X科技企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)范本

編號(hào)：時(shí)間：2021年x月x日書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟頁(yè)碼：第頁(yè)聯(lián)創(chuàng)光電科技XX內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)目錄序言第一部分內(nèi)部審計(jì)辦法第二部分內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1號(hào)──審計(jì)合適的方案編制規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2號(hào)──審計(jì)通知書(shū)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3號(hào)──審計(jì)證據(jù)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4號(hào)──審計(jì)工作底稿規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8號(hào)──審計(jì)文書(shū)處理規(guī)范附表一：財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表附表二：上行文件登記表附表三：下行文件登記表附表四：收文登記表附表五：財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文征求意見(jiàn)反饋統(tǒng)計(jì)表內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范附件：審計(jì)檔案密級(jí)及保存期限表第三部分內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)──商貿(mào)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南附件一：商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度要點(diǎn)指引附件二：商貿(mào)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制調(diào)查問(wèn)卷內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)──工程預(yù)、決算審計(jì)指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第3號(hào)──內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)指南附件：各類交易業(yè)務(wù)錯(cuò)弊指引內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)──貨幣資金收支結(jié)存審計(jì)指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第5號(hào)──結(jié)算業(yè)務(wù)審計(jì)指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第6號(hào)──固定資產(chǎn)審計(jì)指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第7號(hào)──成本費(fèi)用審計(jì)指南內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第8號(hào)——經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指南附件：經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系第四部分附錄附錄一：審計(jì)工作一般流程圖附錄二：投資相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)工作流程圖附錄三：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作流程圖附錄四：離任審計(jì)工作流程圖內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)序言本序言旨在說(shuō)明財(cái)務(wù)審計(jì)部?jī)?nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作規(guī)范手冊(cè)（以下簡(jiǎn)稱“審計(jì)手冊(cè)”）的目標(biāo)、體系、制定與發(fā)布程序，并對(duì)其規(guī)范合適的內(nèi)容、約束力及適用范圍進(jìn)行解釋。本序言由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。一、審計(jì)手冊(cè)的制定依據(jù)與目標(biāo)1．審計(jì)手冊(cè)依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)辦法》制定。2．制定審計(jì)手冊(cè)的目標(biāo)：2．1建立執(zhí)行內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，促使內(nèi)部審計(jì)人員恪守獨(dú)立、客觀、公正的基本原則，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。2．2促使各審計(jì)人員按照統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)行使內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。2．3明確審計(jì)人員責(zé)任，維護(hù)公司利益，保護(hù)投資者和其他利益關(guān)系人的合法權(quán)益，促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展。二、審計(jì)手冊(cè)的體系1．審計(jì)手冊(cè)是內(nèi)部審計(jì)人員工作規(guī)范體系的重要組成部分。2．審計(jì)手冊(cè)由以下三個(gè)層次組成：2．1內(nèi)部審計(jì)辦法。內(nèi)部審計(jì)辦法是內(nèi)部審計(jì)工作的基本大綱，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力的基本要求和審計(jì)行為的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范和內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。2．2內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法制定的，是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施一般審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告的具體規(guī)范。2．3內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范制定的，為內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)內(nèi)部審計(jì)辦法和內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，對(duì)一般審計(jì)和特殊目的、特殊性質(zhì)的審計(jì)工作提供可操作的指導(dǎo)意見(jiàn)。三、審計(jì)手冊(cè)的約束力1．內(nèi)部審計(jì)辦法、審計(jì)具體規(guī)范是內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、出具審計(jì)報(bào)告的基本要求，各審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。2．實(shí)務(wù)指南是對(duì)審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)工作的具體指導(dǎo)，除非有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有更合適的程序指導(dǎo)某一特定事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。四、審計(jì)手冊(cè)的適用范圍1．審計(jì)手冊(cè)僅適用于集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的全過(guò)程。2．審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（部門(mén)）進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)時(shí)，不論該單位（部門(mén)）是否以營(yíng)利為目的，也不論其規(guī)模大小和組織關(guān)系如何，只要是以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)為目的，都應(yīng)遵循審計(jì)手冊(cè)。3．在特定情況或特別授權(quán)下，內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)或采取獨(dú)立態(tài)度執(zhí)行其他有關(guān)獨(dú)立工作任務(wù)。五、審計(jì)手冊(cè)的制定、發(fā)布與修訂程序1．選定相關(guān)項(xiàng)目。財(cái)務(wù)審計(jì)部提出審計(jì)手冊(cè)制定相關(guān)計(jì)劃合適的方案，經(jīng)征求總辦成員意見(jiàn)后，由執(zhí)行總裁審批立項(xiàng)。2．?dāng)M訂初稿。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)確定的相關(guān)計(jì)劃合適的方案，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。3．征求意見(jiàn)。財(cái)務(wù)審計(jì)部向有關(guān)部門(mén)發(fā)布征求意見(jiàn)稿，廣泛征求各有關(guān)部門(mén)意見(jiàn)。4．修改送審定稿。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)各方面意見(jiàn)修改征求意見(jiàn)稿，呈送總裁辦成員審核，根據(jù)審核意見(jiàn)定稿。5．發(fā)布。總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)發(fā)布審計(jì)手冊(cè)之各相關(guān)項(xiàng)目。6．修訂。審計(jì)手冊(cè)由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)修訂，集團(tuán)總辦批準(zhǔn)發(fā)布。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法第一章總則第一條為建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部的管理管控和監(jiān)督，提高企業(yè)管理管控水平，根據(jù)國(guó)家頒發(fā)的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理管控條例，結(jié)合本集團(tuán)具體情況，特制定本辦法。第二條財(cái)務(wù)審計(jì)部是在集團(tuán)公司董事會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)國(guó)家的方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)、本集團(tuán)及各下屬公司章程、財(cái)會(huì)制度及有關(guān)文件規(guī)定，對(duì)集團(tuán)公司各部門(mén)及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行系統(tǒng)地審查、核實(shí)、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員第三條集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)審計(jì)部，由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任和審計(jì)員組成，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)的各項(xiàng)審計(jì)工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部直屬集團(tuán)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上受深圳市國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)指導(dǎo)和監(jiān)督。財(cái)務(wù)審計(jì)部主任由總裁或執(zhí)行總裁提名，董事會(huì)聘任，對(duì)總裁負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第四條財(cái)務(wù)審計(jì)部依照法律、政策規(guī)定，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不參與正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不受其他部門(mén)、單位和個(gè)人的干預(yù)，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、公正性和權(quán)威性。第五條審計(jì)人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識(shí)，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。第六條審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，玩忽職守：（一）依法審計(jì)；（二）廉潔奉公；（三）忠于職守；（四）堅(jiān)持原則；（五）客觀公正；（六）保守秘密。第七條按照集團(tuán)審計(jì)制度的要求出具審計(jì)報(bào)告，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性是審計(jì)中心的審計(jì)責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法完整是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。財(cái)務(wù)審計(jì)部的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。第八條審計(jì)人員依法行使職權(quán)受?chē)?guó)家法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。第九條財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)審計(jì)工作的特殊需要，經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)，可以聘請(qǐng)或召集臨時(shí)專業(yè)人員，對(duì)審計(jì)中某些專門(mén)事項(xiàng)協(xié)同審查與鑒定。第三章審計(jì)職責(zé)第十條財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：（一）集團(tuán)公司內(nèi)部各部門(mén)；（二）集團(tuán)所屬的全資企業(yè)和控股企業(yè)，包括在境外和內(nèi)地省份所設(shè)立的企業(yè)、分公司、辦事處、聯(lián)絡(luò)處等。