【S證券公司內(nèi)部控制信息披露的探究開題報告7800字】

PAGE1S證券公司內(nèi)部控制信息披露的研究開題報告選題的理論與實踐價值：本研究來源于導(dǎo)師指導(dǎo)下的自選課題。一、研究背景隨著2001年美國安然財務(wù)欺詐案的曝光，世通、施樂、默克制藥等先后爆出財務(wù)欺詐，一系列的財務(wù)丑聞給美國證券市場帶來很大的沖擊，造成美國主要股票價格指數(shù)下跌50%以上，投資者損失慘重，導(dǎo)致國內(nèi)外投資者信心喪失，證券市場出現(xiàn)嚴(yán)重的誠信危機(jī)。這些財務(wù)造假都與內(nèi)部控制制度有關(guān)，而上市公司都對外宣稱建設(shè)了完善的內(nèi)部控制制度，那么內(nèi)部控制制度是否有效？隨著這些財務(wù)丑聞的曝光，內(nèi)部控制信息披露問題引起了社會各界的廣泛關(guān)注。2002年7月美國國會通過了總統(tǒng)布什簽署的《薩班斯—奧克斯利法案》（簡稱《薩班斯法案》、《SOX》）?！禨OX》是自1933年以來，對美國的《公司法》和《證券法》做出的最大調(diào)整，首次對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性提出明確要求，其中404條款規(guī)定公司首席執(zhí)行官、首席財務(wù)官或類似職務(wù)人士必須書面聲明對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的有效性負(fù)責(zé)，并且要求隨定期報告一同對外披露管理當(dāng)局對有關(guān)財務(wù)報告內(nèi)部控制的評價報告，這份內(nèi)部控制報告還必須經(jīng)過負(fù)責(zé)公司定期報告審計的注冊會計師的審核?！禨OX》的頒布標(biāo)志著美國上市公司內(nèi)部控制信息披露從自愿性開始轉(zhuǎn)變?yōu)閺?qiáng)制性。我國證券市場上也存在著相同的問題，從幾年前的瓊民源、紅光實業(yè)、猴王、鄭百文、銀廣廈到近年的中航油巨額虧損、四川長虹巨額應(yīng)收款欠款案，無不暴露出上市公司內(nèi)部控制的薄弱以及內(nèi)部控制信息披露的缺乏[1]。信息披露不真實、無效率，對投資者合法權(quán)益不夠重視，已成為上市公司招股上市、配股和年報工作中存在的一個比較普遍的問題。本文選擇中信證券原因在于：中信證券在我國證券行業(yè)具有一定的代表性，它是中國證監(jiān)會核準(zhǔn)的第一批綜合類證券公司之一，在行業(yè)中具有代表性，其次中信證券在近幾年內(nèi)部控制方面屢屢曝出問題，2015年8月，新華網(wǎng)報道稱，中信證券徐某等8人涉嫌違法從事證券交易活動已被公安機(jī)關(guān)要求協(xié)助調(diào)查。次日，有媒體報道稱，徐某即為中信證券執(zhí)行委員會委員、董事總經(jīng)理徐剛。要求協(xié)助調(diào)查的8人中，有3人為中信證券高管，位居中信證券執(zhí)行委員會委員。券商業(yè)內(nèi)人士分析認(rèn)為，徐剛等8人此次被調(diào)查，有可能涉內(nèi)幕交易，此事件對于中信證券本身和證券市場，都帶來的嚴(yán)重的影響。而通過對于這家既與其他證券公司類似，又有在類似的前提下出現(xiàn)自己問題的公司進(jìn)行分析，能夠找出有關(guān)于整個行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)方面的一些隱患。并且，在此次事件，也能使我們反思證券行業(yè)的內(nèi)部控制一向為監(jiān)管部門重點關(guān)注，但就在各項法規(guī)都對證券行業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的更加嚴(yán)格的情況下，仍然會出現(xiàn)這樣嚴(yán)重的內(nèi)部控制失效事件，并造成巨大影響。那么究竟是監(jiān)管上，沒有將對于證券行業(yè)嚴(yán)格規(guī)范的內(nèi)部控制法規(guī)制度落實到位，還是在某種意義上是我國內(nèi)部控制領(lǐng)域“排頭兵”的證券行業(yè)，存在尚未根除的影響內(nèi)部控制規(guī)范落實的“頑疾”。