2020中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第六章-增值稅法律制度習(xí)題及答案

2020中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》第六章_增值稅法律制度習(xí)題及答案第六章增值稅法律制度一、單項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不屬于視同銷售貨物的是（）。A.將購進的月餅禮盒發(fā)放給職工作為節(jié)日禮物B.將本企業(yè)自產(chǎn)的貨物分配給投資者C.將委托加工收回的貨物用于集體福利D.將購進的一臺生產(chǎn)設(shè)備作為投資提供給其他單位2.某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月銷售低值易耗品，取得不含稅收入15萬元；銷售自己使用過的貨車1輛，取得含稅收入5.67萬元（未放棄減稅優(yōu)惠）。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.62B.0.59C.0.56D.0.603.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（）。A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月，銷售天然氣取得價稅合計金額210000元；外購勞保用品一批，取得的普通發(fā)票上注明金額3520元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，甲企業(yè)當期增值稅應(yīng)納稅額為（）元。A.18900B.17339.45C.16934.49D.19090.915.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.百貨商場向消費者個人銷售電器B.商貿(mào)企業(yè)向小規(guī)模納稅人零售服裝C.手機專賣店向消費者個人提供手機修理勞務(wù)D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品6.2020年1月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50000元，另外收取包裝物押金2260元；銷售啤酒開具的普通發(fā)票上注明價稅合計金額為33900元，另外收取包裝物押金4520元。該酒廠與購買方簽訂合同，要求3個月內(nèi)返還押金。當月沒收上期銷售的紅酒包裝物押金3390元，該酒廠1月購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2700元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該酒廠1月應(yīng)繳納的增值稅為（）元。A.8480B.7960C.8870D.77007.納稅人銷售貨物的同時收取的下列費用中，屬于價外費用的是（）。A.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅B.代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費C.因合同違約收取的合同違約金D.銷售貨物的同時代辦保險向購買方收取的保險費8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售額的說法中，不正確的是（）。A.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定銷售額B.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，交易雙方都應(yīng)作購銷業(yè)務(wù)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算增值稅銷項稅額，同時以購進的貨物核算進項稅額抵扣D.納稅人收取的包裝物租金，一律視為價外費用價稅分離后并入銷售額中計稅9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運費中，不允許憑票抵扣進項稅額的是（）。A.銷售應(yīng)稅商品支付的運輸費用B.非正常損失的購進貨物的運輸費用C.外購生產(chǎn)用設(shè)備支付的運輸費用D.外購生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運輸費用10.某進出口公司是增值稅一般納稅人，2020年2月，該進出口公司進口儀器一批，成交價格為25萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費、運輸費、保險費等共計2.9萬元，儀器從海關(guān)運至進出口公司支付運費1.5萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，則該進出口公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.3.9B.3.25C.4.35D.4.5911.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計算繳納增值稅的是（）。A.養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)B.殘疾人組織為社會提供的服務(wù)C.殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D.托兒所提供的保育服務(wù)12.甲商場是增值稅一般納稅人，2020年1月向乙企業(yè)銷售服裝1000件，每件不含稅價格為80元。由于乙企業(yè)購買量大，甲商場按原價8折優(yōu)惠銷售，并在發(fā)票的“備注”欄列示，則甲商場此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額是（）元。A.8320B.9203.54C.7362.83D.1040013.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當計算繳納增值稅的是（）。A.將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)B.公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公共租賃住房C.單位轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.個人銷售自建自用住房14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)辦理一般納稅人資格登記的是（）。A.個體工商戶以外的其他個人B.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.從事貨物零售的個體工商戶，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項表述中，正確的是（）。A.融資性售后回租屬于租賃服務(wù)B.郵政代理屬于經(jīng)紀代理服務(wù)C.文化體育服務(wù)屬于生活服務(wù)D.貨物運輸代理服務(wù)屬于交通運輸服務(wù)16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，增值稅稅率為6%的是（）。A.不動產(chǎn)租賃服務(wù)B.融資性售后回租服務(wù)C.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要繳納增值稅的是（）。A.單位員工為本單位提供取得工資的交通運輸服務(wù)B.個體工商戶為聘用員工提供班車服務(wù)C.向其他單位無償提供室內(nèi)設(shè)計服務(wù)D.向社會公眾無償提供咨詢服務(wù)18.某廣告公司為增值稅一般納稅人，2020年2月，取得廣告設(shè)計不含稅價款530萬元，獎勵費5.3萬元；支付設(shè)備租賃費，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.18.8B.19.12C.19.1D.17.319.