2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試真題和答案

2015年全國專業(yè)技術(shù)資格考試

中級(jí)會(huì)計(jì)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每題1分，共15分，每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，

按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至15信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際本錢為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工本錢一批

適用消費(fèi)稅稅率為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收I可后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后

續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%o不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消

費(fèi)品的實(shí)際本錢為（）萬元。

A.36B.39.6C.40D.42.12

2.甲公司是增值稅?般納稅人，2015年8月31日以不含增值稅的價(jià)格的100萬元傳出2009年購入的?臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)床，增值

稅銷項(xiàng)稅額為17萬元，該機(jī)床原價(jià)為200萬元（不含增值稅），已計(jì)提折舊120萬元，己計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，不考慮其

他因素，甲公司處置該機(jī)床的利得為（）萬元。

A.3B.20C.33D.50

3.以下各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備中，在以后會(huì)計(jì)期間符合轉(zhuǎn)回條件予以轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益類科目的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備D.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備

4.2014年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原值為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形

資產(chǎn)進(jìn)展減值測試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2014年12月31日，

甲公司應(yīng)為無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.18B.23C.60D.65

5.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬元，（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬元）從二級(jí)市場購入乙公司股票100萬股，

作為交易性金額資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬元，2014年12月

31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額為（）萬元。

A.797B.800C.837D.840

6.以下各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（）。

A.股份向其股東分派股票股利B.股份向其高管授予股票期權(quán)

C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)D.企業(yè)合并中合并方被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)

7.企業(yè)對(duì)向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)展計(jì)量時(shí)，應(yīng)選擇的計(jì)量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.歷史本錢C.重置本錢D.公允價(jià)值

8.甲公司以950萬元發(fā)行面值為1000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元。不考慮其他因素，甲

公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬元。

A.0B.50C.60D.110

9.2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬

元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.650B.750C.800D.850

10.甲公司與2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售

收入的3%-5%之間，且這個(gè)區(qū)間每個(gè)金額發(fā)生的可能性一樣。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)

為15萬年。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債工程的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

11.2015年1月10日，甲公司收到專項(xiàng)財(cái)政撥款60萬元，用以購置研發(fā)部門使用的某特種儀器。2015年6月20日，甲公

司購入該儀器后立即投入使用。該儀器預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，

2015年甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.3B.3.5C,5.5D.6

12.2014年12月I日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1

港元即期匯率分別為0.83人民幣和0.81人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的

金額為（）萬元。

A.34.5B.40.5C.41D.41.5

13.企業(yè)對(duì)該資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)展會(huì)計(jì)處理時(shí)，以下報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表工程中，不應(yīng)調(diào)整的是（）。

A.損益類工程B.應(yīng)收賬款工程C.貨幣資金工程D.所有者權(quán)益類工程

14.2014年1月1日，甲公司以1800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司100%有表決權(quán)的股份，取得對(duì)乙公司的控制權(quán)；乙公司當(dāng)

日可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為1500萬元，2014年度，乙公司以當(dāng)年1月I日可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為根基計(jì)

算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為125萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。2015年1月1日，甲公司以2000萬元轉(zhuǎn)讓上

述股份的80%,剩余股份的公允價(jià)值為500萬元。轉(zhuǎn)讓后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。不考慮其他因素，甲公司因

轉(zhuǎn)讓該股權(quán)計(jì)入2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益工程的金額為（）萬元。

A.560B.575C.700D.875

15.以下各項(xiàng)中，屬于以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的是（）。

A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.現(xiàn)金流量套期的有效局部

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D.重新計(jì)算設(shè)定收益方案凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每題2分，共20分。每題各備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)將

選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)信息點(diǎn)，多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

1.企業(yè)為外購存貨發(fā)生的以下各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨本錢的有（）.