那么為什么發(fā)布的內(nèi)部控制報告當(dāng)中，沒有或者缺乏對于這些缺陷的描述和警示？到底是什么原因，讓這些本該出現(xiàn)在報告當(dāng)中，及時傳遞內(nèi)部控制缺陷信息的內(nèi)容，消失在了內(nèi)容繁雜的內(nèi)部控制描述當(dāng)中？而哪些問題，讓中信證券的內(nèi)部控制報告與最初的設(shè)計理念產(chǎn)生差距，變成了最終呈現(xiàn)于公眾面前的模樣？本文將中信歷年發(fā)布的內(nèi)部控制信息披露相關(guān)資料進(jìn)行整合，歸納出其內(nèi)控信息披露的情況和特征，并結(jié)合理論進(jìn)行加工分析，以從中找出影響中信證券內(nèi)控信息披露的深層次的問題所在。并且在此基礎(chǔ)上，歸納諸如中信證券的關(guān)于上市證券公司內(nèi)部控制信息披露方面深層次的問題所在，并就這些問題提出相應(yīng)的解決途徑，并且為相關(guān)問題的研究起到拋磚引玉的作用。二、研究意義1、理論意義本文的研究理論意義在于:通過結(jié)合現(xiàn)有內(nèi)部控制研究的理論，進(jìn)一步深入至一家具體的具有一定代表性的上市證券公司，進(jìn)行內(nèi)部控制的信息披露研究，這樣的研究方向是從實踐中更進(jìn)一步的證實現(xiàn)有理論，對目前內(nèi)控信息披露相關(guān)理論的研究是一次深入實例精細(xì)和升華。同時，在目前對于證券行業(yè)內(nèi)部控制的研究當(dāng)中，有關(guān)于信息披露的內(nèi)容還是較為欠缺。而本文的研究通過對內(nèi)部控制當(dāng)中的信息披露問題進(jìn)行具體案例的研究，能夠為我國證券行業(yè)的內(nèi)控信息披露相關(guān)理論的研究提供一定的經(jīng)驗和借鑒。2、現(xiàn)實意義這個選題在現(xiàn)實方面的應(yīng)用價值是:對具體一家證券行業(yè)的上市公司內(nèi)控信息披露影響的深層原因進(jìn)行的深入的解讀和剖析，可以幫助證券業(yè)上市公司在優(yōu)化和改善內(nèi)部控制工作情況時有更多的研究成果用來參考。這樣的借鑒對于行業(yè)中內(nèi)部控制活動的意義重大。通過這種形式借鑒和對比，證券行業(yè)企業(yè)的管理者可以發(fā)現(xiàn)在實際工作中導(dǎo)致內(nèi)部控制信息披露存在問題的原因，并采取適當(dāng)?shù)母纳乒ぷ鱽硎构镜膬?nèi)部控制信息披露情況向更好的方向發(fā)展。而內(nèi)部控制信息披露情況的改善，對于投資者更有效率的利用所披露的信息進(jìn)行有關(guān)于披露企業(yè)的決策。從而更加有利于投資者有限資源的高效配置。對于外部審計者而言，外部審計工作的效率也可以通過這樣的借鑒對比而提高，同時也能起到節(jié)約審計資源的作用。從而促進(jìn)我國證券行業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體向前推進(jìn)。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀：一、國外研究現(xiàn)狀國外目前對于內(nèi)部控制的信息披露問題較為豐富，并且研究的水平也處在領(lǐng)先地位。大多數(shù)研究集中在對于內(nèi)部控制的信息披露，有哪些因素對其產(chǎn)生作用，也就是影響因素的研究，且采用的手段多是實證。首先，在企業(yè)發(fā)展程度和經(jīng)營的狀態(tài)上，主要的研究有:McMullen和Dorothy(1996)[2]研究的對象是是上市公司的財報以及相應(yīng)年度的內(nèi)控披露信息，也是采用實證研究的手段，選取樣本進(jìn)行研究，他們發(fā)現(xiàn)財務(wù)狀況與內(nèi)部控制情況正相關(guān)。Ashbaugh等(2008)[3]說明了公司內(nèi)控缺陷受到各類不同因素的影響，例如會計盈余在外部審計條件變動得到情況下，取決于內(nèi)控缺陷信息的披露。