CPA 消費(fèi)稅法單選題

一、單項(xiàng)選擇題

1、在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量乘以單位稅額。下列關(guān)于銷售數(shù)量的確定的說法不正確的是（）。A、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品后的銷售數(shù)量D、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624582,點(diǎn)擊提問】解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。2、某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率為10%）為（）元。A、2550B、2833.33C、3833.33D、2388.88您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624649,點(diǎn)擊提問】解析：酒廠代收代繳消費(fèi)稅＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833.33（元）3、某酒廠為增值稅一般納稅人，2014年3月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、64000B、64680C、67000D、67680您未做該題正確答案：C

【答疑編號(hào)10624631,點(diǎn)擊提問】解析：納稅人銷售糧食白酒應(yīng)稅消費(fèi)品同時(shí)收取的押金，在收取時(shí)，就應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額中征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（300000＋23400÷1.17）×20％＋3×2000×0.5＝67000（元）4、某商貿(mào)公司，2013年10月從國外進(jìn)口一批白酒（合計(jì)5000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1000000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅150000元，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）元。A、288750B、293570C、293750D、239570您的答案：B正確答案：C

【答疑編號(hào)10624674,點(diǎn)擊提問】解析：（1）組成從價(jià)計(jì)稅價(jià)格=（1000000＋150000+5000×0.5×2）÷（1-20%）=1443750（元）

（2）應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=1443750×20%+5000×0.5×2=293750（元）5、某酒廠為增值稅一般納稅人。2013年5月銷售額（含增值稅價(jià)）及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸甲類啤酒銷售額（含稅）分別為280.8萬元、128.7萬元，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬元、11.7萬元，當(dāng)期到期未收回包裝物押金分別為4.68萬元、5.85萬元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為（）萬元。A、59.5B、63.5C、53.325D、53.31您未做該題正確答案：C

【答疑編號(hào)10624632,點(diǎn)擊提問】解析：銷售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額＝[280.8÷（1＋17％）+24.57÷（1＋17％）]×20％+10×2000×0.5÷10000＝53.2（萬元）

銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅額＝5×250÷10000＝0.125（萬元）

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝53.2＋0.125＝53.325（萬元）6、某進(jìn)出口公司2013年11月從澳大利亞進(jìn)口2艘游艇，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣合計(jì)1100萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為30％，游艇消費(fèi)稅稅率為10％，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、122.22B、158.89C、143D、185.59您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624675,點(diǎn)擊提問】解析：應(yīng)納消費(fèi)稅＝[1100×（1+30%）÷（1－10％）]×10％＝158.89（萬元）7、某汽車制造公司生產(chǎn)銷售中輕型商用客車1500輛，每輛單價(jià)19.8萬元（含增值稅）人民幣，已知適用的消費(fèi)稅率為5%，則該公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、1176B、703.59C、888.46D、1269.23您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624577,點(diǎn)擊提問】解析：該月該企業(yè)消費(fèi)稅的應(yīng)納稅額＝19.8÷（1＋17%）×5%×1500＝1269.23（萬元）。8、某酒廠2月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7254元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的單價(jià)均為不含稅價(jià)格）A、199240B、379240C、391240D、484550您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624720,點(diǎn)擊提問】解析：納稅人將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。

該企業(yè)2月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×5＋7254÷1.17）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）。9、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）A、17142.86B、19285.71C、20142.86D、20250.00您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624648,點(diǎn)擊提問】解析：本題考核委托加工消費(fèi)品應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅＝（30000+10000+5000）÷（1－30％）×30％＝19285.71（元）10、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（）。A、納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅B、隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅C、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為貨物到岸的當(dāng)天D、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅您的答案：A正確答案：A

【答疑編號(hào)10624883,點(diǎn)擊提問】解析：選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。11、下列關(guān)于以外購已稅桿頭連續(xù)生產(chǎn)高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是（）。A、外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B、外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除C、外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D、外購己稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624689,點(diǎn)擊提問】解析：消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。12、某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2013年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采用核定價(jià)格計(jì)稅（煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，成本利潤率為5％），加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是（）。A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元D、加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元您未做該題正確答案：D

【答疑編號(hào)10624652,點(diǎn)擊提問】解析：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（32000+2000+50000）×（1+5％）÷（1-30％）=126000（元）