A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗

C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

2.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)展的以下各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.重新預(yù)計(jì)凈殘值B.重新確定折舊方法

C.重新確定入賬價(jià)值D.重新預(yù)計(jì)使用壽命

3.以下各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

4.企業(yè)將境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為以企業(yè)記賬本位幣反映的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的工程有

（）。

A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)付賬款

C.營業(yè)收入D.未分配利潤

5.以下各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.應(yīng)收賬款B.無形資產(chǎn)

C.在建工程D.長期股權(quán)投資

6.以下各項(xiàng)中，屬于設(shè)定收益方案中方案資產(chǎn)回報(bào)的有（）。

A.方案資產(chǎn)產(chǎn)生的股利B.方案資產(chǎn)產(chǎn)生的利息

C.方案資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)的利得D.方案資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)的損失

7.2015年7月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元，該批產(chǎn)品的實(shí)際本錢為700

萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元由甲公司承當(dāng)，不考慮其他因素，甲公司進(jìn)

展的下述會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬元B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)本錢700萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200萬元

8.以下各項(xiàng)中，投資方在確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍對(duì)應(yīng)予考慮的因素有（）。

A.被投資方的設(shè)立目的B.投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

C.投資方是否通過參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)D.投資方是否有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其I可報(bào)金

融

9.母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，對(duì)子公司所采用會(huì)計(jì)政策與其不一致的情形進(jìn)展的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有(

A.按照子公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表B.要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編報(bào)子公司

的財(cái)務(wù)報(bào)表

C.按照母公司自身的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展必要的調(diào)整D.按照子公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)母公司自身財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展

必要的調(diào)整

10.某事業(yè)單位2015年度收到財(cái)政部門批復(fù)的2014年年末下達(dá)零余額賬戶用款額度300萬元，以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有

()?

A.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入"300萬元B.借記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)"300萬元

C.貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度"300萬元D.借記“零余額賬戶用款額度"300萬元

三、判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用28鉛筆填涂答題卡中題目信息點(diǎn)。表述正確的，填涂

答題卡中信息點(diǎn)WJ;表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)每題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判

斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

I.公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。(

2.企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為根基計(jì)算。()

3.企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建設(shè)自用廠房的，該土地使用權(quán)與廠房應(yīng)分別進(jìn)展攤銷和提取折舊。()

4.母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將其直接以現(xiàn)金對(duì)于公司進(jìn)展長期股權(quán)投資形成的現(xiàn)金流量，與子公司籌資活動(dòng)形成

的與之對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量相互抵消。()

5.非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商品實(shí)質(zhì)的，支付補(bǔ)價(jià)方應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入

資產(chǎn)的本錢，不確認(rèn)損益。()

6.企業(yè)發(fā)行的原歸類為權(quán)益工具的永續(xù)債，現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化需要重新分類為金融負(fù)債的，在重分類日應(yīng)按賬面價(jià)值計(jì)量。

()

7.在企業(yè)不提供資金的情況下，境外經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以歸還其現(xiàn)有債務(wù)和正常情況下可預(yù)期債務(wù)的，境外經(jīng)營應(yīng)

中選擇與企業(yè)記賬本位幣一樣的貨幣作為記賬本位幣。()

8.總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢占合同預(yù)計(jì)總本錢的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完

成之前預(yù)付分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢。()

9.企業(yè)難以將某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，應(yīng)將其作為會(huì)計(jì)政策變更處理。()

10.民間非營利組織應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算根基。()

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計(jì)算的工程，除特別說明外，均須列

出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩住。)

(-)甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。有關(guān)資料如下：

資料r2014年8月1日，甲公司從乙公司購入1臺(tái)不需安裝的A生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，已收到增值稅專用發(fā)票，價(jià)款1000

萬元，增值稅稅額為170萬元，付款期為3個(gè)月

資料二：2014年11月1日，應(yīng)付乙公司款項(xiàng)到期，甲公司雖有付款能力，但因該設(shè)備在使用過程中出現(xiàn)過故障，與乙公司

協(xié)商未果，未按時(shí)支付。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起訴訟，至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司

法律參謀認(rèn)為敗訴的可能性為70%,預(yù)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生

的可能性一樣。

資料三：2015年5月8日，人民法院判決甲公司敗訴，承當(dāng)訴訟費(fèi)5萬元，并在10日內(nèi)向乙公司支付欠款1170萬元和逾期

利息50萬元，甲公司和乙公司均服從判決，甲公司于2015年5月16日以銀行存款支付上述所有款項(xiàng)。

資料四：甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告已于2015年4月20日?qǐng)?bào)出，不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷說明甲公司2014年年末就該未決訴訟案件是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債及期理由；如果應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄。

(3)編制甲公司服從判決支付款項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(-)甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元(系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵

扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生)。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：