在其他因素的研究中，McMullen以及Dorothy等(1996)[2]通過對上市公司進(jìn)行的研究，得出了財務(wù)報告缺陷與內(nèi)控缺陷存在一定必然性的結(jié)論。財報問題決定了內(nèi)控缺陷的披露。Ge和McVay(2005)[4]通過對02—04年二百多家上市的公司作為研究樣本，將薩班斯法案中相關(guān)的條款應(yīng)用于樣本的分類過程中，將樣本分為公司的沿革、經(jīng)營的情況、財務(wù)表現(xiàn)和對公司進(jìn)行審計的事務(wù)所名望等九類，發(fā)現(xiàn)這些內(nèi)容與內(nèi)控缺陷有著各自不同的相關(guān)程度。。二、國內(nèi)研究現(xiàn)狀馬云霄(2016)[5]研究的對象是在我國證券市場中公開發(fā)行股票的上市公司，他們研究的結(jié)論認(rèn)為在公司治理結(jié)構(gòu)中，獨董所占比例不能很好的解釋內(nèi)部控制變化的問題，二者不具有相關(guān)性。而崔連鴻（2012）[6]則持有不同的意見，她經(jīng)過研究認(rèn)為，獨董的比例與內(nèi)部控制披露具有密切的聯(lián)系，二者具有相關(guān)性。封思賢（2005）[7]將研究的對象選擇為深市滬市A股上市的二百余家公司，對于內(nèi)部控制信息披露意愿相關(guān)的影響因素進(jìn)行實證研究。選取盈余業(yè)績作為主要指標(biāo)，最后得出了公司財務(wù)狀況與內(nèi)部控制信息披露意愿正相關(guān)的研究結(jié)論。席龍勝(2013)[8]對2006年上交所上市的公司進(jìn)行實證研究，將樣本分為首次公開發(fā)行和和年報兩個階段。經(jīng)過實證檢驗，獨董的數(shù)量對于內(nèi)控水平正相關(guān)的解釋力度最大，支持了杜淑潔的研究。吳明明（2013）[9]對2008年滬深兩個證交所主板上市公司披露情況進(jìn)行實證研究，對因變量進(jìn)行打分，以股權(quán)比例以及持股人性質(zhì)、公司治理相關(guān)比例結(jié)構(gòu)為自變量。進(jìn)過研究，得出了公司治理與內(nèi)控信息披露的相關(guān)程度較小。余學(xué)斌、張龍（2012）[10]研究2010年ST公司的時候發(fā)現(xiàn)，盈利的水平以及是否被特殊處理與內(nèi)控信息披露顯著相關(guān)。王珍義、李偉和劉靜（2012）[11]通過選取相關(guān)樣本進(jìn)行的實證分析，結(jié)構(gòu)說明了資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和對內(nèi)控披露有影響，但影響程度較小。胡明煒(2015)[12]以光大證券為例，對上市證券公司內(nèi)部控制信息披露進(jìn)行研究，以光大內(nèi)生和外部環(huán)境分別找出光大內(nèi)部控制問題之所在提出六條建議。王昱弘（2013）[13]認(rèn)為，商業(yè)銀行信息披露的低層次立法應(yīng)該予以廢除，進(jìn)而從適用標(biāo)準(zhǔn)、披露內(nèi)容、披露程序、法律責(zé)任和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)等方面在《商業(yè)銀行法》中用專章建立商業(yè)銀行信息披露制度。馮祖妮（2013[12]）和李婷（2013）[14]從信息披露的意義研究出發(fā)，比較了巴塞爾協(xié)議的有關(guān)要求及各國的相關(guān)制度內(nèi)容，認(rèn)為目前我國商業(yè)銀行信息披露制度與巴塞爾協(xié)議的相關(guān)方面還存在不少差距，建議借鑒國際標(biāo)準(zhǔn)和其他國家的經(jīng)驗來完善我國商業(yè)銀行信息披露制度，并表示這將對中國銀行業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和國際競爭力的提高具有重大意義。