第十一條財(cái)務(wù)審計(jì)部的主要職責(zé)是：（一）主持編制、執(zhí)行和控制本中心年度工作相關(guān)計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁核準(zhǔn)；（二）主持編制本中心年度預(yù)算合適的方案，報(bào)集團(tuán)執(zhí)行總裁審議、核準(zhǔn)；（三）監(jiān)督集團(tuán)公司及下屬企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)政策、財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律；（四）監(jiān)督董事會(huì)決議及公司經(jīng)營(yíng)方針、政策、規(guī)章制度、相關(guān)計(jì)劃和預(yù)算的落實(shí)及執(zhí)行情況；（五）對(duì)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制制度的健全性、適應(yīng)性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（六）對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)資金、財(cái)產(chǎn)、權(quán)益的安全完整進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；（七）定期或不定期地對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行綜合審計(jì)；（八）總結(jié)與研究集團(tuán)各部門(mén)及下屬企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，提出具體整改意見(jiàn)與整改措施；（九）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)重大投資相關(guān)項(xiàng)目的可行性和有效性進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（十）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)基建、技術(shù)改造、重大維修工程相關(guān)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行、工程成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（十一）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)有關(guān)重大經(jīng)營(yíng)方針、資金調(diào)配合適的方案、經(jīng)濟(jì)合同合約等重要文件的合法性、有效性及執(zhí)行情況進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（一）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司及下屬企業(yè)高層管理管控人員離任、調(diào)任和任期目標(biāo)完成情況的審計(jì)工作，并將審計(jì)報(bào)告及時(shí)呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（二）在集團(tuán)總裁的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)承包、租賃經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和負(fù)責(zé)人離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，對(duì)興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)及合作相關(guān)項(xiàng)目所投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及其效益情況，以及以集團(tuán)資產(chǎn)抵押貸款或?qū)ν馓峁?dān)保情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并及時(shí)將審計(jì)報(bào)告呈報(bào)集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)；（三）負(fù)責(zé)建立和健全審計(jì)制度、審計(jì)檔案管理管控制度等，認(rèn)真做好審計(jì)資料立卷歸檔工作；（四）參加省市統(tǒng)一組織的審計(jì)活動(dòng)；（五）負(fù)責(zé)辦理總裁或董事會(huì)交辦的其他事宜。第四章審計(jì)職權(quán)第十二條財(cái)務(wù)審計(jì)部有權(quán)要求集團(tuán)內(nèi)各部門(mén)、各企業(yè)按時(shí)報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支相關(guān)計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)決算、會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)審計(jì)部認(rèn)為與財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的規(guī)章制度、經(jīng)濟(jì)合同合約等一切文件資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。第十三條財(cái)務(wù)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證、資金及其他財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料，被審計(jì)單位不得拒絕。第十四條財(cái)務(wù)審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，索取有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助財(cái)務(wù)審計(jì)部工作，如實(shí)向財(cái)務(wù)審計(jì)部反映情況，提供有關(guān)證明材料。第十五條財(cái)務(wù)審計(jì)部有權(quán)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害集團(tuán)利益，違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)各項(xiàng)規(guī)章制度及釀成嚴(yán)重?fù)p失的行為等，提請(qǐng)總裁作出臨時(shí)的制止決定。第十六條對(duì)阻撓拖延、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的被審計(jì)單位，經(jīng)總裁批準(zhǔn)，可以采取封存有關(guān)帳冊(cè)、資產(chǎn)和凍結(jié)資金等臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。第十七條有權(quán)提出改進(jìn)管理管控、提高效益的建議以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見(jiàn)。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和公司董事會(huì)有關(guān)決議的單位和個(gè)人，對(duì)嚴(yán)重失職造成重大損失的有關(guān)責(zé)任人員，可建議總裁給予必要的行政處分；對(duì)觸犯刑律的，可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第十八條財(cái)務(wù)審計(jì)部簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議和集團(tuán)總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)確定的審計(jì)決定，被審計(jì)單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行。財(cái)務(wù)審計(jì)部有權(quán)督促、檢查被審計(jì)單位執(zhí)行情況，糾正和制止一切不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)收支，限期改進(jìn)工作。第十九條對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)必須向總裁如實(shí)報(bào)告。第五章審計(jì)工作程序第二十條編制年度審計(jì)工作相關(guān)計(jì)劃。財(cái)務(wù)審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)董事會(huì)的要求和本集團(tuán)公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)工作相關(guān)計(jì)劃，經(jīng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二十一條確定審計(jì)對(duì)象和制訂相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)合適的方案。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作相關(guān)計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并指定相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)合適的方案，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式等，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任批準(zhǔn)后實(shí)施。第二十二條發(fā)出審計(jì)通知書(shū)。除突擊審計(jì)外，財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)批準(zhǔn)的相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)合適的方案，成立審計(jì)組并在相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始三天前，將審計(jì)的時(shí)間、范圍、合適的內(nèi)容、方式、要求及審計(jì)人員名單等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。第二十三條搜集審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員要根據(jù)審計(jì)工作具體要求，科學(xué)、嚴(yán)密地搜集并分析審計(jì)證據(jù)，認(rèn)真編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過(guò)程，獲取有價(jià)值的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)企業(yè)、部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)。第二十四條提出審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定建議。財(cái)務(wù)審計(jì)部在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告初稿，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告初稿之日起五日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)；自接到審計(jì)報(bào)告五日內(nèi)未提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論有不同意見(jiàn)時(shí)，首先對(duì)事實(shí)和數(shù)據(jù)是否確切可以提出補(bǔ)充意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組查明后修改或補(bǔ)充，對(duì)審計(jì)報(bào)告的法規(guī)依據(jù)，處理建議的合適的內(nèi)容也可提出不同的看法財(cái)務(wù)審計(jì)部可以采納或維持原報(bào)告結(jié)論。財(cái)務(wù)審計(jì)部在征求補(bǔ)充被審計(jì)單位意見(jiàn)后，提出正式審計(jì)報(bào)告，報(bào)送總裁審定批示，由總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)作出審計(jì)決定或由財(cái)務(wù)審計(jì)部作出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，抄送被審計(jì)單位并通知其執(zhí)行；若需其他有關(guān)單位或部門(mén)協(xié)助執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制發(fā)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定通知書(shū)。第二十五條檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門(mén)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)之日起一個(gè)月內(nèi)，將審計(jì)決定的執(zhí)行情況書(shū)面報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)部。財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)自審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定送達(dá)之日起二個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，提請(qǐng)總裁裁決。第二十六條復(fù)審。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，應(yīng)在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起五日內(nèi)向總裁提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，總裁對(duì)是否有必要復(fù)審作出決定。復(fù)審小組人員由總裁直接指定（審計(jì)人員與被審計(jì)單位當(dāng)事人回避），在總裁作出復(fù)審決定之日起三十日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，復(fù)審小組應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。在申請(qǐng)復(fù)審和復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。第二十七條建立審計(jì)檔案。財(cái)務(wù)審計(jì)部辦理的每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求在審計(jì)結(jié)論和決定后一個(gè)月內(nèi)建立審計(jì)檔案，并妥善保管，以備考查。審計(jì)檔案未經(jīng)總裁批準(zhǔn)不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門(mén)調(diào)閱。?10?第六章獎(jiǎng)懲第二十八條對(duì)忠于職守，秉公辦事，客觀公正，實(shí)事求是，工作成績(jī)顯著的審計(jì)人員和對(duì)揭發(fā)檢舉違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抵制不正之風(fēng)的有功人員給予表?yè)P(yáng)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，并對(duì)舉報(bào)人保密。第二十九條對(duì)有下列行為之一的單位、單位負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員，財(cái)務(wù)審計(jì)部可報(bào)請(qǐng)執(zhí)行總裁批準(zhǔn)，視其情節(jié)嚴(yán)重情況給予警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）拒絕提供有關(guān)文件、帳冊(cè)、憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；（二）以各種手段阻撓、破壞審計(jì)人員行使職權(quán)，干擾影響審計(jì)工作正常進(jìn)行的；（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相或提供偽證的；（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定的；（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員和舉報(bào)人的。