資料一：2014年1月1日，購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，本錢為200萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利

益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額

允許稅前扣除。

資料二：2014年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為持有至到期投資核算。該債券票面利率為5%,

每年年末付息一次，到期歸還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收免

征企業(yè)所得稅。

資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款面余額為

10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)

備不允許稅前扣除。

資料四：2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計(jì)從2015年開場適用的所得稅稅

率為25%,且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。

要求：

(1)分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額，

(2)分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)"、”遞延所得稅負(fù)債”工程"期末余額”欄應(yīng)列示的金額。

(3)計(jì)算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費(fèi)用"工程"本年金額”欄應(yīng)列示的金額。

(4)編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計(jì)算的工程，除特別說明外，均列出計(jì)算

過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位。)

(-)甲公司2013年至2015年對(duì)乙公司股票投資的有關(guān)資料如下：

資料一：2013年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價(jià)值為4.5元的普通股1000萬股作為對(duì)價(jià)取得乙公司30%

有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥?/p>

響。取得投資日，乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公

允價(jià)值分別與其賬面價(jià)值一樣。該固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)

提折舊，已計(jì)提折舊100萬元：當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為480萬元，預(yù)計(jì)尚可使用4年，與原預(yù)計(jì)剩余年限相一致，預(yù)

計(jì)凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計(jì)提折舊。

資料二：2013年8月20日，乙公司將其本錢為900萬元的M商品以不含增值稅的價(jià)格1200萬元出售給甲公司。至2013年

12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計(jì)售出該商品50%,剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。

資料三：2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為

6000萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或

事項(xiàng)。

資料四：2014年1月1日，甲公司將對(duì)乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價(jià)款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，

剩余股份當(dāng)日公允價(jià)值為1400萬元，出售局部股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售

金融資產(chǎn)。

資料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至1300萬元，預(yù)計(jì)乙公司股價(jià)下跌是暫時(shí)性的。

資料六：2014年7月起，乙公司股票價(jià)格持續(xù)下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允價(jià)值下跌至800

萬元，甲公司判斷該股權(quán)投資已發(fā)生減值，并計(jì)提減值準(zhǔn)備。

資料七：2015年1月8日，甲公司以780萬元的價(jià)格在二級(jí)市場上售出所持乙公司的全部股票。

資料八：甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一樣，假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等其他因素。

要求：

(1)判斷說明甲公司2013年度對(duì)乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2013年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司2014年1月1日處置股份股權(quán)投資交易對(duì)公司營業(yè)利潤的影響額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）分別編制甲公司2014年6月30日和12月31日與持有乙公司股票相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（5）編制甲公司2015年1月8日處置乙公司股票的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（“長期股權(quán)投資"、”可供出售金融資產(chǎn)"科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）

（-）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來期間保持不變。甲公

司已按2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500萬元，按凈利潤的

10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月25日：2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在

2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對(duì)于2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)展檢查，

有關(guān)資料如下：

資料一：2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1（X）0件，商品已全部移交公司，每件本錢為500元。合同約定，

乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷售出商品的手續(xù)費(fèi)；代銷售期

限為6個(gè)月，代銷售期限完畢時(shí)，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司；每月月末，乙公司向甲公司提交代銷清單。2014

年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷

售價(jià)格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元。

當(dāng)日，甲公司向乙公司開具了一張一樣金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費(fèi)1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進(jìn)展了貸

款結(jié)算，甲公司已將款項(xiàng)收存銀行。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)

務(wù)進(jìn)展了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）：

借：應(yīng)收賬款60

貸：主營業(yè)務(wù)收入60

借：主營業(yè)務(wù)本錢50

貸：庫存商品50

借：銀行存款26.88

銷售費(fèi)用1.2

貸：應(yīng)收賬款24

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.08

資料二：2014年12月2日，甲公司承受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定的

開發(fā)期為12個(gè)月。至2014年12月31日，甲公司已收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)本錢50萬元（均

為開發(fā)人員酬薪），該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生350萬元的本錢。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)

特點(diǎn)決定通過對(duì)已完工作的測量確定完工進(jìn)度，經(jīng)專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進(jìn)度為10%根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)

務(wù)免征增值稅。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)展了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）

