風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運(yùn)行

薩班斯法案及

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與運(yùn)行王志成博士目錄1.背景與發(fā)展路徑1.1內(nèi)部控制的概念產(chǎn)生很久了1.21992年COSO委員會(huì)發(fā)布了COSO框架1.32001年開(kāi)始全世界爆發(fā)了會(huì)計(jì)丑聞1.42002年美國(guó)頒布薩班斯法案1.52004年COSO委員會(huì)發(fā)布了全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.62006年國(guó)資委發(fā)布中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引1.72008年財(cái)政部等五部委發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范1.82010年財(cái)政部等五部委發(fā)布了配套指引1.92012年5月財(cái)政部與國(guó)資委聯(lián)合發(fā)布68號(hào)文1.10風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序2.國(guó)內(nèi)監(jiān)管文件解讀3.建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系1.1內(nèi)部控制的概念產(chǎn)生很久了內(nèi)部控制的概念產(chǎn)生很久了！1.21992年COSO委員會(huì)發(fā)布了COSO框架信息與溝通持續(xù)監(jiān)控控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制環(huán)境COSO建立公司層面的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程制定識(shí)別，傳達(dá)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化（GAAP)及內(nèi)部控制或其運(yùn)行環(huán)境變化的程序參股公司層面目標(biāo)建立具體的活動(dòng)目標(biāo)制定必要的政策和程序使該政策和程序所包含的控制在實(shí)踐中得以貫徹實(shí)施管理層制定清晰明確的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并進(jìn)行差異分析和追蹤合理分配工作職責(zé)以降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)文檔，記錄及實(shí)物資產(chǎn)的安全確保信息系統(tǒng)安全，對(duì)信息系統(tǒng)安全政策及程序的合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)控信息系統(tǒng)為管理層決策提供支持開(kāi)放并改善信息系統(tǒng)以適應(yīng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)管理層提供保證并監(jiān)控在信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和測(cè)試中的人力和財(cái)務(wù)資源的參與度管理層對(duì)所有主要數(shù)據(jù)中心建立業(yè)務(wù)持續(xù)計(jì)劃/災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃管理層對(duì)員工的責(zé)任和職責(zé)進(jìn)行有效溝通并建立針對(duì)潛在問(wèn)題的溝通渠道來(lái)自外部的信息在公司內(nèi)部及時(shí)有效的進(jìn)行溝通，使管理層能夠采取及時(shí)適合的行動(dòng)定期評(píng)估內(nèi)部控制及人員實(shí)施內(nèi)部控制管理意見(jiàn)，及時(shí)改進(jìn)缺陷，適當(dāng)回應(yīng)監(jiān)管部門(mén)的報(bào)告及建議管理層利用內(nèi)部審計(jì)協(xié)助進(jìn)行監(jiān)控內(nèi)控中的個(gè)別（專項(xiàng)）評(píng)價(jià)流程匯報(bào)內(nèi)控缺陷流程管理層的正直，道德價(jià)值觀和行為管理層的控制意識(shí)和運(yùn)作類型管理層對(duì)員工能力的承諾董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督組織架構(gòu)已經(jīng)權(quán)責(zé)的分配授權(quán)的界面應(yīng)該清晰人力資源政策和實(shí)踐1.32001年開(kāi)始全世界爆發(fā)了會(huì)計(jì)丑聞安然世界通信銀廣夏藍(lán)田股份帕瑪拉特