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用增值稅免稅政策的是（）。A.向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)B.向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù)C.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)D.向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于“銷售勞務(wù)”的是（）。A.修理小汽車B.修繕辦公樓C.爆破D.礦山穿孔21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，不正確的是（）。A.納稅人兼營減、免稅項目的，應(yīng)當分別核算，未分別核算的，一律不得減免稅B.納稅人兼營減、免稅項目的，應(yīng)當分別核算，未分別核算的，一律按減稅處理C.納稅人放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得再申請免稅D.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī)定的，納稅人可以選擇適用免稅或零稅率22.下列出口的貨物，除另有規(guī)定外，適用免稅并退稅政策的是（）。A.非出口企業(yè)委托出口的貨物B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物C.出口企業(yè)視同出口貨物D.來料加工復(fù)出口的貨物23.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列不屬于可以申請退還增量留抵稅額納稅人條件的是（）。A.申請退稅前36個月未發(fā)生抗稅行為B.申請退稅前36個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票的行為C.自2019年4月1日起未享受過即征即退政策D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰過2次及2次以上二、多項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物中準予抵扣進項稅的有（）。A.將外購的貨物用于集體福利B.將外購的貨物無償贈送客戶C.將外購的貨物用于對外投資D.將外購的貨物用于分配給股東2.一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有（）。A.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的粘土實心磚、瓦C.自來水D.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅的有（）。A.電影放映服務(wù)B.倉儲服務(wù)C.收派服務(wù)D.公交客運服務(wù)4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用5%征收率的有（）。A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)B.納稅人提供勞務(wù)派遣選擇全額計稅的C.一般納稅人銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)新項目D.一般納稅人出租其營改增前取得的不動產(chǎn)選擇簡易計稅方法的5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以作為增值稅進項稅額抵扣憑證的有（）。A.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單B.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票C.海關(guān)進口增值稅專用繳款書D.注明旅客身份信息的鐵路車票6.下列有關(guān)增值稅起征點的說法中，正確的有（）。A.個人的銷售額未達到規(guī)定的起征點的，免征增值稅B.個人的銷售額超過起征點的，應(yīng)就其超過起征點的銷售額減半繳納增值稅C.個人的銷售額超過起征點的，應(yīng)就其銷售額全額繳納增值稅D.個人的銷售額超過起征點的，應(yīng)就其超過起征點的銷售額部分繳納增值稅7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當天B.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天8.下列各項中，出口貨物勞務(wù)既不免稅也不退稅的有（）。A.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具B.出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物C.出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)D.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.一般納稅人向消費者個人銷售貨物B.一般納稅人銷售貨物適用免稅規(guī)定C.一般納稅人銷售勞保用品D.小規(guī)模納稅人向消費者個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于在境內(nèi)銷售情形的有（）。A.倫敦某酒店向境內(nèi)出差單位提供完全在倫敦的食宿服務(wù)B.加拿大某企業(yè)向境內(nèi)某單位銷售專利權(quán)供其在加拿大的分支機構(gòu)使用C.莫斯科某汽車租賃公司向境內(nèi)出差單位出租小汽車供其在莫斯科出差期間使用D.新加坡某公司向境內(nèi)企業(yè)銷售一項核心技術(shù)供其在中國境內(nèi)境外共同使用11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進項稅額的有（）。A.非正常損失的不動產(chǎn)所耗用的設(shè)計服務(wù)B.購進的貸款服務(wù)C.購進的娛樂服務(wù)D.購進的餐飲服務(wù)12.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)營改增行業(yè)一般納稅人增值稅銷售額的表述中，正確的有（）。A.提供貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額B.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額C.提供客運場站服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額D.提供建筑服務(wù)適用簡易計稅辦法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)B.購買企業(yè)債券取得的利息收入C.金融同業(yè)往來利息收入D.外國企業(yè)無償援助的進口物資14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人進口貨物，為報關(guān)進口的當天B.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,為租期屆滿的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為收到銀行款項的當天D.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)B.存儲地點在境內(nèi)的倉儲服務(wù)C.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)D.