬

面價(jià)值

B.資產(chǎn)的折舊或者攤銷金額的確定與資產(chǎn)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備無(wú)關(guān)

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后資產(chǎn)持有的會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后資產(chǎn)持有的會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

【答案】AC

22、下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算模式的說(shuō)法中，不正確的有（）o

A.政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成

B.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

C.預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)均實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制

D.政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“適度分離"，要求政府會(huì)計(jì)主體分別

建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)分別進(jìn)

行會(huì)計(jì)核算

【答案】CD

23、下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的有

（）o

A.償還銀行借款

B.繳納企業(yè)所得稅

C.收到商品銷售款

D.收到現(xiàn)金股利

【答案】BC

24、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項(xiàng)目折算，下列表述中不正確的有（）o

A.外幣貨幣性項(xiàng)目的期末匯兌差額均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額

C.外幣非貨幣性項(xiàng)目均應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變

其初始入賬時(shí)的記賬本位幣金額

D.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，其公允價(jià)值變動(dòng)金額不受

匯率變動(dòng)影響

【答案】ACD

25、下列關(guān)于企業(yè)合同變更會(huì)計(jì)處理的敘述正確的有（）o

A.合同變更是指經(jīng)合同各方批準(zhǔn)對(duì)原合同范圍或價(jià)格作出的變更

B.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款

反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為一份單獨(dú)

的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.新增合同價(jià)款不能反映新增商品單獨(dú)售價(jià)，在合同變更日已轉(zhuǎn)讓

的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分的，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，

同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)

處理

D.合同變更日已轉(zhuǎn)讓的商品與未轉(zhuǎn)讓的商品之間可明確區(qū)分的，應(yīng)

當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，由此產(chǎn)

生的對(duì)已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入

【答案】ABC

26、關(guān)于收入計(jì)量的交易價(jià)格。下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款，并結(jié)合其以往的習(xí)慣做法確定交易價(jià)格

B.在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可變對(duì)價(jià)因素的影響

C.在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮合同中存在的重大融資成分因

素的影響

D.在確定交易價(jià)格時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)因素的影響

【答案】ABCD

27、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外

報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)當(dāng)作為

2018年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。??

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品（已確認(rèn)收

入），甲公司向客戶開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票

B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同

時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬(wàn)元

C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠

償原告2000萬(wàn)元，該金額較2018年年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多

500萬(wàn)元

D.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過(guò)2018年度利潤(rùn)分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)

金股利5000萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股

【答案】AC

28、甲公司在2017年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為-300萬(wàn)元,

按照稅法規(guī)定允許用以后5年稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。甲公司預(yù)計(jì)2018

年至2020年每年利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元和80萬(wàn)元，假設(shè)

適用的所得稅稅率始終為25%,無(wú)其他暫時(shí)性差異。則甲公司2019

年有關(guān)遞延所得稅發(fā)生額的處理不正確的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為37.5萬(wàn)元

B.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0

C.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為37.5萬(wàn)元

D.遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為12.5萬(wàn)元

【答案】ABD

29、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，甲公司的身份是主要責(zé)任人的有

()。

A.甲公司在其經(jīng)營(yíng)的購(gòu)物網(wǎng)站上銷售由丙公司生產(chǎn)、定價(jià)、發(fā)貨及

提供售后服務(wù)

B.甲公司從航空公司購(gòu)買機(jī)票并自行定價(jià)向旅客出售，未售出的機(jī)

票不能退還

C.甲公司委托乙公司按其約定的價(jià)格銷售商品，乙公司未售出商品

將退還給甲

D.為履行與戊公司簽署的安保服務(wù)協(xié)議，甲公司委托丁公司代表其

向戊公司提供的服務(wù)內(nèi)容均需甲公司同意

【答案】BCD

30、下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）。

A.開(kāi)發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化

B.無(wú)法合理分配的多項(xiàng)開(kāi)發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以費(fèi)

用化

C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、（2018年）甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）擬自建廠

房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司

按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年

期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬(wàn)元，

票面年利率為7%,發(fā)行所得20000萬(wàn)元存入銀行。（2）甲公司除上

述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于2016年1

月1日借入，本金為5000萬(wàn)元，年利率為6%,期限3年；另一筆

于2017年1月1日借入，本金為3000萬(wàn)元，年利率為8%,期限5

年。（3）廠房建造工程于2016年1月1日開(kāi)工，采用外包方式進(jìn)行。

有關(guān)建造支出情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬(wàn)元；

2016年7月1日，支付建造商5000萬(wàn)元；2017年1月1日，支付

建造商4000萬(wàn)元；2017年7月1日，支付建造商2000萬(wàn)元。（4）

2017年12月31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的

借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿镾3%。假定一年為360

天，每月按30天計(jì)算。要求:（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)

