集團(tuán)財務(wù)管控

集團(tuán)公司財務(wù)管控陳志軍教授博士生導(dǎo)師山東大學(xué)管理學(xué)院1集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024內(nèi)容簡介集團(tuán)財務(wù)管理的內(nèi)涵一集團(tuán)公司財務(wù)管理的方法二會計核算三資金管理四全面預(yù)算管理五內(nèi)部審計六財務(wù)總監(jiān)委派制七2集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024一、集團(tuán)公司財務(wù)管理內(nèi)涵在出資人所有權(quán)與企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)相分離的基礎(chǔ)上，母公司利用各種財務(wù)手段對各子公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)、引導(dǎo)、控制和監(jiān)督，使其經(jīng)營管理活動符合集團(tuán)發(fā)展的總體目標(biāo)，最終實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)利益的最大化。財務(wù)管理單體企業(yè)財務(wù)管理集團(tuán)公司財務(wù)管理母、子公司內(nèi)部財務(wù)管理（與單體企業(yè)類似）母公司對子公司的財務(wù)管理3集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024財務(wù)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)1.組織體制——財務(wù)組織管理制度集團(tuán)公司財務(wù)管理首先涉及到財務(wù)組織問題，需要明確集團(tuán)的財務(wù)管理體制，包括財權(quán)的集中與下放，母公司財務(wù)部門與子公司財務(wù)部門的關(guān)系，相互之間的業(yè)務(wù)協(xié)同與運(yùn)行機(jī)制，以及財務(wù)負(fù)責(zé)人的考核任免程序等有關(guān)事項。2.基本內(nèi)部管理規(guī)范——內(nèi)部會計控制制度基本內(nèi)部管理規(guī)范盡管是建立在子公司內(nèi)部，形式上是子公司經(jīng)營者的職權(quán)，與出資人無關(guān)。由集團(tuán)公司統(tǒng)一制定是為了維護(hù)母公司權(quán)益。其中內(nèi)部控制規(guī)范是基本的管理制度，而與財務(wù)有關(guān)的主要是內(nèi)部會計控制部分。3.會計政策——會計政策管理制度會計政策是會計核算所遵循的具體原則和采納的具體會計處理方法，是會計核算的直接依據(jù)。不同的會計政策將影響到資產(chǎn)、負(fù)債和出資人權(quán)益以及利潤，因而母公司必須對子公司的會計政策進(jìn)行審核，并滿足合并財務(wù)會計報告及信息披露的需要。4.會計信息——會計信息管理制度會計信息影響集團(tuán)公司的決策，因而需要對會計信息進(jìn)行過程和結(jié)果控制。過程控制主要是指子公司使用的會計信息處理系統(tǒng)和傳遞系統(tǒng)需要符合母公司信息監(jiān)控和接收的需要。結(jié)果控制主要是指對會計信息質(zhì)量提出要求，從而需要控制會計師事務(wù)所的聘用。4集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20245.責(zé)任目標(biāo)——全面預(yù)算管理制度預(yù)算為集團(tuán)公司管理提供基本依據(jù)，通過營業(yè)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算明確利潤中心乃至集團(tuán)整體的責(zé)任目標(biāo)，以全面預(yù)算管理實現(xiàn)以結(jié)果為導(dǎo)向的過程控制，從而促進(jìn)責(zé)任目標(biāo)的完成。6.重大資產(chǎn)使用——資產(chǎn)管理制度資產(chǎn)管理是對母公司對子公司重大資產(chǎn)使用的約束。重大資產(chǎn)主要是指資本性支出，包括長期投資和大型固定資產(chǎn)購置。另外，母公司對重要性的資產(chǎn)減值或核銷以及由此轉(zhuǎn)作特殊資產(chǎn)的管理也要做出規(guī)范，因為它對子公司權(quán)益有直接影響。7.資金籌措——資金管理制度資金管理包括存量和增量兩方面。存量的統(tǒng)一調(diào)配可以降低資金成本及控制低效使用，母公司作為資金中心就需要對利潤中心進(jìn)行現(xiàn)金約束；增量籌資改變資本結(jié)構(gòu)，相應(yīng)增加控股公司投資風(fēng)險，因而母公司需要對子公司進(jìn)行相應(yīng)約束和統(tǒng)一協(xié)調(diào)。8.資本事項——資本管理制度資本事項直接影響子公司的實質(zhì)權(quán)益，包括增減注冊資本、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并分立、重組改制、利潤分配等股權(quán)管理方面的內(nèi)容，涉及總資本規(guī)模的變動和資本權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整9.日常監(jiān)督——財務(wù)分析制度9.集團(tuán)公司不僅需要控制子公司的結(jié)果，也需要適當(dāng)控制過程，而日常監(jiān)督機(jī)制就是一種信息反饋和預(yù)警糾錯機(jī)制。除了審計監(jiān)督外，子公司財務(wù)部門的日常信息收集和定期管理分析必不可少。因此，集團(tuán)一般每月編制包括所有子公司的業(yè)務(wù)與財務(wù)情況，它是集團(tuán)決策的重要依據(jù)。10.業(yè)績評價——業(yè)績評價制度業(yè)績評價及與其相關(guān)的獎勵體系是激勵機(jī)制的核心。集團(tuán)財務(wù)管理要明確業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，并將其作為子公司獎懲的基礎(chǔ)，并要與子公司經(jīng)理人薪酬掛鉤。某些集團(tuán)采用以平衡計分卡為總體框架的評價體系就是為了適應(yīng)這一要求。除了以上十點(diǎn)之外，財務(wù)管理的協(xié)同點(diǎn)也需要集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注并施加控制，因此，集團(tuán)財務(wù)管理的協(xié)同點(diǎn)也應(yīng)當(dāng)是集團(tuán)公司的關(guān)鍵控制點(diǎn)。5集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024集團(tuán)財務(wù)管理的協(xié)同點(diǎn)