朱敏賢（2013）[15]認(rèn)為我國商業(yè)銀行信息披露目前存在的問題主要集中在三個方面：一是披露的信息不真實；二是披露的信息不充分；三是缺乏對信息披露的具體規(guī)范。梁劍云（2013[16]）提出了內(nèi)控信息披露的四種載體，并分析了上市銀行2001-2006年的內(nèi)部控制信息后發(fā)現(xiàn)，上市銀行對內(nèi)部控制信息披露的形式、披露的內(nèi)容及自我評價和審計方面都存在很多的問題。有學(xué)者通過搜集深發(fā)展、浦發(fā)和民生銀行年報中有關(guān)內(nèi)部控制的信息，發(fā)現(xiàn)上市銀行缺乏對制度執(zhí)行情況的評價和整改方案。披露內(nèi)容大多流于形式。而管理當(dāng)局缺乏對內(nèi)控信息披露的經(jīng)濟(jì)后果的認(rèn)識，是造成這些問題存在的原因。戴韞晨（2013）[17]通過搜集2006-2011年上市銀行內(nèi)控的自評報告和審計報告的信息，發(fā)現(xiàn)自評報告和審計報告的數(shù)量越來越多，但形式和內(nèi)容都不夠規(guī)范。三、文獻(xiàn)述評從當(dāng)前對于內(nèi)部控制以及信息披露的現(xiàn)有研究成果來看，成果非常豐富。特別是近幾年，內(nèi)部控制的探索與應(yīng)用研究日益深入和廣泛，已經(jīng)覆蓋到內(nèi)部控制信息的各個環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制信息披露的具體方面，現(xiàn)階段有大量的實證經(jīng)驗，選取不同層面的數(shù)據(jù)，從不同的角度，對內(nèi)部控制披露信息披露的機(jī)制以及作用做出了不同方向的闡述和詮釋。同時，現(xiàn)階段研究成果對內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的探討也比較豐富，通過不同理論，建立不同標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評價方法，進(jìn)而對現(xiàn)階段我國內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量做出評價的文獻(xiàn)屢見不鮮。并且，對于內(nèi)部控制信息披露的影響因素，諸多學(xué)者提出不同的理論假設(shè)和猜想，并通過各種方式加以驗證。獲得了大量的實證成果。對于目前研究現(xiàn)狀進(jìn)行梳理和歸納以后，可以看出以下特點：一是內(nèi)部控制信息披露相關(guān)研究內(nèi)容豐富，并且逐漸形成了完整而全面的研究體系。內(nèi)部控制信息披露的成因、質(zhì)量、作用，不同行業(yè)的表現(xiàn)，都有一定數(shù)量的研究成果，并且現(xiàn)有的成果當(dāng)中有相當(dāng)?shù)膬?nèi)容對于內(nèi)部控制信息披露的研究具有深刻的認(rèn)知和獨到的見解。二是在區(qū)分行業(yè)的內(nèi)部控制信息披露研究當(dāng)中，關(guān)于金融企業(yè)內(nèi)部控制信息披露相關(guān)內(nèi)容的研究有限，更多的集中在商業(yè)銀行，而同樣在金融行業(yè)中具有重要地位的證券業(yè)，內(nèi)部控制信息披露的研究成果較為欠缺。三是規(guī)模較大的上市綜合類證券企業(yè)，研究的方向與成果更多集中在內(nèi)部治理和風(fēng)險管理，內(nèi)部控制研究成果有限，并且在內(nèi)部控制信息披露方面的研究現(xiàn)階段還處于空白階段。由上述三個特點，就為本文的研究提供了一定的理論空間。論文研究的主要內(nèi)容及論文基本結(jié)構(gòu)設(shè)想：一、論文研究主題本文首先深入思考中信證券“內(nèi)幕交易”事件，從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行理解。然后查閱相關(guān)內(nèi)控信息披露文獻(xiàn)，對其進(jìn)行理解后，找出對中信證券內(nèi)控信息披露的分析思路。