增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420（元）

本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）

煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800（元）13、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（）。A、電動(dòng)汽車B、高爾夫球車C、用中輕型商用客車底盤改裝的中輕型商用客車D、雪地車您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624550,點(diǎn)擊提問】解析：用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。14、某汽車救援公司向甲汽車制造廠（增值稅一般納稅人）定購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款250800元（含稅）、設(shè)計(jì)改裝費(fèi)30000元。該汽車廠正確的稅務(wù)處理方法是（）。（消費(fèi)稅稅率為5%）A、應(yīng)納消費(fèi)稅24000，應(yīng)納增值稅0B、應(yīng)納消費(fèi)稅15080，應(yīng)納增值稅81600C、應(yīng)納消費(fèi)稅24000，應(yīng)納增值稅81600D、應(yīng)納消費(fèi)稅24000，應(yīng)納增值稅85272您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624574,點(diǎn)擊提問】解析：計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為（250800+30000）÷（1+17%）×2=480000（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=480000×5%=24000（元）；應(yīng)納增值稅=480000×17%=81600（元）。15、2013年5月，某白酒企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證注明價(jià)款120萬元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.02萬元，加工企業(yè)沒有同類酒精的銷售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。（酒精消費(fèi)稅稅率5%）A、8.98B、8.94C、8.9D、9.02您未做該題正確答案：D

【答疑編號(hào)10624650,點(diǎn)擊提問】解析：稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[120×（1－13%）＋67.02]÷（1－5%）×5%＝9.02（萬元）16、某外貿(mào)公司2014年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，當(dāng)月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為（）。A、7.5萬元B、8.4萬元C、9.7萬元D、10.5萬元您的答案：A正確答案：A

【答疑編號(hào)10624479,點(diǎn)擊提問】解析：外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)不含增值稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5（萬元）。17、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的陳述，正確的是（）。A、凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍B、酒類產(chǎn)品包含糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤和酒精C、煙的范圍包括卷煙、雪茄煙，不含煙絲，煙絲另列稅目D、汽車輪胎指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機(jī)動(dòng)車上的內(nèi)、外輪胎（含翻新輪胎），不包括農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎您的答案：B正確答案：A

【答疑編號(hào)10624551,點(diǎn)擊提問】解析：凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于煙的征收范圍。包括卷煙（進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。酒精不屬于酒類產(chǎn)品；煙絲也是煙的征稅范圍；翻新輪胎不屬于汽車輪胎的征稅范圍。18、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按（）。A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征B、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624610,點(diǎn)擊提問】解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征。19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（）。A、零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D、進(jìn)口環(huán)節(jié)購進(jìn)的小汽車您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624483,點(diǎn)擊提問】解析：選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)征收的項(xiàng)目。20、某地板公司生產(chǎn)各種實(shí)木地板，2014年3月，領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實(shí)木地板，銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元；已知上月外購實(shí)木地板500箱，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬元。（消費(fèi)稅稅率5％）A、5B、20C、4.5D、8您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624693,點(diǎn)擊提問】解析：外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)實(shí)木地板，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅＝400×5％－300×5％×80%＝8（萬元）21、關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是（）。A、用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，使用最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B、啤酒包裝物押金逾期時(shí)，繳納消費(fèi)稅和增值稅C、兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量D、不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624613,點(diǎn)擊提問】解析：啤酒從量征收，其包裝物押金逾期時(shí)不繳納消費(fèi)稅。22、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A、未經(jīng)涂飾的素板B、翻新輪胎C、護(hù)膚護(hù)發(fā)品D、高爾夫車您的答案：A正確答案：A

【答疑編號(hào)10624494,點(diǎn)擊提問】解析：依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。23、某木制品公司2013年11月銷售給甲經(jīng)銷商實(shí)木地板（消費(fèi)稅率5%）100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板80箱，銷售價(jià)為1100元/箱；當(dāng)月，還將30箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。11月份該地板公司應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（）。A、11050元B、12700元C、12667元D、12400元您的答案：A正確答案：A