企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理中，財務(wù)協(xié)同分別體現(xiàn)在會計核算、資金管理、全面預(yù)算管理、內(nèi)部審計等方面。企業(yè)集團(tuán)會計核算的協(xié)同主要體現(xiàn)在母公司通過建立集團(tuán)統(tǒng)一的會計核算體系，子公司按照集團(tuán)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，子公司借助統(tǒng)一的信息技術(shù)平臺進(jìn)行會計核算信息管理，母公司通過財會人員集中管理以達(dá)到人力資源共享。企業(yè)集團(tuán)資金管理的協(xié)同主要包括資金使用的協(xié)同和資金運(yùn)作的協(xié)同。資金使用的協(xié)同主要通過建立集團(tuán)現(xiàn)金池，使集團(tuán)資金實現(xiàn)余缺調(diào)劑，提高資金使用效率；在資金運(yùn)作上，通過實施資金結(jié)算管理、票據(jù)管理等，提高結(jié)算效率，防范集團(tuán)資金管理風(fēng)險。企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的協(xié)同主要體現(xiàn)母子公司間對預(yù)算的編制、執(zhí)行和評估通過溝通交流，可提高預(yù)算管理水平。在信息技術(shù)條件下，全面預(yù)算管理的協(xié)同更容易實現(xiàn)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計的協(xié)同主要通過建立專門的集團(tuán)審計部門，實現(xiàn)機(jī)構(gòu)、人員和業(yè)務(wù)等管理的資源共享。6集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024二、集團(tuán)公司財務(wù)管理方法集團(tuán)公司財務(wù)管理方法會計核算全面預(yù)算管理財務(wù)委派制內(nèi)部審計資金管理7集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024三、會計核算1.2.3.不同管控模式下會計核算流程不同管控模式下會計核算職責(zé)劃分會計核算控制點(diǎn)和協(xié)同點(diǎn)8集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20241、不同管控模式下會計核算職責(zé)劃分