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，在境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)是指（）。A.服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)B.所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)C.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)D.銷售貨物的起運地或者所在地在境內(nèi)17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于征收率的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅B.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅C.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)適用3%的征收率D.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，按照5%的征收率征收增值稅18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送D.將自產(chǎn)的貨物用于分配19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅的有（）。A.打撈救助服務(wù)B.裝卸搬運服務(wù)C.港口碼頭服務(wù)D.貨物運輸代理服務(wù)20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅加計抵減政策的說法中，正確的有（）。A.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額B.納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提C.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額D.加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額可以繼續(xù)抵減，直至全部抵減完畢21.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進項稅額確定的說法中，正確的有（）。A.取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額B.取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額C.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，其農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為10%D.取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價和9%的扣除率計算進項稅額三、判斷題1.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。（）3.自2016年2月1日起，納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，都按照基礎(chǔ)電信服務(wù)繳納增值稅。（）4.融資性售后回租，按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅。（）5.固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。（）6.將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人視同銷售，但于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（）7.納稅人提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。（）8.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票的，準予抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。（）9.年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。（）10.衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“基礎(chǔ)電信服務(wù)”繳納增值稅。（）11.將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物移送的當天。（）12.一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過6%的部分實行增值稅即征即退政策。（）13.納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品適用9%的扣除率。（）14.張某將位于北京的一處購買3年的非普通住房對外銷售，免征增值稅。（）15.納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額可以按規(guī)定從銷項稅額中抵扣。（）16.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元），免征增值稅。（）17.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢服務(wù)，免征增值稅。（）18.進口貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當天。（）19.固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，一律由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分別向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。（）20.在征、退稅率不一致的情況下，需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并將其從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出進成本。（）21.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)，核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。（）四、簡答題1.甲運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）購進運輸用大卡車2輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款40000元。（2）銷售2013年2月購進的小汽車1輛，取得銷售收入10300元（未放棄減稅優(yōu)惠）。（3）提供貨物運輸服務(wù)，取得含增值稅價款109000元，另收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費2180元。（4）提供貨物裝卸搬運服務(wù)，取得含增值稅價款31800元。（5）提供貨物倉儲服務(wù)，取得含增值稅價款116600元，另收取貨物逾期保管費21200元。已知：甲運輸企業(yè)上期留抵增值稅稅額3200元，取得的增值稅專用發(fā)票均在當期申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料，簡要回答下列問題。