行債券的賬務(wù)處理。（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)

計(jì)分錄。（3）計(jì)算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并

編制會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：銀行存款20000貸：應(yīng)付債券一面值20000（2）

2016年資本化的利息金額=20000x7%-（20000-15000）

x0.3%x6=1310（萬(wàn)元）。借：在建工程1310銀行存款（或應(yīng)收

利息）90貸：應(yīng)付利息1400（3）2017年專門借款利息費(fèi)用資

本化金額=20000X7%=1400（萬(wàn)元）。2017年一般借款資本化率=

（5000x6%+3000x8%）/（5000+3000）xl00%=6.75%O2017年一般

借款的資本化金額=4000x6.75%+2000x6/12x6.75%=337.5（萬(wàn)元）0

2017年一般借款的費(fèi)用化金額=（5000x6%+3000x8%）-337.5=20

2.5（萬(wàn)元）。2017年借款利息費(fèi)用資本化金額=1400+337.5=1737.5

（萬(wàn)元）。

二、（2016年）甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50

萬(wàn)元，與之對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債貸方余額為200萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債

無(wú)期初余額。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為9520萬(wàn)元，適用

的企業(yè)所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變；預(yù)計(jì)未來(lái)

期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲

公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在

差異的相關(guān)資料如下：資料一：2015年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)

捐贈(zèng)現(xiàn)金500萬(wàn)元。資料二：2015年9月，甲公司以銀行存款支付

產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬(wàn)元，同時(shí)沖減了預(yù)計(jì)負(fù)債年初貸方余額200萬(wàn)

元，2015年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。資料三：

2015年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元。

（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（2）根

據(jù)資料一至資料三，逐項(xiàng)分析說(shuō)明甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所

得稅的影響金額（如無(wú)影響的，也應(yīng)明確指出無(wú)影響）。（3）根據(jù)資

料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不

涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。（4）計(jì)算確定甲公司利

潤(rùn)表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用。

【答案】（1）計(jì)算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

2015年的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000（萬(wàn)元）

2015年的應(yīng)交所得稅=10000x25%=2500（萬(wàn)元）（2）根據(jù)資料一

至資料三，逐項(xiàng)分析說(shuō)明甲公司每一交易或事項(xiàng)對(duì)遞延所得稅的影

響金額（如無(wú)影響的，也應(yīng)明確指出無(wú)影響）。資料一，屬于非暫時(shí)

性差異，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。資料二，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異減

少200萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響

金額為50萬(wàn)元。資料三，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異增加180萬(wàn)元，應(yīng)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元，對(duì)遞延所得稅的影響金額為-45萬(wàn)

元。（3）根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)

的會(huì)計(jì)分錄（不涉及遞延所得稅的，不需要編制會(huì)計(jì)分錄）。資料二：

借：所得稅費(fèi)用50（200x25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)50資料三：

三、（2014年）甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間

保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；

2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資

料如下：（1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一

項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格

向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年

1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，

甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。

至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，

該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。

2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

（2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，

約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500

萬(wàn)元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2013

年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而

被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗

訴的可能性為70%,如敗訴，將要支付60萬(wàn)元至100萬(wàn)元的賠償金，

且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。（3）2014年1

月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公

司應(yīng)賠償丙公司90萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，

甲公司向丙公司支付了90萬(wàn)元的賠償款。（4）2013年12月

26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷售合

同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014

年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。

2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公

司同意向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)

甲公司具有較大影響。（5）其他資料：①假定遞延所得稅

資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均

為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠

的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。③與預(yù)計(jì)負(fù)債相

關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許

在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所

得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤(rùn)的10%提取法定

盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求：（答案中的金額單位

用萬(wàn)元表示）

【答案】1.資料（1）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司與

乙公司簽訂的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同，該

合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且金額能夠可靠計(jì)

量。履行合同發(fā)生的損失=（6-5）xl00=100（萬(wàn)元）

不履行合同應(yīng)支付的違約金=5x100x10%=50（萬(wàn)元）因此，

甲公司選擇不履行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所

得稅資產(chǎn)1

2.5貸：所得稅費(fèi)用1

2.5

2.資料（2）中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司敗訴的可能

性為70%,表明很可能敗訴，相關(guān)賠償金額可估計(jì)出一個(gè)區(qū)間，表

明賠償支出能夠可靠計(jì)量。甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（60

+100）/2=80（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出80

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：

所得稅費(fèi)用20

四、18-19年，甲公司發(fā)生的股權(quán)交易明細(xì)如下：資料一，18年4月

1日，甲公司銀行存款800萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司5%股權(quán)，公

司將其指定以公允價(jià)值計(jì)量日變動(dòng)計(jì)入其他投資收益的金融資產(chǎn)，

相關(guān)交易當(dāng)日完成，18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價(jià)