管控模式職責(zé)分配行政管理型模式治理型模式自主管理型模式母公司1．制定財務(wù)管理制度；2．制定集團(tuán)會計核算體系；3．制定財務(wù)人員管理體制；4．制定財務(wù)信息管理制度；5．內(nèi)控和風(fēng)險管理制度等。1．審核子公司制定的相關(guān)規(guī)定或制度；2．檢查子公司對規(guī)定或制度的執(zhí)行情況；3．根據(jù)執(zhí)行情況加強(qiáng)對子公司的考核等。1．對子公司會計核算管理、內(nèi)控和風(fēng)險管理等提供指導(dǎo)和服務(wù)。2．對子公司會計核算規(guī)定和制度等進(jìn)行備案并檢查。子公司1．執(zhí)行子公司會計核算職能；2．及時反饋會計核算信息；3．執(zhí)行內(nèi)控與風(fēng)險管理相關(guān)規(guī)定等。1．?dāng)M訂本公司財務(wù)管理規(guī)定或制度，并報總部審批。2．執(zhí)行審批通過的規(guī)定或制度；3．及時反饋相關(guān)財務(wù)信息等。1．?dāng)M訂本公司的會計核算規(guī)定或制度，并報集團(tuán)公司備案；2．組織執(zhí)行擬訂的本公司相關(guān)會計核算規(guī)定或者制度；3．將執(zhí)行情況反饋到母公司，并根據(jù)反饋的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整等。9集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20242、會計核算控制點(diǎn)和協(xié)同點(diǎn)協(xié)同點(diǎn)控制點(diǎn)會計核算過程原始憑證記賬憑證科目匯總表會計報表協(xié)同點(diǎn)遵循相同的會計準(zhǔn)則及會計核算制度有選擇的實施共同的核算方法內(nèi)部會計信息的及時交流可共用會計人員或?qū)嵭袝嬋藛T的輪崗統(tǒng)一生成憑證和報表10集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20243、會計核算流程之一：行政管理模式11集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20243、會計核算流程之二：治理型模式12集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20243、會計核算流程之三：自主管理模式13集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024四、資金管理1.2.

3.

不同管控模式下資金管理流程4.不同管控模式下資金管理職責(zé)劃分母子公司資金管理組織結(jié)構(gòu)資金管理控制點(diǎn)和協(xié)同點(diǎn)14集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20241、不同管控模式下資金管理職責(zé)劃分

管控模式職責(zé)分配行政管理型模式治理型模式自主管理型模式母公司1．組織編報和審批整個集團(tuán)資金預(yù)算；2.制定和完善集團(tuán)公司資金管理制度和業(yè)務(wù)流程；3.按照集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略，設(shè)立資金集中管理平臺，為其子公司提供各項金融服務(wù)；4.監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)子公司的資金動態(tài)；對集中的存量資金進(jìn)行統(tǒng)一運(yùn)作。1.組織編報和審批整個集團(tuán)資金預(yù)算；2.制定和完善集團(tuán)公司資金管理制度和業(yè)務(wù)流程；3.按照集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略，設(shè)立資金集中管理平臺，為其子公司提供各項金融服務(wù)；4.監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)子公司資金動態(tài)；對集中的存量資金進(jìn)行統(tǒng)一運(yùn)作。1.按照集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略，設(shè)立資金監(jiān)控管理平臺；2.制定和完善集團(tuán)公司資金監(jiān)控管理規(guī)章制度和流程；3.監(jiān)控集團(tuán)內(nèi)子公司的資金動態(tài)。子公司1.按規(guī)定編報資金預(yù)算；2.按規(guī)定開立賬戶，開展資金集中管理工作，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)及其他資金管理業(yè)務(wù)。1.按規(guī)定編報資金預(yù)算；2.按規(guī)定開展資金集中管理工作及其他資金管理業(yè)務(wù)；3.按規(guī)定對下?lián)芸铐椷M(jìn)行使用；提供資金報表和分析報告。1.按規(guī)定開展本單位資金集中管理工作；2.按規(guī)定開立賬戶；3.自行開展資金業(yè)務(wù)。15集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20242、母子公司資金管理的組織結(jié)構(gòu)16集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024賬戶管理內(nèi)部頭寸調(diào)劑內(nèi)部結(jié)算內(nèi)部化票據(jù)管理外部融資投資協(xié)同點(diǎn)3、資金管理控制點(diǎn)和協(xié)同點(diǎn)控制點(diǎn)協(xié)同點(diǎn)內(nèi)部審計資金協(xié)同包括資金使用和資金運(yùn)作的協(xié)同。集團(tuán)如何實現(xiàn)資金從富足部門到缺乏部門的自由流動、提高資金使用效率、利用規(guī)模優(yōu)勢拆借到更多資金是資金協(xié)同的核心內(nèi)容。17集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20244、不同管控模式下資金管理流程管控模式集中結(jié)算模式收支兩條線模式資金監(jiān)控模式三種結(jié)算模式18集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024（1）三種結(jié)算模式的比較