然后收集中信證券內(nèi)控信息披露的相關(guān)資料，結(jié)合內(nèi)控信息披露相關(guān)理論，對中信證券的情況進(jìn)行分析，由此找出對于中信證券甚至面向所有上市證券公司集體內(nèi)控信息披露問題所在，給出相應(yīng)總結(jié)和建議。二、論文基本結(jié)構(gòu)設(shè)想本文主要循著“提出問題—分析問題—解決問題”這一基本思路展開。全文主體共分為六個部分，論文研究框架和主要內(nèi)容如下：1、緒論1.1研究背景及意義1.1.1研究背景1.1.2研究目的1.1.3研究意義1.2研究內(nèi)容與框架1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀1.3.3文獻(xiàn)述評1.4研究思路及方法1.4.1研究思路1.4.2研究方法1.5預(yù)計創(chuàng)新與不足2、相關(guān)理論概述及制度背景2.1概念界定2.1.1內(nèi)部控制的含義2.1.2內(nèi)部控制信息披露的含義2.2理論基礎(chǔ)及制度背景2.2.1理論基礎(chǔ)2.2.2證券行業(yè)內(nèi)部控制及信息披露相關(guān)法律法規(guī)3、中信證券公司簡介及內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀3.1中信證券公司簡介3.2中信證券內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀3.2.1年報3.2.2內(nèi)部控制自我評估/評價報告3.2.3內(nèi)部控制審核/審計報告3.3中信證券內(nèi)部控制信息披露的評價3.3.1較為規(guī)范3.3.2形式更為多樣化3.3.3內(nèi)容逐步細(xì)化3.3.4缺陷披露不足4、影響中信證券內(nèi)部控制信息披露的因素4.1內(nèi)部因素4.1.1公司治理不夠完善4.1.2股權(quán)結(jié)構(gòu)不夠合理4.1.3獨立董事作用得不到有效發(fā)揮4.1.4監(jiān)事會責(zé)任弱化4.1.5治理層披露的主動性不強(qiáng)4.1.6內(nèi)部控制信息披露的成本不高4.2外部因素4.2.1法律法規(guī)不完善4.2.2缺乏行業(yè)監(jiān)管4.2.3證券行業(yè)性質(zhì)的影響4.2.4外部審計獨立性有待加強(qiáng)5、完善上市證券公司內(nèi)部控制信息披露的對策5.1完善相關(guān)法律法規(guī)5.2加大監(jiān)督和懲戒力度5.3優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)5.4提高信息披露的主動性5.5完善注冊會計師內(nèi)部控制審核制度5.6加強(qiáng)對特別風(fēng)險內(nèi)部控制信息的披露6、結(jié)論6.1研究結(jié)論6.2不足與展望三、論文研究的方法及技術(shù)路線本文綜合利用文獻(xiàn)分析、比較研究和案例分析等方法進(jìn)行研究（1）文獻(xiàn)分析法。在內(nèi)部控制相關(guān)概念和理論的研究中，通過收集歷年研究文獻(xiàn)，對內(nèi)部控制信息披露的研究情況加以整理和總結(jié)，對內(nèi)部控制信息披露的影響因素研究方法及理念加以借鑒，以運用到本文的研究當(dāng)中。（2）信息分析法。通過收集中信證券內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)信息，并對這些信息進(jìn)行加工整理和提煉，獲取到能供進(jìn)一步研究使用并能有效反應(yīng)中信證券內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)信息。為本文研究提供了有用的信息素材。（3）案例分析法。對于中信證券公司這一案例，首先收集充實案例方面的資料，并引入相關(guān)理論，圍繞案例資料分析該案例的實際情況并得出關(guān)于內(nèi)部控制信息披露相關(guān)的影響因素的相應(yīng)結(jié)論。本文的技術(shù)路線如下：可行的工作計劃及可能出現(xiàn)的問題估計：一、工作計劃2017．