1.42002年美國(guó)頒布薩班斯法案第一章

公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)第二章

審計(jì)師的獨(dú)立性第三章

公司的責(zé)任第四章

強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息披露第五章

利益沖突的分析第六章

委員會(huì)的組成及其權(quán)利第七章

研究及報(bào)告第八章

公司欺詐及其刑事責(zé)任第九章

強(qiáng)化白領(lǐng)刑事責(zé)任第十章

公司納稅申報(bào)表第十一章

公司欺詐責(zé)任

1.52004年COSO委員會(huì)發(fā)布了全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)文化、董事會(huì)勝任能力評(píng)估、管理方法與經(jīng)營(yíng)模式風(fēng)險(xiǎn)偏好目標(biāo)制定戰(zhàn)略目標(biāo)-其他相關(guān)目標(biāo)-選擇目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)偏好-風(fēng)險(xiǎn)容忍度事件識(shí)別事件-影響戰(zhàn)略及目標(biāo)的因素-方法和技術(shù)-事件相互依存性-事件類別-風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)-殘存風(fēng)險(xiǎn)-可能性和影響-方法和技術(shù)-相關(guān)性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策-評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策-選擇對(duì)策方案-風(fēng)險(xiǎn)組合觀控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策相結(jié)合-控制活動(dòng)類型-一般控制-應(yīng)用控制-特定主體信息與溝通信息-戰(zhàn)略和整合系統(tǒng)-溝通監(jiān)控個(gè)別評(píng)估-持續(xù)評(píng)估1.62006年國(guó)資委發(fā)布中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引2006年6月6日，印發(fā)《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，共有十章，七十條，全面啟動(dòng)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。第一章總則第二章風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第四章風(fēng)險(xiǎn)管理策略第五章風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案第六章風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)第七章風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系第八章風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)第九章風(fēng)險(xiǎn)管理文化第十章附則1.72008年財(cái)政部等五部委發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2008年6月28日五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。第一章總則，包括定義、原則、要素等；第二章內(nèi)部環(huán)境，包括公司治理、組織架構(gòu)、人力資源、觀念文化等；第三章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等；第四章控制活動(dòng)，包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等；第五章信息與溝通，包括內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)、反舞弊機(jī)制等；第六章內(nèi)部監(jiān)督，包括對(duì)建立和執(zhí)行內(nèi)部控制的情況進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督；第七章附則。1.82010年財(cái)政部等五部委發(fā)布了配套指引2010年4月26日，發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引。要求2011年開(kāi)始在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012在主板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前施行。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引（1項(xiàng)）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引（1項(xiàng)）1.92012年5月財(cái)政部與國(guó)資委聯(lián)合發(fā)布68號(hào)文關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知1.中央企業(yè)要力爭(zhēng)用兩年時(shí)間，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。2.已在全集團(tuán)范圍內(nèi)建立起內(nèi)部控制體系的中央企業(yè)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進(jìn)工作，著力提升內(nèi)部控制的健全性和有效性；3.主業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)整體上市或所屬控股上市公司資產(chǎn)比重超過(guò)60%、尚未在全集團(tuán)范圍內(nèi)啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的中央企業(yè)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)同推進(jìn)全集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)，著力抓好集團(tuán)總部與各類子企業(yè)同步建設(shè)與穩(wěn)步實(shí)施工作，于2012年建立起覆蓋全集團(tuán)的內(nèi)部控制體系；3.其他中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓緊啟動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，確保2013年全面完成集團(tuán)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施工作。4.明確總體建設(shè)目標(biāo)和分階段任務(wù)，經(jīng)董事會(huì)（或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)后，于2012年8月31日前報(bào)國(guó)資委備案。