（1）計算該企業(yè)當月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）以自產(chǎn)的市場不含稅價格為8000元的產(chǎn)品換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）同等價格的產(chǎn)品，甲企業(yè)將換入產(chǎn)品全部投入繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。（2）將自產(chǎn)天然氣用于職工浴室，該天然氣市場不含稅價格為12000元，生產(chǎn)成本5000元，成本利潤率10%。（3）從農(nóng)民手中購入一批小麥用于生產(chǎn)膨化食品，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明買價3000元，委托某運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將農(nóng)產(chǎn)品運回企業(yè)所在地，支付不含稅運費1200元，取得增值稅專用發(fā)票。（4）當月因管理不善將上月購入的一批原材料丟失（已抵扣進項稅額），賬面成本4000元。已知：甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當期申報抵扣。要求：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。（1）甲企業(yè)當期可以抵扣的進項稅額是多少？（2）甲企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅是多少？五、綜合題1.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售免稅貨物一批，開具普通發(fā)票，取得收入3500元，委托某運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將貨物運送到購買方所在地，支付不含稅運費200元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）銷售增值稅應(yīng)稅貨物，開具普通發(fā)票，收取價稅合計金額7345元。（3）為生產(chǎn)免稅貨物，購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000元。（4）接受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費3000元。（5）采用以舊換新方式向消費者個人銷售金手鏈2條，新金手鏈零售價格為14200元/條，舊的金手鏈含稅作價8550元/條，實際向消費者收取差價款5650元/條。（6）將上月購入的已抵扣進項稅額的天然氣改變用途，用于職工食堂，賬面成本900元（含運費200元）。已知：甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當期申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點后兩位，單位：元）。（1）甲企業(yè)銷售免稅貨物所支付運費負擔的進項稅額是否可以抵扣？說明理由。（2）計算甲企業(yè)以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)確認的銷項稅額。（3）計算甲企業(yè)當期準予抵扣的進項稅額。（4）計算甲企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅。2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）外購生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付不含稅價款5200元。（2）提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，開具普通發(fā)票取得收入30000元。（3）從小規(guī)模納稅人處購買貨物，取得普通發(fā)票上注明價稅合計金額4500元，委托運輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）將貨物運回企業(yè)所在地，支付不含稅運費1000元，取得增值稅專用發(fā)票。（4）銷售外購糧食，取得不含稅銷售收入5000元，另開具普通發(fā)票收取包裝費1090元。（5）銷售增值稅應(yīng)稅貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為5100元，委托某運輸企業(yè)（增值稅小規(guī)模納稅人）將貨物運送到企業(yè)所在地，支付不含稅運費2000元，未取得增值稅專用發(fā)票。（6）因自然災(zāi)害損失一批上月購入的原材料（已抵扣進項稅額），賬面成本10000元。已知：甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當期申報抵扣。要求：根據(jù)上述資料及增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題（涉及計算的，列出算式，單位：元）。（1）甲企業(yè)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)是否繳納增值稅？（2）計算業(yè)務(wù)（3）準予抵扣的進項稅額。（3）計算甲企業(yè)銷售外購糧食，應(yīng)確認的銷項稅額。（4）計算甲企業(yè)當月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。（5）計算甲企業(yè)當期應(yīng)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】A【解析】是否需要視同銷售的判斷：2.【答案】C【解析】該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=15×3%+5.67÷（1+3%）×2%=0.56（萬元）。3.【答案】B【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。4.【答案】B【解析】天然氣適用9%的低稅率；取得普通發(fā)票不得抵扣進項稅額。甲企業(yè)當期增值稅應(yīng)納稅額=210000÷（1+9%）×9%=17339.45（元）。5.【答案】D【解析】（1）選項AC：向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）選項B：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。6.【答案】B【解析】該酒廠1月應(yīng)繳納的增值稅=[50000+2260÷（1+13%）+33900÷（1+13%）]×13%-2700=7960（元）。7.【答案】C【解析】受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅和銷售貨物的同時代辦保險向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費不屬于價外費用。8.【答案】C【解析】選項C：在以物易物活動中，應(yīng)分別開具合法的票據(jù)（如增值稅專用發(fā)票），如果收到的貨物不能取得相應(yīng)的合法票據(jù)，或用途不符合抵扣條件的，不得抵扣進項稅額。9.【答案】B【解析】非正常損失的購進貨物的運輸費用，其進項稅額不得抵扣。10.【答案】C【解析】該進出口公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（25+2.9）×（1+20%）×13%=4.35（萬元）。11.【答案】B【解析】選項ACD：免征增值稅。選項B：殘疾人本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅。12.【答案】D【解析】折扣銷售，折扣額在發(fā)票“備注”欄注明的，以扣除折扣前的銷售額為計稅銷售額，甲商場此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額=1000×80×13%=10400（元）。13.【答案】C【解析】選項ABD：免征增值稅。