借：銀行存款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：勞務(wù)本錢50

貸：應(yīng)付職工薪酬50

借：主營業(yè)務(wù)本錢50

貸：勞務(wù)本錢50

資料三：2014年6月5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬

于2014年7月1日起開場對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)展研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為1200萬元（其中方案自籌600萬元,

申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意

給與補(bǔ)貼款600萬元，但不得挪用他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開場研發(fā)，至2014年12月31日該工程

還處于研發(fā)過程中，預(yù)計(jì)能如期完成。

甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的局部和與收益相關(guān)的局部。根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司

2014年7月1日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)展了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）

借：銀行存款600

貸：營業(yè)外收入600

要求：

（1）判斷甲公司對(duì)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng),

編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

（2）判斷甲公司對(duì)軟件開發(fā)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng),

編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

（3）判斷甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng),

編制相關(guān)的調(diào)整分錄。

一.單項(xiàng)選擇題

1.【參考答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅計(jì)入”應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，

不計(jì)入委托加工物資的本錢，因此此題應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際本錢=30+6=36（萬元）

2.【參考答案】D

［解析】處置固定資產(chǎn)利得=100-（200-120-30）=50（萬元）

3.【參考答案】C

【解析】可供出售權(quán)益工具減值恢復(fù)時(shí)，通過所有者權(quán)益類科目“其他綜合收益”轉(zhuǎn)回。

4.【參考答案】A

【解析】2014年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120-42=78（萬元），無形資產(chǎn)可回收金額為60萬元，因此應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為

=78-60=18（萬元）

5.【參考答案】D

【解析】該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤增加的金額=2800-2000+40-3=797（萬元）。分錄為：

2014.2.3借:交易性金融資產(chǎn)一本錢

投資收益3

貸：銀行存款2003

2014.5.25借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2014.7.10借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

2014.12.31借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)800

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

6.【參考答案】B

【解析】根據(jù)股份支付的特征可得只有B屬于。

股份支付的特征：

①股份支付是企業(yè)與職工或其他方交易之間發(fā)生的交易

②股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

③股份支付交易的對(duì)價(jià)的對(duì)價(jià)或其定價(jià)與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價(jià)值密切相關(guān)。

7.【參考答案】D

【解析】企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。教材P189

8.【參考答案】C

【解析】企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)

金額,確認(rèn)為其他權(quán)益工具,其他權(quán)益工具屬于所有者權(quán)益。因此甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為950-890=60（萬

元）。

9.【參考答案】B

【解析】融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)在租賃開場日，以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接

費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，此題不涉及初始直接費(fèi)用，因此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750萬元。

10.【參考答案】B

【解析】當(dāng)年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=1000*（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，因此2014

年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計(jì)負(fù)債”工程余額=40-15=25（萬元）。

11.【參考答案】A

【解析】此題為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷確認(rèn)為營業(yè)外

收入，因此2015年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為60/10*6/12=3（萬元）。

12.【參考答案】A

【解析】2014年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為350*0.81-300*0.83=34.5（萬元人民幣）

13.【參考答案】

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的現(xiàn)金工程，所以不能調(diào)

整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金工程。

14.【參考答案】B

【解析】此題是處置子公司喪失控制權(quán)的情況下，合并報(bào)表中投資收益的計(jì)算，2014年1月1日合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)

=1800-1500*100%=300（萬元）;2015年1月1日處置長期股權(quán)投資在合并報(bào)表中確認(rèn)的投資收益

=2000+500-（1500+125）*100%-300=575（萬元）。

15.【參考答案】D

【解析】重新計(jì)量設(shè)定收益方案凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的變動(dòng)額計(jì)入其他綜合收益將來不能轉(zhuǎn)入損益。

二.多項(xiàng)選擇題

1.【參考答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失（非正常損失）和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購本錢，

也就不能計(jì)入存貨的本錢，應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)展核算，在查明原因后再作處理。

2.【參考答案】ABCD

【解析1在固定資產(chǎn)發(fā)生的資本化后續(xù)支出完工并到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再從在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并重新確定其

使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法計(jì)提折舊。

3.【參考答案】AC

【解析】選項(xiàng)B,以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)。選項(xiàng)D,出租給職工的自建宿舍樓，

