稅法課件：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1.掌握城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的納稅人、稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算。2.熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的稅收優(yōu)惠政策。技能目標(biāo)1.能計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。2.能計(jì)算應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)二教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

案例引導(dǎo)想打擦邊球偷稅漏稅廈門一企業(yè)被補(bǔ)罰13.6萬具有直接出口經(jīng)營權(quán)，享受增值稅“免抵退”優(yōu)惠政策的工業(yè)企業(yè)，卻未將抵免金額合并計(jì)入地方稅費(fèi)計(jì)稅，想以此少繳城市建設(shè)維護(hù)稅等地方稅費(fèi)附加。近日，集美地稅稽查局通過內(nèi)查外調(diào)，對集美某豐金屬工業(yè)有限公司偷漏地方稅費(fèi)附加的違法行為做出了查補(bǔ)稅費(fèi)，并加收滯納金及罰款共計(jì)13多萬元的處理決定。

據(jù)了解，這起案件源于地稅稽查部門的專項(xiàng)數(shù)據(jù)核查?；槿藛T通過企業(yè)的申報(bào)繳稅信息比對排查后，發(fā)現(xiàn)位于集美的一家出口型工業(yè)企業(yè)--某豐金屬工業(yè)有限公司申報(bào)繳納的城市建設(shè)維護(hù)稅，與其實(shí)際入庫的、以增值稅等主稅種為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算出來的稅款數(shù)目很接近?；槿藛T因此懷疑，該公司存在未將免抵的增值稅全部并入計(jì)稅，偷漏城市建設(shè)維護(hù)稅等地方稅費(fèi)附加的問題。

隨后，稽查人員啟動(dòng)了國地稅聯(lián)合工作機(jī)制，通過走訪國稅部門，掌握到該公司的增值稅免抵退稅申報(bào)表。經(jīng)過計(jì)算，該公司確實(shí)少報(bào)了抵免增值稅部分應(yīng)計(jì)算繳納城市建設(shè)維護(hù)稅等地方附加稅費(fèi)。據(jù)此，集美地稅稽查局決定對該公司立案查處。

立案后，稽查人員深入該公司開展了實(shí)地檢查。結(jié)合前期已掌握的情況，稽查人員對該公司財(cái)務(wù)人員開展約談，并使用電子查賬軟件，依法調(diào)取了該公司賬目數(shù)據(jù)，開展進(jìn)一步的比對分析。最終的調(diào)查結(jié)果顯示，該公司出口抵免增值稅金額67.14萬元，未按稅法規(guī)定并入計(jì)算繳納城市建設(shè)維護(hù)稅等地方稅費(fèi)，少繳城市建設(shè)維護(hù)稅等地方稅費(fèi)7萬元。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對該企業(yè)做出查補(bǔ)稅、罰款合計(jì)13.6萬元的決定。任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。一、城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)（一）稅款?？顚Ｓ茫ǘ儆谝环N附加稅（三）根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)稅率（四）征收范圍較廣任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅二、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是指實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅中任何一種稅的單位和個(gè)人，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制公司、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位，以及個(gè)體工商戶及其他個(gè)人。三、城市維護(hù)建設(shè)稅征稅范圍城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍比較廣。具體包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅和消費(fèi)稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為標(biāo)準(zhǔn)。任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅四、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率(一)基本規(guī)定1.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。2.納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%。3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。(二)特殊規(guī)定任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅五、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)并同時(shí)征收，如果要免征或者減征增值稅和消費(fèi)稅，也就要同時(shí)免征或者減征城市維護(hù)建設(shè)稅。自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅六、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算公式:應(yīng)納稅額＝（實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）×適用稅率【例4－1】某市區(qū)一家企業(yè)2018年3月實(shí)際繳納增值稅400萬元，其中因符合有關(guān)政策規(guī)定而被退庫20萬元；繳納消費(fèi)稅90萬元，因故被加收滯納金0.5萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額。?【解析】應(yīng)納稅額＝(400-20+90)×7%＝32.9(萬元)任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅七、城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠減免具體情況如下:1.城市維護(hù)建設(shè)稅按減免增值稅和消費(fèi)稅后實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額計(jì)征，即隨增值稅和消費(fèi)稅的減免而減免。2.對于因減免稅而需要進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅退庫的，城市維護(hù)建設(shè)稅也可同時(shí)退庫。3.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。4.對增值稅和消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅和消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不退(返)還。5.為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅。任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅八、城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理(一)納稅環(huán)節(jié)(二)納稅地點(diǎn)3.對流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營地點(diǎn)按適用稅率繳納。(三)納稅期限由于城市維護(hù)建設(shè)稅是由納稅人在繳納“增值稅和消費(fèi)稅時(shí)同時(shí)繳納的，所以其納稅期限分別與增值稅和消費(fèi)稅的納稅期限一致。任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅九、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)（一）報(bào)送資料《城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表》2份?！冻墙ǘ?、教育費(fèi)附加、地方教育附加稅（費(fèi)）申報(bào)表》見表4-1。（二）辦理渠道1.辦稅服務(wù)廳（場所）2.電子稅務(wù)局、移動(dòng)終端、自助辦稅終端（三）辦理時(shí)限資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后即時(shí)辦結(jié)。任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅任務(wù)一城市維護(hù)建設(shè)稅（四）辦理結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋申報(bào)結(jié)果。（五）納稅人注意事項(xiàng)（六）政策依據(jù)1.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》。2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）。任務(wù)二教育費(fèi)附加任務(wù)二教育費(fèi)附加

一、教育費(fèi)附加納稅義務(wù)人凡繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。二、教育費(fèi)附加的征收范圍和計(jì)稅依據(jù)教育費(fèi)附加和地方教育附加對繳納增值稅和消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別于增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)繳納。自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個(gè)人開始征收教育費(fèi)附加。任務(wù)二教育費(fèi)附加任務(wù)二教育費(fèi)附加三、教育費(fèi)附加計(jì)征比率現(xiàn)行全國教育費(fèi)附加的計(jì)征比率為3%，地方教育附加征收率從2010年起統(tǒng)一為2%。四、教育費(fèi)附加的計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額）x征收比率【例4-2】某市區(qū)一企業(yè)2018年7月實(shí)際繳納增值稅50萬元、消費(fèi)費(fèi)30萬元，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加和地方教育附加?！窘馕觥繎?yīng)交教育費(fèi)附加=（50+30）x3%=2.4（萬元）

應(yīng)交地方教育附加=（50+30）x2%=1.6（萬元）任務(wù)二教育費(fèi)附加任務(wù)二教育費(fèi)附加五、教育費(fèi)附加的減免規(guī)定1.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。2.對由于減免增值稅和消費(fèi)稅以及發(fā)生退庫的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對出口產(chǎn)品返還增值稅和消費(fèi)稅的，不返還已征收的教育費(fèi)附加。3.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征教育費(fèi)附加。4.自201