10—2017．11查閱中外文文獻(xiàn)資料，確定研究方向和論文題目；2017．12—2018．02撰寫文獻(xiàn)綜述和外文翻譯，完成開題報告書，提交導(dǎo)師審閱；2018．02—2018．07開展相關(guān)調(diào)查收集課題研究的實證材料，對資料數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理；2018．08—2018．10撰寫畢業(yè)論文初稿，提交給導(dǎo)師，聽取修改意見；2018．11—2018．12根據(jù)修改意見，進(jìn)一步修改論文；2018.12提交畢業(yè)論文二、可能出現(xiàn)的問題估計內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)問題目前仍然是內(nèi)部控制研究領(lǐng)域中廣倍受關(guān)注的問題。對于內(nèi)控信息披露問題的研究仍處在不斷向前延伸的狀態(tài)。目前內(nèi)部控制信息披露問題的研究層面還只是大范圍、廣域的研究，欠缺對于具體行業(yè)，具體個案的詳細(xì)研究，這就為本文的研究提供了一定的可行性。同時，本文立足于實際企業(yè)，所需資料均能夠獲得且具有真實可靠性，這也使文章具有可行性。最后，本文所研究的內(nèi)容能有效填補(bǔ)目前對于證券行業(yè)內(nèi)部控制信息披露問題研究的不足，這也使本文的研究具有可行性。同時由于時間有限，本文也存在諸多不足。本文的不足在于，中信證券在過去幾年中只披露過3年的年報及內(nèi)部控制信息披露資料，資料較少，較難看出該企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的變化趨勢。同時，研究分析集中于中信證券本身，沒有很好的與證券行業(yè)其他上市公司參照比較，研究的結(jié)論較為局限。此外，內(nèi)部控制信息披露涉及的法律法規(guī)較為繁雜，無法全面收集，只能依據(jù)最主要的法律規(guī)范來進(jìn)行研究，可能會出現(xiàn)與具體規(guī)定條款相左的結(jié)論。主要參考文獻(xiàn)：[1]李馨弘.內(nèi)部控制信息披露影響因素的實證研究[D].浙江大學(xué)，2007.[2]馬云霄.證券公司內(nèi)部控制：執(zhí)行效果、信息披露與績效相關(guān)性[D].山東財經(jīng)大學(xué),2016.[3]胡明煒.上市證券公司內(nèi)部控制信息披露研究[D].蘭州財經(jīng)大學(xué),2015.[4]吳慧蕓.證券公司投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及其信息披露研究[D].廈門大學(xué),2007.[5]吳明明.中信證券公司自有資金營運內(nèi)部控制改進(jìn)研究[D].湖南大學(xué),2013.[6]崔連鴻.以公司治理為視角的上市公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建——以中信證劵為例[D].吉林大學(xué),2012.[7]席龍勝.內(nèi)部控制信息披露管制研究[D].中國海洋大學(xué),2013.[8]丁嵐.內(nèi)部控制信息披露的市場反應(yīng)研究[D].暨南大學(xué),2013.[9]丁璐.內(nèi)部控制信息披露、市場評價與盈余信息含量[D].西南財經(jīng)大學(xué),2013.[10]李雨薇.上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素分析[D].中國地質(zhì)大學(xué)(北京),2014.[11]孔憲寧.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題研究[D].吉林財經(jīng)大學(xué),2013.[12]鄧麗萍.我國上市公司內(nèi)部控制信息披露問題探討[D].江西財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