選項C：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免稅，企業(yè)、單位轉(zhuǎn)讓著作權(quán)不免稅。14.【答案】D【解析】下列納稅人不辦理一般納稅人資格登記：（1）個體工商戶以外的其他個人（選項A）；（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（選項B）；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（選項C）。15.【答案】C【解析】（1）選項A：融資性售后回租屬于貸款服務(wù)；（2）選項B：郵政代理屬于郵政服務(wù)（其他郵政服務(wù)）；（3）選項D：貨物運輸代理服務(wù)屬于經(jīng)紀代理服務(wù)。16.【答案】B【解析】（1）選項AD：適用稅率為9%；（2）選項C：適用稅率為13%。17.【答案】C【解析】選項C：視同提供應(yīng)稅服務(wù)，繳納增值稅。18.【答案】C【解析】該廣告公司當月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3/（1+6%）]×6%-13=19.1（萬元）。19.【答案】C【解析】選項ABD：適用增值稅零稅率政策。20.【答案】A【解析】選項AB：修理有形動產(chǎn)（如小汽車），屬于“銷售勞務(wù)”；修繕不動產(chǎn)（如辦公樓），屬于“建筑服務(wù)—修繕服務(wù)”；選項CD：屬于“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”。21.【答案】B【解析】納稅人兼營減稅、免稅項目的，應(yīng)當分別核算減稅、免稅項目的銷售額，未分別核算的，不得減稅、免稅。22.【答案】C【解析】選項ACD：適用免稅不退稅政策。23.【答案】A【解析】同時符合下列條件的納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：①自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；②納稅信用等級為A級或者B級；③申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的（選項B）；④申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的（選項D）；⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的（選項C）。二、多項選擇題1.【答案】BCD【解析】選項A：外購的貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售貨物，其對應(yīng)的進項稅不得抵扣。選項BCD：外購的貨物用于投資、分配、無償贈送視同銷售貨物，需確認銷項稅，其對應(yīng)的進項稅可以抵扣。2.【答案】ACD【解析】一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）；（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品；（5）自來水；（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。3.【答案】ABCD【解析】一般納稅人從事公共交通運輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等，可以選擇適用簡易辦法計稅。4.【答案】AD【解析】選項B：納稅人提供勞務(wù)派遣選擇差額計稅的，適用5%的征收率；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目（適用簡易計稅方法），適用5%的征收率。5.【答案】ABCD6.【答案】AC【解析】個人的銷售額未達到規(guī)定的起征點的，免征增值稅；達到或超過起征點的，則應(yīng)就其銷售額全額繳納增值稅。7.【答案】BCD【解析】委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。8.【答案】AB【解析】選項C：適用免稅并退稅政策；選項D：適用免稅不退稅政策。9.【答案】ABD【解析】選項C：一般納稅人銷售勞保用品可以自行開具增值稅專用發(fā)票。10.【答案】ABC11.【答案】ABCD【解析】選項A：非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進項稅額；選項BCD：購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進項稅額。12.【答案】ABD【解析】選項C：一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。13.【答案】AC【解析】選項B：國債、地方政府債利息收入，免征增值稅；選項D：“外國政府、國際組織”無償援助的進口物資和設(shè)備，免征增值稅。14.【答案】AD【解析】選項B：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天；選項C：納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)”的當天。15.【答案】ACD【解析】選項B：存儲地點在“境外”的倉儲服務(wù)，免征增值稅。16.【答案】ABCD【解析】上述選項均符合規(guī)定。17.【答案】ABD【解析】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)適用5%的征收率。18.【答案】ABCD【解析】選項AB：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費（福人），視同銷售；選項CD：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配、無償贈送（投分送），視同銷售。19.【答案】ABC【解析】選項D：按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀代理服務(wù)”繳納增值稅。20.【答案】BC【解析】（1）選項A：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許“生產(chǎn)、生活性”服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額；2019年10月1日至2021年12月31日，允許“生活性”服務(wù)業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。（2）選項D：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。21.【答案】ACD【解析】選項B：從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。三、判斷題1.【答案】√2.【答案】√3.【答案】×【解析】自2016年2月1日起，納稅人通過樓宇、隧道等室內(nèi)通信分布系統(tǒng)，為電信企業(yè)提供的語音通話和移動互聯(lián)網(wǎng)等無線信號室分系統(tǒng)傳輸服務(wù)，分別按照基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)繳納增值稅。4.【答案】×【解析】融資性售后回租，按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅。5.【答案】√6.【答案】×【解析】只有無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售，對于貨物的無償贈送，不管是不是屬于公益性的都要視同銷售。7.【答案】√8.【答案】√9.【答案】√10.【答案】×【解析】衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照“增值電信服務(wù)”計算繳納增值稅。11.【答案】√12.【答案】×【解析】一般納稅人提供