【答疑編號(hào)10624638,點(diǎn)擊提問】解析：納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）24、某汽車救援公司向甲汽車制造廠(增值稅一般納稅人)訂購自用小汽車2輛，每一輛支付貨款250800元（含稅）、設(shè)計(jì)改裝費(fèi)30000元。該汽車廠正確的稅務(wù)處理方法是（）。（消費(fèi)稅稅率為5%）A、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅0元B、應(yīng)納消費(fèi)稅15080元，應(yīng)納增值稅81600元C、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅81600元D、應(yīng)納消費(fèi)稅24000元，應(yīng)納增值稅85272元您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624747,點(diǎn)擊提問】解析：計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅，價(jià)外費(fèi)視為含稅收入，需換算為不含稅收入。

計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額=（250800+30000）÷（1+17%）×2=480000（元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=480000×5%=24000（元）

應(yīng)納增值稅=480000×17%=81600（元）25、某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（不含稅價(jià)48元），外購防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價(jià)為85元，以上均為不含稅價(jià)。其本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A、10584B、10680C、14940D、15300您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624639,點(diǎn)擊提問】解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售，消費(fèi)稅從高適用稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅＝85×600×30%＝15300（元）26、某進(jìn)出口公司2014年2月從韓國進(jìn)口150箱實(shí)木地板，每箱到岸價(jià)格為6萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50％，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5％，該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）。A、71.50B、71.05C、62.12D、62.21您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624666,點(diǎn)擊提問】解析：（1）關(guān)稅完稅價(jià)格＝150×6＝900（萬元）

（2）應(yīng)納關(guān)稅＝900×50％＝450（萬元）

（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝[（900＋450）÷（1－5％）]×5％＝71.05（萬元）27、下列各項(xiàng)中，有關(guān)納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而發(fā)生納稅義務(wù)的時(shí)間表述不正確的是（）。A、采取賒銷結(jié)算方式的，為實(shí)際收取貨款的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C、采取其他方式銷售的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D、采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天您的答案：A正確答案：A

【答疑編號(hào)10624899,點(diǎn)擊提問】解析：采取賒銷結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。28、下列各項(xiàng)中，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的是（）。A、受托方代墊原料和主要材料，委托方提供輔助材料的B、委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C、受托方負(fù)責(zé)采購委托方所需原材料的D、受托方提供原材料和全部輔助材料的您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624644,點(diǎn)擊提問】解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。29、某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款68000元，收取包裝物押金1000元；銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價(jià)款30760元，收取包裝物押金2500元，同時(shí)收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）元。A、7420B、6600C、7200D、7500您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624641,點(diǎn)擊提問】解析：稅法規(guī)定，每噸啤酒出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。

蘋果啤酒的每噸出廠價(jià)＝[68000＋1000÷（1＋17%）]÷20＝3442.74（元/噸），適用消費(fèi)稅定額稅率是250元/噸。

苦瓜啤酒的每噸出廠價(jià)＝（30760＋2500＋2500）÷（1＋17%）÷10＝3056.41（元/噸），適用消費(fèi)稅定額稅率是250元/噸。

應(yīng)納消費(fèi)稅額＝20×250＋10×250＝7500（元）30、關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列陳述不正確的是（）。A、用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，使用最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B、啤酒包裝物押金逾期時(shí)，繳納消費(fèi)稅和增值稅C、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量D、酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”繳納消費(fèi)稅您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624584,點(diǎn)擊提問】解析：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金逾期時(shí)不繳納消費(fèi)稅。31、某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價(jià)）贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元（成本利潤率為5%，稅率為30%）。A、2154B、3257C、3600D、3771您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624965,點(diǎn)擊提問】解析：本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價(jià)＝8000×（1+5%）÷（1-30%）＝12000（元），應(yīng)納消費(fèi)稅＝12000×30%＝3600（元）32、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。A、外購已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B、外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C、外購已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D、外購已稅汽油生產(chǎn)的甲醇汽油您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624692,點(diǎn)擊提問】解析：選項(xiàng)A，白酒不在準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的列舉范圍內(nèi)；選項(xiàng)B，以外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾的，不得扣除已納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，巧克力不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)巧克力不征收消費(fèi)稅。33、下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是（）。A、演員用的油彩B、演員用的卸裝油C、演員化妝用的上妝油D、演員化妝用的眉筆您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624557,點(diǎn)擊提問】解析：《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》中規(guī)定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。34、下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的是（）。A、糧食白酒的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)D、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624488,點(diǎn)擊提問】解析：糧食白酒消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。35、據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C、日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品D、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624960,點(diǎn)擊提問】解析：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅。36、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A、消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況B、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為5%C、對(duì)娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計(jì)算消費(fèi)稅D、金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為10%您的答案：D正確答案：D