模式特點(diǎn)集中結(jié)算模式收支兩條線模式資金監(jiān)控模式集、分權(quán)程度高度集權(quán)集分權(quán)結(jié)合分權(quán)賬戶設(shè)置總部管理控制所有子公司的銀行賬戶成員企業(yè)在結(jié)算中心建立內(nèi)部賬戶，結(jié)算中心在外部銀行設(shè)立總賬戶，子公司設(shè)立收支賬戶子公司分別設(shè)立外部銀行賬戶，集團(tuán)通過銀企直聯(lián)平臺實現(xiàn)監(jiān)控內(nèi)部結(jié)算結(jié)算中心統(tǒng)一完成通過結(jié)算中心內(nèi)部賬戶劃轉(zhuǎn)無對外收支由結(jié)算中心根據(jù)業(yè)務(wù)情況，選擇銀行賬戶實現(xiàn)，收支權(quán)由集團(tuán)總部掌握收款全部到收入戶，并劃到總賬戶，支出資金由結(jié)算中心下?lián)茏庸緹o內(nèi)部頭寸調(diào)劑結(jié)算中心基于現(xiàn)金池開展結(jié)算中心基于現(xiàn)金池開展無對外融資由總部統(tǒng)一融資以結(jié)算中心統(tǒng)一融資為主，各子公司單獨(dú)融資為輔事后監(jiān)控了解19集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024（2）資金結(jié)算模式之一：集中結(jié)算模式集中結(jié)算模式的運(yùn)行機(jī)理20集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024集中結(jié)算模式（4）資金管理流程-資金結(jié)算模式21集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024集中結(jié)算模式22集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024（3）資金結(jié)算模式之二：收支兩條線模式收支兩條線模式運(yùn)行機(jī)理23集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024收支兩條線模式24集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024收支兩條線模式25集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024收支兩條線模式26集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024收支兩條線模式27集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024（4）資金結(jié)算模式之三：資金監(jiān)控模式資金監(jiān)控模式運(yùn)行機(jī)理28集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024資金監(jiān)控模式賬戶監(jiān)控流程29集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024五、全面預(yù)算管理1.6.

3.

不同管控模式下全面預(yù)算管理職責(zé)4.全面預(yù)算管理的內(nèi)涵全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系5.全面預(yù)算管理控制點(diǎn)和協(xié)同點(diǎn)2.不同管控模式下全面預(yù)算管理流程30集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20241、全面預(yù)算管理內(nèi)涵狹義的預(yù)算管理等同于財務(wù)預(yù)算管理。財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所做出的具體安排。廣義的預(yù)算管理即全面預(yù)算管理，它的范圍比財務(wù)預(yù)算更寬泛。全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。31集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20242、全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)32集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20243、全面預(yù)算管理結(jié)構(gòu)體系33集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20244、不同管控模式下全面預(yù)算管理職責(zé)