51.10風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序1、年度風(fēng)險(xiǎn)管理工作通知2、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別3、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估4、更新完善風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略5、制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施6、匯總風(fēng)險(xiǎn)信息事件7、全面梳理現(xiàn)有制度、文件8、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)9、編制全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告目錄1.背景與發(fā)展路徑2.國(guó)內(nèi)監(jiān)管文件解讀內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制應(yīng)用指引內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引內(nèi)部控制審計(jì)指引3.建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系2.1.1內(nèi)部控制的原則重要性制衡性成本效益適應(yīng)性全面性一般包括計(jì)劃與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與驗(yàn)收、執(zhí)行與記錄。會(huì)計(jì)的核算是規(guī)范的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。規(guī)范核算是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段；核算包括原始憑證的產(chǎn)生、傳遞、從原始憑證到記賬憑證、從記賬憑證到報(bào)表四個(gè)環(huán)節(jié)。運(yùn)營(yíng)分析控制績(jī)效考評(píng)控制預(yù)算控制給誰(shuí)做分析？分析什么？如何分析？如何報(bào)告？要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。要用制度做預(yù)算的事情。資產(chǎn)產(chǎn)生時(shí)的賬實(shí)相符；資產(chǎn)持有期間的賬實(shí)相符；資產(chǎn)實(shí)物管理；往來(lái)資產(chǎn)對(duì)賬、實(shí)物資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。2.1.2內(nèi)部控制主要方法不相容職責(zé)分離授權(quán)會(huì)計(jì)系統(tǒng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)預(yù)算運(yùn)營(yíng)分析績(jī)效考評(píng)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制方法2.2指引文件目錄控制環(huán)境組織架構(gòu)發(fā)展戰(zhàn)略人力資源社會(huì)責(zé)任企業(yè)文化業(yè)務(wù)控制資金活動(dòng)采購(gòu)業(yè)務(wù)資產(chǎn)管理銷售業(yè)務(wù)研究與開(kāi)發(fā)工程項(xiàng)目擔(dān)保業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)外包財(cái)務(wù)報(bào)告管理控制全面預(yù)算合同管理信息與溝通內(nèi)部信息傳遞信息系統(tǒng)2.2指引總體解讀1.規(guī)定容易達(dá)到還是不容易？2.是強(qiáng)制性的還是指導(dǎo)性的？3.是會(huì)計(jì)問(wèn)題還是管理問(wèn)題？4.是最低標(biāo)準(zhǔn)還是最高要求？5.一個(gè)部門(mén)做還是所有部門(mén)？2.2.1組織架構(gòu)1.組織結(jié)構(gòu)圖、部門(mén)職責(zé)、崗位說(shuō)明書(shū)，有董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的，還應(yīng)該明確職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則；2.重大決策、重大事項(xiàng)、重大人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)（三重一大）的標(biāo)準(zhǔn)及集體決策或聯(lián)簽制度；3.權(quán)限指引；4.擁有子公司的，應(yīng)該制定子公司管理制度，至少包含發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系等事項(xiàng)；5.對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行定期評(píng)估。2.2最低工作要求2.2.2發(fā)展戰(zhàn)略——制定戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)1.戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體目標(biāo)、工作任務(wù)和實(shí)施路徑；2.全面預(yù)算應(yīng)該和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相互銜接；3.制定發(fā)展戰(zhàn)略管理制度，確保發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施；4.對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，根據(jù)需要做出調(diào)整。2.2最低工作要求2.2.3人力資源1.建立人力資源發(fā)展目標(biāo)，制定人力資源總體規(guī)劃和能力框架體系，明確人力資源的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出等管理制度；2.制定年度人力資源需求計(jì)劃；企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行崗位回避制度；3.應(yīng)當(dāng)依法簽訂勞動(dòng)合同；對(duì)于掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密或國(guó)家機(jī)密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)有保密協(xié)議；試用期和崗前培訓(xùn)制度；應(yīng)該有輪崗制度；4.對(duì)各級(jí)管理人員和全體員工進(jìn)行嚴(yán)格考核與評(píng)價(jià)，以此作為確定員工薪酬、職級(jí)調(diào)整和解除勞動(dòng)合同等的重要依據(jù)；5.建立健全員工退出（辭職、解除勞動(dòng)合同、退休等）機(jī)制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機(jī)制得到有效實(shí)施；6.定期評(píng)估計(jì)劃執(zhí)行情況及人力資源管理經(jīng)驗(yàn)。

2.2最低工作要求2.2.4社會(huì)責(zé)任1.建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn)責(zé)任追究制度；設(shè)立安全管理部門(mén)和安全監(jiān)督機(jī)構(gòu)；2.重視崗位培訓(xùn)，特殊崗位實(shí)行資格認(rèn)證制度；3.建立嚴(yán)格的產(chǎn)品質(zhì)量控制和檢驗(yàn)制度；4.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約制度，強(qiáng)化宣傳教育，建立三廢回收利用制度；建立環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約的監(jiān)控制度；5.與職工簽署勞動(dòng)合同。2.2最低工作要求2.2.5企業(yè)文化1.確定企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工行為守則的重要組成部分；2.建立企業(yè)文化評(píng)估制度，明確評(píng)估的內(nèi)容、程序和方法，落實(shí)評(píng)估責(zé)任制；2.2最低工作要求2.2.6資金活動(dòng)1.科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，明確籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求;2.籌資應(yīng)該嚴(yán)格論證并且經(jīng)過(guò)審批；3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)投資方案的可行性研究，重點(diǎn)對(duì)投資目標(biāo)、規(guī)模、方式、資金來(lái)源、風(fēng)險(xiǎn)與收益等作出客觀評(píng)價(jià)。并按照權(quán)限審批；4.主要是兩個(gè)層面的制度，一個(gè)是涉及到日常資金的管理，一個(gè)是涉及到資金的調(diào)度問(wèn)題。2.2最低工作要求2.2.7采購(gòu)1.完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)（不同的方式）、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估、退貨等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)，建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評(píng)價(jià)采購(gòu)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)；

2.企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)集中，人員應(yīng)該輪崗、不能一人辦理全過(guò)程；3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，確定合格供應(yīng)商清單，2.2最低工作要求2.2.8資產(chǎn)1.資產(chǎn)投保；2.規(guī)范存貨管理流程，明確存貨取得、驗(yàn)收入庫(kù)、原料加工、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求；3.固定資產(chǎn)管理制度和目錄，規(guī)范取得、驗(yàn)收、使用維護(hù)、修理、改造、投保、抵押、清查、處置等；4.無(wú)形資產(chǎn)管理制度，明確取得、驗(yàn)收、使用、權(quán)證、升級(jí)、抵押、清查、處置等；2.2最低工作要求2.2.9銷售業(yè)務(wù)1.全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，包括市場(chǎng)調(diào)查、定價(jià)、信用政策、銷售合同、發(fā)票、售后服務(wù)等；2.建立應(yīng)收賬款管理制度，明確守信、催收、獎(jiǎng)懲、對(duì)賬、壞賬；3.票據(jù)管理制度2.2.10研究與開(kāi)發(fā)1.制定研發(fā)計(jì)劃；2.強(qiáng)化全過(guò)程管理，包含立項(xiàng)申請(qǐng)、論證、審批、崗位責(zé)任制、過(guò)程跟蹤、外協(xié)管理、成果驗(yàn)收、保密、核心人員的管理、成果保護(hù)、研發(fā)評(píng)估等；2.2最低工作要求2.2.11工程項(xiàng)目企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，全面梳理各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、決策、開(kāi)工前手續(xù)辦理、工程招標(biāo)、設(shè)計(jì)與概預(yù)算、工程過(guò)程管理、監(jiān)理、工程變更、結(jié)算、結(jié)算審計(jì)、決算、交付資產(chǎn)、工程歸檔、后評(píng)估。2.2.12擔(dān)保如果有此權(quán)力。要有嚴(yán)格的制度。2.2最低工作要求2.2.13業(yè)務(wù)外包1.常見(jiàn)的業(yè)務(wù)外包：研發(fā)、資信調(diào)查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務(wù)、IT服務(wù)等；2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善業(yè)務(wù)外包管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)外包的范圍、方式、條件、程序和承包方選擇、過(guò)程控制等相關(guān)內(nèi)容，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監(jiān)控2.2.14財(cái)務(wù)報(bào)告1.會(huì)計(jì)核算辦法2.財(cái)產(chǎn)清查制度；3.財(cái)務(wù)分析方法和制度；2.2最低工作要求2.2.15全面預(yù)算1.全面預(yù)算管理制度，明確明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法、預(yù)算指標(biāo)分解方式、預(yù)算執(zhí)行審批權(quán)限和要求、預(yù)算執(zhí)行情況分析及報(bào)告、對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明2.2.16合同管理1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同管理，確定合同歸口管理部門(mén)，明確合同擬定、文本管理、合同專用章、審批、保密、執(zhí)行發(fā)起、臺(tái)帳記錄、合同變更、執(zhí)行結(jié)束、歸檔、借閱、執(zhí)行情況評(píng)估等。2.2最低工作要求2.2.17內(nèi)部信息傳遞1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級(jí)分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等；2.舉報(bào)制度；2.2.18信息系統(tǒng)1.信息系統(tǒng)規(guī)劃，明確建設(shè)目標(biāo)、人員配備、職責(zé)分工、經(jīng)費(fèi)保障和進(jìn)度安排、過(guò)程管理；2.信息系統(tǒng)歸口管理；3.信息系統(tǒng)管理制度，明確授權(quán)、保密、泄密責(zé)任追究、用戶管理、數(shù)據(jù)備份、服務(wù)器管理等；4.信息系統(tǒng)操作規(guī)范。2.2最低工作要求2.3內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引第一章總則第二章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容第三章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序第四章內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定第五章內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告2.4內(nèi)部控制審計(jì)指引第一章總則第二章計(jì)劃審計(jì)工作第三章實(shí)施審計(jì)工作第四章評(píng)價(jià)控制缺陷第五章完成審計(jì)工作第六章出具審計(jì)報(bào)告第七章記錄審計(jì)工作目錄1.背景與發(fā)展路徑2.國(guó)內(nèi)監(jiān)管文件解讀3.建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系3.1牽頭負(fù)責(zé)、制定方案、明確任務(wù)3.2對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)、整理制度、梳理現(xiàn)狀3.3細(xì)化目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)內(nèi)控3.4立足監(jiān)管、完善流程、優(yōu)化管理3.5匯編制度、起草手冊(cè)、形成矩陣3.6持續(xù)改進(jìn)、動(dòng)態(tài)適應(yīng)、執(zhí)行考核內(nèi)部控制項(xiàng)目的總體原則立足現(xiàn)狀公司層面流程層面基于監(jiān)管設(shè)計(jì)完整性設(shè)計(jì)合理性執(zhí)行有效性優(yōu)化管理組織調(diào)整流程優(yōu)化執(zhí)行細(xì)化領(lǐng)導(dǎo)重視、中層主導(dǎo)、骨干參與3.1牽頭負(fù)責(zé)、制定方案、明確任務(wù)組織架構(gòu)制度/流程或相關(guān)資料至少包括的內(nèi)容指引依據(jù)備注牽頭部門(mén)參與部門(mén)時(shí)間要求公司章程

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。若只有執(zhí)行董事、監(jiān)事的，應(yīng)有其職權(quán)、任職資格、工作程序等方面的相關(guān)規(guī)定；若無(wú)董事（會(huì)）、監(jiān)事（會(huì)）則不適用。

董事會(huì)相關(guān)規(guī)定董事會(huì)職權(quán)

董事任職資格

董事會(huì)議事規(guī)則

董事會(huì)工作程序

監(jiān)事會(huì)相關(guān)規(guī)定監(jiān)事會(huì)職權(quán)

監(jiān)事任職條件

監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則

監(jiān)事會(huì)工作程序

專門(mén)委員會(huì)相關(guān)規(guī)定各專門(mén)委員會(huì)職責(zé)權(quán)限董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)?？砂凑展蓶|（大）會(huì)的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門(mén)委員會(huì)，明確各專門(mén)委員會(huì)的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會(huì)科學(xué)決策提供支持。如設(shè)置專門(mén)委員會(huì)則應(yīng)予以明確規(guī)定

各專門(mén)委員會(huì)任職資格

各專門(mén)委員會(huì)議事規(guī)則

各專門(mén)委員會(huì)工作程序

“三重一大”的相關(guān)規(guī)定“三重一大”的界定標(biāo)準(zhǔn)第五條企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。"三重一大"指重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)，其具體標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際自行確定。

“三重一大”的集體決策或聯(lián)簽制度

組織結(jié)構(gòu)圖

第八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗（職）位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使員工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。一定要與與現(xiàn)狀相符

部門(mén)職責(zé)

明確企業(yè)各種業(yè)務(wù)或事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的負(fù)責(zé)部門(mén)

崗位說(shuō)明書(shū)

權(quán)限指引

同一事項(xiàng)不同金額的審批權(quán)限

定期評(píng)估制度定期（至少X年）檢查組織架構(gòu)是否有調(diào)整；第十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估，發(fā)現(xiàn)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行中存在缺陷的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。組織架構(gòu)調(diào)整時(shí)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工、職代會(huì)的意見(jiàn)，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策審批。相應(yīng)制度、內(nèi)控手冊(cè)應(yīng)及時(shí)更新。

內(nèi)部控制項(xiàng)目工作方案制度流程化流程崗位化控制制度化企業(yè)的管理，應(yīng)該走制度化、規(guī)范化的道路；制度本身必須合理，關(guān)注兩個(gè)層面，操作加機(jī)制。以部門(mén)為對(duì)象轉(zhuǎn)化為以業(yè)務(wù)為對(duì)象；以條塊為手段轉(zhuǎn)化為以流程為手段；禁止性的規(guī)定轉(zhuǎn)化為規(guī)范性的規(guī)定。不能到達(dá)崗位的流程化是說(shuō)明流程；通過(guò)崗位的流程化銜接，實(shí)現(xiàn)流程化。業(yè)務(wù)層面為什么是流程？3.1牽頭負(fù)責(zé)、制定方案、明確任務(wù)3.2對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)、整理制度、梳理現(xiàn)狀有沒(méi)有：缺失的制度要起草，起草制度首先要給予現(xiàn)狀全不全：不全的制度要補(bǔ)充，補(bǔ)充制度的最低要求是滿足監(jiān)管好不好：是否能夠起到控制的作用做沒(méi)做：根據(jù)實(shí)際情況，做穿行測(cè)試，注意健全應(yīng)急流程。四個(gè)層面的制度與管理梳理流程總規(guī)范，含規(guī)范內(nèi)容、控制的原則、部門(mén)的職責(zé)、崗位權(quán)限，其他流程圖，參見(jiàn)附件流程控制點(diǎn)規(guī)范，最全包括崗位、時(shí)間、依據(jù)、做什么、得出什么、報(bào)告給誰(shuí)。流程附件，包括有關(guān)單據(jù)、表格、樣本、填表說(shuō)明等1.流程文件的構(gòu)成內(nèi)容3.2對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)、整理制度、梳理現(xiàn)狀流程圖舉例3.2對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)、整理制度、梳理現(xiàn)狀部門(mén)職責(zé)舉例1、負(fù)責(zé)審核匯總各部門(mén)/單位年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃，編制相應(yīng)預(yù)算；負(fù)責(zé)審核固定資產(chǎn)采購(gòu)申請(qǐng)；2、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的供方資質(zhì)評(píng)審，根據(jù)需要建立合格供方目錄；3、負(fù)責(zé)或牽頭組織固定資產(chǎn)的購(gòu)置與投資建設(shè)；4、負(fù)責(zé)與固定資產(chǎn)使用人辦理固定資產(chǎn)的交付手續(xù)，負(fù)責(zé)臺(tái)賬記錄（含使用情況登記）、使用人變更、維修與維護(hù)管理、固定資產(chǎn)的投保與索賠，確保固定資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)物核對(duì)相符；5、牽頭組織固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的盤(pán)盈盤(pán)虧，查明原因并提出處理意見(jiàn)，編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告；6、牽頭組織固定資產(chǎn)報(bào)廢與處置的技術(shù)鑒定，辦理資產(chǎn)報(bào)廢與處置的報(bào)批；7、對(duì)資產(chǎn)實(shí)施報(bào)廢后管理，對(duì)于具有銷售價(jià)值的報(bào)廢后資產(chǎn)，及時(shí)處置銷售，收回資金；3.2對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)、整理制度、梳理現(xiàn)狀控制點(diǎn)描述舉例“每年11月底之前，分廠等各二級(jí)單位投資計(jì)劃員根據(jù)本單位下一年度生產(chǎn)及業(yè)務(wù)發(fā)展情況、現(xiàn)有固定資產(chǎn)情況等因素，編制本單位下一年度資本性支出計(jì)劃，分項(xiàng)目列明項(xiàng)目名稱、建設(shè)內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)效益、總投資、需要拆除的固定資產(chǎn)等內(nèi)容，規(guī)模較大、項(xiàng)目建設(shè)比較復(fù)雜的項(xiàng)目，還需要同時(shí)報(bào)送項(xiàng)目建議書(shū)。投資計(jì)劃和項(xiàng)目建議書(shū)報(bào)分公司計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部發(fā)展規(guī)劃科?！?.2對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)、整理制度、梳理現(xiàn)狀總則，含規(guī)范內(nèi)容、控制的原則、部門(mén)的職責(zé)、崗位權(quán)限，其他具體管理要求制度附件，包括有關(guān)單據(jù)、表格、樣本、填表說(shuō)明等2.制度文件的構(gòu)成內(nèi)容3.2對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)、整理制度、梳理現(xiàn)狀戰(zhàn)略規(guī)劃人力資源需求計(jì)劃能力框架體系權(quán)限指引。。。。3.其他文件3.2對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)、整理制度、梳理現(xiàn)狀崗位權(quán)限舉例事項(xiàng)部門(mén)經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理總會(huì)計(jì)師主管副總總經(jīng)理員工費(fèi)用借款5000元以下√√5000元-10000元√√√√10000元以上√√√√√。。。。3.2對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)、整理制度、梳理現(xiàn)狀3.3細(xì)化目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)內(nèi)控控制目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)資產(chǎn)安全示例所有開(kāi)具的貸項(xiàng)通知單都已記錄發(fā)票都已記錄在適當(dāng)期間。貸項(xiàng)通知單都已記錄在適當(dāng)期間應(yīng)收賬款依照采用的會(huì)計(jì)政策反映現(xiàn)存的營(yíng)業(yè)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)情況現(xiàn)金收款記錄在收到的時(shí)期內(nèi)準(zhǔn)確地輸入現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)以待處理所有的現(xiàn)金收款數(shù)據(jù)已輸入以待處理現(xiàn)金收款的數(shù)據(jù)是真實(shí)的，且僅輸入以待處理一次應(yīng)收賬款的及時(shí)足額收回。只有真實(shí)有效的變更才可記入顧客主文檔所有的顧客主文檔的真實(shí)的變更已輸入及處理顧客主文檔的變更是準(zhǔn)確的及時(shí)處理顧客主文檔的變更確保顧客主文檔數(shù)據(jù)及時(shí)更新3.3細(xì)化目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)內(nèi)控由管理當(dāng)局批準(zhǔn)訂單的價(jià)格及銷售條款訂單或取消的訂單已準(zhǔn)確輸入所有從顧客接到的訂單已經(jīng)輸入及處理僅輸入及處理有效的訂單。使用經(jīng)核準(zhǔn)的交易條款及價(jià)格開(kāi)具發(fā)票發(fā)票已經(jīng)準(zhǔn)確地計(jì)算并記錄。貸項(xiàng)通知單及應(yīng)收賬款的調(diào)整已準(zhǔn)確地計(jì)算和記錄所有已發(fā)貨的貨物均已開(kāi)具發(fā)票。所有退貨的貸項(xiàng)通知單及應(yīng)收賬款的調(diào)整已依照組織政策執(zhí)行。發(fā)票代表有效的發(fā)貨所有貸項(xiàng)通知單均與退貨或其它有效的調(diào)整有關(guān)所有開(kāi)具的發(fā)票都已記錄銷售流程細(xì)化目標(biāo)舉例風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評(píng)級(jí)發(fā)生可能性標(biāo)準(zhǔn)／定義低即使不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)幾乎也不帶來(lái)?yè)p失中不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)造成損失高不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)很容易造成損失風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)級(jí)影響程度標(biāo)準(zhǔn)／定義低不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)損失不對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)造成影響中不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)造成影響高不采取措施，風(fēng)險(xiǎn)損失對(duì)資源造成巨大浪費(fèi)3.3細(xì)化目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的兩個(gè)維度3.3細(xì)化目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)內(nèi)控987654321123456789高需要行動(dòng)低監(jiān)督/重新部署?中等密切監(jiān)督/確定和準(zhǔn)備影響程度可能性風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖3.3細(xì)化目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)內(nèi)控目標(biāo)編號(hào)控制目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)描述

控制活動(dòng)編號(hào)

控制活動(dòng)

控制方法控制類型控制頻率控制證據(jù)

控制文件的名稱評(píng)價(jià)與結(jié)論2.3項(xiàng)目成本預(yù)算的編制由獨(dú)立于生產(chǎn)部門(mén)的部門(mén)完成生產(chǎn)項(xiàng)目成本預(yù)算編制人，由項(xiàng)目承擔(dān)單位指定，負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本預(yù)算的具體編制和預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的調(diào)整工作，并對(duì)編制質(zhì)量負(fù)責(zé)。人工預(yù)防性隨時(shí)成本預(yù)算表成本預(yù)算管理辦法現(xiàn)有的項(xiàng)目成本預(yù)算