第三十條審計(jì)人員有下列行為之一的，經(jīng)總裁批準(zhǔn)后，視其情節(jié)輕重，可給予警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰和行政處分或移交司法機(jī)關(guān)依法追究法律責(zé)任：（一）利用職權(quán)謀取私利的；（二）弄虛作假、徇私舞弊的；（三）專業(yè)過(guò)失，給集團(tuán)造成較大損失的；（四）泄露集團(tuán)秘密的。第七章附則第三十一條本辦法如有與國(guó)家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)相抵觸的，以國(guó)家頒發(fā)的審計(jì)法規(guī)為準(zhǔn)。第三十二條本辦法若有未盡事宜，可由財(cái)務(wù)審計(jì)部報(bào)總裁批準(zhǔn)后補(bǔ)充修訂，其解釋權(quán)屬財(cái)務(wù)審計(jì)部。第三十三條本辦法自總裁辦公會(huì)議或董事會(huì)審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修訂時(shí)亦同。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第1號(hào)——審計(jì)合適的方案編制規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)合適的方案的編制，及時(shí)、有序、高效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)合適的方案，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部為了使審計(jì)組能夠順利完成相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的具體審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目工作相關(guān)計(jì)劃。第三條本規(guī)范所稱審計(jì)合適的方案編制，是指審計(jì)合適的方案的編寫(xiě)、修訂、審核、批準(zhǔn)和調(diào)整。第四條財(cái)務(wù)審計(jì)部實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目相關(guān)計(jì)劃或指令和被審計(jì)單位的情況及預(yù)計(jì)審計(jì)工作的復(fù)雜程度，決定是否編制審計(jì)合適的方案。預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間短、審計(jì)目標(biāo)單一、情況簡(jiǎn)單的審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目，可以不編制審計(jì)合適的方案。第五條審計(jì)合適的方案由審計(jì)組編寫(xiě)，實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第六條審計(jì)組編制審計(jì)合適的方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)的要求、審計(jì)成本效益和可操作性，并對(duì)審計(jì)重要性、財(cái)會(huì)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)評(píng)估。第七條審計(jì)人員可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就審計(jì)合適的方案的某些要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，使被審計(jì)單位有關(guān)人員配合審計(jì)程序的執(zhí)行及有關(guān)協(xié)調(diào)工作，但獨(dú)立編制審計(jì)合適的方案仍是審計(jì)人員的責(zé)任。第八條審計(jì)組編寫(xiě)審計(jì)合適的方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供有關(guān)資料：（一）業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)及管理管控組織結(jié)構(gòu)；（二）經(jīng)營(yíng)情況與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（三）合同合約、協(xié)議、章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、法人代碼證、稅務(wù)登記證、貸款證等法律性文件；（四）相關(guān)計(jì)劃審計(jì)期間的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合同合約和分析性資料、各項(xiàng)預(yù)算及執(zhí)行情況；（五）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；（六）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作情況；（七）相關(guān)內(nèi)部控制制度；（八）相關(guān)的重要會(huì)議記錄；（九）前次接受審計(jì)、檢查的情況；（十）有關(guān)行業(yè)和財(cái)經(jīng)政策及宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)單位的影響；（十一）其他與編制審計(jì)合適的方案相關(guān)的重要情況。第九條審計(jì)組編寫(xiě)審計(jì)合適的方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十條審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)的單位，應(yīng)當(dāng)注意利用原有的審計(jì)檔案資料。第十一條審計(jì)合適的方案的主要合適的內(nèi)容包括：（一）編制審計(jì)合適的方案的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；（四）重要財(cái)會(huì)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)區(qū)域；（五）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間預(yù)算；（六）審計(jì)組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（八）需被審計(jì)單位配合支持的事項(xiàng)；（九）編制審計(jì)合適的方案的日期；（十）其他有關(guān)合適的內(nèi)容。第十二條審計(jì)合適的方案應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任審核和批準(zhǔn)。第十三條對(duì)審計(jì)合適的方案，應(yīng)審核以下主要事項(xiàng)：（一）審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)；（二）時(shí)間預(yù)算是否合理；（三）審計(jì)小組成員的選派與分工是否恰當(dāng)；（四）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度的信賴程度是否恰當(dāng)；（五）對(duì)審計(jì)重要性的確定及風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)；（六）審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；（七）審計(jì)程序是否適合各審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目的具體情況；（八）其他需要審核的事項(xiàng)。第一條審計(jì)合適的方案應(yīng)當(dāng)在具體實(shí)施前下達(dá)至審計(jì)小組的全體成員。第十五條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)合適的方案不適應(yīng)實(shí)際需要時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時(shí)調(diào)整。第十六條審計(jì)組調(diào)整審計(jì)合適的方案，應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)審計(jì)部主任說(shuō)明調(diào)整的理由，書(shū)面提出調(diào)整建議，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任同意后實(shí)施。第十七條審計(jì)組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)合適的方案簽批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示財(cái)務(wù)審計(jì)部主任同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)合適的方案。相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦簽批手續(xù)。第十八條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將編制審計(jì)合適的方案形成的資料歸入審計(jì)檔案。第十九條審計(jì)合適的方案的執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的重要合適的內(nèi)容。第二十條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第2號(hào)──審計(jì)通知書(shū)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)通知書(shū)的編發(fā)，明確審計(jì)通知書(shū)的合適的內(nèi)容，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)通知書(shū)，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部在實(shí)施審計(jì)或要求企業(yè)、部門(mén)自查前向被審計(jì)單位通知有關(guān)實(shí)施審計(jì)、自查的范圍、合適的內(nèi)容、時(shí)間等事項(xiàng)的書(shū)面文書(shū)。第三條審計(jì)通知書(shū)由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任依據(jù)相關(guān)計(jì)劃工作任務(wù)與目標(biāo)或總裁、執(zhí)行總裁臨時(shí)交辦的書(shū)面指令審計(jì)任務(wù)簽發(fā)。第四條采取突擊審計(jì)時(shí)，由審計(jì)人員至現(xiàn)場(chǎng)向被審單位負(fù)責(zé)人出示審計(jì)通知書(shū)；其他普通審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)部必須在實(shí)施審計(jì)三天前向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。第五條審計(jì)通知書(shū)可以采取電子郵件、傳真、郵寄、自送、自取等方式送達(dá)，收文單位必須辦理簽收手續(xù)。第六條審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下基本合適的內(nèi)容：（一）標(biāo)題；（二）被審計(jì)單位名稱；（三）審計(jì)的依據(jù)、范圍、合適的內(nèi)容、方式和預(yù)計(jì)時(shí)間；（四）對(duì)被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；（五）審計(jì)人員名單；（六）財(cái)務(wù)審計(jì)部印章、主任簽名及簽發(fā)日期；（七）財(cái)務(wù)審計(jì)部認(rèn)為應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明的其他事項(xiàng)。第七條審計(jì)通知書(shū)應(yīng)當(dāng)明確對(duì)被審計(jì)單位的以下要求：（一）及時(shí)提供審計(jì)人員所要求的全部資料；（二）為審計(jì)人員的審計(jì)提供必要的條件及合作；（三）審計(jì)費(fèi)用的承擔(dān)方式；（四）其他要求事項(xiàng)。第八條財(cái)務(wù)審計(jì)部認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)中寫(xiě)明自查的合適的內(nèi)容、要求和期限。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第3號(hào)——審計(jì)證據(jù)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性與合法性，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為形成審計(jì)意見(jiàn)所獲取的證據(jù)。第三條審計(jì)證據(jù)有下列幾種：（一）以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)；（二）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；（三）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料或其他介質(zhì)材料；（四）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料；（五）專門(mén)機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；（六）其他證據(jù)。第四條審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；（二）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷，決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；（三）足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相，保證審計(jì)證據(jù)具有充分性；（四）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計(jì)證據(jù)具有合法性。第五條審計(jì)證據(jù)的可靠程度通?？蓞⒄障率鰳?biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷：（一）書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；（二）外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠；（三）審計(jì)人員自行獲得的證據(jù)比由被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠；（四）內(nèi)部控制較好時(shí)的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)的內(nèi)部證據(jù)可靠；（五）不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)能相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)更為可靠。第六條審計(jì)人員可以通過(guò)檢查、監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復(fù)印、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法，收集審計(jì)證據(jù)。第七條審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專門(mén)機(jī)構(gòu)或有專門(mén)知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。第八條審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，視情況需要，交被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名作實(shí)或由被審計(jì)單位或者被審計(jì)單位有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。