模式職責(zé)行政管理型模式治理型模式自主管理型模式母公司1.制定集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)；2.目標(biāo)分解與下發(fā)；3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與考核等。1.參與制定子公司預(yù)算目標(biāo)；2.檢查子公司預(yù)算執(zhí)行情況；3.根據(jù)執(zhí)行情況對子公司的考核等。1.監(jiān)控子公司戰(zhàn)略執(zhí)行情況；2.根據(jù)各個子公司預(yù)算執(zhí)行情況來調(diào)整集團(tuán)預(yù)算等。子公司1.執(zhí)行本公司預(yù)算；2.預(yù)算執(zhí)行信息及時反饋。1.參與擬訂本公司預(yù)算管理目標(biāo)；2.參與預(yù)算目標(biāo)分解；3.執(zhí)行預(yù)算，及時反饋預(yù)算執(zhí)行相關(guān)信息等；4.參與預(yù)算分析與考核等。1.根據(jù)子公司戰(zhàn)略制定預(yù)算管理目標(biāo)并報集團(tuán)備案；2.組織執(zhí)行預(yù)算；3.對本公司的預(yù)算全過程進(jìn)行管理和控制；4.根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果提出調(diào)整子公司戰(zhàn)略并上報母公司參考等。34集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20245、全面預(yù)算管理控制點(diǎn)和協(xié)同點(diǎn)全面預(yù)算管理控制點(diǎn)集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)子公司預(yù)算目標(biāo)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督協(xié)同點(diǎn)

協(xié)同點(diǎn)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)包括方案設(shè)置、目標(biāo)制定分解、預(yù)算編制、審批流程設(shè)置、差異分析、自動預(yù)警、報表管理等內(nèi)容。借助信息技術(shù)，有利于實現(xiàn)預(yù)算運(yùn)行過程協(xié)同。35集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20246、不同管控模式下全面預(yù)算管理流程36集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20246、不同管控模式下全面預(yù)算管理流程37集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20246、不同管控模式下全面預(yù)算管理流程38集團(tuán)財務(wù)管控5/9/2024六、內(nèi)部審計1.

3.

4.內(nèi)部審計的內(nèi)涵內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)不同管控模式下內(nèi)部審計職責(zé)劃分5.內(nèi)部審計控制點(diǎn)和協(xié)同點(diǎn)2.不同管控模式下內(nèi)部審計流程39集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20241、內(nèi)部審計內(nèi)涵

國際注冊內(nèi)部審計師協(xié)會給出的內(nèi)部審計的定義為：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高他們的效率，從而幫助實現(xiàn)機(jī)構(gòu)的目標(biāo)。”

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計是指在集團(tuán)內(nèi)部通過設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，采用一定的程序和方法，對母公司及子公司的財務(wù)收支及各項經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、有效性進(jìn)行審核、鑒定和評價，并提出改進(jìn)工作建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。40集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20242、內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)董事會總經(jīng)理各職能部門審計部董事會總經(jīng)理各職能部門審計部母公司子公司董事會領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會結(jié)構(gòu)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會結(jié)構(gòu)41集團(tuán)財務(wù)管控5/9/20243、不同管控模式下內(nèi)部審計職責(zé)劃分

控制模式職責(zé)分配行政管理型模式治理型模式自主管理型模式母公司1.統(tǒng)一規(guī)劃設(shè)置審計機(jī)構(gòu)；2.統(tǒng)一管理審計人員；3.統(tǒng)一規(guī)劃和執(zhí)行審計任務(wù)；4.統(tǒng)一監(jiān)督審計問題整改等。1.統(tǒng)一規(guī)劃審計機(jī)構(gòu)，設(shè)置集團(tuán)審計機(jī)構(gòu)；2.統(tǒng)一管理部分審計人員；3.執(zhí)行母公司審計任務(wù)；4.監(jiān)督母公司審計問題整改；5.加強(qiáng)對分支審計機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督；6.對未設(shè)置單獨(dú)的審計機(jī)構(gòu)和人員的子公司執(zhí)行審計任務(wù)。1.設(shè)置母公司自己的審計機(jī)構(gòu)和人員；2.對各個子公司的內(nèi)部審計情況備案。子公司1.被動執(zhí)行母公司對自己內(nèi)部審計；2.整改審計問題并匯報母公司。1.子公司在母公司同意下，可以設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員并報母公司審批。2.執(zhí)行本公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；3.監(jiān)督本公司的審計問題整改；4.內(nèi)部審計情況上報母公司。1.各個子公司自己設(shè)置審計機(jī)構(gòu)和人員；2.執(zhí)行本公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)；3.監(jiān)督本公司的審計問題整改；4.內(nèi)部審計情況上報母公司。母子公司內(nèi)部審計職責(zé)分配