【答疑編號(hào)10624542,點(diǎn)擊提問】解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5%。37、某精工機(jī)械制造公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種禮品手表。2013年8月為某部委制造紀(jì)念表300只，每只不含稅價(jià)9000元，制造國賓表12只，每只不含稅價(jià)1.5萬元；為某銀行成立100周年特制尊貴金表2只，消耗黃金59克，人造鉆石3克，不含稅價(jià)合計(jì)18萬元；贈(zèng)送某關(guān)系企業(yè)一只光電純銀手表，無同類售價(jià)，成本利潤率為20%，成本為8689元。則上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、66769B、68952.23C、74606.7D、72000您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624744,點(diǎn)擊提問】解析：屬于消費(fèi)稅征稅范圍的高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表；自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告等，視同銷售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

贈(zèng)送客戶的手表沒有售價(jià)，按組價(jià)計(jì)算，組價(jià)＝8689×（1＋20%）÷（1－20%）＝13033.5（元），大于1萬元，該手表屬于高檔手表，應(yīng)征收消費(fèi)稅。

上述業(yè)務(wù)共應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（12×15000＋180000＋13033.5）×20%＝74606.7（元）38、下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述中，正確的是（）。A、納稅人將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品償還債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)照章繳納消費(fèi)稅B、隨啤酒銷售取得的包裝物押金，無論是否返還，都應(yīng)征收消費(fèi)稅C、白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不并入白酒的銷售中繳納消費(fèi)稅。D、納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，在使用時(shí)繳納消費(fèi)稅您的答案：A正確答案：A

【答疑編號(hào)10624611,點(diǎn)擊提問】解析：選項(xiàng)B，啤酒屬于從量征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，無論包裝物是否返還，不再征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，無論以種方式收取，均并入白酒的銷售中繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征收消費(fèi)稅。39、下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目煙的敘述，不正確的是（）。A、屬于消費(fèi)稅稅目煙的征收范圍的包括卷煙（不含手工卷煙）、雪茄煙和煙絲B、自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道5%的從價(jià)消費(fèi)稅C、納稅人之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅D、卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅您的答案：A正確答案：A

【答疑編號(hào)10624559,點(diǎn)擊提問】解析：屬于煙稅目的征收范圍的包括卷煙（進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙和煙絲。40、2014年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤率10%，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。A、4.775B、4.8C、7.91D、8.20您的答案：B正確答案：B

【答疑編號(hào)10624919,點(diǎn)擊提問】解析：組成計(jì)稅價(jià)格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（萬元），計(jì)稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）41、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說法正確的是（）。A、委托加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量B、通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門市部銷售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅您的答案：A正確答案：A

【答疑編號(hào)10624627,點(diǎn)擊提問】解析：通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅；納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅；納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。42、某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是（）。A、外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B、外購已稅玉石用于鑲嵌金基合金手鏈C、外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈D、外購已稅鉆石鑲嵌鉑金首飾您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624691,點(diǎn)擊提問】解析：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款。43、下列項(xiàng)目中應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。A、啤酒屋銷售自制扎啤B、商店出售鞭炮、焰火C、汽車制造廠銷售貨運(yùn)加長大卡車D、服裝廠銷售自己使用過的小轎車您的答案：A正確答案：A

【答疑編號(hào)10624481,點(diǎn)擊提問】解析：鞭炮、焰火在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；大卡車不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品；小轎車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，銷售使用過的小轎車不繳納消費(fèi)稅。44、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)（）。A、由受托方代收代繳B、由委托方在受托方所在地繳納C、由委托方收回后在委托方所在地繳納D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624900,點(diǎn)擊提問】解析：除委托個(gè)體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳。因此，只有選項(xiàng)C符合題意。45、某市一娛樂公司7月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設(shè)備自制的啤酒80噸，取得收入160000元。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A、17600B、18800C、20000D、27200您的答案：C正確答案：C

【答疑編號(hào)10624585,點(diǎn)擊提問】解析：啤酒從量征收消費(fèi)稅。對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸高稅額征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝80×250＝20000（元）46、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說法正確的是（）。A、納稅人用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅B