部分合同不征、免征印花稅的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/9部分合同不征、免征印花稅的會(huì)計(jì)處理1.個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同（雙方都不繳納，如公司與個(gè)人簽訂的車輛買賣合同）不屬于應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》2.企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與自然人之間的借款合同，不屬于印花稅的征稅范圍。政策依據(jù)：《印花稅法》以《中華人民共和國(guó)民法典》第三編第十二章“借款合同”為依據(jù)明確，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同，要按照借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五計(jì)算繳納印花稅。3.管道運(yùn)輸合同（雙方都不繳納）不屬于應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》4.再保險(xiǎn)合同（雙方都不繳納）不屬于應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》5.“權(quán)利、許可證照”不屬于應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》6.其他賬簿不屬于應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》7.供用電、水、氣、熱力合同不屬于應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》第二條規(guī)定，本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。供用電、水、氣、熱力合同不是《中華人民共和國(guó)印花稅法》列明的合同，不征印花稅。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條第三款規(guī)定，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書(shū)立的購(gòu)售電合同，應(yīng)當(dāng)按買賣合同稅目繳納印花稅。8.保潔合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》9.住宿合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》10.會(huì)務(wù)服務(wù)合同（與租賃合同需要分開(kāi)）不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》11.出版合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》12.工程監(jiān)理合同（民法典屬于委托合同）不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》13.物業(yè)服務(wù)合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》14.房地產(chǎn)企業(yè)與代理公司簽訂的銷售代理合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》15.勞務(wù)派遣合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》16.電梯維護(hù)保養(yǎng)合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》17.訂單、要貨單：企業(yè)之間書(shū)立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書(shū)立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條第（二）項(xiàng)18.法律代理合同和法律咨詢顧問(wèn)合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》19.在總局明確前，土地租賃合同暫不征收印花稅。政策依據(jù)：《印花稅法》《印花稅稅目稅率表》20.對(duì)商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開(kāi)具的修理單，不貼印花。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）21.對(duì)房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）22.對(duì)鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開(kāi)具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）23.企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）24.車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）25.法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕34號(hào)）26.在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，對(duì)承租人、出租人因出售租賃資產(chǎn)及購(gòu)回租賃資產(chǎn)所簽訂的合同，不征收印花稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕144號(hào)）27.人民法院的生效法律文書(shū)，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書(shū)不屬于應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）28.縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書(shū)立的合同、協(xié)議或者行政類文書(shū)，不屬于應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）29.總公司與分公司、分公司與分公司之間書(shū)立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證，不屬于應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）30.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本免征印花稅政策依據(jù)：《印花稅法》31.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證免征印花稅政策依據(jù)：《印花稅法》32.中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證免征印花稅政策依據(jù)：《印花稅法》33.農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同免征印花稅政策依據(jù)：《印花稅法》34.無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同免征印花稅政策依據(jù)：《印花稅法》35.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅政策依據(jù)：《印花稅法》36.非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買賣合同免征印花稅政策依據(jù)：《印花稅法》37.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單免征印花稅政策依據(jù)：《印花稅法》38.對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2008〕137號(hào)第二條39.免征個(gè)人出租承租住房簽訂的租賃合同印花稅政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅〔2008〕24號(hào)第二條第（二）項(xiàng)。40.金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征收印花稅政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）41.采用委托貸款方式書(shū)立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，委托人不屬于印花稅納稅人。政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公