值為900萬(wàn)元資料二，6月30日甲公司銀行存款4500萬(wàn)，自非關(guān)聯(lián)

方購(gòu)入乙公司25%股權(quán)，累計(jì)持股30%相關(guān)交易當(dāng)日完成，甲公司對(duì)

乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有絕對(duì)重大影響，對(duì)該股權(quán)采用權(quán)益法計(jì)

量，當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬(wàn)元，資產(chǎn)負(fù)債賬

面價(jià)值與賬面凈值一致。資料三，18年9月15日，乙公司以800萬(wàn)

元的價(jià)格向甲公司銷售成本為700萬(wàn)元的設(shè)備，當(dāng)日購(gòu)入直接安裝

使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為0,采用年限平均法折舊。資料四，

18年7月1日T2月31日，乙公司凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元。其所持以公

允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加40

萬(wàn)元。資料五，19年乙公司凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。其他權(quán)益工具投資，

長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)寫明細(xì)科目。問(wèn)題一：甲18年4月1日購(gòu)入乙5%

股權(quán)的分錄。問(wèn)題二：甲公司18年6月30日所持乙公司5%股權(quán)按

公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的分錄。問(wèn)題三：甲公司18年6月30日所持乙

公司30%股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)投的初始計(jì)量成本，加分錄。問(wèn)題四：18年甲

對(duì)乙股權(quán)投資在確認(rèn)投部資收益和其他綜合收益的計(jì)算，加分錄。

問(wèn)題五：甲2019年對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的計(jì)算加分錄。

【答案】（1）借：其他權(quán)益工具投資——成本?800?貸：銀行存

款?800（2）借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)？100?貸：其

他綜合收益？100（3）長(zhǎng)投的初始計(jì)量的成本=900+4500=5400（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本?4500?貸：銀行存款?4500借：長(zhǎng)

期股權(quán)投資一投資成本??900?貸：其他權(quán)益工具投資——成

本?800?????????????????——公允價(jià)值變動(dòng)？100借：其他綜合收

益?？100

五、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠

房建造相關(guān)的情況如下：（1）2016年1月1日，甲公司按面值發(fā)行

公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、

到期還本不可提前贖回的債券，面值為20000萬(wàn)元，票面年利率為

7%,發(fā)行所得20000萬(wàn)元存入銀行。（2）甲公司除上述所發(fā)行公司

債券外，還存在兩筆流動(dòng)資金借款：一筆于2016年1月1日借入，

本金為5000萬(wàn)元，年利率為6%,期限3年；另一筆于2017年1月

1日借入，本金為3000萬(wàn)元，年利率為8%,期限5年。（3）廠房建

造工程于2016年1月1日開(kāi)工，采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出

情況如下：2016年1月1日，支付建造商15000萬(wàn)元；2016年7月

1日，支付建造商5000萬(wàn)元；2017年1月1日，支付建造商4000

萬(wàn)元；2017年7月1日，支付建造商2000萬(wàn)元；（4）2017年12月

31日，該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資

于固定收益?zhèn)?，月收益率為S3%。假定一年為360天，每月按30

天算。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

（2）計(jì)算2016年資本化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算

2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）借：銀行存款

20000貸：應(yīng)付債券——面值20000

（2）2016年資本化的利息金額=20000x7%-（20000-15000）

x0.3%X6=1310（萬(wàn)元）；借：在建工程

1310應(yīng)收利息90

貸：應(yīng)付利息1400（3）2017

年專門借款的資本化金額=20000X7%=1400（萬(wàn)元）。2017年一般借

款資本化率=

［（5000x6%+3000x8%）/（5000+3000）］

xl00%=6.75%o2017年一般借款的資本化金額

六、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2x18年1月1日遞延

所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬(wàn)元；遞延所

得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為33萬(wàn)元,

適用的所得稅稅率為25%。2x18年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)

已獲得批準(zhǔn)，自2x19年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為

15%。該公司2x18年利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交

易或事項(xiàng)如下：（1）2x18年1月1日，A公司以2086.54萬(wàn)元自證

券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3