第九條審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章。第十條被審計(jì)單位或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕簽名或蓋章的原因不影響事實(shí)存在的，該證據(jù)仍可以作為審計(jì)證據(jù)。第十一條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。第十二條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)對(duì)收據(jù)的審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行整理、歸納、分類、分析和評(píng)價(jià)，作成審計(jì)工作底稿，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。第十三條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性、客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定。經(jīng)過(guò)鑒定，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不夠充分、有力、可靠的重要事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步收集審計(jì)證明材料。第十四條審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)編入審計(jì)工作底稿，并按照內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范的規(guī)定，歸入審計(jì)檔案。第十五條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第4號(hào)——審計(jì)工作底稿規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制、復(fù)核、使用及管理管控，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)工作底稿，是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。第三條審計(jì)工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。綜合類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)相關(guān)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告階段，為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個(gè)審計(jì)工作，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所形成的審計(jì)工作底稿。業(yè)務(wù)類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段執(zhí)行具體審計(jì)程序，逐項(xiàng)逐事編制形成的審計(jì)工作底稿。備查類工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中形成的、對(duì)審計(jì)工作僅具有備查作用的審計(jì)工作底稿。第四條審計(jì)工作底稿的主要要素是：（一）被審計(jì)單位名稱；（二）審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)名稱；（三）審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)反映的時(shí)點(diǎn)或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復(fù)核者的姓名及復(fù)核日期；（六）索引號(hào)及頁(yè)次；（七）審計(jì)過(guò)程記錄；（八）審計(jì)評(píng)價(jià)及/或?qū)徲?jì)結(jié)論；（九）其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。第五條審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：（一）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄及資料；（二）審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)的記錄；（三）審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議；（四）審計(jì)組討論的記錄和審計(jì)復(fù)核記錄；（五）其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料；（六）查證過(guò)程標(biāo)識(shí)及簡(jiǎn)略符號(hào)。第六條常用審計(jì)工作底稿包括：（一）與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文件、合同合約、協(xié)議、會(huì)議記錄、往來(lái)函件、公證書(shū)、鑒定資料等的原件、復(fù)制件或摘錄件；（二）被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表或業(yè)務(wù)報(bào)告及審計(jì)差異調(diào)整表；（三）實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；（四）審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)建議書(shū)底稿；（五）其他有關(guān)的審計(jì)資料。第七條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到合適的內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，以及審計(jì)合適的方案編制和實(shí)施的情況。審計(jì)工作底稿不得被擅自刪減或修改。第八條編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致；審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)間、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無(wú)誤、前后一致；相關(guān)的證明材料如有矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒別和說(shuō)明。第九條相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。第十條審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在審計(jì)實(shí)施中、審計(jì)報(bào)告形成前期、審計(jì)報(bào)告提交總裁或執(zhí)行總裁前進(jìn)行復(fù)核。第一條必要時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核意見(jiàn)對(duì)審計(jì)工作底稿予以補(bǔ)充、修改，或作出書(shū)面說(shuō)明。第十二條審計(jì)工作底稿未經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任批準(zhǔn)，不得對(duì)外提供。第十三條審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)檔案。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第5號(hào)──審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)行為，保證審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及或業(yè)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益（效率）及相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的綜合評(píng)價(jià)。第三條財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和集團(tuán)的各項(xiàng)規(guī)章制度對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第四條財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的原則。第五條對(duì)審計(jì)事項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)價(jià)：（一）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄或業(yè)務(wù)處理與財(cái)務(wù)審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)相符的，可視為帳務(wù)或業(yè)務(wù)處理符合有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（列出相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的名稱）或有關(guān)法規(guī)的要求，會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料真實(shí)地反映了有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況；（二）凡被審計(jì)單位提供的帳表數(shù)據(jù)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)資料等會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)記錄與財(cái)務(wù)審計(jì)部依照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度和國(guó)家財(cái)務(wù)收支的規(guī)定或其他法規(guī)、制度及集團(tuán)規(guī)章制度進(jìn)行審計(jì)后認(rèn)定的數(shù)據(jù)或事實(shí)有較大差距的，應(yīng)當(dāng)指出存在的問(wèn)題，并視為會(huì)計(jì)資料或業(yè)務(wù)資料不能真實(shí)地反映有關(guān)期間財(cái)務(wù)收支情況及或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況。第六條對(duì)____審計(jì)事項(xiàng)合法性的評(píng)價(jià)：（一）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的，可認(rèn)定為財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面有違規(guī)事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)揭示違規(guī)事實(shí)，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認(rèn)定其財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為或嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面存在的違規(guī)事實(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其予以糾正。第七條財(cái)務(wù)審計(jì)部在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性的基礎(chǔ)上，從下列合適的內(nèi)容中對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的效益（效率）性進(jìn)行評(píng)價(jià)：（一）以經(jīng)濟(jì)效益（經(jīng)濟(jì)效果、經(jīng)營(yíng)效率）實(shí)績(jī)與當(dāng)期相關(guān)計(jì)劃（目標(biāo)指標(biāo)）比較；（二）與歷史同期水平進(jìn)行比較；（三）與同業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行比較。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指出不可比因素，并結(jié)合上述各項(xiàng)因素比較結(jié)果，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。第八條對(duì)與財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)：（一）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置情況，作出健全或部分健全、不健全的評(píng)價(jià)；（二）依據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無(wú)效的評(píng)價(jià)。第九條對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況；（二）稅款繳納情況；（三）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的內(nèi)部控制制度的設(shè)置與執(zhí)行情況；（四）其他財(cái)務(wù)收支情況。第十條對(duì)建設(shè)（投資）相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：（一）投資相關(guān)計(jì)劃、資金來(lái)源落實(shí)情況；（二）建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行和概(預(yù))算決算編制、審核情況；（三）財(cái)務(wù)收支情況及投資效果。第十一條對(duì)專項(xiàng)資金審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)評(píng)價(jià)：專項(xiàng)資金的審批、來(lái)源、使用、管理管控，以及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會(huì)效益情況。第十二條財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：（一）審計(jì)過(guò)程中未涉及的具體事項(xiàng)；（二）證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。第十三條財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，在審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)中反映。第十四條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第6號(hào)──審計(jì)報(bào)告編審規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)報(bào)告編審行為，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)報(bào)告，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)及或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書(shū)面文件。第三條本規(guī)范所稱被審計(jì)單位，是指根據(jù)集團(tuán)執(zhí)行總裁指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計(jì)工作相關(guān)計(jì)劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門(mén)、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計(jì)對(duì)象。