是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

4.【參考答案】AB

【解析】對(duì)企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

5.【參考答案】BCD

【解析】非貨幣性資產(chǎn)，指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

等。非貨幣性資產(chǎn)有別于貨幣性資產(chǎn)的最基本特征是，其在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益，即貨幣金額是不固定的或不可確

定的。

6.【參考答案】ABCD

【解析】方案資產(chǎn)回報(bào)，指方案資產(chǎn)產(chǎn)生的利息、股利和其他收入，以及方案資產(chǎn)己實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)的利得或損失。

7.【參考答案】BCD

【解析】甲公司賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款1200

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得30

借：主營業(yè)務(wù)本錢700

貸：庫存商品700

8.【參考答案】ABCD

【解析1合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍是指納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的子公司的范圍，應(yīng)當(dāng)以控制為根基予以確定。投資方要

實(shí)現(xiàn)控制，必須具備兩項(xiàng)基本要素，一是因涉入被投資方享有可變回報(bào)，二是擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，并且有能力運(yùn)用對(duì)

被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

9.【參考答案】BC

【解析】編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，應(yīng)當(dāng)盡可能的統(tǒng)?母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一要求子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司

保持一致。

10.【參考答案】CD

【解析】事業(yè)單位本年度財(cái)政授予支出預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，下年度受到財(cái)政部門批復(fù)的上年

末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度"，貸記"財(cái)政應(yīng)返還額度"。

三、判斷題

1.【參考答案】正確

2.【參考答案】正確

3.【參考答案】正確

4.【參考答案】正確

5.【參考答案】正確

6.【參考答案】錯(cuò)誤

【解析】發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)當(dāng)將其重分類為金融資產(chǎn)，

以重分類日該工具的公允價(jià)值計(jì)量，重分類日權(quán)益工具的賬面價(jià)值和金融負(fù)債的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為權(quán)益。

7.【參考答案】正確

8.【參考答案】錯(cuò)誤

【解析】在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該項(xiàng)支出并沒有形

成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這局部支出計(jì)入累計(jì)發(fā)生的合同本錢中來確定完工進(jìn)度。如果是根據(jù)分工工程進(jìn)度支付的分包

工程進(jìn)度款，應(yīng)構(gòu)成累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同本錢。

9.【參考答案】錯(cuò)誤

【解析】企業(yè)難以區(qū)分是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

10.【參考答案】錯(cuò)誤

【解析】民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算根基

四，計(jì)算分析題

（一）【參考答案】（1）甲公司購進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄：

借：固定資產(chǎn)1000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170

貸：應(yīng)付賬款1170

（2）該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律參謀認(rèn)為敗訴的可能性為70%,滿足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)

致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

②預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬元，逾期利息在20萬元至30萬元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性一樣，滿足該義務(wù)的金

額能夠可靠計(jì)量的條件。

③該義務(wù)同時(shí)是企業(yè)承當(dāng)?shù)默F(xiàn)實(shí)義務(wù)。

預(yù)計(jì)負(fù)債金額：50+（20+30）/2=30（萬元）

借：營業(yè)外支出25

管理費(fèi)用5

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30

（3）2015年5月8日

借：預(yù)計(jì)負(fù)債30

營業(yè)外支出25

貸：其他應(yīng)付款55

2015年5月16日

借：其他應(yīng)付款55

應(yīng)付賬款1170

貸：銀行存款1225

（二）【參考答案】

（1）甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額=10070-200/10（稅法上無形資產(chǎn)的攤銷金額）-50（國債免稅利息收入）+100（補(bǔ)提的

壞賬準(zhǔn)備）=10100（萬元）

甲公司2014年度應(yīng)交所得稅=10100*15%=1515（萬元）

（2）資料-：2014年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為200萬元，稅法上按照10年進(jìn)展攤銷，因此計(jì)稅根基二200-200/10=180（萬

元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=200-180=20（萬元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20*25%=5（萬元）

資料二：該持有至到期投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅根基相等，均為10000萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=10000-200-100=9700（萬元）由于提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除，

因此應(yīng)收賬款的計(jì)稅根基=10000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（10000-9700）*25%=75（萬元）

因此“遞延所得稅資產(chǎn)”工程期末余額=75（萬元）

“遞延所得稅負(fù)債〃工程期末余額=5（萬元）

（3）本期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=5（萬元）

本期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=75-200*15%=45（萬元）