第四條凡集團(tuán)執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦公會(huì)議、董事會(huì)批準(zhǔn)的審計(jì)事項(xiàng)，財(cái)務(wù)審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，都應(yīng)當(dāng)提出審計(jì)報(bào)告。第五條財(cái)務(wù)審計(jì)部出具的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)審計(jì)部主任和財(cái)務(wù)審計(jì)部簽章后，徑送集團(tuán)董事會(huì)或主管領(lǐng)導(dǎo)，無(wú)需經(jīng)其他單位審定。第六條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：（一）報(bào)告字號(hào)；（二）標(biāo)題，即“審計(jì)報(bào)告”；（三）主送部門(mén)，即集團(tuán)董事會(huì)/總裁辦公會(huì)議/總裁/執(zhí)行總裁；（四）審計(jì)報(bào)告的合適的內(nèi)容；（五）財(cái)務(wù)審計(jì)部主任簽名；（六）財(cái)務(wù)審計(jì)部印章；（七）報(bào)告日期；（八）抄送部門(mén)等。第七條審計(jì)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的具體情況撰寫(xiě)。不同的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)種類和不同被審計(jì)單位的具體情況，審計(jì)報(bào)告的合適的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個(gè)方面：（一）審計(jì)的范圍、合適的內(nèi)容、方式、時(shí)間；（二）會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)依據(jù)，即集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》和與審計(jì)范圍、合適的內(nèi)容相關(guān)的各種管理管控制度；（四）已實(shí)施的主要審計(jì)程序；（五）被審計(jì)單位的基本情況或基本評(píng)價(jià)；（六）存在問(wèn)題，詳細(xì)列出在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，分析這些問(wèn)題造成的影響及危害等；（七）審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)已審計(jì)的財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計(jì)合適的方案確定的重點(diǎn)及審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，圍繞財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評(píng)價(jià)性意見(jiàn)；（八）審計(jì)處理建議，對(duì)違反集團(tuán)規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進(jìn)建議，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理管控、財(cái)務(wù)管理管控、資產(chǎn)管理管控等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；（十）審計(jì)附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計(jì)報(bào)告的附件。第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)合適的內(nèi)容完整，事實(shí)清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第九條審計(jì)人員撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的過(guò)程主要分為以下幾個(gè)步驟：（一）匯總情況。審計(jì)人員實(shí)施了必要的審計(jì)程序后，將審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對(duì)有關(guān)的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)說(shuō)明。（二）分析、整理和篩選審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)所掌握的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實(shí)的和次要的審計(jì)證據(jù)，保留重要的審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。（三）確定審計(jì)報(bào)告的主要合適的內(nèi)容。重要的合適的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告，次要的合適的內(nèi)容可以通過(guò)其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲?jì)單位轉(zhuǎn)達(dá)。（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計(jì)單位存在的各種問(wèn)題，分析問(wèn)題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問(wèn)題的建議。（五）撰寫(xiě)初稿。財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)事求是的原則，對(duì)審計(jì)報(bào)告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報(bào)送。財(cái)務(wù)審計(jì)部主任對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報(bào)送集團(tuán)董事會(huì)/總裁辦公會(huì)議/總裁/執(zhí)行總裁。（七）審計(jì)報(bào)告存檔、調(diào)用等依內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范及集團(tuán)檔案管理管控規(guī)定辦理。第十條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任審定審計(jì)報(bào)告的主要合適的內(nèi)容是：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)是否正確；（三）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在審核定性、處理、處罰建議時(shí)，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律中心的專業(yè)意見(jiàn)。第十一條財(cái)務(wù)審計(jì)部主管部門(mén)或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計(jì)報(bào)告作出的審計(jì)決定，依照集團(tuán)公文文書(shū)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第7號(hào)──審計(jì)復(fù)核工作規(guī)范第一條為了規(guī)范審計(jì)復(fù)核工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)部?jī)?nèi)部控制、管理管控機(jī)制，嚴(yán)格依法審計(jì)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)復(fù)核，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在財(cái)務(wù)審計(jì)部審定審計(jì)報(bào)告和作出審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定前，對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、或?qū)徲?jì)決定代擬稿進(jìn)行審查，并提出意見(jiàn)的行為。第三條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）審查審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定，提出復(fù)核意見(jiàn)；（二）了解、研究審計(jì)復(fù)核工作中帶有普遍性的問(wèn)題，并有針對(duì)性地指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)行政執(zhí)法工作。第四條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任根據(jù)審計(jì)組認(rèn)定的審計(jì)事實(shí)，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定。第五條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；（二）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)；（五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)；（六）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項(xiàng)。第六條審計(jì)員應(yīng)當(dāng)向財(cái)務(wù)審計(jì)部主任提交下列材料：（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定草稿；（二）審計(jì)工作底稿及證明材料；（三）財(cái)務(wù)審計(jì)部主任要求提交的其他材料。第七條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任在復(fù)核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定中的主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)員限期補(bǔ)正。第八條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見(jiàn)：（一）審計(jì)程序符合規(guī)定、主要審計(jì)事項(xiàng)事實(shí)清楚，證明主要事實(shí)的證據(jù)確鑿，定性意見(jiàn)準(zhǔn)確，處理、處罰意見(jiàn)適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見(jiàn)恰當(dāng)，合適的內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見(jiàn)；（二）經(jīng)過(guò)補(bǔ)正，主要事實(shí)仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見(jiàn)；（三）定性、處理、處罰意見(jiàn)無(wú)法律依據(jù)的，提出否定性意見(jiàn)；（四）定性意見(jiàn)不準(zhǔn)確，處理、處罰意見(jiàn)不恰當(dāng)，審計(jì)評(píng)價(jià)和提出審計(jì)建議的意見(jiàn)不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯(cuò)誤，合適的內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見(jiàn)；（五）審計(jì)程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見(jiàn)和改進(jìn)建議。第九條財(cái)務(wù)審計(jì)部主任應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定復(fù)核材料之日起分別在3日內(nèi)提出復(fù)核意見(jiàn)。特殊情況下，提出復(fù)核意見(jiàn)的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。第十條本辦法由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋與修改。內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第8號(hào)──審計(jì)文書(shū)處理規(guī)范第一條為了規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)部的文書(shū)處理工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)辦法并參照本集團(tuán)文書(shū)檔案管理管控的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱財(cái)務(wù)審計(jì)部文書(shū)，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部在審計(jì)工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書(shū)面文件，包括：（一）向執(zhí)行總裁、總裁、總裁辦、董事會(huì)、市審計(jì)局及其他上級(jí)部門(mén)呈報(bào)的各種上行文書(shū)；（二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門(mén)、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營(yíng)公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第三條本規(guī)范所稱文書(shū)處理，是指文書(shū)的擬制、辦理、管理管控、立卷歸檔等工作。第四條集團(tuán)秘書(shū)部是文書(shū)處理的管理管控機(jī)構(gòu)，主管本中心及集團(tuán)其他部門(mén)、單位的文書(shū)處理工作。第五條財(cái)務(wù)審計(jì)部文書(shū)按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號(hào)。第六條文書(shū)一般由發(fā)文部門(mén)、秘密等級(jí)、份數(shù)序號(hào)、緊急程度、發(fā)文字號(hào)、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送部門(mén)、正文、附件、印章、成文時(shí)間、附注、抄送部門(mén)等部分組成。第七條文書(shū)文稿由財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)辦人擬訂后，必須經(jīng)中心主任進(jìn)行審核。審核的重點(diǎn)是：是否需要行文，是否符合國(guó)家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書(shū)格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任審核的文稿，不得呈送上級(jí)簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。第八條財(cái)務(wù)審計(jì)部文件依文件級(jí)別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會(huì)、總裁辦、集團(tuán)公司、總裁、執(zhí)行總裁、財(cái)務(wù)審計(jì)部、財(cái)務(wù)審計(jì)部主任等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書(shū)，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見(jiàn)，并寫(xiě)上姓名和簽發(fā)日期。第九條文書(shū)辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。財(cái)務(wù)審計(jì)部收發(fā)文書(shū)時(shí)，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號(hào)、文件去向及簽收人等。第十條對(duì)已簽發(fā)的文書(shū)文稿，不得擅自改動(dòng)。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動(dòng)的，提出改動(dòng)意見(jiàn)和說(shuō)明，經(jīng)原簽發(fā)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動(dòng)處加蓋校正印章。第十一條財(cái)務(wù)審計(jì)部的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總裁或執(zhí)行總裁批準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任批準(zhǔn)，可以翻印。所有文件在翻印時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門(mén)、單位、時(shí)間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條財(cái)務(wù)審計(jì)部文件應(yīng)按本規(guī)范第五條所列十三類文件分年分別順序編號(hào)，并錄入電腦載入發(fā)文字號(hào)目錄登記表內(nèi)。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)──審計(jì)檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。發(fā)文字號(hào)目錄登記表每半年向秘書(shū)部備案存檔，而秘級(jí)原件則即時(shí)交秘書(shū)部存檔。第十三條沒(méi)有歸檔和存查價(jià)值的文書(shū)，經(jīng)過(guò)鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由秘書(shū)部統(tǒng)一組織，在指定地點(diǎn)監(jiān)銷。第十四條本規(guī)范沒(méi)有規(guī)定的其他事項(xiàng)依集團(tuán)文書(shū)檔案管理管控有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部或秘書(shū)部負(fù)責(zé)解釋。附表一：財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文字號(hào)登記目錄表附表二：上行文件登記表附表三：下行文件登記表附表四：收文登記表附表五：財(cái)務(wù)審計(jì)部發(fā)文征求意見(jiàn)反饋統(tǒng)計(jì)表內(nèi)部審計(jì)具體規(guī)范第9號(hào)——審計(jì)檔案工作規(guī)范第一條為了加強(qiáng)審計(jì)檔案工作，確保審計(jì)檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計(jì)檔案的作用，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》、《檔案管理管控規(guī)定》和保密管理管控規(guī)定及有關(guān)電腦文件資料管理管控規(guī)定等，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱審計(jì)檔案，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部在進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督或?qū)徲?jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的，具有保存價(jià)值的以書(shū)面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第三條本規(guī)范所稱審計(jì)檔案工作，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)審計(jì)檔案進(jìn)行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交。第四條財(cái)務(wù)審計(jì)部檔案管理管控員的職責(zé)是：（一）認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理管控工作和保密管理管控工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本中心的審計(jì)檔案管理管控工作規(guī)章、制度；（二）按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計(jì)工作，為審計(jì)工作服務(wù)；定期對(duì)本中心庫(kù)存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)秘書(shū)部保管的審計(jì)檔案；第五條審計(jì)檔案的建立實(shí)行誰(shuí)審計(jì)誰(shuí)立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按相關(guān)項(xiàng)目立卷、按單元排列的立卷方法。第六條應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案的文件材料是：（一）審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定（代擬稿）、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書(shū)等審計(jì)公文；（二）審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)；（三）審計(jì)工作合適的方案、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要、檢查審計(jì)決定、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或建議書(shū)執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四）有關(guān)審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目的請(qǐng)示、報(bào)告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料；（五）與具體審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān)的員工來(lái)信等舉報(bào)材料；（六）其他應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第七條不歸入審計(jì)檔案的文件材料是：（一）與具體審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目無(wú)關(guān)的行政文書(shū)及審計(jì)綜合管理管控文書(shū)；（二）未用作審計(jì)依據(jù)，或未經(jīng)核實(shí)的證明性材料；（三）審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無(wú)關(guān)條約條款及其他參考材料；（四）其他不應(yīng)歸入審計(jì)檔案的文件材料。第八條審計(jì)文件材料按相關(guān)項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目的文件材料合并立為一個(gè)卷。每一審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目在簽發(fā)審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定后一個(gè)月內(nèi)立卷，跨年度的審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目，在相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。第九條審計(jì)案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一）正件在前，附件在后；（二）定稿在前，修改稿在后；（三）批示在前，報(bào)告在后；（四）重要文件在前，次要文件在后；（五）匯總性文件在前，原始性文件在后。第十條審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目一經(jīng)實(shí)施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時(shí)搜集本相關(guān)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)時(shí)，立卷責(zé)任人應(yīng)對(duì)本審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。第十一條審計(jì)檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計(jì)檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)案卷的保存價(jià)值確定，分為永久（20年以上）、長(zhǎng)期（5至20年）和短期（5年及其以下）三種。第十二條審計(jì)檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機(jī)構(gòu)”的組合方法排列和編目。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)。第十三條審計(jì)檔案的密級(jí)及其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。第十四條積極開(kāi)展審計(jì)檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。第十五條查閱審計(jì)檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在財(cái)務(wù)審計(jì)部?jī)?nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)中心或要求出具審計(jì)檔案證明的，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)部主任或集團(tuán)總裁審批。調(diào)閱存于秘書(shū)部的審計(jì)檔案,須經(jīng)總裁審批。第十六條本規(guī)范由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——商貿(mào)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)審計(jì)指南第一條為規(guī)范商貿(mào)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計(jì)辦法》，制定本指南。第二條本指南所稱商貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)，是指財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)集團(tuán)及各下屬企業(yè)、控股公司和聯(lián)營(yíng)公司等獨(dú)立企業(yè)或集團(tuán)內(nèi)部各相對(duì)獨(dú)立的成本中心、利潤(rùn)中心所從事的商品物資（不包括固定資產(chǎn)）的采購(gòu)、儲(chǔ)運(yùn)、驗(yàn)收、入庫(kù)和銷售、發(fā)運(yùn)、收付款、帳務(wù)處理等各個(gè)控制環(huán)節(jié)和控制功能、程序、記錄等各控制手段的有效性、真實(shí)性、合理性和合法性等影響財(cái)會(huì)控制的事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。第三條商貿(mào)業(yè)務(wù)審計(jì)的目的是：（一）監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨物的采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收入庫(kù)、儲(chǔ)存、調(diào)撥、出庫(kù)發(fā)運(yùn)、銷售各環(huán)節(jié)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，確保經(jīng)營(yíng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，以及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的完善程度，促進(jìn)加強(qiáng)購(gòu)銷存管理管控；（二）檢查采購(gòu)與銷貨預(yù)算相關(guān)計(jì)劃和采購(gòu)資金、庫(kù)存資金、銷貨資金及營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算相關(guān)計(jì)劃的執(zhí)行情況；（三）查實(shí)采購(gòu)、銷貨、庫(kù)存貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實(shí)性和正確性；（四）監(jiān)督審查購(gòu)銷過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政策法令、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和集團(tuán)的預(yù)算制度及履約情況；（五）揭發(fā)和防止購(gòu)銷過(guò)程中出現(xiàn)的投機(jī)倒把、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊及各種損失浪費(fèi)等錯(cuò)弊現(xiàn)象。第四條采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一）采購(gòu)內(nèi)部控制制度主要相關(guān)合適的內(nèi)容包括：1．相關(guān)計(jì)劃預(yù)算管理管控制度；2．采購(gòu)制度；3．采購(gòu)與驗(yàn)收制度；4．發(fā)貨制度；5．儲(chǔ)存保管制度；6．進(jìn)貨憑證和付款管理管控制度；7．調(diào)撥與退料制度；8．貨物收、發(fā)、結(jié)存設(shè)帳控制制度；9．貨物收發(fā)憑證連續(xù)編號(hào)、復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)以及填制傳遞管理管控制度；10．消防安全及保險(xiǎn)制度；11．采購(gòu)管理管控報(bào)告及采購(gòu)分析制度等。主要內(nèi)部控制制度控制要點(diǎn)參見(jiàn)附錄。（二）審查的重點(diǎn)合適的內(nèi)容1．檢查采購(gòu)相關(guān)計(jì)劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況；2．檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)合同合約的簽訂及其執(zhí)行情況；3．檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)所涉及的業(yè)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況；4．檢查、評(píng)價(jià)采購(gòu)業(yè)務(wù)過(guò)程的手續(xù)制度，主要包括請(qǐng)購(gòu)、訂購(gòu)、驗(yàn)收、付款和記錄等各環(huán)節(jié)；5．檢查、評(píng)價(jià)貨物購(gòu)進(jìn)會(huì)計(jì)核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對(duì)。（三）審查的方式對(duì)上述貨物購(gòu)進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，可用兩種方式同時(shí)或選用一種進(jìn)行：6．邏輯評(píng)價(jià)，就是以貨物采購(gòu)業(yè)務(wù)的某種標(biāo)準(zhǔn)控制系統(tǒng)、模式與企業(yè)實(shí)際制訂的相應(yīng)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行比較、評(píng)價(jià)，找出其邏輯缺陷；7．符合性測(cè)試，可選用帳務(wù)追索和實(shí)務(wù)追索兩種方法。前者是按貨物購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評(píng)價(jià)貨物采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際缺陷，詳見(jiàn)第4號(hào)指南；后者是順著企業(yè)正在進(jìn)行的采購(gòu)業(yè)務(wù)，跟蹤采購(gòu)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實(shí)行，從而發(fā)現(xiàn)其實(shí)際缺陷。第五條采購(gòu)預(yù)算（相關(guān)計(jì)劃）業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的1.了解采購(gòu)預(yù)算（相關(guān)計(jì)劃）的編制、編制預(yù)算的資料來(lái)源、合適的內(nèi)容是否確實(shí)可靠；2.核查采購(gòu)預(yù)算是否與銷貨預(yù)算相配合，銷貨預(yù)算變更后，是否調(diào)整采購(gòu)預(yù)算；3.采購(gòu)預(yù)算是否確實(shí)執(zhí)行，差異原因是否查明。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)預(yù)算表、銷貨預(yù)算表和購(gòu)銷存相關(guān)計(jì)劃表作如下審查：1.預(yù)算編制審查（1）采購(gòu)預(yù)算的編制是否與銷貨（需用）預(yù)算相配合銜接。采購(gòu)預(yù)算是否考慮存貨政策和采購(gòu)政策，是否考慮存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及請(qǐng)購(gòu)點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)批量等因素；（2）預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及供應(yīng)商等資料。2.實(shí)際請(qǐng)購(gòu)是否與采購(gòu)預(yù)算相配合，并嚴(yán)格控制；是否機(jī)動(dòng)配合銷貨和管理管控使用及庫(kù)存而作出適當(dāng)調(diào)整。3.實(shí)際采購(gòu)與預(yù)算產(chǎn)生的量差和價(jià)差有無(wú)查明原因，并作出適當(dāng)?shù)挠涗浐驼{(diào)整。第六條請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的1.了解請(qǐng)購(gòu)業(yè)務(wù)是否依規(guī)定辦理；2.審核請(qǐng)購(gòu)是否與預(yù)算符合，并依授權(quán)權(quán)限核準(zhǔn)；3.請(qǐng)購(gòu)合適的內(nèi)容是否作出良好的臺(tái)帳登記控制。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、安全存量控制表等，作如下審查：1.各種類別商品（貨物）是否由負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)的部門(mén)和專人開(kāi)立請(qǐng)購(gòu)單，并依授權(quán)核準(zhǔn)后辦理采購(gòu)事宜；2.請(qǐng)購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)，空白和作廢的請(qǐng)購(gòu)單是否妥善保存；3.請(qǐng)購(gòu)單合適的內(nèi)容填報(bào)是否詳實(shí)，并經(jīng)授權(quán)主管人員簽批；4.請(qǐng)購(gòu)單上的貨品規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等如有變更，是否經(jīng)授權(quán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；5.緊急采購(gòu)是否經(jīng)常發(fā)生，其原因是否充分適當(dāng)；6.請(qǐng)購(gòu)數(shù)量是否有預(yù)算，是否配合庫(kù)存需要或售賣(mài)需要或自用需要。第七條貨物采購(gòu)合同合約簽約業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的：以國(guó)家《合同合約法》和集團(tuán)《合同合約管理管控辦法》等為依據(jù)，檢查評(píng)價(jià)采購(gòu)合同合約的適用性、合法性和執(zhí)行情況。（二）審查重點(diǎn)與程序1.審查合同合約內(nèi)訂購(gòu)的商品貨物及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價(jià)格是否符合采購(gòu)預(yù)算相關(guān)計(jì)劃的要求和銷售、使用部門(mén)的請(qǐng)購(gòu)需要，并適合銷售或使用進(jìn)度安排；2.審查訂購(gòu)貨物的價(jià)格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否適當(dāng)；3.審查、評(píng)價(jià)合同合約是否依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同合約法簽訂，主要包括供貨單位經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與信譽(yù)、手續(xù)是否完備、有無(wú)經(jīng)雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無(wú)交財(cái)會(huì)部門(mén)備查；4.審查采購(gòu)人員有無(wú)與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假合同合約、騙取貨款進(jìn)行私分或在物品采購(gòu)過(guò)程中存在索賄、受賄的情況。第八條采購(gòu)業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的1.審查采購(gòu)詢價(jià)、招標(biāo)、議價(jià)、比價(jià)等方式的決定是否合理，并依規(guī)定程序辦理；2.評(píng)估采購(gòu)業(yè)務(wù)手續(xù)或程序是否合理。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)合同合約、文件呈批表、供應(yīng)商資料卡等資料，作如下檢查：1.審查采購(gòu)人員是否選擇最有利的采購(gòu)方式辦理采購(gòu)，以節(jié)省采購(gòu)資金和成本；2.各種貨物的采購(gòu)手續(xù)與程序是否都于規(guī)定期限內(nèi)處理完畢，若限期變更，有無(wú)依規(guī)定通知倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門(mén)；3.各項(xiàng)貨物的供應(yīng)商是否貨比三家，對(duì)各供應(yīng)商是否均建立了供應(yīng)商資料卡，并逐期更新有關(guān)信息；4.調(diào)閱采購(gòu)檔案，審查其中詢價(jià)報(bào)價(jià)單、訂購(gòu)單或合同合約等是否辦理齊全，前后一貫，是否依采購(gòu)程序規(guī)定辦理；5.訂購(gòu)單（請(qǐng)購(gòu)單）或采購(gòu)合同合約的合適的內(nèi)容，采購(gòu)貨物的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨期、裝卸地點(diǎn)、包裝、運(yùn)輸方法、運(yùn)費(fèi)、付款結(jié)算辦法、驗(yàn)收、保險(xiǎn)等是否規(guī)定完備，合適的內(nèi)容是否符合相關(guān)合同合約法規(guī)定；6.是否保存完整的市場(chǎng)調(diào)查資料，每次詢價(jià)是否均有記錄。第九條驗(yàn)收業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的1.了解驗(yàn)收業(yè)務(wù)的驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定、有效、合理；2.查明是否存在如下現(xiàn)象：（1）貨物已經(jīng)到達(dá)而長(zhǎng)期未驗(yàn)收入庫(kù)，使貨物沒(méi)有實(shí)物負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理管控；（2）貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，而仍然保留在采購(gòu)帳戶上；（3）由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購(gòu)入貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量和規(guī)格、單價(jià)與合同合約不符，或者不符合經(jīng)營(yíng)管理管控需要，導(dǎo)致長(zhǎng)期積壓；（4）由于驗(yàn)收把關(guān)不嚴(yán)，使實(shí)際購(gòu)入貨物的品種、數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格、單價(jià)與發(fā)貨票不符，導(dǎo)致帳實(shí)不符、虛假長(zhǎng)余或短缺。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查：1.采購(gòu)部門(mén)是否會(huì)同需用或銷售部門(mén)、驗(yàn)收部門(mén)及其他有關(guān)部門(mén)或?qū)Ｈ斯餐?yàn)收；2.有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)測(cè)試驗(yàn)收；3.是否遵守短交以補(bǔ)足為原則，超交以退回為原則，并及時(shí)辦理往來(lái)文件；4.檢驗(yàn)不符標(biāo)準(zhǔn)但尚可使用或售賣(mài)，是否予以扣款，無(wú)法使用或售賣(mài)的有無(wú)退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文件；5.分批收取的有無(wú)收足，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達(dá)要求有無(wú)報(bào)告并辦理相關(guān)文件立即處理；6.有關(guān)商品貨物進(jìn)貨是否設(shè)立控制商品貨物進(jìn)貨的登記事項(xiàng)和記錄；7.商品貨物檢驗(yàn)人員是否依據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號(hào)、數(shù)量、單價(jià)逐一點(diǎn)驗(yàn)和或計(jì)量，并將正確之商品貨物實(shí)收數(shù)填列于實(shí)收欄內(nèi)；8.商品貨物檢驗(yàn)人員對(duì)于驗(yàn)收時(shí)遇有商品貨物不符、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)處理；9.對(duì)于送貨商品貨物有退出事項(xiàng)的，是否按規(guī)定開(kāi)立放行單交檢驗(yàn)人員檢視其品名、數(shù)量是否一致，其不符處是否采取對(duì)策措施；10.查驗(yàn)貨物實(shí)際運(yùn)達(dá)期與合同合約交貨期是否相符；11.查驗(yàn)收貨單是否及時(shí)登記庫(kù)存實(shí)物帳，并與財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄核對(duì)相符。第十條采購(gòu)成本業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的：采購(gòu)成本構(gòu)成相關(guān)項(xiàng)目的合規(guī)性、采購(gòu)費(fèi)用分配比例的合理性、采購(gòu)價(jià)格的合法性和采購(gòu)成本計(jì)算方法的科學(xué)性。（二）審查重點(diǎn)與程序1.貨物采購(gòu)成本相關(guān)項(xiàng)目中包括一些不應(yīng)列入的相關(guān)項(xiàng)目記入采購(gòu)成本，如將包裝物押金、采購(gòu)人員獎(jiǎng)金和生活困難補(bǔ)助、供貨單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)，不能及時(shí)支付貨款的罰金和責(zé)任事故造成的損失等。相反，也可能將應(yīng)列入的相關(guān)項(xiàng)目未列入。如購(gòu)入貨物的外地運(yùn)雜費(fèi)、合理?yè)p耗及入庫(kù)前整理、挑選等費(fèi)用。2.貨物采購(gòu)成本未按適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)或比例攤?cè)敫鞣N貨物，而是任意進(jìn)行分配等；3.貨物采購(gòu)價(jià)格偏離訂價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格，它可能意味采購(gòu)人員故意抬高進(jìn)價(jià)，從供貨方索賄受賄等；4.貨物采購(gòu)成本計(jì)算不正確，如企業(yè)或者少列貨物成本，或者多列貨物成本。第十一條在途貨物的審查（一）審查目的：確保在途貨物安全、完整、正確。（二）審查重點(diǎn)與程序1.供貨單位未及時(shí)發(fā)貨，或貨不對(duì)路，或發(fā)錯(cuò)了收貨地；2.貨物在運(yùn)輸途中被盜竊、丟失、挪用，造成貨物損失；3.貨物運(yùn)達(dá)后，長(zhǎng)期未驗(yàn)收入庫(kù)，造成貨物質(zhì)量損失，如霉?fàn)€變質(zhì)等。第十二條不履行合約或罰款業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的10.查核不履行合約的原因及扣款的執(zhí)行情形；11.核算不履行合約對(duì)公司銷售（經(jīng)營(yíng)或管理管控）所產(chǎn)生的損失；12.查核罰款計(jì)算的正確性。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取采購(gòu)合同合約、交貨異常報(bào)告單、索賠處理單等，作如下審查：1.查明延期交貨的購(gòu)貨是否按合約規(guī)定罰款；2.所交貨物品質(zhì)、規(guī)格與合約不符，但可使用或售賣(mài)，如因急需，免予驗(yàn)收使用，有否經(jīng)有關(guān)主管事前認(rèn)可，是否按扣款或減價(jià)處理；3.如因檢驗(yàn)不合退回更換，或因故申請(qǐng)延期交貨，有否事先報(bào)請(qǐng)公司有關(guān)主管同意，并依合約確定逾期罰款或其他處理辦法；4.因供應(yīng)商違約另行采購(gòu)，而超出原采購(gòu)價(jià)損失部分，其差額如按合約應(yīng)由原訂合約供應(yīng)商負(fù)責(zé)，如未付款是否辦理扣款或處理文件；5.供應(yīng)商發(fā)生違約或索賠案件，是否將此情形錄入供應(yīng)商資料卡，以避免此類事件重復(fù)發(fā)生；6.逾期已久而尚未交貨的合約，應(yīng)逐一查核其原因；7.違約扣款是否列入跟催，會(huì)計(jì)是否列帳，有無(wú)變價(jià)相抵銷其他科目。第十三條倉(cāng)儲(chǔ)管理管控業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的：審查商品的收發(fā)、儲(chǔ)存、結(jié)報(bào)等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適時(shí)性與安全性如何。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取驗(yàn)收單、領(lǐng)發(fā)貨單、商品（貨物）管制卡、安全檢查日?qǐng)?bào)表等，作如下審查：1.商品（貨物）的儲(chǔ)存，是否依類別分存各庫(kù)（罐）或分檔保存，各庫(kù)（檔）是否分設(shè)，各倉(cāng)（檔）是否設(shè)分區(qū)貨架并分格編號(hào)，編號(hào)是否清晰有系統(tǒng)規(guī)則，收貨及發(fā)貨是否便捷。2.庫(kù)房（油罐）安全措施是否完善，例如庫(kù)房（油罐）承載量是否經(jīng)過(guò)勘察而無(wú)安全顧慮，庫(kù)房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫(kù)房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險(xiǎn)性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語(yǔ)，有無(wú)辦妥足夠的保險(xiǎn)。3.供應(yīng)商交運(yùn)商品貨物時(shí)，應(yīng)該對(duì)送貨單、發(fā)票、裝箱單等單據(jù)，與請(qǐng)購(gòu)單合適的內(nèi)容核對(duì)無(wú)誤后辦理收驗(yàn)貨手續(xù)。4.交貨入庫(kù)數(shù)量超過(guò)或未達(dá)訂購(gòu)量部分，是否作妥當(dāng)處理。5.供應(yīng)商送貨時(shí)是否均適時(shí)開(kāi)立驗(yàn)收單實(shí)施品質(zhì)檢驗(yàn)，以確保貨物品質(zhì)。6.所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。7.領(lǐng)貨量異常時(shí)，有否查明原因，對(duì)于已領(lǐng)貨未辦手續(xù)的，或已辦手續(xù)未提領(lǐng)的，有無(wú)追蹤控制。第十四條付款業(yè)務(wù)處理的審查（一）審查目的：審查采購(gòu)付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。（二）審查重點(diǎn)與程序獲取請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票、傳票（記帳憑證）、應(yīng)付帳款明細(xì)帳（表）等，作如下審查：1.財(cái)會(huì)部門(mén)是否依內(nèi)部稽核規(guī)定，詳細(xì)審查商品貨物采購(gòu)付款所有的憑證。2.國(guó)內(nèi)采購(gòu)是否于辦妥驗(yàn)收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會(huì)計(jì)部門(mén)審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。3.國(guó)外進(jìn)口采購(gòu)是否根據(jù)報(bào)關(guān)資料辦理結(jié)匯手續(xù)。4.交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不符的采購(gòu)，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。5.出納付款是否根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)填制的傳票（記帳憑證）簽發(fā)支票，簽發(fā)支票是否劃線，并在發(fā)票人簽章處加蓋“禁止背書(shū)轉(zhuǎn)讓”戳記。6.預(yù)付購(gòu)貨款部分，應(yīng)核對(duì)傳票（記帳憑證）與原始憑證、請(qǐng)購(gòu)單、合同合約書(shū)、進(jìn)口報(bào)單等是否相符。7.有關(guān)銀行結(jié)匯、海關(guān)報(bào)關(guān)、支付保險(xiǎn)公司、船運(yùn)公司等預(yù)付款項(xiàng)與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及合約是否相符，制定標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)，計(jì)費(fèi)方式是否合理。對(duì)于無(wú)支付標(biāo)準(zhǔn)的各種相關(guān)費(fèi)用，是否依責(zé)權(quán)事先報(bào)準(zhǔn)支付。8.預(yù)付貨款和預(yù)付費(fèi)用入帳、轉(zhuǎn)銷、收回及調(diào)整時(shí)所應(yīng)附的原始憑證是否經(jīng)核準(zhǔn)，合適的內(nèi)容是否正常。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明原因。9.依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表核對(duì)明細(xì)帳、總帳是否相符。10.依據(jù)應(yīng)付帳款明細(xì)表觀察本期沖銷情形，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明原因。11.調(diào)閱原始文件、合約、憑證，查證應(yīng)付帳款余額是否正確。必要時(shí)發(fā)函向賣(mài)方查證積欠金額。12.查閱有否已收料，并經(jīng)檢驗(yàn)合格已發(fā)領(lǐng)用部門(mén)使用或售賣(mài)而仍未列帳及付款等情形，如有應(yīng)查明原因。13.查閱有關(guān)付款支出及法律文書(shū)，檢查采購(gòu)違約罰款支出的原因和數(shù)額是否真實(shí)正確。14.查驗(yàn)退貨與折讓記錄同驗(yàn)收入庫(kù)記錄單據(jù)核對(duì)，檢查退貨與折讓的原因是否真實(shí)，進(jìn)貨退出和折讓的收回記錄和回單是否相符，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確，退貨與折讓款是否已經(jīng)收妥，特別注意審查有無(wú)隱匿賠款、罰金、退款等情況。第十五條貨物售賣(mài)、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)處理的審查（一）領(lǐng)用審查。首先檢查發(fā)料憑證與帳簿發(fā)貨記錄是否相符；其次，查核成本結(jié)轉(zhuǎn)，有無(wú)錯(cuò)漏；再次，查核其實(shí)際用量，有無(wú)多余貨退回，如有多余貨退回，應(yīng)作調(diào)整。（二）委托外部加工貨物的審查。重點(diǎn)應(yīng)審查對(duì)雙方簽訂的委托加工合同合約，發(fā)出加工貨物的品種、質(zhì)量和數(shù)量，發(fā)貨與收貨記錄，加工費(fèi)的支付，多余貨的退回。（三）貨物出售審查。審查出售憑證，并與發(fā)貨記錄核對(duì)是否相符。審查重點(diǎn)應(yīng)放在有無(wú)套購(gòu)販賣(mài)、投機(jī)牟利、營(yíng)私舞弊等情況。審查程序是先審查出售的貨物是緊俏稀缺，還是多余積壓；其次，了解購(gòu)進(jìn)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和用途；再次，檢查其出售價(jià)格，是否低于或超過(guò)規(guī)定同類貨物的價(jià)格，如削價(jià)出售，有無(wú)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。第十六條存貨的財(cái)務(wù)審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)1.確定存貨是否存在；2.確定存貨是否歸被審計(jì)單位所有；3.確定存貨增減變動(dòng)的記錄是否完整；4.確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價(jià)的計(jì)提是否合理；5.確定存貨的計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)；6.確定存貨年末余額是否正確；7.確定存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）審計(jì)程序1.核對(duì)各存貨相關(guān)項(xiàng)目明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。2.檢查審計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日存貨的實(shí)際存在：（1）參與存貨盤(pán)點(diǎn)的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤(pán)點(diǎn)相關(guān)計(jì)劃；（2）審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨盤(pán)點(diǎn)，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)相關(guān)計(jì)劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點(diǎn)；（3）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后索取盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨相關(guān)項(xiàng)目與倉(cāng)庫(kù)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)的永續(xù)盤(pán)存記錄進(jìn)行核對(duì)。3.如未參與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)在審計(jì)外勤工作時(shí)對(duì)存貨進(jìn)行抽盤(pán)：（1）獲取并檢查期末存貨盤(pán)點(diǎn)相關(guān)計(jì)劃及存貨盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)盤(pán)點(diǎn)的可信程度；（2）根據(jù)存貨盤(pán)點(diǎn)的可信程度，選擇重點(diǎn)的存貨相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行抽查盤(pán)點(diǎn)或全面盤(pán)點(diǎn)，并倒推計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日的存貨數(shù)量。4.在監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)存貨時(shí)，要檢查有無(wú)代他人保存和來(lái)料加工的存貨，有無(wú)未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤(pán)點(diǎn)表中。5.在監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)存貨時(shí)，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財(cái)務(wù)人員、倉(cāng)庫(kù)管理管控人員的意見(jiàn)，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對(duì)當(dāng)年損益的影響。6.獲取存貨盤(pán)點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤(pán)盈盤(pán)虧和損失的原因有無(wú)充分合理的解釋，重大存貨盤(pán)盈盤(pán)虧和損失的會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時(shí)地入帳。7.檢查存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備狀況及其計(jì)提和結(jié)轉(zhuǎn)的依據(jù)、方法和會(huì)計(jì)處理是否正確，是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，前后期是否一致。8.查閱資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日前后若干天的存貨增減變動(dòng)的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無(wú)存貨跨期記錄現(xiàn)象。如有，應(yīng)作出記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。9.根據(jù)存貨計(jì)價(jià)方法，按ABC分類法抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計(jì)價(jià)是否正確。10.抽查采購(gòu)帳戶，對(duì)大額的采購(gòu)業(yè)務(wù)，追查自訂貨至到貨驗(yàn)收、入庫(kù)全過(guò)程的合同合約、憑證、帳簿記錄，以確定其是否完整、正確，抽查有無(wú)購(gòu)貨折讓、購(gòu)貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項(xiàng)，抽查若干在途貨物相關(guān)項(xiàng)目，追查至相關(guān)購(gòu)貨合同合約及購(gòu)貨發(fā)票，并復(fù)核采購(gòu)成本的正確性。不設(shè)“材料或商品采購(gòu)”科目的，上述檢查方法適用于對(duì)在途貨物和原材料、外購(gòu)商品、備品配件、辦公用品、包裝物等貨物購(gòu)進(jìn)的檢查。11.抽查存貨發(fā)出的原始憑證是否齊全、合適的內(nèi)容是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。12.抽查委托外部加工貨物發(fā)出收回的合同合約、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確；有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托外部加工貨物，必要時(shí)對(duì)委托外部加工貨物的實(shí)際存在進(jìn)行函證或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。13.抽查大額分期收款發(fā)出商品的原始憑證及相關(guān)協(xié)議、合同合約，確定其是否按約定時(shí)間收回貨款，如有逾期或其他異常事項(xiàng)，由被審計(jì)單位作出合理解釋，必要時(shí)進(jìn)行函證。14.低值易耗品與固定資產(chǎn)的劃分是否合理，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。15.對(duì)業(yè)已進(jìn)帳并納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的受托代銷商品或代保管貨物，可參照存貨的檢查方法進(jìn)行檢查；對(duì)未進(jìn)帳、列于資產(chǎn)負(fù)債表外的受托代銷商品或代保管貨物的檢查，可依據(jù)“受托代銷商品備查簿”等類似登記簿進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，與“備查簿”及相關(guān)記錄核對(duì)一致。如有差異，查明原因作出記錄。16.抽查庫(kù)存商品的發(fā)出憑證，核對(duì)其品種、數(shù)量和實(shí)際成本與商品銷售成本是否相符。17.了解存貨的保險(xiǎn)情況和存貨防護(hù)措施的完善程度，并作出相應(yīng)記錄。18.驗(yàn)明存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。第十七條待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失的審查（一）審計(jì)目標(biāo)4.確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實(shí)、轉(zhuǎn)銷是否合理；5.確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；6.確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；7.確定待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。（二）審計(jì)重點(diǎn)與程序獲取流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧、毀損報(bào)廢明細(xì)表，作如下審查：1.復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)帳、總帳金額核對(duì)相符。2.查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時(shí)的審批手續(xù)是否完備。3.檢查有無(wú)應(yīng)予處理而未處理，長(zhǎng)期掛帳的待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢，如有應(yīng)作記錄，必要時(shí)作適當(dāng)調(diào)整。4.檢查會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；5.驗(yàn)明列示是否恰當(dāng)。第十八條銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審查（一）銷貨內(nèi)部控制制度主要相關(guān)合適的內(nèi)容包括：1．市場(chǎng)及銷貨預(yù)測(cè)制度2．銷售預(yù)算相關(guān)計(jì)劃管理管控制度3．客戶信用評(píng)估制度4．銷貨合同合約和訂貨記錄制度（臺(tái)帳制度）5．銷貨發(fā)票和結(jié)算制度6．發(fā)貨記錄和送貨回單制度7．銷貨退回和折讓制度8．積極推銷處理呆滯積壓貨物制度9．銷貨管理管控報(bào)告及銷貨分析制度主要內(nèi)部控制制度控制要點(diǎn)參見(jiàn)附錄。（二）審查的重點(diǎn)合適的內(nèi)容1．檢查銷貨相關(guān)計(jì)劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況；2．檢查、評(píng)價(jià)銷貨合同合約的簽訂及其執(zhí)行情況；3．檢查、評(píng)價(jià)銷貨所涉及的業(yè)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況；4．檢查、評(píng)價(jià)銷貨業(yè)務(wù)過(guò)程的手續(xù)制度，主要包括報(bào)價(jià)、簽約、出庫(kù)發(fā)貨、收款和記帳等各環(huán)節(jié)；5．檢查